Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Земельный налог. 27

Министерство образования и науки Российской Федерации

Санкт-Петербургский государственный университет сервиса и экономики

Институт экономики и управления на предприятиях сервиса

Контрольная работа

по дисциплине «Налоги и налогооблажение»

на тему: «Земельный налог»

Выполнил(а) студентка

Группы 0604у

2 курса

ИЭУПС

Паукова Александра

Александровна 1

Санкт-Петербург

-2010-

Содержание работы:

1. Земельный налог:

 Плательщики земельного налога.

 Объект налогообложения.

 Налоговая база и порядок ее определения.

 Налоговые льготы.

 Налоговый и отчетные периоды Налоговая ставка, порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу.

 Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу.

2. Задача №1

3. Задача №2

4. Список литературы

Основание

 НК РФ, гл. 31, ст. 387-398

 Земельный кодекс РФ

 Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86

 Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н

Кодексы:

 Земельный кодекс Российской Федерации

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Глава 31

Федеральные:

 Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2008 N 12403)

Санкт-Петербург:

 Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86
(ред. от 02.11.2007) "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ И О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА "О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ" (принят ЗС СПб 16.11.2005)

Налогоплательщики

Организации и физические лица, имеющие земельные участки:

 на праве собственности;

 на праве постоянного (бессрочного) пользования;

 на праве пожизненного наследуемого владения.

Организации и физические лица, у которых есть только не признаваемые объектами обложения земельным налогом участки (перечисленные в ст. 389 НК РФ), не являются плательщиками данного налога.

Не являются плательщиками земельного налога организации и физические лица за земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или переданные им по договору аренды.

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 388

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 389

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах Санкт-Петербурга.

Не являются объектами налогообложения земельные участки:

1. изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2. ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3. предоставленные для обеспечения обороны, безопасности, нужд таможни;

4. ограниченные в обороте в пределах лесного фонда;

5. занятые находящимися в госсобственности водными объектами в составе водного фонда.

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 389

Налоговая база

Определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база по земельному участку, образованному в течение налогового периода, определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки участка на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно по каждому земельному участку и по каждой доле в праве общей собственности на земельный участок с учетом категории налогоплательщиков и конкретных налоговых ставок.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, самостоятельно определяют налоговую базу, исчисляют сумму налога и представляют декларацию (расчеты) по земельным участкам, которые ими используются в предпринимательской деятельности, или только для нее предназначены.

Для всех физических лиц - налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговые органы направляют физическому лицу - налогоплательщику соответствующее налоговое уведомление.

Налоговая база уменьшается на сумму 10000 руб. на одного налогоплательщика следующих категорий налогоплательщиков:

 Герои Советского Союза, Герои РФ, полные кавалеры ордена Славы;

 инвалиды III степени ограничения к трудовой деятельности, а также лица I и II групп инвалидности, установленной до 01.01.2004 без вынесения заключения об ограничении;

 инвалиды с детства;

 ветераны и инвалиды ВОВ, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

 физические лица, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС, объединении "Маяк", на р. Теча, на Семипалатинском полигоне;

 физические лица, принимавшие участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, в ликвидации аварий (п. 5 статьи 391 НК РФ);

 физические лица, получившие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, связанных с ядерными установками, включая оружие и космическую технику.

Данное уменьшение налоговой базы на 10000 руб. производится на основании документов, подтверждающих это право, представленных в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

Примечания.

Порядок продажи земельных участков для индивидуального жилищного строительства на аукционе установлен постановлением Правительства СПб от 03.10.2006 N 1198. Определено, что подготовку документации для аукционов осуществляет фонд имущества по форме, утвержденной Комитетом по управлению городским имуществом (КУГИ) в соответствии с решением администрации района СПб.

Муниципальные образования обязаны ежегодно сообщать в налоговые органы сведения о земельных участках, расположенных в пределах муниципальных образований, по форме, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.03.2006 N 47н.

Порядок доведения до сведения налогоплательщиков информации о кадастровой стоимости земельных участков утвержден распоряжением Комитета по земельным ресурсам и землеустройству СПб от 11.10.2005 N 2150-рк.

Факт отсутствия гос. регистрации соответствующих прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога (письмо ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@).

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 391

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 392

Федеральные:

 Приказ Минфина РФ от 23.03.2006 N 47н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ "СВЕДЕНИЯ О ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ В ПРЕДЕЛАХ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ" И РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.04.2006 N 7712)

 ПИСЬМО ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/79@
"О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" (вместе с ПИСЬМОМ Минфина РФ от 29.12.2007 N 03-05-05-02/82)

Санкт-Петербург:

 Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 03.10.2006 N 1198
(ред. от 26.08.2008) "О ПРОДАЖЕ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ ДЛЯ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ЖИЛИЩНОГО СТРОИТЕЛЬСТВА" (Зарегистрировано в Юридическом комитете Администрации Губернатора Санкт-Петербурга 20.10.2006 N 3381)

 Распоряжение Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга от 11.10.2005 N 2150-рк
(ред. от 17.09.2007) "О ПОРЯДКЕ ДОВЕДЕНИЯ ДО СВЕДЕНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА ИНФОРМАЦИИ О КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ"

Налоговые ставки

0,004 процента от кадастровой стоимости земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельхозиспользования в населенных пунктах и используемых для сельхозпроизводства;

0,042 процента от кадастровой стоимости земельных участков, занятых:

 объектами жилищного фонда

 объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ (кроме объектов, не относящихся к жилищного фонду и его инфраструктуре)

 гаражами

 участками, приобретенными для жилищного строительства

 для личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

1,5 процента от кадастровой стоимости прочих земельных участков.

Сумма налога (авансового платежа) за собственные земельные участки, приобретенные для жилищного, в т.ч. индивидуального жилищного строительства, рассчитывается с учетом коэффициентов, зависящих от сроков проектирования и строительства.

Организации, у которых в собственности находятся земельные участки для индивидуального жилищного строительства, уплачивают налог с учетом повышающих коэффициентов.

Методика определения арендной платы за земельные участки утверждена Постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 26.11.2009 N 1379.

Результаты кадастровой оценки земель в границах кадастровых кварталов в СПб утверждены постановлением Правительства СПб от 28.11.2006 N 1432.

В соответствии с Законом от 22.07.2005 N 116-ФЗ на территории Санкт-Петербурга создана особая экономическая зона технико-внедренческого типа; постановлением Правительства РФ от 21.12.2005 N 780 установлен максимальный размер арендной платы за земельные участки, предоставляемые резиденту ОЭЗ в размере 2% их кадастровой стоимости в год.

Федеральные:

 Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ
(ред. от 25.12.2009) "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (принят ГД ФС РФ 08.07.2005)

 Постановление Правительства РФ от 21.12.2005 N 780
"О СОЗДАНИИ НА ТЕРРИТОРИИ Г. САНКТ-ПЕТЕРБУРГА ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ ТЕХНИКО-ВНЕДРЕНЧЕСКОГО ТИПА"

Санкт-Петербург:

 ПОСТАНОВЛЕНИЕ Правительства Санкт-Петербурга от 26.11.2009 N 1379
(ред. от 28.12.2009) "О мерах по реализации Закона Санкт-Петербурга "О Методике определения арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности Санкт-Петербурга"

 Постановление Правительства Санкт-Петербурга от 28.11.2006 N 1432
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ РЕЗУЛЬТАТОВ КАДАСТРОВОЙ ОЦЕНКИ ЗЕМЕЛЬ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ"

Налоговый период

Налоговый период - календарный год.

Отчетный период для организаций и индивидуальных предпринимателей - I квартал, II и III кварталы календарного года.

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 393

Налоговые льготы

От уплаты земельного налога освобождаются следующие организации:

1. Уголовно-исполнительной системы в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных функций;

2. В отношении земельных участков, занятых государственными автодорогами общего пользования;

3. Религиозные организации за земельные участки, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;

tyle="text-align:justify">4. Общероссийские общественные организации инвалидов с численностью инвалидов не менее 80% за земли, используемые ими для осуществления уставной деятельности;

4.1. Организации с уставным капиталом, состоящим полностью из вкладов общественных организаций инвалидов при условии, что в численности не менее 50% инвалидов, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25% - за земли, используемые ими для производства и реализации товаров (кроме подакцизных);

4.2. Учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов за земли, используемые ими для образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных и иных целей соцзащиты и реабилитации инвалидов;

5. Организации народных художественных промыслов за земельные участки в местах традиционного бытования, используемые для производства и реализации соответствующих изделий;

6. Физические лица - коренные малочисленные народы Севера, Сибири, и Дальнего Востока РФ, а также общины за земельные участки, используемые для сохранения и развития их традиционного образа жизни;

7. Организации - резиденты особой экономической зоны (ОЭЗ) сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок. Резиденты ОЭЗ не уплачивают земельный налог только по тем земельным участкам, которые расположены на территории ОЭЗ.

Дополнительно установлены льготы Законом СПб от 28.11.2005 611-86.

1. От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении:

1. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда, полные кавалеры ордена Славы, полные кавалеры ордена Трудовой Славы;

2. инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;

3. инвалиды с детства;

4. ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, в том числе лица, награжденные медалью "За оборону Ленинграда" и знаком "Жителю блокадного Ленинграда", а также ветераны и инвалиды боевых действий;

5. физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6. физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7. физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8. пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, в отношении земельного участка, не превышающего 25 соток;

9. граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы двадцать лет и более;

10. члены семей лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, потерявшие кормильца при исполнении им служебных обязанностей.

Льгота предоставляется им на основании справки о гибели лица, замещающего государственную должность, военнослужащего или иного государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами.

Супругам лиц, замещающих государственные должности, военнослужащих и иных государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

2. Освобождаются от уплаты земельного налога органы государственной власти Санкт-Петербурга и государственные учреждения, которые созданы органами государственной власти Санкт-Петербурга и деятельность которых осуществляется за счет средств бюджета Санкт-Петербурга на основе сметы доходов и расходов.

3. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

Льготы по земельному налогу, предоставленные до 1 января 2006 года в соответствии со статьями 11-2 и 11-3 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 N 81-11 "О налоговых льготах" в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, действуют в течение того срока, на который эти льготы были предоставлены (Закон СПб от 28.11.2005 N 611-86).

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 395

Санкт-Петербург:

 Закон Санкт-Петербурга от 14.07.1995 N 81-11
(ред. от 16.07.2010) "О налоговых льготах" (принят ЗС СПб 28.06.1995)

Порядок и сроки уплаты

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются по месту нахождения земельных участков.

1. Организации и индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, уплачивают авансовые платежи по налогу за I квартал, II квартал и III квартал календарного года не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим периодом, т.е. не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.

Индивидуальные предприниматели должны сдавать налоговые декларации и расчеты авансовых платежей независимо от фактического использования земельных участков в своей предпринимательской деятельности.

Налог по истечении налогового периода, т.е. календарного года, уплачивают не позднее 1 февраля следующего года с представлением налоговой декларации.

2. Физические лица уплачивают налог на основании полученного налогового уведомления не позднее 1 апреля следующего года. Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@.

Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы или право на льготы, представляются в налоговые органы:

 организациями и инд. предпринимателями - в сроки представления расчетов по авансам и налогу;

 физическими лицами - в срок не позднее 1 февраля года текущего налогового периода.

В случае уплаты или возникновения права на льготы до окончания налогового периода налогоплательщики представляют документы, подтверждающие данные права в течение одного месяца со дня его возникновения (утраты).

Порядок отражения в налоговой декларации стоимости земельного участка разъяснен в письме Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01.

Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам с порядками их заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н.

Инспекция может направить физлицу уведомления об уплате земельного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления.

Кодексы:

 Налоговый кодекс Российской Федерации . Статья 397

Федеральные:

 <ПИСЬМО> ФНС РФ от 07.02.2008 N ШС-6-3/84@
"О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ" (вместе с <ПИСЬМОМ> Минфина РФ от 16.01.2008 N 03-05-04-02/01)

 Приказ ФНС РФ от 31.10.2005 N САЭ-3-21/551@
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ УВЕДОМЛЕНИЙ" Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.11.2005 N 7216.

Зачисление

100% в бюджет Санкт-Петербурга.

Список литературы

1. Земельный кодекс Российской Федерации

2. Налоговый кодекс Российской Федерации . Глава 31

3. Приказ Минфина РФ от 16.09.2008 N 95н

4. "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 06.10.2008 N 12403)

5. Закон Санкт-Петербурга от 28.11.2005 N 611-86

6. (ред. от 02.11.2007) "О ЗЕМЕЛЬНОМ НАЛОГЕ В САНКТ-ПЕТЕРБУРГЕ И О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЯ В ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА "О НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТАХ" (принят ЗС СПб 16.11.2005)