Задачи, решаемые на основе балансового приема в анализе хозяйственной деятельности

СОДЕРЖАНИЕ

 

1 Задачи, решаемые на  основе балансового приема, в  анализе хозяйственной деятельности…………………………………………………………………………3

Основные приемы, используемые для измерения влияния факторов в детерминированном факторном анализе. Сравнительная характеристика интегрального приема, приема долевого участия и метода логарифмирования………………………………..………………………………………………....8

Задание 1……………………………………………………………………………14

Задание 2…………………………………...………………………………………..17

Задание 3……………………………………………………………………….…. 18

Задание 4……………………………………………………………………………20

Задание 5……………………………………………………………………….…..23

Список использованных источников………………………………………….….26

 

 

1 ЗАДАЧИ, РЕШАЕМЫЕ НА ОСНОВЕ  БАЛАНСОВОГО ПРИЁМА, В АНАЛИЗЕ  ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

 

Сущность балансового метода состоит  в сопоставлении взаимосвязанных показателей результатов хозяйственной деятельности с целью выяснения и измерения их взаимного влияния, а также определения факторов изменения показателей подсчета резервов повышения эффективности производства. При применении в экономическом анализе балансового метода связь между отдельными показателями выражается в форме равенства итогов, полученных в результате различных математических действий над сравниваемыми показателями. Этот метод анализа получил название балансового потому, что первым примером увязки большого числа показателей хозяйственной деятельности путем выведения равенства двух их итогов был бухгалтерский баланс. Устанавливаемое балансовым методом равенство итогов (баланс) показывает, что в анализе учтены все взаимодействующие факторы и отражающие их экономические показатели и что связь между ними представлена правильно.

Согласно действующим нормативным  документам баланс в настоящее время  составляется в оценке нетто. Итог баланса  дает ориентировочную оценку суммы  средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая “цена” активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов:

1.анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2.анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

3.анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах.

Анализируя  сравнительный баланс (таблица 1.1 – Схема построения аналитического баланса), необходимо обратить внимание на изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности. При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

 

Таблица 1.1 – Схема построения аналитического баланса

	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
Наименование статей	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6=3–2	7=5–4	8=6/2*100	9
Актив А1...Аi...Аn
Баланс			100	100		0		100
Пассив  П1...Пi...Пn
Баланс			100	100		0		100

 

Например, уменьшение (в абсолютном выражении) валюты баланса  за отчетный период свидетельствует  о сокращении организацией хозяйственного оборота, что могло повлечь ее неплатежеспособность. Установление факта сворачивания хозяйственной деятельности требует проведения тщательного анализа его причин:

1.сокращение платежеспособного спроса на товары, работы, услуги данной организации;

2.ограничение доступа на рынки необходимого сырья, материалов, полуфабрикатов;

3.постепенное включение в активный хозяйственный оборот филиалов (дочерних предприятий) за счет основной организации и т.д.

Анализируя  увеличение валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние  переоценки основных фондов, когда  увеличением их стоимости не связанно с развитием производственной деятельности. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать определенный вывод о том, является ли увеличение валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляции сырья, материалов, либо оно показывает и на расширение финансово-хозяйственной деятельности.

Исследования  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться как источник пополнения оборотных средств и снижения уровня краткосрочной кредиторской задолженности.

Исследования  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

- формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;

- отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;

- сворачивании производственной базы;

- искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.

Так, для выяснения причин, вызвавших изменение объема реализованной продукции по сравнению с прошлым периодом, используется зависимость реализации продукции от ее выпуска и изменения остатков нереализованной продукции за изучаемый период. Баланс составляется по следующей схеме: рост реализации продукции равняется росту выпуска продукции плюс уменьшение за год нереализованных остатков готовой продукции (на складах предприятия, в пути и на складах покупателя) или минус увеличение этих остатков. Аналогично можно проанализировать зависимость выполнения плана реализации от выполнения плана выпуска продукции и изменения ее остатков (табл. 1.2).

 

Таблица 1.2 - Формирование объема реализации продукции

Показатель	В сопоставимых ценах предприятия, тыс.руб
	план	отчёт	отклонение
1.Остатки нереализованной продукции на начало года	120	140	+20
2.Выпуск продукции за год	8000	8400	+400
3.Остатки нереализованной продукции на конец года	100	110	+10
4.Реализация  продукции за год (стр.1+стр.2-стр.3)	8020	8430	+410

 

На основе данных, приведенных в табл. 1.2, получен баланс отклонений от плана сравниваемых показателей с учетом их взаимной зависимости: сверхплановая реализация равна сверхплановому выпуску продукции плюс увеличение нереализованных остатков на начало года минус увеличение остатков на конец года (410 тыс. р. = 400 тыс. р. + 20 тыс. р. — 10 тыс. р.).

Баланс показывает, что сверхплановый рост реализации на 410 тыс. р. достигнут в результате перевыполнения плана выпуска на 400 тыс. р. и наличия на начало года больших остатков нереализованной продукции, чем предполагалось. Следовательно, неучтенные в плане запасы готовой продукции (400 тыс. р. + 20 тыс. р.) давали возможность реализовать продукцию сверх плана на 420 тыс. р. Однако план реализации перевыполнен только на 410 тыс. р., так как предприятие и на конец года превысило план по остаткам нереализованной готовой продукции на 10 тыс. р. В данном примере реализация сверхплановых остатков продукции на конец года при наличии договоров на поставку продукции может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОСНОВНЫЕ  ПРИЁМЫ, ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ ДЛЯ ИЗМЕРЕНИЯ  ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ В ДЕТЕРМИНИРОВАННОМ  ФАКТОРНОМ АНАЛИЗЕ. СРАВНИТЕЛЬНАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ИНТЕГРАЛЬНОГО ПРИЁМА, ПРИЁМА ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ И МЕТОДА ЛОГАРИФМИРОВАНИЯ

 

Одним из важнейших методологических вопросов в АХД является определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей. В детерминированном факторном анализе (ДФА) для этого используются следующие способы: цепной подстановки, индексный, абсолютных разниц, относительных разниц, пропорционального деления, интегральный, логарифмирования и др.

Первых четыре способа основываются на методе элиминирования. Элиминировать - значит устранить, отклонить, исключить воздействие всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. Этот метод исходит из того, что все факторы изменяются независимо друг от друга: сначала изменяется один, а все другие остаются без изменения, потом изменяются два, затем три и т.д., при неизменности остальных. Это позволяет определить влияние каждого фактора на величину исследуемого показателя в отдельности.

Способ  пропорционального деления или  долевого участия. Сущность способа пропорционального деления состоит в пропорциональном делении прироста результативного показателя по факторам его обусловившим, а долевого участия — в определении доли участия каждого фактора в общем приросте результативного показателя.

Эти способы применяются для  аддитивных, мультипликативных, кратных  и смешанных моделей типа . y=a/∑x_i

Для определения влияния отдельных  факторов на прирост результативного  показателя рассчитывается один из следующих  коэффициентов:

1) коэффициент пропорционального  деления  , как отношение общего относительного прироста результативного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

При аддитивных типах  моделей рассчитывается один коэффициент  пропорциональности, а при других типах моделей — он определяется для каждого порядка факторов в отдельности.

При исходной модели , 

(изменения всех составляющих  взяты в относительных единицах).

;

;                            ;

.

2) коэффициент долевого  участия  , который определяется как отношение относительного прироста i-го факторного показателя к сумме относительных изменений факторных показателей.

Например, для исходной факторной модели , коэффициент долевого участия для фактора «а»:

.

Тогда для приведенной  исходной мультипликативной модели:

;

;

;

.

Переход от относительных единиц к абсолютным осуществляется по формулам:

               ;       .

Если взаимосвязь факторов двух уровневая (n-уровневая), то необходимо рассчитывать коэффициент пропорционального деления для каждого уровня, а коэффициент долевого участия для каждого факторного показателя соответствующего уровня.

  Интегральный способ. Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят из того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия получается дополнительный прирост результативного показателя, который при применении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило к последнему. В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

 Интегральный метод не имеет этих недостатков. Величина влияния фактора на изменение результативного показателя не зависит от места расположения фактора в детерминированной модели. Дополнительный прирост от совместного взаимодействия факторов, распределяется между ними поровну.

Метод применяется для  измерения влияния факторов в  мультипликативных, кратных и смешанных  моделях типа .

Для мультипликативных  моделей:

Исходная модель .

;  .

Исходная модель

;    ;

.

Исходная модель

Кратная модель ;      ;     .

Смешанная модель типа: ;    ;

;	;
;	;
;	.

   Способ логарифмирования. Способ логарифмирования применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных моделях. В данном случае результат расчета, как и при интегрировании, не зависит от месторасположения факторов в модели и по сравнению с интегральным методом обеспечивается еще более высокая точность расчетов. Если при интегрировании дополнительный прирост от взаимодействия факторов распределяется поровну между ними, то с помощью логарифмирования результат совместного действия факторов распределяется пропорционально доли изолированного влияния каждого фактора на уровень результативного показателя. В этом его преимущество, а недостаток - в ограниченности сферы применения.

В отличие от интегрального  метода при логарифмировании используются не абсолютные приросты показателей, а индексы их роста (снижения).

Математически этот метод  описывается следующим образом. Допустим, что результативный показатель можно представить в виде произведения трёх факторов: f=xyz. Прологарифмировав обе части равенства, получим

lgf=lgx+lgy+lgz.

Учитывая, что между  индексами изменения показателей  сохраняется та же зависимость, что  и между самими показателями произведём замену абсолютных их значений на индексы:

lg(f₁/f₀₎₌lg(x₁/x₀)+lg(y₁/y₀)+lg(z₁/z₀);

или

lgIf=lgIx+lgIy+lgIz.

Разделив обе части  равенства на lgIf и умножив на ∆f, получим

∆f=(lgIx/lgIf)+ ∆f(lgIy/lgIf)+ ∆f(lgIz/lgIf)= ∆f_x+∆fy+∆fz.

Отсюда влияние факторов определяется следующим образом:

∆f_x=(lgIx/lgIf); ∆f_y=(lgIy/lgIf); ∆f_z=(lgIz/lgIf).

Из формул вытекает, что  общий прирост результативного  показателя распределяется по факторам пропорционально отношениям логарифмов факторных индексов к логарифму индекса результативного показателя. И не имеет значения, какой логарифм используется – натуральный или десятичный.

Рассмотрев приёмы детерминированного факторного анализа и сферу их применения, результаты можно систематизировать  в виде следующей таблицы 2.1 – Результаты сравнения приёмов детерминированного факторного анализа:

 

Таблица 2.1 – Результаты сравнения приёмов детерминированного факторного анализа.

Приём	Модели
	Мультипликативные	Аддитивные	Кратные	Смешанные
Пропорционального деления (долевого участия)	-	+	-
Интегральный	+	-	+
Логарифмирования	+	-	-	-

 

Знание сущности данных приёмов, области из применения, процедуры  расчётов – необходимое условие  квалифицированного проведения количественных исследований.

 

 

 

                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 1

 

На основании  указанных ниже данных таблица 1.1 рассчитайте:

а) базисные и  цепные темпы роста;

б) среднегодовой  темп роста продукции;

в) среднегодовой  объем производства продукции;

г) постройте график динамики производства продукции;

          д) сделайте выводы и прогноз  на предстоящий год.

 

Таблица 1.1 –  Исходные данные

Показатели	Годы
	2002	2003	2004	2005	2006	2007
Объем производства продукции, т.	2020	2130	2180	2105	2050	2175
Базисные темпы роста объема  продукции,%		105,45	107,92	104,21	101,49	107,67
Коэффициенты		1,05	1,08	1,04	1,01	1,08
Цепные темпы  роста продукции, %		105,45	102,35	96,56	97,39	106,10
Коэффициенты		1,05	1,02	0,97	0,97	1,06

 

Решение:

Темпы роста  показывают соотношение 2-х уровней ряда и характеризуют во сколько раз больше или меньше данный уровень по отношению к сравниваемому.

Базисный темп роста - каждый следующий уровень  динамического ряда сравнивается с  базисным годом

 

Тр_баз=V_i/V₀*100%,                                                                                        (1.1)

 

где Тр_баз – темп роста базисный,

      V_i – объём производства продукции i-го периода,

      V_i – объём производства продукции базисного года.

Тр_баз2003=2130/2020*100%=105,45%;

Тр_баз2004=2180/2020*100%=107,92%;

Тр_баз2005=2105/2020*100%=104,21%;

Тр_баз2006=2050/2020*100%=101,49%;

Тр_баз2007=2175/2020*100%=107,67%;

 Темп роста  цепной определяют путем деления величины показателя текущего периода на его уровень в предыдущем периоде (месяце, квартале, году).

 

Тр_ц=V_i/V_i-1*100%,                                                                                         (1.2)

 

где Тр_ц – темп роста цепной,

       V_i - текущий объём производства продукции,

       V_i-1 - объём производства продукции предшествующий текущему.

Тр_ц2003=2130/2020*100%=105,45%;

Тр_ц2004=2180/2130*100%=102,35%;

Тр_ц2005=2105/2180*100%=96,56%;

Тр_ц2006=2050/2105*100%=97,39%;

Тр_ц2007=2175/2050*100%=106,10;

 

График динамики производства

Среднегодовой объем производства определим с помощью средней геометрической. Средняя геометрическая исчисляется извлечением корня степени и из произведений отдельных значений — вариантов признака х:

 

,                                                                      (1.3)

где n — число  вариантов

П — знак произведения.

х= =1.004

Сделаем прогноз  на 2008 год, исходя из среднего темпа роста объема производства продукции за период 2002–2007 гг.:

У2008=у2007*1,004=2175*1,004 = 2188 млн. руб.

Итак, на основании полученных результатов можно сделать вывод о том, что в целом в исследуемом периоде объем производства продукции имеет положительную динамику с 2002г по 2004г. В 2005г мы наблюдаем спад объёма производства на 75т или на 4% по сравнению с предшествующим годом. С 2006г объём производства опять растёт. Средний темп роста объема производства равен 100,4%, прогноз на 2008 год составляет 2188 т , что превышает показатели прошлых лет.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 2

 

Преобразовать формулу фондоотдачи ФО = ВП / ОС методом расширения, используя такой показатель, как среднегодовая стоимость активной части основных средств (ОС_а), где ВП – валовая продукция предприятия, ОС – среднегодовая стоимость основных средств.

ФОа = ВП/ОСа                                                               

где ФОа -  фондоотдача  активной части основных средств;

       ОСа - среднегодовая стоимость  активной части основных средств.

Моделирование факторной системы фондоотдачи  осуществляется с использованием способа расширения. Так, факторами 1-го порядка являются изменение удельного веса активной части и изменение фондоотдачи активной части. Зависимость фондоотдачи промышленно-производственных основных средств от названных факторов можно выразить следующей математической моделью:

 

где ФО -  фондоотдача  активной части основных средств;

       ОС - среднегодовая стоимость активной  части основных средств;

       ВП – валовая продукция предприятия

        Уд_а - удельный вес активной  части промышленно -  производственных основных средств, коэффициент. 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 3

 

Проведите детерминированный факторный анализ объема товарной продукции. Для этого  постройте факторную модель зависимости  объема товарной продукции от количества однотипных машин, отработанного времени 1 машиной и среднечасовой выработки за 1 машино-час. Укажите тип модели. Влияние факторов измерьте методом цепных подстановок. По результатам анализа сделайте выводы.

 

Таблица 3.1 –  Исходные данные

показатели	значение показателя
Объем товарной продукции, млн. руб
- по плану	31184
- фактически	30820
Количество  единиц однотипных машин,  шт.
- по плану	56
- фактически	60
Количество  времени отработанного всеми  машинами, маш/ч:
- по плану	168250
- фактически	172050
Производительность 1 машины в час, млн. руб
- по плану	0,19
- фактически	0,18
Время, отработанное одной машиной, маш./ч
- по плану	3004
- фактически	2868

Решение:

  Зависимость  объема товарной продукции от  количества единиц однотипных машин, производительности одной машины, времени, отработанного одной машиной можно выразить следующим образом:

                                                                                         _(3.1)

_{где Кед -} количество единиц однотипных машин; 
                        _{Пмаш -} Производительность 1 машины в час, млн. руб;

              Т_маш - Производительность 1 машины в час.

_{где  Кед ф -} количество единиц однотипных машин по факту; 
                      _{Пмаш пл -} Производительность 1 машины в час по плану, млн. руб;

           Т_{маш пл} - Производительность 1 машины в час по плану.

Объем товарной продукции увеличился на 30820-31184 = -364млн. руб. за счет:

- изменения количества единиц однотипного оборудования:

_{- изменения отработанного  времени одной  машиной:}

_{- изменения производительности  машины в час:}

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ 4

 

По данным, приведенным  в таблице 4.1, определить количественное влияние на изменение объема товарной продукции следующих факторов:

1. численности рабочих;
2. количества отработанных часов одним рабочим за год;
3. среднечасовой производительности труда.

Для решения  задачи использовать все возможные способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе. Сделать выводы

 

Таблица 4.1 –  Исходные данные.

показатели	значение показателя
Объем товарной продукции, млн. руб
- предыдущий  год	9220
- отчетный год	9370
Абсолютное  отклонение, млн. руб.	+150
Среднесписочная численность рабочих, чел.
- предыдущий  год	5110
- отчетный год	5120
Абсолютное  отклонение, чел..	+10
Общее число  отработанных чел. - дней
- предыдущий  год	822180
- отчетный год	840370
Абсолютное  отклонение,чел.-дней	+18190
Общее число  отработаннных чел -часов
- предыдущий  год	6577440
- отчетный год	6714560
Абсолютное  отклонение, чел-час.	+137120
Среднечасовая производительность труда,   руб.
- предыдущий  год	1401,8
- отчетный год	1395,5
Абсолютное отклонение, руб.	-6,3