Курсовая  работа 
 
 

      По  дисциплине: «Финансы организации (предприятия)»

      На  тему: Аккредитивная форма расчетов. Анализ деловой активности предприятия. 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:

Студент 3 курса

заочного  факультета (СФО)

080105 «Финансы и кредит» 

Проверил:                                                                                                                

_____________________ 

_____________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Уфа - 2009

       Содержание.

Введение. 3

Глава 1. Аккредитивная  форма расчетов. 4

   1.1. Понятие  и виды аккредитива 4

   1.2. Порядок  открытия, использования и закрытия  аккредитива. 8

Глава 2. Анализ деловой активности ООО «Подорожник» 12

   2.1. Краткая  характеристика ООО «Подорожник» 12

   2.2 Анализ эффективности использования ресурсов 14

   2.3. Анализ устойчивости экономического роста предприятия 23

Заключение. 29

Список использованной литературы. 31

ПРИЛОЖЕНИЯ 

       Введение.

      Безналичные расчеты составляют основу денежных расчетов между предприятиями и  организациями за различные товары и услуги. Безналичные расчеты позволяют осуществить платежи в короткие сроки. Благодаря автоматизированному учету потоков денежных средств их можно легко контролировать.

      Определение четкого порядка осуществления  расчетных операций позволяет кредитным  организациям и юридическим лицам  выбирать такие формы и пути прохождения платежей, которые будут наиболее оптимально обеспечивать поступление денежных средств (платежей) к их конечному получателю.

      Своевременная и полная оплата поставленной продукции, исполненных работ, предоставленных  услуг и иных долговых обязательств является одной из предпосылок и признаков эффективного функционирования экономики в целом и каждого субъекта в отдельности. Поэтому во всех странах много внимания уделяется организации денежных расчетов, создаются особенные расчетно-платежные системы, в центре которых находятся банки в качестве специализированных денежно-кредитных учреждений.

      В зависимости от формы использования  денежных средств все расчеты  делятся на две сферы: наличные расчеты  – обслуживается законными денежными знаками государства; безналичные расчеты – обслуживается платежными средствами в депозитной форме в форме коммерческих долговых обязательств (вексель, чек, банковский сертификат). Сфера безналичных расчетов делится организационно на межбанковские расчеты, которые обслуживаются отношениями между банками, и на межхозяйственные расчеты между клиентами банков.

     Цель  работы: дать определение аккредитивов, видов и порядок использования

     Во  второй главе дается общая характеристика предприятия ООО «Подорожник» и проводится анализ деловой активности предприятия.

       Глава 1. Аккредитивная форма расчетов.

      1.1. Понятие и виды аккредитива

      Аккредитив  представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (далее - банк-эмитент) по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (далее - исполняющий банк) произвести такие платежи.

      Аккредитив  предназначен для расчетов только с одним поставщиком по конкретной сделке. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, поэтому аккредитив всегда ограничен сроком использования средств. Иными словами, в случае, если за установленный срок средства будут неиспользованы или использованы лишь частично (обычно это происходит в том случае, если поставщик несвоевременно исполняет обязанности по отгрузке товара, из-за чего не может в срок предоставить в банк документы, подтверждающие его отгрузку, которые являются основанием для осуществления оплаты с аккредитива), аккредитив будет закрыт перечислением неиспользованного остатка средств на расчетный счет покупателя или на счет его банка.

      Выплаты производятся в течение срока  действия аккредитива в полной сумме или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товаров. Как правило, реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающий его банк на следующий день после отгрузки товаров.

      Общая схема расчетов аккредитивами –  в случае использования покрытого  аккредитива, открываемого за счет собственных  средств покупателя – выглядит следующим  образом:

      1. Сначала покупатель подает в  свой банк заявление на открытие аккредитива.

      2. Далее банк покупателя (банк-эмитент)  депонирует соответствующую сумму  на отдельный счет для учета  аккредитивов.

      3. Банк покупателя поручает банку  поставщика открыть аккредитив  в пользу данного поставщика, банк поставщика (исполняющий банк) зачисляет соответствующую сумму на отдельный счет для учета аккредитивов.

      4. Банк поставщика извещает поставщика  об открытии аккредитива.

      5. Поставщик отгружает покупателю  соответствующие ценности (оборудование, товары, материалы и т.д.) и отправляет с ними соответствующие документы (накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные документы и т.д.). 
6. Поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов (с приложением к нему документов, подтверждающих отгрузку) для немедленной оплаты за счет аккредитива.

      7. Если представленные документы  соответствуют условиям аккредитива,  банк поставщика (исполняющий банк) зачисляет соответствующие суммы  на расчетный счет поставщика, списывая их с отдельного счета  для учета аккредитивов.

      Главным недостатком аккредитивной формы расчетов является «замораживание» средств покупателей на период действия аккредитива. Дело в том, что при открытии аккредитива соответствующая сумма списывается с расчетного счета покупателя и зачисляется на специальный счет (в аккредитив). И до тех пор, пока срок аккредитива не истечет, эти деньги нельзя вернуть.

      Более того, поскольку аккредитив открывается  на конкретного поставщика под конкретную поставку, использовать деньги, депонированные в аккредитив, для оплаты счетов других поставщиков нельзя. Кроме того, при использовании аккредитивной формы возможна задержка отгрузки продукции поставщиком до поступления аккредитива.

      Вместе  с тем использование аккредитивов имеет ряд преимуществ. Поскольку  аккредитив гарантирует немедленную  оплату счетов поставщиков после отгрузки товара, это способствует соблюдению расчетно-платежной дисциплины и существенно снижает риски поставщика (еще до отгрузки товара он знает, что точно получит за него деньги, как только товар будет отгружен).

      Впрочем, аналогичную гарантию поставщику дает и получение предоплаты от покупателя. Однако для покупателя аккредитив выгоднее, чем предоплата. Ведь в случае, если поставщик не исполнит свои обязательства или исполнит их не должным образом (например, отгрузит не те товары, или не отгрузит их в срок), деньги с аккредитива он не получит (так как при открытии аккредитива оговариваются условия выплаты денег поставщику), и по истечении срока аккредитива деньги в целости и сохранности вернутся к покупателю. Если же покупатель перечислил поставщику предоплату, а тот не исполнил свои обязательства, вернуть свои деньги может быть весьма проблематично.

      Поэтому аккредитивная форма расчетов все  же находит свое применение, особенно в расчетах с иностранными поставщиками.

      Банками могут открываться следующие виды аккредитивов:

      - покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

      - отзывные и безотзывные (могут  быть подтвержденными).

      При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

      Иными словами, покрытый (депонированный) аккредитив предполагает, что в момент его  открытия реально обособляются соответствующие денежные суммы. В этом случае аккредитив может быть открыт за счет собственных средств покупателя (например, с его расчетного счета), или за счет средств банка (т.е. в момент открытия аккредитива банк предоставит предприятию краткосрочный кредит на соответствующую сумму).

      При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива, при этом конкретный порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками. Следовательно, непокрытый (гарантированный) аккредитив может предоставляться банком только своим надежным клиентам, поскольку он предполагает, что в момент открытия аккредитива никакие денежные средства клиента не обособляются. Банк покупателя в этом случае сам гарантирует оплату счета поставщика покупателем.

      Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива.

      Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывный аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.

      Аккредитив  предназначен для расчетов с одним  получателем средств. Условиями  аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица. Получатель средств может отказаться от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива.

       1.2. Порядок открытия, использования и закрытия аккредитива.

      Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между поставщиком  и покупателем (основном договоре), в котором рекомендуется отражать следующее:

      - наименование банка-эмитента;

      - наименование банка, обслуживающего получателя средств;

      - наименование получателя средств;

      - сумма аккредитива;

      - вид аккредитива;

      - способ извещения получателя  средств об открытии аккредитива; 
- способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком;

      - полный перечень и точная характеристика  документов, представляемых получателем  средств;

      - сроки действия аккредитива, представления  документов, подтверждающих поставку  товаров (выполнение работ, оказание  услуг), и требования к оформлению указанных документов;

      - условие оплаты (с акцептом или  без акцепта);

      - ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств.

      Кроме того, в основной договор могут  быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

      Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств.

      Допускаются частичные платежи по аккредитиву.

      Порядок работы с аккредитивами, прописанный  в Положении о безналичных  расчетах в РФ, следующий. Организация-плательщик (покупатель) представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке формы № 0401063, в котором, кроме реквизитов, обязательных для всех расчетных документов, плательщик обязан указать дополнительно следующие реквизиты (причем при отсутствии хотя бы одного из этих реквизитов банк отказывает в открытии аккредитива):

      - вид аккредитива (при отсутствии  указания на то, что аккредитив  является безотзывным, он считается  отзывным);

      - условие оплаты аккредитива (с  акцептом или без акцепта);

      - номер счета, открытый исполняющим  банком для депонирования средств  при покрытом (депонированном) аккредитиве;

      - срок действия аккредитива с  указанием даты (число, месяц и  год) его закрытия;

      - полное и точное наименование  документов, против которых производится платеж по аккредитиву;

      - наименование товаров (работ,  услуг) для оплаты которых открывается  аккредитив, номер и дату основного  договора, срок отгрузки товаров  (выполнения работ, оказания услуг), грузополучателя и место назначения (при оплате товаров).

      Если  платеж по аккредитиву должен быть произведен против реестра счетов без  акцепта уполномоченного плательщиком лица, в аккредитив могут быть включены следующие дополнительные условия:

      - отгрузка товаров в определенные  пункты назначения;

      - представление документов, удостоверяющих качество продукции, или актов о приемке товаров для отсылки их через исполняющий банк и банк-эмитент плательщику;

      - запрещение частичных выплат  по аккредитиву;

      - способ транспортировки;

      - другие условия, предусмотренные основным договором.

      В случае отзыва (полного или частичного) или изменения условий аккредитива  плательщиком представляется в банк-эмитент  соответствующее распоряжение, составленное в произвольной форме в трех экземплярах  и оформленное на всех экземплярах подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. На каждом экземпляре распоряжения, принятого банком-эмитентом, ответственный исполнитель банка проставляет дату, штамп и подпись.

      В исполняющем банке – иными  словами, в банке поставщика – операции отразятся следующим образом. Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств (поставщик) должен представить в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов установленной формы, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Причем все документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. Исполняющий банк обязан проверить соответствие документов, представленных получателем средств, документам, предусмотренным аккредитивом, а также правильность оформления реестра счетов, соответствие подписей и оттиска печати получателя средств образцам, заявленным в карточке с образцами подписей и оттиска печати. При установлении нарушений в части представления документов, предусмотренных аккредитивом, а также правильности оформления реестров счетов платеж по аккредитиву не производится, документы возвращаются получателю средств, который вправе повторно представить документы, предусмотренные аккредитивом, до истечения срока его действия. При платеже по аккредитиву сумма, указанная в реестре счетов, зачисляется на счет получателя средств.

      Если  условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица, последний обязан представить  исполняющему банку:

      - доверенность, выданную плательщиком на его имя, содержащую образец подписи уполномоченного лица;

      - паспорт или иной документ, удостоверяющий  его личность; 
- образец своей подписи (проставляется в банке в карточке с образцами подписей и оттиска печати).

      Закрытие  аккредитива в исполняющем банке производится:

      - по истечении срока аккредитива  (в сумме аккредитива или его  остатка);

      - на основании заявления получателя  средств об отказе от дальнейшего  использования аккредитива до  истечения срока его действия, если возможность такого отказа  предусмотрена условиями аккредитива (в сумме аккредитива или его остатка);

      - по распоряжению плательщика  о полном или частичном отзыве  аккредитива, если такой отзыв  возможен по условиям аккредитива  (в сумме аккредитива или в  сумме его остатка).

      При отзыве аккредитив закрывается или его сумма уменьшается в день получения от банка-эмитента распоряжения плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк должен направить в банк-эмитент уведомление в произвольной форме.

      Глава 2. Анализ деловой активности ООО «Подорожник»

      2.1. Краткая характеристика  ООО «Подорожник».

      Объект  нашего исследования ООО «Подорожник». Полное наименование организации и местоположение: Общество с ограниченной ответственностью «Подорожник», г. Благовещенск РБ, ул. Седова 156

      Общая величина Уставного капитала составляет 6500 тыс. руб. ООО «Подорожник» входит в число крупных фирм  в городе  по оптовой продаже запасных частей  к автомобилям.

      Характер  собственности организации: частная.

      Правовое  положение фирмы: общество с ограниченной ответственностью.

        Организация основана учредителями  в 2005 году. На протяжении хозяйственной деятельности не подвергалась поглощениям и реорганизациям, а также не участвовала в слияниях с другими фирмами и не меняла своего названия. Филиалов и представительств не имеет.

      Основной  вид деятельности - оптовая  торговля.

      Ассортимент реализуемой продукции представлен  запасными частями к различным  модификациям автомобилей отечественного производства и металлопрокатом.

      Рис. 1

       Организационная структура организации

      В штате предприятия 6 постоянных сотрудников, пять из них  имеют высшее образование.

      Производственно-хозяйственная  деятельность  ООО «Подорожник»  за 2008год характеризуется  следующими показателями:

      В ООО «Подорожник» следующее соотношение:

      Таким образом, прироста балансовой прибыли  на 8,8% сопровождается падением объема продаж на 6,2% при значительных темпах прироста всех активов предприятия (на 18,9%). Данное соотношение сложилось под влиянием падения спроса на продукцию (повлекшего за собой изменение структуры и ассортимента ее продаж, относительно снижения затрат на производство и реализацию продукции и неэффективного использования экономического потенциала. При этом следует учитывать наличие искажающего влияния инфляции.

2.2 Анализ эффективности использования ресурсов.

      Для оценки эффективности использования  ресурсов предприятия применяются  различные показатели, характеризующие интенсивность использования всех ресурсов (ресурсоотдачу) и их видов: основных, нематериальных и оборотных активов.

      Ресурсоотдача показывает объем выручки от реализации продукции (работ, услуг), приходящийся на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия. Рассчитаем его по формуле:

      f = Q^р / B,

      где   f  — ресурсоотдача;

      Q^p, В   — известно (В — берется среднегодовая сумма всех средств).

      При анализе динамики этого показателя выявляется тенденция его изменения. Тенденция в сторону роста ресурсоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала. В ООО «Подорожник» тенденция: ресурсоотдача в 2008 году составила 1,019 руб. против 1,21 руб. в 2007 году, т.е. на 0,191 руб., или на 15,8%.

      Эффективность использования основных фондов измеряется показателями фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов устанавливается отношением объема выручки от реализации продукции (работ, услуг) к среднегодовой стоимости основных фондов. Фондоемкость продукции есть величина, обратная фондоотдаче. Она характеризует стоимость основных средств (в копейках), приходящаяся на один рубль выручки от реализации продукции (работ, услуг).

      Показатель  фондоотдачи тесно связан с производительностью  и фондовооруженностью труда. Взаимосвязь между этими показателями выразим следующей формулой:

      WŖ  = Qp/R                                             

      Ф = F/R   

      F= Qp/F

      где   W_R  — средняя выработка продукции на 1 работника, руб.;

               Q^p   — объем реализации продукции, тыс. руб.;   

                R   — среднесписочная численность работников, чел;

                Ф  — фондовооруженность труда,  руб.;

                F   — среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб;

                f — фондоотдача основных фондов, руб.

      Таким образом, основным условием роста фондоотдачи является превышение роста производительности труда над темпами роста его фондовооруженности.

      Используя данные форм № 2 бухгалтерской отчетности произведем факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия (табл.1.).

Таблица 1. Выполнение плана  и динамика балансовой прибыли