Аккредитиа как форма международных расчетов

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...2 

Глава I. Содержание и сущность аккредитивов………………………………...4

    1.1 Понятие и виды аккредитивов. Участники аккредитивных операций.....4

    1.2 Этапы работы с аккредитивами…………………………………………...9

  1.3 Преимущества и недостатки аккредитивной формы расчётов………...13 

Глава II Расчёты  по аккредитиву……………………………………………….15

  2.1. Открытие  и закрытие аккредитива……………………………………...15

  2.2.Условия  исполнения аккредитива……………………………………….19

  2.3 Комиссионные  сборы по аккредитивным операциям………………….22 

Заключение……………………………………………………………………….26

Список источников и литературы………………………………………………28

Приложения……………………………………………………………………...30 

Введение

    Важным  фактором роста международной экономической активности является развитие международной торговли. Неотъемлемым компонентом экономики любого экономически развитого государства является внешнеэкономическая деятельность.

      Внешнеэкономическая торговая деятельность подразумевает  возникновение платежных обязательств между экспортерами и импортерами товаров. Выполнение подобных обязательств влечет возникновение международных расчетных отношений.

      В международной практике торговых отношений используется несколько форм расчетов. Выбор формы расчетов зависит от степени взаимного доверия торговых партнеров, она определяет ту роль, которую призваны в каждом конкретном случае играть банки в расчетах между продавцом и покупателем.

    Одной из форм международных расчетов является аккредитив.

    Аккредитив  – одна из наиболее сложных, многообразных и гибких форм, данная банковская услуга по-прежнему не теряет своей актуальности, поскольку является, в то же время, наиболее выгодной и надежной формой платежа при проведении расчетов.

    Аккредитивная форма расчетов по внешнеторговому  контракту является наименее рисковой для обеих сторон контракта и поэтому наиболее предпочтительной для зарубежных контрагентов. В связи с развитием тенденции активного выхода российских предприятий на международный рынок, этот эффективный банковский продукт приобретает все большую популярность.

    Рассмотрение  данной темы является актуальным так, как аккредитивная форма расчетов является одной из самых распространенных в международной практике форм расчетов.

    Целью данной работы является рассмотрение аккредитива как формы международных расчетов.

    Задачи  работы:

- рассмотреть понятие и виды аккредитивов. Определить участников аккредитивных операций;

- рассмотреть этапы работы с аккредитивами;

- определить преимущества и недостатки аккредитивной формы расчетов;

- рассмотреть открытие и закрытие аккредитива;

- рассмотреть условия исполнения аккредитива;

- ознакомиться с видами комиссионных сборов по аккредитивным операциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. Содержание и сущность аккредитива. 

1.1. Понятие и виды аккредитива.

Участники аккредитивных операций.

    Аккредитив - это одна из форм безналичных расчетов между продавцами и покупателями. Расчеты по аккредитиву являются одной из наиболее часто используемых во внешнеэкономических контрактах форм оплаты товара (работ, услуг).

    Аккредитивная форма расчетов является наиболее современной, удобной и надежной при выполнении различных торговых операций, в равной степени, учитывающей интересы покупателей  и поставщиков.

    Аккредитив - это условное денежное обязательство, в силу которого банк (банк-эмитент), действуя по просьбе и на основании инструкций клиента (приказодателя) или от своего имени:

     -должен  произвести платеж третьему лицу (бенефициару) или его приказу  либо оплатить или акцептовать  переводные векселя (тратты), выставленные бенефициаром;

     -дает  полномочия другому банку произвести  такой платеж, оплатить или акцептовать  переводные векселя (тратты);

     -дает  полномочия другому банку произвести  негоциацию против предусмотренных  документов, если соблюдены все  условия аккредитива.¹

     Аккредитив означает любую договоренность или соглашение, независимо от названия или описания, которая является безотзывной и поэтому возлагает конкретные обязательства на банк-эмитент принять к исполнению согласованное предъявление документов.

    Аккредитивы используются как форма расчетов в торговой сделке, наряду с авансом, инкассо и открытым счетом (или оплатой по факту). Кроме того, в международной торговле, в отличие от внутри российской практики, аккредитив используется в качестве средства финансирования сделки по аналогии с банковской гарантией.

    Основные  принципы совершения операций с аккредитивами  заложены в Унифицированных правилах и обычаях для документарных аккредитивов UCP 600 от 1 июля 2007 года (публикация Международной торговой палаты № 600)², которые представляют собой свод правил, выработанных мировой практикой проведения документарных расчетов, и другими документами Международной торговой палаты.

    Аккредитивы для расчетов на территории Российской Федерации выпускаются в соответствии с нормативными документами Центрального Банка Российской Федерации, нормы  которых отличаются от общепринятой мировой практики.

    В расчетах  применяются:

         - денежные (чистые) аккредитивы, выплата с которых не обусловлена представлением коммерческих документов;

       -документарные (товарные) аккредитивы, выплата с которых обусловлена предоставлением коммерческих документов.

    Во  внешней торговле в основном используются документарные аккредитивы.

    В соответствии со ст.867 Гражданского кодекса  Российской Федерации (часть вторая) от 26 января 1996 года № 14-ФЗ (с изм. и  доп. от 7.02.2011г.)³ и разд.2 п.135-138 Инструкцией Внешторгбанка СССР от 25 декабря 1985 года №1 (в ред. приказов Внешэкономбанка СССР 1987 г. от 05.02.1991 № 14) «О порядке совершения банковских операций по международным расчетам»⁴ в международной практике используют следующие виды аккредитивов:

• Безотзывный аккредитив  — аккредитив, который не может быть отозван (аннулирован).
• Отзывной аккредитив — это аккредитив, который может быть отозван (аннулирован) плательщиком или банком, выписавшим его. В международной практике отзывные аккредитивы больше не применяются в соответствии с UCP 600, которая предусматривает, что все аккредитивы являются безотзывными.
• Аккредитив подтвержденный  — это аккредитив, по которому в дополнение к обязательству банка-эмитента другой банк также обязуется произвести платеж или акцепт (негоциацию) тратт в соответствии с условиями аккредитива. Если такое дополнительное обязательство второго банка отсутствует, аккредитив является неподтвержденным. Подтверждение аккредитива - платная услуга банка, величина комиссии зависит как от банка-эмитента, так и от срока и суммы подтверждаемого аккредитива.
• Аккредитив с красной оговоркой — аккредитив, согласно которому банк-эмитент уполномочивает исполняющий банк произвести авансовый платеж на оговоренную сумму до представления торговых документов. Во времена, когда аккредитивы выпускались в виде письма банка, такая оговорка, в силу своей особой важности, выделялась в документе красным цветом, откуда и название. В настоящее время аккредитивы выпускаются преимущественно по телекоммуникациям, поэтому данный термин следует рассматривать как профессиональный жаргон.
• Аккредитив покрытый (депонированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. Покрытый аккредитив применяется в расчетах на территории Российской Федерации. В международных расчетах банки действуют в соответствии с межбанковскими соглашениями, согласно которым покрытие либо отсутствует (чистая кредитная линия), либо размещается в согласованных формах (депозиты, ценные бумаги или иные активы).
• Аккредитив непокрытый (гарантированный) — аккредитив, при открытии которого банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счёта в пределах суммы аккредитива или договаривается с исполняющим банком об иных условиях возмещения средств уплаченных бенефициару. В международной практике термины непокрытый или гарантированный не используются в виду того, что таковыми является абсолютное большинство аккредитивов.
• Аккредитив револьверный — аккредитив, открываемый на часть суммы платежей и автоматически возобновляемый по мере осуществления расчетов за очередную партию товаров. Аккредитив открывается при равномерных поставках, растянутых во времени, с целью снижения указанной в нем суммы.
• Аккредитив циркулярный — аккредитив, позволяющий получить деньги в пределах данного кредита во всех банках-корреспондентах банка, выдавшего своему клиенту этот аккредитив.
• Резервный аккредитив, иначе именуемый аккредитив Stand-By — разновидность банковской гарантии, носящей документарный характер (то есть допускающей представление документов иных, чем требование платежа) и подчиняющейся документам Международной торговой палаты для аккредитивов. Резервные аккредитивы используются для финансирования международной торговли со странами, где запрещено использование банковских гарантий в торговых сделках (США), запрещен документарный характер гарантий, или при осуществлении операций с международными организациями (Европейский банк реконструкции и развития, Мировой банк и др.)
• Кумулятивный аккредитив — в случае такого аккредитива приказодателю разрешается неистраченную сумму денег текущего аккредитива зачислить к сумме нового, который открывается в том же самом банке, в то время как за некумулятивным аккредитивом неистраченная сумма возвращаются банку-эмитенту для начисления на текущий счет приказодателя.
• Трансферабельный (переводный) аккредитив предусматривает возможность перевода части аккредитива бенефициаром своему поставщику (второму бенефициару) или нескольким поставщикам.
• Компенсационный (встречный, back-to-back) аккредитив представляет собой документарную операцию, когда банк посредника, в пользу которого открыт аккредитив (первоначальный аккредитив), выпускает по приказу посредника встречный аккредитив, принимая в залог имущественные права посредника на выручку по первоначальному аккредитиву. Таким образом, посредник, не имеющий приемлемого залога, который необходимо предоставить для открытия непокрытого аккредитива, имеет возможность замкнуть посредническую операцию, по которой покупатель не хочет делать предоплаты, а конечный поставщик — отгружать товар в кредит.

    Согласно  Унифицированным правилам и обычаям для документарных аккредитивов субъектами аккредитивной операции называются:

• заявитель (приказодатель) аккредитива (импортер) - лицо, дающее поручение банку выпустить аккредитив, (как правило, это покупатель товара, заказчик работ или потребитель услуг по контракту). Приказодатель при этом не является стороной в аккредитивной сделке.
• банк-эмитент - банк, выпускающий аккредитив от своего собственного имени или по просьбе приказодателя аккредитива;
• бенефициар (экспортер) - лицо, и пользу которого открывается аккредитив и который обязан предоставить в банк-эмитент или авизующий банк документы, подтверждающие выполнение условий, предусмотренных аккредитивом, (как правило, это продавец товара, исполнитель по оказанию услуг пли подрядчик по выполнении работ.);
• исполняющий банк - сам банк-эмитент или по его поручению другой банк, проверяющий представленные бенефициаром документы на соответствие условиям аккредитива и принимающий решение о платеже, но за счет банка-эмитента.

    Так же участниками международных расчетов с использованием аккредитива, кроме указанных, являются:

• авизующий банк – банк, который в соответствии с поручением банка-эмитента сообщает бенефициару об аккредитиве в его пользу и осуществляет исполнение аккредитива. 
• подтверждающий банк -  банк,   которому банк-эмитент передает свои полномочия либо которым по просьбе банка-эмитента подтверждает безотзывной аккредитив и тем самым становится обязанным по аккредитиву наряду с банком-эмитентом.
• рамбурсирующий банк - банк, фактически перечисляющий денежные средства на счет бенефициара без каких-либо самостоятельных обязательств перед подтверждающим банком.

1.2 Этапы работы с аккредитивами.

    Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между поставщиком  и покупателем (основном договоре), в котором рекомендуется отражать следующее:⁵

• наименование банка – эмитента,
• наименование банка, обслуживающего получателя средств,
• наименование получателя средств,
• сумма аккредитива,
• вид аккредитива,
• способ извещения получателя средств об открытии аккредитива,
• способ извещения плательщика о номере счета для депонирования средств, открытого исполняющим банком,
• полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств;
• срок действия аккредитива, представления документов, подтверждающих поставку товаров (выполнения работ, оказания услуг), и требования к оформлению указанных документов;
• условия оплаты (с акцептом или без акцепта);
• ответственность за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств. 
             Кроме того, в основной договор могут быть включены иные положения, касающиеся порядка расчетов по аккредитиву.

    Платеж  по аккредитиву производится в безналичном  порядке путем перечисления суммы  аккредитива на счет получателя средств.  
Допускаются частичные платежи по аккредитиву. 
    Подробный порядок работы с аккредитивами, прописан в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 3 октября 2002 года №2-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.2008г., № 1964-У)(Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002г., № 4068).⁶

    Основные  параметры аккредитива:⁷

    1) Заявитель (приказодатель) и бенефициар;

    2) Вид аккредитива;

    3) Дата открытия и срок действия  аккредитива, место истечения срока действия аккредитива;

    4) Валюта и сумма аккредитива;

    5) Банк-эмитент, а также при необходимости авизующий, подтверждающий, исполняющий банки;

    6) Наименование товара (обычно указывается  номер контракта, условия поставки);

    7) Перечень документов, против которых  производится платеж, и их параметры  (количество копий или оригиналов, язык документов, наименование грузополучателя и грузоотправителя, место отгрузки и доставки товара, специфические параметры - например, чистый коносамент или страховой полис, покрывающий все риски; период отгрузки, срок представления документов с момента отгрузки и т.д.);

    8) Рамбурсные инструкции - условия  платежа (платеж против предъявления  документов или по истечении  определенного периода с даты  представления документов; акцепт  или негоциация тратт, смешанный  платеж и т.д.);

    9) Прочие условия (разрешены ли  частные отгрузки и перегрузки  по аккредитиву, указание за  чей счет комиссии).

     Основные  этапы работы с  аккредитивом⁸ (рис.1.)⁹:

    1. Выставление аккредитива. По заявлению приказодателя и в соответствии с ним банк-эмитент выставляет аккредитив, т.е. передает его в подтверждающий/авизующий банк, используя систему корреспондентских счетов. При необходимости банк-эмитент обращается с просьбой к другому банку подтвердить аккредитив.

    2. Внесение изменений в аккредитив. При необходимости в условия аккредитива могут быть внесены изменения: изменен перечень документов, продлен срок действия аккредитива и т.д.

    3. Представление и оплата документов. Бенефициар формирует комплект документов. Документы должны быть представлены в исполняющий банк в месте истечения срока действия аккредитива до истечения этого срока. Банк проверяет документы по внешним признакам. Если представлены документы, не оговоренные в аккредитиве, банк их не рассматривает. При отсутствии расхождений в представленных документах с условиями аккредитива, документы оплачиваются в соответствии с условиями, оговоренными в аккредитиве.

Рис.1. Расчёты аккредитивами.

    Если  при проверке документов банком обнаружены расхождения, запрашивается банк-эмитент, который в свою очередь, запрашивает  приказодателя о допустимости оплаты документов с расхождениями; в этом случае оплата возможна с разрешения приказодателя.

     Оплаченные документы направляются приказодателю.

    Сегодня в практике внешнеторговой деятельности аккредитивы являются наиболее распространенной формой расчетов и самым действенным  инструментом обеспечения платежей. Кроме того, аккредитивные формы  расчетов позволяют работать с иностранными контрагентами даже тогда, когда отсутствует достаточная информация о репутации иностранного партнера. В таблице 1 представлены этапы импортной сделки с использованием аккредитива между российской и иностранными компаниями.

    Аккредитив подразумевает соглашение между банком и компанией, в соответствии с которым банк берет на себя обязательство совершить платеж в пользу третьей стороны, если будут представлены все предусмотренные соглашением документы и соблюдены указанные в нем условия.

Таблица 1. Этапы импортной  сделки с использованием аккредитива.¹⁰

    Помимо  платежной аккредитив может выполнять  кредитную функцию. Кроме того, некоторые  из аккредитивных форм позволяют отсрочить оплату отгруженного товара.

    Таким образом, возможность варьирования различными условиями оплаты по аккредитиву  позволяет экспортерам устанавливать  приемлемые цены и увеличивать объемы продаж, а импортерам при случае не отвлекать из оборота необходимые денежные средства.  

     1.3 Преимущества и недостатки аккредитивной

       формы расчётов.

     Преимущества  аккредитивной формы расчетов:¹¹

• Безналичная форма расчетов, позволяющая плательщику и получателю самостоятельно определить условия расчетов по аккредитиву (перечень документов подтверждающих выполнение обязательств продавцом);
• Тщательная экспертная проверка представляемых документов независимыми и компетентными банковскими специалистами;  
• Надежность и быстрота расчетов. При представлении в банк документов полностью соответствующих условиям аккредитива получатель гарантировано получит денежные средства, независимо от финансового состояния плательщика на момент проведения расчетов;
• Возможность изменения условий, аннулирования аккредитива при изменении условий сделки (в случае увеличения/уменьшения суммы сделки, в случае отмены сделки и т. п.);
• Обособленность и независимость аккредитива от основного договора заключенного сторонами.

    Преимущества для плательщика (покупателя):

• гарантия выплаты средств получателю (поставщику) по аккредитиву только в случае отгрузки товара и соответствия отгрузочных документов, предоставленных в банк, условиям аккредитива.

    Преимущества для получателя (продавца):

• гарантия оплаты плательщиком (покупателем) отгруженного по контракту товара, при условии невозможности использования авансовой формы расчетов.

    Основное  преимущество, которым обладают аккредитивы  — это участие банка в качестве независимого гаранта осуществления  платежа после выполнения сторонами  по сделке всех оговоренных в аккредитиве условий.

    Несмотря  на то, что аккредитив достаточно надёжная форма международных расчётов, у  него существуют недостатки.

    Использование в расчетах аккредитива наиболее выгодно экспортеру, который получает безусловную гарантию платежа до начала отгрузки товара. При этом получение платежа по аккредитиву (при условии выполнения экспортером условий аккредитива и представления в банк указанных в нем документов) не связано с согласием покупателя на оплату.

    Однако  для экспортеров аккредитив является наиболее сложной формой расчетов: получение платежа с аккредитива связано с точным соблюдением его условий, правильным оформлением и своевременным представлением в банк документов, указанных в аккредитиве. Контролируя соблюдение условий аккредитива и представленные документы, банки защищают интересы покупателя, действуя на основе его инструкций.

    Недостатком аккредитивной формы расчетов является сложный документооборот и задержки в движении документов, связанные  с контролем документов в банках и их пересылкой между банками. А так же наличие комиссий банков за оформление и проведение операций. Как правило, комиссии взимаются с суммы сделки.¹²

     При расчетах аккредитивами не только участники  сделки заинтересованы в правильности и законности ее заключения. Согласно законодательству, кредитные организации также несут за это ответственность. Потому не стоит волноваться, что исполняющий банк может принять для оплаты не до конца оформленные или поддельные документы. Если кредитное учреждение выступает в качестве гаранта сделки – это всегда означает надежность.

    Спектр  банковских услуг сегодня настолько  широк, что клиенты могут найти  среди них варианты на любые случаи жизни. В том числе и аккредитив может стать хорошим помощником в определенных жизненных ситуациях. 

     Глава II Расчёты по аккредитиву. 

     2.1. Открытие и закрытие аккредитива.

    При расчетах по аккредитиву плательщик представляет в банк-эмитент два  экземпляра заявления на открытие аккредитива (прил.1)¹³, в котором поручает банку-эмитенту открыть аккредитив. Форму заявления на открытие аккредитива банк-эмитент разрабатывает самостоятельно.

     Аккредитивы выставляются банками на основании  поручения или заявления импортера (приказодателя по аккредитиву), которое  фактически повторяет все условия договора, касающегося порядка платежей.

    После заключения контракта (договора купли-продажи) и определения основных платежных  инструкций, в которых прямо указан метод платежа посредством документарного аккредитива между контрагентами, экспортер подготавливает товар  к отгрузке, о чем извещает (к примеру, по телексу или факсу – в зависимости от договоренности между сторонами) импортера. Получив такое извещение, покупатель направляет своему банку поручение (заявление) на открытие аккредитива, в котором указывает все необходимые его условия (рис.2)¹⁴.

    Импортер, дающий поручение на открытие аккредитива, называется приказодателем (Applicant).

    Банк, открывающий аккредитив (банк-эмитент), действует на основании инструкций приказодателя.

    Экспортер – бенефициар (Beneficiary), поскольку это ему выгодно (he benefits).

    Если  между сторонами по контракту  существует специальная договоренность, импортер может дать поручение на открытие аккредитива через определенное время от даты заключения контракта. Банк-эмитент путем оформления аккредитива  гарантирует платеж бенефициару при условии, что он будет соблюдать некоторые сроки и условия.

После открытия аккредитива, в котором  банк-эмитент обычно

Рис.2.Открытие товарного аккредитива

указывает, каким образом будут зачисляться  средства, он направляется экспортеру, в пользу которого открыт; банк-эмитент направляет аккредитив бенефициару.

    Как правило, через банк, обслуживающий  последнего, в задачу которого входит авизование (извещение) аккредитива  экспортеру. Такой банк называется авизующим банком.

    Авизование - официальное телеграфное или почтовое уведомление банком своего контрагента об открытии ему документарного аккредитива.

    Полученный  от эмитента аккредитив может быть авизован через авизующий банк без  обязательств с его стороны, но этот банк, если он примет решение выступать  авизующим банком по аккредитиву, должен с разумной тщательностью по внешним  признакам проверить подлинность аккредитива, который он авизует. Он не берет на себя никаких обязательств по гарантии платежа экспортеру. Условия гарантии поступают от авизующего банка в форме его аккредитива.¹⁵

    У авизующего банка (в стране экспортера) банк-эмитент может попросить  дать подтверждение этому аккредитиву, т.е. добавить собственную условную гарантию платежа к гарантии, уже предоставленной банком-эмитентом. Если авизующий банк подтверждает этот аккредитив, то он носит название подтверждающего банка (авизующего/подтверждающего банка). Таким образом, подтвержденный аккредитив содержит условные гарантии двух банков, один из которых обычно находится в стране экспортера (подтверждающий банк), а другой – в стране покупателя (банк-эмитент).

    Далее аккредитив подлежит передаче бенефициару. Авизующий банк также получает экземпляр аккредитивного письма или телекса, поскольку он обычно осуществляет прием от бенефициара документов по аккредитиву, их проверку и отсылку банку-эмитенту, а в ряде случаев назначает эмитентом в качестве исполняющего аккредитивного банка, т.е. уполномочивается на платеж, негоциацию (покупку) или акцепт тратт экспортера.