Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Контрольная работа по "Туризму". 4

Контрольная работа по дисциплине

Управление затратами
в туризме

Вариант 2

Задача 1

Таблица 1

Статья затрат	2 вариант
Статья затрат	1 период	2 период
1. Сырье и материалы	5970	6050
2. Зарплата основная	2400	2600
3. Зарплата дополнительная	1500	1550
4. Социальный налог	630	645
5. Затраты на электроэнергию	669	700
6. Брак	3	4
7. Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	?	?
8. Общецеховые расходы	4200	4300
9. Общезаводские расходы	2611	2650
10. Коммерческие расходы	1500	1450
11.Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль	666	600
12.Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	?	?
13.Полная себестоимость товарной продукции (стр.7 + стр.12)	?	?
14.Прирост продукции на складе по фактической себестоимости	562	400
15.Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13 – стр.14)	?	?

Определить:

- наиболее существенные статьи затрат, воздействие на которые даст наибольшую экономию;

- изменение статей затрат во втором периоде по сравнению с первым в абсолютном и относительном измерении;

- изменение структуры затрат во втором периоде по сравнению с первым.

Решение задачи:

1) Рассчитываем суммарную стоимость прямых и косвенных затрат, полную и фактическую себестоимость товарной продукции:

Например, прямые затраты 1 = 5970+2400+1500+630+669+3 = 11172 тыс. руб.

2) Для определения наиболее существенных статей затрат необходимо рассчитать долю соответствующих затрат в полной себестоимости товарной продукции.

Например, доля затрат на сырье и материалы в полной себестоимости определяется следующим образом:

5970/20149 х 100 = 29,6%,

то есть затраты на сырье и материалы составляют в полной себестоимости продукции 29,6%.

Аналогичным образом рассчитываются остальные статьи затрат.

Для определения изменений в структуре затрат используются следующие формулы:

Δу = у(2) – у(1)

Δу (%) = у(2) / у(1) х 100,

где: Δу – изменение статьи затрат в тыс. руб.;

Δу (%) – изменение статьи затрат в %;

у(1), у(2) – уровень затрат по данной статьей в первом и втором периодах соответственно.

Результаты расчетов представлены в табл.2.

Таблица 2

Анализ затрат

Статья затрат	1 период		2 период		Изменения
Статья затрат	Тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+, -	%
А	1	2	3	4	5	6
1. Сырье и материалы	5970	29,6	6050	29,4	+80	101,3
2. Зарплата основная	2400	11,9	2600	12,7	+200	108,3
3. Зарплата дополнительная	1500	7,4	1550	7,5	+50	103,3
4. Единый социальный налог	630	3,1	645	3,1	+15	102,4
5. Затраты на электроэнергию	669	3,3	700	3,4	+31	104,6
6. Брак	3	0,01	4	0,02	+1	133,3
7. Итого прямых затрат (стр.1+стр.2+стр.3+стр.4+стр.5+стр.6)	11172	55,4	11549	56,2	+377	103,4
8. Общецеховые расходы	4200	20,8	4300	20,9	+100	102,4
9. Общезаводские расходы	2611	13,0	2650	12,9	+39	101,5
10. Коммерческие расходы	1500	7,4	1450	7,1	-50	96,7
11.Налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль	666	3,3	600	2,9	-66	90,1
12.Итого косвенных затрат (стр.8+стр.9+стр.10+стр.11)	8977	44,6	9000	43,8	+23	100,3
13.Полная себестоимость товарной продукции (стр.7 + стр.12)	20149	100	20549	100	+400	102,0
14.Прирост продукции на складе по фактической себестоимости	562	2,8	400	1,9	-162	71,2
15.Фактическая себестоимость товарной продукции (стр.13 – стр.14)	19587	97,2	20149	98,1	+562	102,9

На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы:

- наиболее существенными статьями затрат являются:

сырье и материалы (составляют 29,6% в 1 периоде и 29,4% во 2 периоде);
общецеховые расходы (20,8% в 1 периоде и 20,9% во 2);
общезаводские расходы (13,0% в 1 и 12,9% во 2 периоде);

- во втором периоде по сравнению с первым прямые затраты по всем статьям увеличились, причем наиболее высокие темпы роста наблюдаются по статьям:

брак (133,3%);
зарплата основная (108,3%) и дополнительная (103,3%) и как следствие, социальный налог (102,4%);
затраты на электроэнергию (104,6%)

- прямые затраты занимают значительную долю в полной себестоимости продукции (55,4% в 1 периоде и 56,2% во 2 периоде)

- по статьям косвенных затрат наблюдался рост по таким статьям как:

общецеховые расходы (102,4%);
общезаводские расходы (101,5%);

- по следующим статьям косвенных расходов наблюдалось снижение:

коммерческие расходы (96,7%);
налоговые платежи, относимые на балансовую прибыль (90,1%);

- фактическая себестоимость товарной продукции во 2 периоде увеличилась на 562 тыс. руб. и составила 20149 тыс. руб.

Задача 2

Таблица 3

Показатель	Вариант 2
Постоянные затраты, млн. руб.	80
Переменные затраты, млн. руб.	60
Объем производства, шт.	1000
Варианты изменения объема производства, шт.	1500 2000 2500

Определить как изменяются постоянные и переменные затраты в расчете на единицу продукции при объеме производства 1500, 2000, 2500 единиц и сформулировать сущность эффекта масштаба.

Решение задачи:

Определение себестоимости всего выпуска продукции (1000 ед.):

постоянные затраты + переменные затраты

(80+60) = 140 млн. руб.

Определение постоянных и переменных затрат на единицу продукции и себестоимость единицы продукции при объеме производства 1000 ед.:

Себестоимость единицы продукции = 80 + 60 = 140 тыс. руб.

Определение постоянных затрат для объемов производства 1500, 2000, 2500 ед.

Поскольку постоянные затраты не изменяются с увеличением/уменьшением выпуска продукции, постоянные затраты на весь выпуск продукции будут одинаковыми для объема производства 1000, 1500, 2000 и 2500 ед. и составят 80 млн. руб.

Определение переменных затраты для объемов производства 1500, 2000 и 2500 шт.

Переменные затраты на весь выпуск продукции изменятся в связи с увеличением объема производства и будут составят:

для объема производства 1500 шт. (объем производства увеличился в 1,5 раза):

60 млн. руб. х 1,5 = 90 млн. руб.;

для объема производства 2000 шт. (объем производства увеличился в 2 раза):

60 млн. руб. х 2 = 120 млн. руб.;

для объема производства 2500 шт. (объем производства увеличился в 2,5 раза):

60 млн. руб. х 2,5 = 150 млн. руб.

Определение себестоимости всего выпуска продукции, вычисляемой как сумма постоянных и переменных затрат:

- для объема производства 1500 шт.:

80+90 = 170 млн. руб.;

- для объема производства 2000 шт.:

80+120 = 200 млн. руб.;

для объема производства 2500 шт.:

80+150 = 230 млн. руб.

Расчет постоянных затрат на единицу продукции:

для объема производства 1500 шт.:

80 млн. руб./1500 шт. = 53 тыс. руб.;

для объема производства 2000 шт.:

80 млн. руб./2000 шт. = 40 тыс. руб.;

для объема производства 2500 шт.:

80 млн. руб./2500 шт. = 32 тыс. руб.;

7) Переменные затраты на единицу продукции:

для объема производства 1500 шт.:

90 млн. руб./1500 шт. = 60 тыс. руб.;

для объема производства 2000 шт.:

120 млн. руб./2000шт=60 тыс. руб.;

для объема производства 2500 шт.:

150 млн. руб./2500 шт. = 60 тыс. руб.;

8) Себестоимость всего выпуска продукции:

для объема производства 1500 шт.:

53 + 60 = 113 тыс. руб.;

для объема производства 2000 шт.:

40 + 60 = 100 тыс. руб.;

для объема производства 2500 шт.:

32 + 60 = 92 тыс. руб.

Результаты расчетов представлены в табл.4.

Таблица 4

Изменение себестоимости продукции под влиянием
изменения объема производства

Объем производства, шт.	Себестоимость выпуска продукции, млн. руб.			Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.
Объем производства, шт.	Постоян- ные	Переменные	Всего	Постоян- ные	Переменные	Всего
1	2	3	4=2+3	5=2:1	6=3:1	7=5+6
1000	80	60	140	80	60	140
1500	80	90	170	53	60	113
2000	80	120	200	40	60	100
2500	80	150	230	32	60	92

По результатам расчетов можно сделать следующие выводы.

При расчете себестоимости всего выпуска продукции переменные затраты возрастают прямо пропорционально увеличению объемов производства, а постоянные затраты остаются неизменными. Однако при расчете себестоимости на единицу продукции, напротив, постоянные издержки уменьшаются с увеличением объемов производства, а переменные затраты остаются неизменными.

В связи с увеличением объемов производства наблюдается эффект масштаба, который можно сформулировать следующим образом:

При увеличении объема производства себестоимость единицы продукции уменьшается за счет сокращения величины постоянных затрат на единицу продукции.

Задача 3

Таблица 5

Показатель

Вариант 2

Максимальный объем производства, ед.

1400

Цена:

руб.;
у.е.

25000

Объем продаж:

руб.;
у.е.

35000000

Постоянные затраты:

руб.;
у.е.

8000000

Переменные затраты на единицу продукции:

руб.;
у.е.

14000

Маржинальный анализ

Определить:

- переменные затраты на весь выпуск продукции;

- прибыль от реализации продукции;

- маржинальный доход;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в стоимостном выражении;

- точку безубыточности (порог рентабельности) в натуральных единицах;

- зону безопасности при фактической выручке от реализации 35 млн. руб.

Решение задачи:

Для решения применим следующие обозначения:

Т (руб., шт.) – точка безубыточного объема реализации продукции или порог рентабельности;

Д_м (руб.) – маржинальный доход;

Ц (руб.) – цена единицы продукции;

Н (руб.) – постоянные затраты;

Р_n (руб.) - переменные затраты;

К (шт.) – количество проданной продукции в натуральных единицах;

V (руб./шт.) – удельные переменные затраты или переменные затраты на единицу продукции;

П (руб.) – прибыль от реализации продукции;

ВР (руб.) – выручка от реализации продукции;

ЗБ (%) – зона безопасности;

ВР_факт (руб.) – фактический объем продаж (выручка от реализации);

П^* - запланированный объем прибыли.

1) Определение переменных затрат на весь выпуск продукции:

Р_n = 14 тыс. руб. х 1400 шт. = 19,6 млн. руб.

2) Определение прибыли от реализации продукции:

П = 35 млн. руб. – (19,6 млн. руб. + 8 млн. руб.) = 7,4 млн. руб.

3) Определение маржинального дохода:

Д_м = 8 млн. руб. + 7,4 млн. руб. = 15,4 млн. руб.

4) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в стоимостном выражении:

Т = 35 млн. руб. х (8 млн. руб./15,4 млн. руб.) = 18,2 млн. руб.

5) Определение точки безубыточности (порога рентабельности) в натуральном измерении:

Т =1400 шт. х (8 млн. руб./15,4 млн. руб.) = 727 шт.

6) Определение зоны безопасности при фактической выручке от реализации 35 млн. руб.:

ЗБ = (35 млн. руб. – 18,2 млн. руб.)/ 35 млн. руб. х 100% = 48 %

7) Находим объем продукции в натуральном выражении, необходимый для получения запланированной прибыли 5 млн. руб.:

Т = (8 млн. руб. + 5 млн. руб.)/(25 тыс. руб. – 14 тыс. руб.) = 1182 шт.

Таким образом, 727 ед. продукции необходимо произвести для достижения точки безубыточности и 455 шт. (1182 шт. –727 шт.) – для обеспечения прибыли в 5 млн. руб.

Задача 4

Рассчитать стоимость тура без учета авиаперелета при следующих условиях:

Таблица 6

Условия расчетов	2 вариант
А	В
Места и сроки пребывания	Москва, 3 дня/2 ночи СПб, 4 дня /3 ночи
Проживание	Москва, 30 у.е./чел./сутки; СПб, 20 у.е./чел./сутки
Питание	Москва, 20 у.е./чел./сутки СПб, 15 у.е./ чел./сутки
Экскурсионно-культурная программа	Москва, 80 у.е./чел./сутки СПб 95 у.е./чел./сутки
Аренда транспорта	4 дня по 6 час., 20 у.е./час.
Стоимость железнодорожного билета	30 у.е.
Количество туристов в группе	25 чел.
Услуги турфирмы	7% от общей величины расходов
Прибыль турфирмы	12% от общей величины расходов
Прочие условия	Группа прибывает в аэропорт Шереметьево-2 и улетает из аэропорта Пулково
Примечание	Маршрут: Москва - Санкт-Петербург

Стоимость услуг турфирмы составляет 7% от величины расходов.

Прибыль турфирмы устанавливается в размере 12% от общей величины расходов, включая услуги турфирмы

Задание:

- составить смету расходов турфирмы по приему туристов;

- определить стоимость тура на 1 человека;

- определить точку безубыточности для турфирмы, если она может обслужить не более 6 групп в месяц.

Решение задачи:

1) Составление сметы расходов турфирмы по приему туристов:

Москва:

- проживание: 30 у.е. х 2 ночи х 25 чел. = 1500 у.е.;

- питание: 20 у.е. х 3 дня х 25 чел. = 1500 у.е.;

- экскурсионная и культурная программа 80 у.е. х 25 чел. = 2000 у.е.

Санкт-Петербург

- проживание: 20 у.е. х 3 ночи х 25 чел. = 1500 у.е.;

- питание: 15 у.е. х 4 дня х 25 чел. = 1500 у.е.;

- экскурсионная и культурная программа:

95 у.е. х 25 чел. = 2375 у.е.

Транспорт:

- автобус: 20 у.е. х 4 дня х 6 ч. = 480 у.е.

- переезд Москва-Санкт-Петербург и обратно:

30 у.е. х 2 х 25 чел = 1500 у.е.

Услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов):

(1500+1500+2000+1500+1500+2375+480+1500)х5%:100% =

= 12355 у.е.х7%:100% = 865 у.е.

Общая стоимость расходов турфирмы:

12355 у.е. + 865 у.е. = 13220 у.е.

Прибыль турфирмы: 13220 у.е.х12% :100%= 1586 у.е.

Общая стоимость тура без стоимости авиаперелета:

13220 у.е. + 1586 у.е.= 14806 у.е.

2) Стоимость путевки на 1 человека: 14806 у.е./25 = 592 у.е.

3) Расчет точки безубыточности:

Для данной задачи постоянными (условно-постоянными) издержками являются услуги турфирмы (сопровождение группы, экскурсионное обслуживание, бронирование мест в гостиницах и авиабилетов), которые равны 571 у.е.

Таким образом, Т = 6 х [592у.е./(592 у.е.+ 1586 у.е.)] = 2 группы.

Следовательно, для безубыточной деятельности турфирме необходимо обслужить 2 группы туристов.

Задача 5

Целесообразность принятия заказа

по цене ниже себестоимости

Таблица 7

Показатель	Вариант 2
Первоначальный объем продаж, ед.	4000
Цена, руб	20
Себестоимость, руб.	65000
Постоянные затраты, руб.	40000
Сокращение объема реализации, %	35
Объем дополнительного заказа, ед.	500
Цена единицы дополнительного заказа, руб.	15
Дополнительные расходы на подготовку и организацию производства, руб.	2000

Необходимо определить целесообразность принятия дополнительного заказа по цене ниже себестоимости.

Решение:

1) Определение планируемых показателей при реализации 4000 ед. продукции:

- прибыль

П = объем продаж х цена – себестоимость = 4000 х 20 – 65000 = 15000 руб.

- маржинальный доход:

Д_м = H + П = 65000 + 15000 = 80000 руб.;

- маржинальный доход на единицу продукции:

Д_м/ед. = 80000 руб./4000 шт. = 20 руб./шт.;

- переменные затраты:

Р_n= С – Н = 65000 – 40000 = 25000 руб.,

где С – себестоимость;

- переменные затраты на ед. продукции:

V = Р_n/К = 25000 руб./4000 шт. = 6,25 руб.

- себестоимость единицы продукции:

С_ед. = С/ К = 65000 руб./4000 шт. = 16,25 руб.

2) Определение прогнозируемых показателей вследствие уменьшения объема реализации на 35%:

- прогнозируемый объем реализации:

К’ = 4000шт. – 35% х4000 шт.:100% = 2600 шт.;

- выручка от реализации:

ВР = Ц х К’ = 20 руб. х 2600 шт. = 52000 руб.;

- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 6,25 руб./шт.;

- переменные затраты:

Р_n = V х К’ = 6,25 руб. х 2600 шт. = 16250 руб.

- сумма постоянных затрат не изменилась и составила 40000 руб.;

- себестоимость всего выпуска продукции:

С = Р_n + Н = 16250 руб. + 40000 руб. = 56250 руб.;

- себестоимость единицы продукции:

С_ед. = 56250 руб./2600 шт. = 21,6 руб.

- маржинальный доход:

Д_м= ВР - Р_п = 52000 - 16250 = 35750 руб.;

- прибыль от реализации:

П = Д_м – Н = 35750 руб. – 40000 руб. = -4250 руб.

Следовательно, при реализации 2600 единиц продукции фирма потерпит убыток в 4250 руб.

3) Расчет прогнозируемых показателей в ситуации, когда появился новый заказчик с дополнительным заказом в 500 ед. продукции:

- объем реализации: 2600 шт. + 500 шт. = 3100 шт.

- выручка от реализации:

ВР = 2600 шт. х 20 руб. + 500 шт. х 15 руб. = 59500 руб.

- переменные затраты на ед. продукции не изменились и равны 6,25 руб./шт.;

переменные затраты на весь выпуск:

3100 шт. х 6,25 руб./шт. = 19375 руб.;

постоянные затраты:

40000 руб. + 2000 руб. = 42000 руб.;

себестоимость всего выпуска:

42000 руб. + 19375 руб. = 61375 руб.;

- себестоимость единицы продукции:

61375 руб./3100 шт. = 19,8 руб./шт.

- прибыль от реализации:

ВР – С/ст = 59500 руб. – 61375 руб. = -1875 руб.

Результаты расчетов представлены в табл. 8

Таблица 8

Обоснование целесообразности принятия
дополнительного заказа

Показатель	Номер варианта
Показатель	100%	65%	65%+ доп. заказ
А	1	2	3
Объем производства, шт.	4000	2600	2600 + 500 = 3100
Цена за единицу продукции, руб.	20	20	20 15
Выручка от продаж, тыс. руб.	80	52	52 + 7,5 = 59,5
Переменные затраты на единицу продукции, руб.	6,25	6,25	6,25 6,25
Сумма переменных затрат, тыс. руб.	25	16,25	16,25 + 3,125 = 19,375
Сумма постоянных затрат,тыс. руб.	40	40	40 + 2 = 42
Себестоимость всего выпуска продукции, руб.	65	56,25	56,25 + 5,125 = 61,375
Себестоимость единицы продукции, руб.	16,25	21,6	19,8
Прибыль (+), убыток (-), тыс. руб.	+15	-4,25	-1,875

Таким образом, очевидно, что если фирма не принимает дополнительный заказ на 500 ед. продукции, ее убыток составит 4250 руб. по сравнению с первоначально ожидаемой прибылью 15000 руб. При этом себестоимость единицы продукции возрастет со 16,25 руб. до 21,6 руб., поскольку постоянные затраты останутся на прежнем уровне.

Однако при принятии дополнительного заказа предприятие может снизить себестоимость единицы продукции до 19,8 руб. и даже минимизировать убыток с 4250 руб. до 1875 руб..

Следовательно, дополнительный заказ позволяет значительно снизить себестоимость единицы за счет наращивания объема производства и минимизировать убыток.

Задача 6

Таблица 9

Исходные данные к задаче 6 (вариант 2)

Изделие	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.	Удельный вес продукции
Изделие	Отпускная цена, тыс. руб.	Переменные затраты на ед. прод., тыс. руб.	1 вариант	2 вариант
А	25	15	0,4	0,3
B	35	22	0,4	0,4
C	40	30	0,1	0,2
D	60	45	0,1	0,1

Постоянные затраты в год равны 3000 млн. руб. для всех вариантов. Выручка от реализации равна по первому варианту –16000 млн. руб., по второму варианту – 12000 млн. руб.

Решение задачи: