Земельный налог. 24

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………….3

1. Налог на игорный бизнес………………………………………………………...5
2. Практическая часть……………………………………………………………...10

Заключение…………………………………………………………………………...18

Список использованной литературы………………………………………………..19

Приложение А………………………………………………………………………..20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Игорный бизнес - один из самых доходных видов деятельности в инфраструктуре отдыха и развлечений в мире, а  история азартных игр уходит своими корнями далеко в прошлое человечества. В современной России отношение  к игорному бизнесу весьма неоднозначное. Фактический запрет на игорную деятельность вступил в силу в 2009 году и повлёк за собой новые проблемы; никто не несет ответственности за отсутствие игорных зон, которые должны были открыться 01.07.2007г., игорных заведений, за распространение нелегального игорного бизнеса по всей стране, за организацию и проведение азартных игр в средствах массовых коммуникаций, за убытки бюджетов субъектов РФ, прекративших получать налог на игорный бизнес, за потерю гражданами РФ своих рабочих мест.

Вопросы, касающиеся бухгалтерского учета и налогообложения игорных  заведений остаются  актуальными.

Налог на игорный бизнес относится  к региональным налогам. Он обязателен к уплате на территории тех субъектов  России, где принят соответствующий  региональный закон. При введении налога на игорный бизнес региональные власти обязаны руководствоваться нормами  Налогового кодекса. При этом регионам предоставлено право устанавливать ставки налога (в пределах, установленных Налоговым кодексом), определять порядок и сроки уплаты налога, а также формы налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Игорный бизнес не является реализацией  услуг. Это особый вид предпринимательской  деятельности, связанной с извлечением  дохода в виде выигрыша или платы  за проведение азартных игр либо пари.

Целью данной работы является раскрытие основных понятий Игорного бизнеса, выявление объектов налогообложения, налоговой базы, порядка, срока исчисления и уплаты налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Налог на игорный бизнес

 

Согласно главы 29 статьи 364 Налогового Кодекса РФ, игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями и индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ, услуг.

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации  или индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою предпринимательскую  деятельность  в сфере игорного бизнеса.

Объектами  налогообложения  признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения  подлежит регистрации в налоговом  органе по месту установки этого  объекта налогообложения не позднее, чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения. Регистрация производится налоговым  органом на основании заявления  налогоплательщика о регистрации  объекта налогообложения с обязательной выдачей соответствующего свидетельства. Форма указанного заявления и  форма указанного свидетельства  утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих  объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ в пределах, установленных Налоговым Кодексом РФ и взимаются ежемесячно:

• за один игровой стол — от 25000 до 125000 рублей;
• за один игровой автомат — от 1500 до 7500 рублей;
• за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы — от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, они устанавливаются исходя из минимальных значений установленных Налоговым Кодексом.

Главой 29 ст. 370 Налогового Кодекса  РФ регламентируется порядок исчисления  налога. Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно как  произведение налоговой базы, установленной  по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для  каждого объекта налогообложения. Для игровых столов существует одна особенность: в случае, если один игровой  стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период предоставляется  налогоплательщиком  в налоговый  орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым  периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов Российской Федерации. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с  учётом изменения количества объектов налогообложения  за истекший налоговый  период. Налогоплательщики, отнесённые к категории крупнейших, предоставляют  налоговые декларации в налоговый  орган по месту учёта в качестве крупнейших налогоплательщиков.

При установке нового объекта  налогообложения до 15-го числа текущего налогового периода сумма налога начисляется как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая установленный  объект налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

При установке нового объекта  налогообложения после 15-го числа  текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту (объектам) за налоговый период исчисляется  как произведение количества данных  объектов налогообложения и одной  второй  ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта  (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма  налога по этому объекту (объектам) за налоговый период исчисляется  как произведение количества данных  объектов налогообложения и одной  второй  ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

При выбытии объекта налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога начисляется  как произведение общего количества соответствующих  объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации  в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для  подачи налоговой декларации за соответствующий  налоговый период.

Кроме Налогового Кодекса РФ,  игорный бизнес регламентируется  Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» 

В соответствии с п. 6 ст. 16 № 244-ФЗ  деятельность игорных заведений, не отвечающих требованиям, установленным  частями 1 и 2 ст. 16 Закона,  должна  была  прекращена до 01 июля 2007 года.

В соответствии с положениями ст. 16  Закона № 244-ФЗ, начиная с 01 января 2007 года,  игорным бизнесом могут заниматься исключительно юридические лица, у которых на  указанную дату не истек срок действия лицензии на проведение азартных игр,  выданной ранее Госкомспортом России.  Не вправе заниматься игорным бизнесом  организации, учредителями (участниками) которых являются Российская Федерация, субъекты РФ или органы местного самоуправления. 
Начиная с 01 июля 2007 года стоимость чистых активов организации в течение всего периода осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр не может быть менее 600 млн. руб. для казино (или залов игровых автоматов)  и  100 млн. руб. для букмекерских контор (или тотализаторов).   Приказом Минфина России от 02.05.2007 № 29-н  утверждена форма расчета  стоимости  чистых активов  организатора  азартных  игр.

 Начиная с 01 января 2007 года, технически заложенный средний процент выигрыша  игрового автомата должен быть не менее  90 процентов. 
      С 01.07.2007 установлены новые требования к размещению игорных заведений:

• казино должно иметь  зону обслуживания  посетителей не менее 800 кв.м.,  на которой  размещается не менее 10 игровых столов;  зал игровых автоматов должен иметь  зону обслуживания  не менее 100 кв.м.,  на которой  размещается не менее 50  игровых автоматов. Игровые автоматы и  игровые  столы должны находиться в собственности  организатора  азартных игр; 
• игорные заведения могут располагаться  в зданиях, строениях, сооружениях, являющихся объектами капитального строительства, занимать указанные объекты полностью или располагаться в единой обособленной их части.   Не допускается размещение указанных заведений во временных постройках, киосках, в жилых объектах, в детских, религиозных, образовательных, медицинских, физкультурно – оздоровительных, спортивных и т.п. учреждениях, на остановках общественного транспорта, в зданиях вокзалов, автовокзалов, аэропортах  и других,  запрещенных Законом № 244-ФЗ,  местах.

В соответствии с положениями  п. 4 ст. 5 Закона № 244-ФЗ, открытие новых игорных заведений  после 01.07.2007  не  допускается.  В случае  подачи  налогоплательщиком после указанной даты заявления о регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес  по адресам, не  учтенным  в налоговых органах по состоянию на 01.07.2007,  в регистрации  объектов налогоплательщику будет отказано.

   Следует иметь в виду, что Закон № 244-ФЗ не предусматривает возможности возобновления  деятельности организаторов азартных игр  в  случае  ее временного прекращения  после 01.07.2007, связанного с ремонтом помещения или возникновения временного несоответствия требованиям Закона при замене игрового оборудования (т.е. при  наличии  в игорном заведении в  налоговом периоде менее 50 игровых автоматов или 10 игровых столов).

 Сведения об организациях, осуществляющих после 01.07.2007 деятельность в сфере игорного бизнеса в заведениях, не соответствующих требованиям  Закона №  244-ФЗ, передаются  в  правоохранительные органы для принятия  соответствующих  мер.  
     На основании п. 11 ст. 7 Федерального Закона от 21.03.1991 (в ред. от 27.07.2006) «О налоговых органах Российской Федерации» и п. 2 ст. 61 Гражданского кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе предъявить в арбитражный суд иск  о  ликвидации организации  в случае осуществления   деятельности  в  сфере игорного бизнеса с нарушением требований Закона № 244-ФЗ.

С 1 июля 2009 года игорные заведения  в России смогут работать только в  четырех игорных зонах - в Приморском и Алтайском краях, Калининградской  области, а также на границе Краснодарского края и Ростовской области. Власти РФ заявили, что это делается для  защиты нравственности, прав и законных интересов граждан.

Согласно Федеральному закону Российской Федерации от 29 декабря 2006 года "О государственном регулировании  деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации", игорная  зона – это часть территории Российской Федерации, которая предназначена  для осуществления деятельности по организации и проведению азартных игр и границы которой установлены в соответствии с настоящим Федеральным законом.

На территории Российской Федерации создаются четыре игорные  зоны на территориях следующих субъектов  Российской Федерации: Алтайский край; Приморский край; Калининградская область; Краснодарский край и Ростовская область (данная игорная зона включает в себя часть территории каждого  из указанных субъектов Российской Федерации).

 

 

2 Практическая часть

 

Задача 1. Организация в  марте 2008 г. ввозит по импорту партию шампанского вина объемом 1 тыс. л. Таможенная стоимость 1 л вина определена в размере 3 долл. Курс ЦБ РФ на день принятия таможенной декларации составил 25,5 руб. за долл. Ставка таможенной пошлины – 20%. Ставку акциза и НДС определите по НК РФ. Рассчитайте сумму налогов, подлежащих уплате при ввозе товара через границу РФ.

Решение:

Таможенная стоимость = 1000*3*25,5 = 76500 рублей.

Таможенная пошлина = 76500*20%/100% = 15300 рублей.

Ставка акциза на вина шампанские, игристые, газированные, шипучие в  соответствии с п.1 ст.193 НК РФ = 11 рублей 87 копеек за литр.

Рассчитаем сумму акциза = 1000*11,87 = 11870 рублей.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.151 НК РФ рассчитаем сумму НДС (ставка 18%) по ввозимому шампанскому вину.

НДС = (76500+15300+11870)*18%/118% = 15814 рублей.

 

Задача 2. Декларируется ввозимый на таможенную территорию России товар  – сливки в порошке. Код товара по ТН ВЭД – 040210, количество ввозимого  товара – 2 тыс. кг, ставка ввозной таможенной пошлины – 15 % таможенной стоимости. Таможенная стоимость товара составляет 0,5 евро за 1 кг, курс 36,5 руб. за 1 евро. Определите сумму таможенной пошлины и НДС, подлежащие уплате при таможенном оформлении.

Решение:

Таможенная стоимость = 2000*0,5*36,5 = 36500 руб.

Таможенная пошлина = 36500*15%/100% = 5475 руб.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.164 НК РФ рассчитаем сумму НДС (ставка 10%) по ввозимым сливкам в порошке.

НДС = (36500+5475)*10%/110% = 3816 руб.

 

Задача 3. Рассчитайте налог на имущество организаций за налоговый период и заполните налоговую декларацию. Остаточная стоимость основных средств, сформированная в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, приведена в таблице 1.

Таблица 1 – Остаточная стоимость основных средств

Остаточная стоимость  по данным бухгалтерского учета, руб.
01.01.2004	01.02.2004	01.03.2004	01.04.2004	01.05.2004	01.06.2004	01.07.2004	01.08.2004	01.09.2004	01.10.2004	01.11.2004	01.12.2004	01.01.2005
15 890	16 800	17 340	16 570	17 100	17 500	18 945	19 050	19 320	20 548	18 795	19 110	20 540

 

Решение:

1. Определим налоговую базу по итогам отчётного года:

15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548 + 18795 + 19110 + 20540 = 237508

2. Определяем сумму к уплате за отчётный год :

Ставка налога на имущество  согласно ст. 380 п.1 НК РФ 2,2%

237508 / (12+1) *2,2% =  402 руб.

3. Всего за год организация должна заплатить налог в сумме:

((15890 + 16800 + 17340 + 16570) / 4)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945) / 7)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548) / 10)*2,2% + ((15890 + 16800 + 17340 + 16570 + 17100 + 17500 + 18945 + 19050 + 19320 + 20548 + 18795 + 19110 + 20540) / 13)*2,2% =  66600/4*2,2% + 120145/7*2,2% + 179063/10*2,2% + 237508/13*2,2% = 366 + 378 + 394 + 402 = 1540 руб.

Декларация  по налогу на имущество организаций за отчётный период прилагается.

 

 

Задача 4. Организация забрала  из бассейна реки Кубань (Северо-Кавказский экономический район) в третьем квартале текущего года 820 тыс. куб. м воды, в том числе для орошения земли сельскохозяйственного назначения – 500 тыс. куб. м. Квартальный лимит забора воды составляет 200 тыс. куб.м. Часть забранной воды, 60 тыс. куб.м, она передала ООО «Прокус». В акватории реки площадью 20 кв. км организация размещает две моторные лодки, 30 кв. км акватории использовано для размещения гидротехнических сооружений мелиоративного назначения.

Решение:

Общий забор воды = 820000+500000 = 1320000 куб.м.

Часть передана ООО «Прокус» = 60000 куб.м.

Налоговая база = 1320000 – 60000 = 1260000 куб. м.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.332.12 НК РФ налоговая ставка = 480 рублей за 1000 куб.м. в пределах установленных  лимитов.

В соответствии с п.2 ст.332.12 НК РФ при заборе воды сверх установленных  квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок, установленных  пунктом 1 настоящей статьи.

Налог = 200*480 + (1260 – 200)*5*480 = 96000+2544000 = 2640000 рублей.

60*480 = 28800 рублей – налог,  который оплатит ООО «Прокус».

В соответствии с пп.2 п.1 ст.332.12 НК РФ при использовании акватории:  поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: ставка налога = 34,44 тыс. руб. за 1 кв.км.

Налог = 20*34,44 + 30*34,44 = 688,8+1033,2 = 1722 тыс. руб.

Общая сумма налога = 2640000+1722000 = 4362000 руб.

 

Задача 5. В текущем налоговом  периоде организация добыла 900 т  каменного угля и реализовала 500 т добытого угля на сторону:

– 300 т на внутреннем рынке  по цене 800 руб. за 1 т с учетом НДС;

– 50 т на внутреннем рынке  по цене 820 руб. за 1 т с учетом НДС;

– 110 т на внешнем рынке  по цене 35 долл. За 1 т (курс ЦБ РФ на дату определения цены сделки составлял 28,8 руб. за 1 долл.).

Кроме того, 8 т из добытого угля было использовано в котельной  для отопления производственных помещений организации. Определите сумму налога.

Решение:

В соответствии с п.2 ст.342 НК РФ налоговая ставка по добыче каменного  угля = 4,0%

Определим налоговую базу по реализованному каменному углю:

На внутреннем рынке = 300*800 = 240000 рублей, НДС = 240000*18%/118% = 36610 рублей. Стоимость без НДС = 240000 – 36610 = 203390 руб.

На внутреннем рынке = 50*820 = 41000 рублей, НДС = 41000*18%/118% = 6542 рубля. Стоимость  без НДС = 41000 – 6542 = 34458 руб.

На внешнем рынке = 110*35*28,8 = 110880 рублей, НДС = 110880*18%/118% = 16914 рублей. Стоимость без НДС = 110880 – 16914 = 93966 руб.

При использовании в котельной  для отопления производственных помещений организации = 8*(800-800*18%/118%) = 8*(800-122) = 8*678 = 5424 руб.

Налоговая база = 203390+34458+93966+5424 = 337238 руб.

Налог = 337238*4%/100% = 13490 руб.

Общая сумма НДС = 36610+6542+16914 = 60066 руб.

 

Задача 6. Организацией в 2005 году был зарегистрирован автомобиль ВАЗ-2107 и автобус. Технические характеристики и сроки регистрации указаны в табл. 3.

Таблица 3

Технические характеристики транспортного средства

Технические характеристики
	Данные
ВАЗ-2107, л.с.	69
Срок регистрации	25.06
Автобус, л.с.	220
Срок регистрации	05.05

 

Решение:

Для расчёта транспортного  налога нужно налоговую базу умножить на соответствующую ставку.

Если в течение года количество транспортных средств, принадлежащих  организации менялось, то необходимо использовать специальный понижающий коэффициент. Его рассчитывают следующим  образом:

                      

                                                                     количество месяцев, в течение

                                        коэффициент  =  которых транспортное  средство  :  12 месяцев.

                                                                     было    зарегистрировано   на

                                                                     организацию

 

коэффициент ВАЗ-2107 =7/12 = 0,58

коэфициент Автобус =8/12 = 0,67

Чтобы рассчитать сам налог, нужно воспользоваться следующей  формулой:

 

количество лошадиных  сил           ставка                                            сумма

  или   регистровые   тонны      х      налога      х     коэффициент    =   налога.

                                       или единица транспортного

                                       средства

 

Налоговые ставки устанавливаются  законами  субъектов Российской Федерации   ст.361 п.1 НК РФ

Транспортный налог за 2005 год = 69*6,7*0,58 + 220*54,3*0,67 = 268  + 8004 =

= 8272 руб.

Для расчёта налога использованы налоговые ставки 2009 года.

 

Задача 7. Игровое заведение по состоянию на 1 февраля текущего года имело в наличии 25 игровых автоматов, 10 игровых столов. 10 января оно подало заявление в налоговую инспекцию о выбытии трех автоматов в связи с их поломкой. 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом. Ставки налога субъектом РФ не установлены. Рассчитайте сумму налога.

 

Решение:

 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.369 НК РФ, если ставки налогов не установлены  законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются  в следующих размерах:

1) за один игровой стол  – 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат  – 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора  или одну кассу букмекерской  конторы – 25 000 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения до 15-го числа (включительно) текущего налогового периода сумма налога по этому объекту (этим объектам) за этот налоговый период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

С 1 по 10 января в игровом  заведении было 28 игровых автоматов, 10 игровых столов (по условию не указано  количество игровых полей, значит, примем их равными за одно игровое поле).

С 10 января (до 15) выбыло три  автомата в связи с их поломкой.

1. Рассчитаем сумму налога  за январь:

Сумма налога за январь = 25*1500+3*1/2*1500+10*25000 = 37500+2250+250000 = 289750 рублей.

 

 

 

2. Рассчитаем сумму налога  за февраль:

С 20 февраля были приобретены и введены в действие пять новых игровых автоматов улучшенного качества и два игровых стола с тремя игровыми полями на каждом.

Сумма налога за февраль = 25*1500+5*1/2*1500+10*25000+2*3*1/2*25000 = 37500+3750+250000+75000 = 366250 рублей.

Общая сумма налога за два  месяца = 289750 + 366250 = 656000 рублей.

 

Задача 8. По состоянию на 1 января текущего года казино имело:

- 8 игровых столов;

- 12 игровых автоматов;

- 6 касс тотализатора.

Десятого января было установлено  дополнительно 5 игровых столов с  двумя игровыми полями на каждом. Восемнадцатого января из казино выбыли две кассы  тотализатора. В субъекте РФ, где  казино зарегистрировано и осуществляет свою деятельность, установлены следующие  ставки:

- за игровой стол 70 000 руб.

- за игровой автомат  4 000 руб.

- за кассу тотализатора 70 000 руб.

Определите сумму налога на игорный бизнес за налоговый период?

Решение:

 

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст.368 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.369 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  в следующих пределах:

1) за один  игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один  игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну  кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

 

Установленные налоговые  ставки:

- за игровой стол 70 000 руб.

- за игровой автомат  4 000 руб.

- за кассу тотализатора 70 000 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 370 НК РФ при установке нового объекта (новых объектов) налогообложения  после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога по этому  объекту (этим объектам) за этот налоговый  период исчисляется как произведение количества данных объектов налогообложения  и одной второй ставки налога, установленной  для этих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 4 ст. 370 НК РФ при выбытии объекта (объектов) налогообложения после 15-го числа текущего налогового периода сумма налога исчисляется как произведение общего количества соответствующих объектов налогообложения (включая выбывший объект (объекты) налогообложения) и ставки налога, установленной для этих объектов налогообложения.