Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового положения организации

9. Раскройте значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансового положения организации. Приведите методику общего анализа хозяйственных средств и их источников.

 

Развитие рыночных отношений  поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых   форм   в   такие   жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению  финансового состояния, его  платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов: труда, земли, капитала,

предпринимательства. Финансовое   состояние   проявляется   в   платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вовремя вносить платежи в бюджет. Основная цель анализа финансового состояния заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные  резервы  укрепления  финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового  состояния определяет задачи анализа  финансового состояния, которыми являются:

- оценка динамики, состава  и структуры активов, их состояния  и движения;

- оценка динамики, состава  и структуры источников собственного  и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ абсолютных и  относительных показателей финансовой  устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;

- анализ платежеспособности  хозяйствующего   субъекта   и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

- информация о технической  подготовке производства;

- нормативная информация;

- плановая информация (бизнес-план);

- хозяйственный (экономический)  учет, оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет;

- отчетность (публичная финансовая  бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая

отчетность, производимая по  специальным  указаниям),  обязательная статистическая отчетность);

- прочая информация (публикации  в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

В составе годового бухгалтерского отчета предприятия имеются следующие  формы,

представляющие информацию для анализа финансового состояния: - форма № 1 «Бухгалтерский баланс». В нем фиксируется стоимость (денежное выражение) остатков внеоборотных и оборотных активов капитала, фондов, прибыли, кредитов и займов, кредиторской задолженности прочих пассивов. Баланс содержит обобщенную информацию о состоянии хозяйственных средств предприятия, входящих в актив, и источников их образования, составляющих пассивы. Эта информация представляется «на начала года» и «на конец года», что и дает возможность анализа, сопоставления показателей, выявления их роста или снижения. Однако отражение в балансе только остатков не дает возможности ответить   на   все   вопросы   собственников   и   прочих заинтересованных служб. Нужны дополнительные подробные сведения не только об остатках, но и о движении хозяйственных средств и их источников. Это достигается подготовкой следующих форм отчетности:

- форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках»;

- форма № 3 «Отчет о  движении капитала»;

- форма № 4 «Отчет о  движении денежных средств»;

- форма № 5 «Приложение  к бухгалтерскому балансу».

«Пояснительная записка» с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия, с оценкой его финансового состояния.

Главная цель анализа –  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности. При этом необходимо решать следующие

задачи:

1. На основе изучения  взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозировать возможные  финансовые результаты, экономическую рентабельность исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Разрабатывать конкретные  мероприятия, направленные на  более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового  состояния предприятия используется система показателей, характеризующих изменения:

·     структуры  капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

·     эффективности  и интенсивности использования  капитала;

·     платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

·     запаса финансовой устойчивости предприятия.

Анализ финансового состояния  предприятия основывается главным  образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции сложно привести к сопоставимому виду. Относительные показатели финансового состояния  анализируемого предприятия можно сравнить:

·     с общепринятыми  «нормами» для оценки степени  риска и прогнозирования возможности банкротства;

·     с аналогичными данными других предприятий, что  позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

·     с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового  состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы – с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки – для оценки условий

кредитования и определения  степени риска; поставщики – для  своевременного получения платежей; налоговые инспекции – для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы получить максимальную прибыль и исключить банкротство.  

Анализ хозяйственной  деятельности

 

    

    

Финансовый анализ

Управленческий анализ

 

    

    

Внешний финансовый анализ по данным публичной финансовой (бухгалтерской) отчетности

Внутрихозяйственный финансовый анализ по данным бухгалтерского учета и отчетности

Внутрихозяйственный производственный анализ по данным управленческого учета

 

. Направления анализа  хозяйственной деятельности

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодного вложения средств, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить потери. Внешний анализ имеет следующие особенности:

·     множество  субъектов анализа, пользователей  информацией о деятельности предприятия;

·     разнообразие целей и интересов субъектов  анализа;

·     наличие типовых  методик, стандартов учета и отчетности;

·     ориентация анализа  только на внешнюю отчетность;

·     ограниченность задач анализа при использовании  только внешней отчетности;

·     максимальная открытость результатов анализа  для пользователей информации о деятельности предприятия.

Как известно, предприятие  – сложное формирование, состоящее  из партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении. Среди партнерских групп можно выделить основные и не основные.

Перечень основных партнерских  групп, их вклад в хозяйственную  деятельность предприятия, требования в отношении компенсации своего участия и интересы, которых они добиваются в предпринимательской деятельности, систематизированы Основные партнерские группы заинтересованы в успехах  предприятия, так как от этого находится в прямой зависимости их благополучие.

К не основным партнерским  группам относятся группы, опосредованно заинтересованные в успехах предприятия – страховые компании, аудиторские и юридические фирмы и т. д.

Практика финансового  анализа уже выработала методику анализа финансовых

отчетов. Можно выделить шесть основных видов анализа:

·     горизонтальный (временной) анализ – сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

·     вертикальный (структурный) анализ – определение  структуры финансовых показателей;

·     трендовый  анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенного от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов;

·     анализ относительных  показателей (финансовых коэффициентов) – расчет числовых отношений различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

·     сравнительный  анализ, который делится на: внутрихозяйственный – сравнение основных показателей предприятия и дочерних предприятий, подразделений; межхозяйственный – сравнение показателей предприятия с показателями

конкурентов, со среднеотраслевыми; факторный анализ – анализ влияния отдельных факторов (причин) на

результативный показатель.

                      ОБЩИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ                    

     Основными составляющими финансового анализа предприятия являются:

1.     Общий анализ.

2.     Анализ финансовой  устойчивости.

3.     Анализ ликвидности баланса.

4.     Анализ коэффициентов финансового состояния.

5.     Анализ коэффициентов  финансовых

результатов.

В условиях рыночных отношений  большую роль играет анализ финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие, приобретая самостоятельность, несет полную ответственность за результаты своей деятельности. Эта ответственность, прежде всего, перед своими акционерами, работниками предприятия, банком, финансовыми органами и кредиторами. Финансовое состояние предприятия определяется способностью погасить свои

долги и обязательства. Финансовое состояние предприятия зависит как от производственно-коммерческой

деятельности, так и от финансовой деятельности.

Производственно-коммерческая деятельность обеспечивает своевременный  выпуск и реализацию продукции, и, соответственно, своевременное поступление денежных средств. Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения, обеспечения сохранности имущества предприятия, контроль за их правильным размещением и эффективностью использования.

Задачи анализа финансового  состояния предприятия:

- изучение платежеспособности  предприятия и ликвидности активов  баланса;

- оценка динамики состава  и структуры активов, изучение  их состояния и движения;

- оценка динамики состава  и структуры источников средств,  изучение их состояния и движения;

- изучение финансовой  устойчивости предприятия;

- определение эффективности  использования оборотных средств.

Результатом общего анализа  является предварительная оценка финансового состояния предприятия, исключающая итоги анализа:

·       динамики валюты баланса (суммы значений показателей  актива и пассива баланса). Нормой считается увеличение валюты баланса. Уменьшение, как правило, сигнализирует о снижении объемов производства и может служить одной из причин неплатежеспособности предприятия;

·       структуры  активов. Определение долей иммобилизованных (внеоборотных) и мобильных (оборотных) активов, установление стоимости материальных оборотных активов (необоснованное превышение приводит к затовариванию, а недостача – к невозможности нормального функционирования производства). Определение величины дебиторской задолженности со сроком погашения менее года и больше года, просроченной дебиторской задолженности, величины свободных денежных средств предприятия в наличной (касса) и безналичной (расчетный счет) формах и краткосрочных финансовых вложений;

·       структуры  пассивов. Анализ проводится во взаимосвязи  с анализом источников формирования оборотных средств. При этом долгосрочные заемные средства в силу своего преимущества использования для формирования основного фонда, прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств. При анализе структуры пассивов определяется соотношение между заемными и собственными источниками средств предприятия (значительный удельный вес заемных источников – больше 50% - свидетельствует о рискованной деятельности предприятия, что может послужить причиной неплатежеспособности), динамика и структура кредиторской задолженности предприятия и ее удельный вес в пассивах;

·       структуры  запасов и затрат предприятия. Анализ запасов и затрат предприятия обусловлен значимостью раздела «Запасы» баланса для определения финансовой устойчивости предприятия. При анализе выявляются наиболее «значимые», имеющие наибольший удельный вес статьи (почему бы этот пункт не объединить с анализом структуры активов);

·       структуры  финансовых расчетов деятельности предприятия. В ходе анализа дается оценка динамики показателей выручки и прибыли (выявление и измерения действия различных факторов) (по данным ф.№2, а не баланса).

Для проведения общего анализа  рассчитываются:

1.Удельные веса абсолютных  значений показателей баланса,  которые характеризуют активы, пассивы, запасы предприятия;

2. Изменения в абсолютных  величинах (разница в абсолютных  значениях на конец и на начало периода), характеризующие прирост или уменьшение той или иной статьи баланса;

3. Изменения в удельных  весах (разница в удельных весах  на конец и на начало периода), показывающие динамику структуры актива и пассива баланса, запасов предприятия;

4. Темп прироста показателей  баланса рассматриваемый период;

5. Удельный вес изменений  показателей баланса в изменении  валюты за анализируемый период.

При проведении общего анализа  финансового состояния предприятия  в условиях инфляции и частых переоценках основных фондов основное внимание целесообразно

уделять относительным величинам.

Большинство методик анализа  финансового состояния предприятия  предполагает расчет следующих групп показателей:

·               платежеспособности;

·               кредитоспособности;

·               финансовой устойчивости.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 15.Определите влияние на динамику выпуска продукции УП «Карандаш» изменения материально-технической базы, эффективности её использования.

Информация о выпуске  продукции УП «Карандаш»

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	78623	90890
Выпуск продукции, млн. руб.	155915	200568
Фондоотдача, руб.

 

 

Информация о выпуске продукции УП «Карандаш»

Показатели
	пр.год	отч.год	откл-е	динам-ка
А	1	2	3	4
Ср/год-я ст-ть ОС	78623	90890	12267	115,6
Выпуск продукции	155915	200568	44653	128,6
Фондоотдача	1,98	2,21	0,2	111,3

1.Фондоотача

Фо=ВП/Ст-ть ОС=155915/78623=1,9

2.Отклонение

90890-78623=12267 млн.руб.

3 Динамика

90890/78623*100=115,6%

4. Влияние изменения материально-технической  базы

∆Фо(ВП)= (200568/90890)-(155915-90890)=2,2-11,7=0,5

∆Фо(ОС)= (155915/90890)-(155915-78623)=1,7-2=-0,3

5 Совокупное влияние факторов:

0,5+(-0,3)= +0,2

    Вывод: в отчетном году ВП увелич-ся на 28,6% или на 44653 млн.руб. Ст-ть Ос увеличелся на 15,6% или на 12267 млн.руб.

    На 1 руб. ОС приходилось 2,2 руб. выпущ продукции, что на 0,3 руб. больше , чем в пр. году. На изменение повлияло увелич. ВП на 0,5 руб. и уменьшен. на 0,2 руб. фондоотдачи от ст-ти ОС

   Для эффективного использования ОС необходимо внедрять современные ОС, своевременно проводить их ремонт, модернизацию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 22. Проанализируйте влияние изменения материальных затрат и материалоотдачи на объем выпускаемой продукции.

 

Данные о выпуске продукции  и затратах на сырьё и материалы, млн. руб.

Показатели	План	Фактически
А	1	2
Товарная продукция	28740	30177
Затраты сырья и материалов	19551	20118

По результатам расчетов сделайте выводы, укажите размер относительной  экономии или перерасхода материальных ресурсов.

          Табл.       Выпуск продукции и затрат на сырьё и материалы, млн. руб.

Показатели	план	факт	Темп роста	Темп прироста		Уд.вес влияния
А				∆А бс.	Относит%
Товарная продукция	28740	30177	105	1437	5
Затраты сырья и материалов	19551	20118	102,9	567	2,9	58,6
материалоотдача	1,47	1,50	102	0,03	2	41,4

 

1 Материалоотдача

М_{о план} =ТП/МЗ =28740/19551=1,47 млн.руб.

М_{о факт} =ТП/МЗ =30177/20118=1,50 млн.руб.

2 Темп роста 

ТР _ТП =30177/28740*100=105%

3 Темп прироста абсолютный

ТП _абс. = 30177-28740=1437 млн.руб.

4 Темп прироста относительный 

ТП _относ. =100-105=5%

ТП =МЗ*М_о

5.Влияние материальных затрат  на абсолютный прирост товарной  продукции:

∆ТП_мз =∆МЗ*М_опл +(∆МЗ*∆М_о)/2

где МЗ - абсолютный темп прироста затрат материальных ресурсов на

производство продукции;

М_о - это абсолютный темп прироста материалоотдачи;

М_{о план} - материалоотдача по плану;

ТП_МЗ - изменение товарной продукции за счет экстенсивного фактора

материальных затрат (МЗ).

∆ТП_мз =567*1,47+(567*0,03)/2=+842 млн.руб

6. Влияние М_о на абсолютный прирост товарной продукции (ТП):

∆ТП_мо =∆М_о*МЗ_пл +(∆МЗ*∆М_о)/2 ,

где

изменение товарной продукции за счет интенсивного фактора

материалоемкости (М_о);

М_о - это абсолютный темп прироста материалоотдачи;

МЗ_план- затраты материальных ресурсов на производство продукции

по плану.

∆ТП_мо =0,03*19551+(567*0,03)/2=+595 млн.руб

3. Суммарное влияние вышерасчитанных  факторов на абсолютный темп  прироста товарной продукции:

∑ ∆ТП =842+595=1437 млн.руб.

4. Удельный вес влияния экстенсивного  фактора на абсолютный прирост  товарной продукции:

где  - индекс материальных затрат,

тогда I_мз =842/1437*100=58,6%

5. Удельный вес влияния интенсивного  фактора на абсолютный прирост  товарной продукции:

,

тогда I_мо=595/1437*100=41,4%

На основании проведенного анализа, можно сделать следующие выводы:

1. Увеличение товарной продукции  произошло за счет влияния  экстенсивного фактора, т.е. материальных  затрат, которые увеличили объем  материальных запасов на 58,6 % или  на 842 млн.руб.

2. Влияние интенсивного фактора,  т.е. материалоотдачи оказало  положительное влияние на товарную  продукцию и составило 595 млн.руб.  Это привело к особым изменениям  прироста товарной продукции  в целом, т.к. пророст товарной  продукции составил +1437 млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 39. Проанализировать рентабельность отдельных видов продукции организации за отчетный год. Рассчитать влияние факторов на изменение уровня рентабельности, сделать выводы.

Данные для анализа  рентабельности отдельных видов  продукции организации

Вид продук-ции	Средняя цена реализации, тыс. руб.		Себестои-мость 1 туб, тыс. руб.		Рентабельность, %			Отклонение от плана, %
					план	условная	факт	об-щее	за счет
	план	факт	план	факт					цены	себестои-мости
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	225	285	200	250
Б	320	330	280	285
В	280	310	265	290
Г	420	425	400	410

 

Табл. Анализ рентабельности отдельных видов продукции организации

 

Вид прод.	Сред.цена		Себестоимость		Рентабельность			Отклонение от плана,%
	план	факт	план	факт	план	условная	факт	общее	За счет цены	За счёт себест.
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
А	225	285	200	250	12,5	42,5	14	1,5	30	-28,5
Б	320	330	280	285	14,3	17,9	15,8	1,5	3,6	-2,1
В	280	310	265	290	5,7	17,0	6,9	1,2	11,3	-10,1
Г	420	425	400	410	5	6,25	3,7	-1,3	1,3	-2,6