Внутрихозяйственный контроль

Министерство образования  и  науки, молодёжи и спорта Украины

Севастопольский национальный технический университет

Факультет Экономики и  менеджмента

Кафедра Учета и аудита

Контрольная работа

по дисциплине «Внутрихозяйственный контроль»

Вариант 4

                                                                                               Выполнил: студент группы АУ-52з

                                                                                    Строкова Г.В

                                                                                   № з.к 201144

                                                                                    Проверил:

Севастополь

2012

 СОДЕРЖАНИЕ:

1.Контрольные действия  во внутрихозяйственном контроле, источники информации для проведения  внутрихозяйственного контроля………………………………………………….3

2.Критерии эффективности  организации внутрихозяйственного  контроля………………..7

3.Тест…………………………………………………………………………………………….12

4.Задача………………………………………………………………………………………….12

Список использованных источников…………………………………………………………13

1.Контрольные действия  во внутрихозяйственном контроле, источники информации для проведения  внутрихозяйственного контроля.

Для успешной деятельности организации, повышения уровня рентабельности, сохранения и приумножения ее активов  необходим отлаженный механизм управления, важнейшим элементом которого выступает  повседневный внутрихозяйственный (внутренний) контроль.

Внутренний контроль является одной из основных функций управления и представляет собой систему  постоянного наблюдения и проверки работы организации в целях оценки обоснованности и эффективности  принятых управленческих решений, выявления  отклонении и неблагоприятных ситуаций, своевременного информирования руководства  для принятия решений по устранению, снижению рисков его деятельности и  управлению ими.

Поэтому актуальность данной темы не вызывает сомнений, так как  проблема внутрихозяйственного контроля присутствует у большинства предприятий  строительной и других отраслей производства, выполнения работ, а так же оказания услуг.

Эффективная система внутрихозяйственного контроля должна стать важнейшей  составляющей системы управления строительной организации. В условиях рыночной экономики  система внутрихозяйственного контроля должна обеспечивать стабильность и  устойчивость развития организации, способствовать достижению долгосрочных целей и  решению текущих задач, обеспечивать полноту и поддерживать надежность системы внутренней отчетности, а  также соблюдение действующего законодательства и нормативной документации разного  уровня, снижать риск возможных негативных финансовых последствий.

Как показывает практика, отсутствие систематического контроля приводит к  тому, что с течением времени хорошая  работа и ее результаты сводятся на нет. Отсутствие действенной системы внутрихозяйственного контроля является распространенной причиной высокой текучести кадров, не позволяет соответствующим образом оценивать результаты работы отдельных подразделений и работников.

Целенаправленность контроля заключается в том, что в процессе его проведения выявляются результаты воздействия субъекта на объект, отклонения от требований управленческих решений, причины допущенных отклонений и  определяются пути преодоления отрицательных факторов, влияющих на эффективное функционирование системы внутрихозяйственного контроля.

Система внутреннего контроля образует совокупность контролирующих мер, методик и процедур, и служба внутреннего аудита является составной  частью системы внутрихозяйственного контроля организации. Внутренний аудит  должен быть одним из важнейших видов  осуществления внутрихозяйственного контроля за затратами на производство продукции, работ и услуг.

Руководству предприятия  и управленческому персоналу  данные внутреннего контроля помогают быстро получить полную информацию об отклонениях от нормальных условий  совершения хозяйственных операций.

Проведение внутреннего  контроля является обязательным для  каждого предприятия. На крупных  предприятиях могут быть организованы специальные подразделения внутреннего  контроля - отделы внутреннего аудита.

Эффективность деятельности предприятия во многом зависит от правильного определения потребности  в материалах. Оптимальная обеспеченность материалами ведет к минимизации  затрат, улучшению финансовых результатов, к ритмичности и слаженности  работы предприятия. Для этого каждое предприятие решает следующие задачи.

 Отлаженная работа  с поставщиками.

Заказы на приобретение материалов должны делаться только после того, как одобрен выбор поставщика. Для этого можно составить  специальные перечни поставщиков. Ведение таких перечней сокращает  время, расходуемое на поиск необходимой  информации, что при повторе заказа существенно снижает затраты  отдела снабжения. Для проведения объективного анализа должна быть разработана  методика, которая максимально бы предоставляла алгоритм выбора и  оценки поставщиков на основании  выполнения установленных критериев  по конкретным позициям. Материалы  закупаются на основании 3-х основных критериев: цена, качество и сроки.

Проверка качества материалов, укомплектованности поставок при получении  материалов.

Информация о необходимых  материалах формируется на уровне бригады  и передается начальнику отдела материально-технического снабжения, либо в случае больших  заказов техническому директору. Нужно описать требования к закупаемой продукции и в дальнейшем осуществлять контроль закупаемых материально-производственных запасов согласно этим требованиям.

Соблюдение условий хранения материалов.

Должна быть минимизирована вероятность порчи материалов на складе. Для этого нужно соблюдать  правила пожарной безопасности, исключить  хранение на открытом воздухе. Необходимо минимизировать потери запасов в  результате краж, злоупотреблений, порчи, непроизводительного расходования, для этого нужно правильно  организовать охрану складских помещений.

 Регулярное проведение  инвентаризаций.

В организации инвентаризации должны проводиться через запланированные  промежутки времени с целью обеспечение  соответствия данных бухгалтерского учета  фактическому наличию материально-производственных запасов.

 Рациональное использование  материалов.

Важное условие повышения  эффективности использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей  и специалистов структурных подразделений  в рациональном использовании указанных  ресурсов.

 Организация документооборота.

Это является значительным условием, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению  в учетных регистрах совершаемых  хозяйственных операций.

 Автоматизация учета  материалов на складе.

Автоматизация должна обеспечить: контролируемый ввод и вывод информации; организацию хранения учетной информации на внешних носителях; защиту информации от несанкционированного доступа; семантическую  целостность и защиту от физического  разрушения хранимой учетной информации; поиск, арифметическую и логическую обработку информации; обмен с  другими информационными объектами. В этом случае материалы приходуются кладовщиком сразу же при поступлении материальных ценностей на склад. И только после оприходования отпускаются в расход по цене приобретения. Это позволит существенно улучшить учет материальных ценностей на предприятии, а также сократить трудоемкость.

Принцип непрерывного совершенствования  внутрихозяйственного контроля - это  не только грамотное управление производством, но и важнейший инструмент для  компаний, умеющих гибко приспосабливаться  к постоянно меняющейся обстановке в отрасли.

Источниками  информации,  используемой  в  процессе   контроля, 
являются  аналитические  и  синтетические  данные первичные документы по учету выработки и  начислению 
оплаты  труда (табеля учета отработанного времени, наряды и  др.), 
листки  о временной нетрудоспособности, расчеты на оплату отпусков 
и т.д., нормативные документы, регулирующие эти операции. 
   Необходимо: 
   1.  Выбрать  личные  дела  и проверить,  содержится  ли  в  них 
информация  о  дате  найма, разрешение на дополнительные  выплаты, 
ставки оплаты труда: 
   -проследить  рост  оплаты труда, оформлено ли  это  протоколами 
заседания Правления , приказами руководителя; 
   -пользуются  ли  бухгалтера информацией,  отраженной  в  личных 
делах для начисления и удержания из оплаты труда. 
   2.  Установить соответствие показателей аналитического учета по 
счету 66 с записями в главной книге и бухгалтерском балансе. 
   3.  Изучить достоверность первичных документов, правильность их 
заполнения,  проверить  на наличие подписей  должностных  лиц,  на 
правильность  заполнения всех реквизитов, нет ли в  документах  не 
оговоренных исправлений и подчисток. 
   4.  Выбрать примеры записей из ведомостей по начислению  оплаты 
труда: 
     -подтвердить документально начисления и удержания; 
     -пересчитать совокупные начисления, вычеты, чистые выплаты; 
   5. Проверить правильность удержания налогов в пенсионный фонд. 
   6.    Проверить   периодичность   и   своевременность   выплаты 
заработной платы. 
   7.  Проверить достоверность записей в ведомостях на  заработную 
ok`rs. 
   8. Проверить удержания из оплаты труда: 
         -сопоставить ведомости на оплату труда с данными 
аналитических счетов по расчетам с бюджетом по налогам, удержанным 
с работников пред.

ВХК должен осуществляться всеми имеющимися отделами и службами предприятия. Каждый работник предприятия  обязан выполнять контрольные функции  в соответствии со своими должностными и функциональными обязанностями, которые должны быть утверждены руководителями предприятия (бухгалтерия, планово-экономический, отделы снабжения и сбыта, лаборатория, отдел маркетинга и др.). В штате  предприятия может быть должность  ревизора или аудитора. Однако, и  ревизор или аудитор, как и  другой работник, осуществляя ВХК, выполняет  контрольные функции только в  пределах своих полномочий, должностных  и функциональных обязанностей, утвержденных руководителем.

Источниками информации ВХК  являются:

• законодательные и нормативные акты по вопросам экономической и финансово-хозяйственной деятельности, учету, контролю (см. приложение к лекции), приказы и решения предприятия;
• планы, регулирующие документы по различным сферам деятельности предприятия, выполнение планов и заданий;
• учет и финансовая отчетность;
• отчеты материально-ответственных лиц, первичные документы;
• результаты анализов, экспертиз, внешнего контроля;
• указать другие источники информации по теме диплома или курсовой работы.

2. Критерии эффективности  организации внутрихозяйственного  контроля.

   Для интерпретации  понятия СВК следует исходить  из того, что функционирование  любой системы предполагает наличие  входа и выхода системы; механизма-устройства, приводящего систему в действие; работы механизма, переводящей  вход системы в ее выход;  условий (обстановки) работы механизма.  Это и есть основные элементы  функционирующей системы. Входом СВК является информационное обеспечение контрольной деятельности, которое представляет собой совокупность реализованных решений по объему, размещению и формам организации информации, необходимой для осуществления контроля. Оно включает оперативную, плановую, учетную, отчетную, нормативно-справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации, системы документации (унифицированные и специальные).

   Выходом СВК или  продуктом ее функционирования  является информация о степени  управляемости объекта контроля, т.е. информационная прозрачность  данного объекта для возможности  принятия эффективных управленческих  решений (управления объектом).

   Под механизмом  внутреннего контроля следует  понимать совокупность взаимосвязанных  центров ответственности и технику  контроля (информационно-вычислительная  техника и технология). Необходимо  подчеркнуть, что вышеописанная  входная и выходная информация  составляет основу взаимодействия  различных центров ответственности.

   Центр ответственности  (ЦО) - это исполняющая контрольные  функции и несущая в пределах  этих функций ответственность  единица либо совокупность единиц  оргструктуры организации, взаимосвязанных программами контроля. Под единицей (звеном) оргструктуры организации необходимо понимать подразделение (группу подразделений) или должностное лицо, исполняющее определенные контрольные функции. Очевидно, что ЦО может быть как отдельный бухгалтер, исполняющий контрольные функции в процессе учета определенных хозяйственных операций, так и совет директоров, осуществляющий контроль за деятельностью организации в целом. Программа внутреннего контроля - это документально оформленный план реализации определенных контрольных мероприятий, указывающий их цели, последовательность и сроки осуществления, предусматривающий исполнителей и порядок их действий.

   Работа механизма  в широком смысле заключается  в совокупной регламентированной  контрольной деятельности субъектов  внутреннего контроля (работники  или участники организации, осуществляющие  контроль) на основе используемой  методологии внутреннего контроля (цель, задачи, принципы, формы, типы, методы). Иными словами, работа  механизма контроля выражается  в реализации формально установленных  процедур контроля и в функционировании  системы бухгалтерского учета.

   Формально установленные  процедуры внутреннего контроля  должны включать:

а) формальное определение  и документальное закрепление (на основе детально разработанных должностных  инструкций) порядка деятельности (действий) и взаимоотношений определенного  круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в  процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций, а также  оценки наличия и состояния ресурсов (потенциалов) организации;

б) определение круга первичных  документов или других носителей  информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и  реализации этапов соответствующих  финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов (носителей информации) от момента  их возникновения до архивирования;

в) определение "точек  контроля" для оценки различных  аспектов реализации конкретных финансовых (хозяйственных) операций и оценки состояния (наличия) ресурсов (потенциалов) организации; установление контролируемых параметров объектов контроля; установление "критических" точек контроля, где риск возникновения  ошибок, искажений и других нежелательных  явлений особенно велик;

г) выбор типов и методов  проведения контроля.

Система бухгалтерского учета  включает учетную политику и процедуры  определения, сбора, измерения, регистрации (документирования), классификации, анализа  и передачи информации в стоимостной  оценке об имуществе, источниках его  формирования, финансовых и хозяйственных  операциях организации. Одной из задач системы бухгалтерского учета  является обеспечение контроля за наличием и движением имущества (ресурсов) и его рациональным использованием в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами. Эффективность системы бухгалтерского учета определяется уровнем регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций организации. Этот уровень описывается следующими характеристиками:

1) наличие - отражены действительно  существующие операции;

2) полнота - отражены все  реальные операции;

3) арифметическая точность - все операции правильно подсчитаны;

4) разноска по счетам - все операции правильно разнесены  по соответствующим бухгалтерским  счетам;

5) формальная разрешенность - на каждую операцию получено либо общее, либо специальное формальное разрешение;

6) временная определенность - все операции отнесены к надлежащему  отчетному периоду;

7) представление и раскрытие  данных в отчетности все данные  правильно суммированы и обобщены, соблюдены установленные требования  относительно порядка и объема  раскрытия информации в отчетности.

   Эффективная система  бухгалтерского учета также должна  не допускать возникновения ошибок  и возможности злоупотреблений  (искажений) работников организации.

   Для наиболее точного  обозначения условий работы механизма  внутреннего контроля введем  термин "атмосфера внутреннего  контроля".

Атмосферу внутреннего контроля определяют:

- управленческая философия  и стиль работы руководителей  организации - отношение управляющих  к коммерческим рискам, адекватное  понимание ими роли внутреннего  контроля в управлении организацией, конкретные действия в плане  организации СВК и ее совершенствования,  склонность к авторитарному стилю  в управлении и т. д.;

- оргстатус отдела внутреннего аудита, т.е. положение в оргструктуре этого важного координационного центра ответственности;

- принятый организацией  курс действий (ее ориентиры), цели  и стратегии;

- виды и масштаб деятельности  организации;

- соответствие оргструктуры размерам и степени сложности организации;

- регламентация взаимоотношений  между звеньями организации, сотрудниками, наличие кодекса поведения;

- определение и документальное  закрепление процедур контроля;

- определение и документальное  закрепление полномочий и ответственности  сотрудников;

- методы доведения установленных  правил до сотрудников;

- изучение руководителями  соответствующего уровня выявленных  в результате контроля отклонений, а также своевременность принятия  ими решений по данным отклонениям;

- налаженность системы  коммуникаций и системы информационного  обеспечения управления;

- налаженность систем  управленческого (внутреннего) учета,  бюджетирования, бизнес-планирования и подготовки финансовой отчетности для внешних и внутренних пользователей;

- адекватность системы  документации и документооборота  организации ее размерам и  структуре;

- рациональность кадровой  политики (механизмов управления  персоналом);

- конфликтность в коллективах;

- мотивация трудовой деятельности, профессиональная подготовка, интеллектуальный  уровень, наклонности, личностные  качества, этические принципы, а  также физические, психические, половые  и возрастные характеристики  работников организации;

- внешние влияния - уровень  развития экономики, налоговая  политика государства, рыночные  условия и т.д.;

- соблюдение действующего  законодательства и работа с  внешними органами контроля.

   В каждой организации  на состояние атмосферы внутреннего  контроля могут оказывать влияние  также и другие факторы.

   Таким образом,  внутренний контроль организации  должен рассматриваться как система,  состоящая из элементов входа  (информационное обеспечение контроля), элементов выхода (информация об  объекте управления, полученная  в результате контроля) и совокупности  следующих взаимосвязанных звеньев:  атмосферы контроля, центров ответственности, техники контроля (информационно-вычислительная техника и технология), процедур контроля, системы бухгалтерского учета.

   Следует отметить, что СВК является основой функционирования  управленческой информационной  системы (УИС), т.е. системы обработки  и интеграции разнообразной внутренней  и внешней информации, необходимой  для принятия решений на всех  уровнях управления.

ТЕСТЫ:

1. Контрольная  функция управления это-выявление и изучение фактического составления дел, сопоставление его с поставленными целями, оценка деятельности, принятие мер по устранению выявленных нарушений.
2. Метод внутрихозяйственного контроля это-система приемов, способов, правил и рекомендаций по изучению объектов.
3. Вместе с приемами документального контроля осуществляют фактический контроль с целью проверки наличия денежных средств, материальных ценностей и основных средств в натуре.
4. Контрольный прием продукции по качеству и количеству следует проводить при осуществлении операций по приобретению материальных ценностей, правильность составления актов на введение объектов в эксплуатацию после окончания их в строительство.

ЗАДАЧА

Перед Вами, как перед  работником бухгалтерии, поставлена задача контроля за достоверностью информации, отраженной в регистрах синтетического и аналитического учета. Приведите перечень мероприятий, позволяющих бы Вам выполнить свои должностные обязанности и их периодичность.

Предположим, что в ходе контрольных мероприятий обнаружилось отсутствие первичных документов подтверждающих:

а) Факт отгрузки продукции ООО «Солитер»;

б) Факт оплаты полученных товаров  от ОАО «Селитра»;

при этом хозяйственные операции отражены на счета бухгалтерского учета (операции действительно были совершены).

Ваши действия по подтверждению  фактов хозяйственной деятельности? Какими методами контроля при этом Вы воспользуетесь?

РЕШЕНИЕ:

1. Служебная записка на  имя главного бухгалтера с  предложением назначить комиссию  и провести служебное расследование  причин пропажи или уничтожения  первичных документов в соответствии  со ст. 6.10 «Положения о документальном  обеспечении записей в бухгалтерском  учете» (Приказ Минфина от 24.05ю1995 г. № 88);

2. Провести частичную  инвентаризацию на складе по  номенклатуре отгруженных ООО  «Солитер» товаров;

3. Отправить запрос на  имя руководителя  ООО «Солитер»  с просьбой подтвердить факт  получения товаров и выслать  в адрес предприятия копии  первичных отгрузочных документов  и произвести сверку взаиморасчетов;

4. Подать заявку в отделение  обслуживающего банка на получение  дубликата банковской выписки  на дату перевода денежных  средств на счет поставщика (ОАО  Селитра);

5. Произвести сверку взаиморасчетов  с ОАО «Селитра» ;

6. Если оплата производилась  наличными , отправить запрос на имя руководителя ОАО «Селитра» с просьбой подтвердить факт получения денежных средств и выслать в адрес предприятия копию приходного кассового ордера;

7. Провести инвентаризацию  кассы предприятия (если оплата  производилась наличными).

Методы: служебное расследование, документарная и фактическая  тематическая проверка.

Список использованных источников:

Газарян А.В. Подготовка аудиторского заключения. Бухгалтерский учет № 6, 2003 г.

Гутцайт Е.М. Методологические проблемы аудита. Аудиторские ведомости, № 1, 2, 2002 г. - 80 с.

Кондраков И.П. Бухгалтерский  учёт Учебное пособие 5-е изд- М.: ИНФРА М, - 2005 - 717с.

Крикунов А.В. Аудиторская  деятельность в Российской Федерации: законодательная и нормативная  база, аттестация, лицензирование, отчетность и контроль качества. Учебное пособие для вузов / - Финансовая газета, 2003. - 272 с.

Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001г. Часть 2: Элементы финансовой отчетности, раскрытие и представление информации

Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А.. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования - Ан-Пресс, 2001 г. Часть 4: Реформирование системы бухгалтерского учета в России.

Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Издательство «Бухгалтерский учет». - 2004. - 368 с.

Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в  РФ. Учеб. - М.: Юристъ, 2004. - 255 с.

Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский  учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.)

Суйц В.П. Аудит: общий, банковский, страховой: учеб - М.: ИНФРА-М, 2005. - 671 с.