Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия

Содержание:

Введение………………………………………………………………………….4

1. Общая  характеристика деятельности  предприятия…………….6
1. Краткая характеристика предприятия…………………………….6
2. Учетная политика предприятия……………………………………7
2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)…9
1. Анализ отрасли и внешней среды…………………………………9
2. Анализ объемов, динамики и ассортимента продукции……….15
3. Анализ структуры продукции…………………………………….18
4. Анализ качества и конкурентоспособности произведенной продукции………………………………………………………………………19
5. Анализ ритмичности работы предприятия……………………..20
3. Анализ  основных средств………………………………………..22
1. Анализ обеспеченности предприятия основными средствами..22
2. Анализ интенсивности и эффективности использования основных фондов………………………………………………………………………..….23
3. Оценка резервов повышения эффективности использования основных фондов……………………………………………………………….24
4. Анализ  трудовых ресурсов предприятия……………………....25
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсам и анализ производительности труда…………………………………………....25
2. Анализ использования фонда рабочего времени и фонда заработной платы………………………………………………………………27
3. Оценка резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов……………………………………………………………..30
5. Анализ  материальных ресурсов……………………………...…32
1. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами……………………………………………………………………......32
2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов…………………………………………………………………………33
3. Оценка резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов………………………………………………………..34
6. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)……………..39
1. Анализ себестоимости продукции (анализ общей суммы затрат на производство продукции, анализ прямых материальных и прямых трудовых затрат)…………………………………………………………………………….39
2. Оценка резервов снижения себестоимости продукции…………40
7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.....42
1. Анализ состава и динамики прибыли предприятия………….….42
2. Факторный анализ прибыли от продажи продукции (работ, услуг)…………………………………………………………………………..…43
3. Выявление  резервов увеличения прибыли и рентабельности предприятия…………………………………………………………………...…44
8. Анализ финансового состояния предприятия………………..….47
9. Диагностика вероятности банкротства предприятия……….…..58
10. Анализ безубыточной деятельности и запаса финансовой безопасности предприятия…………………………………………………..…59

Заключение……………………………………………………………………....69

Список использованной литературы………………………………………..…71

Приложения…………………………………………………………………..….76

     Введение

      В настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий в чем и выражается актуальность данной курсовой работы.

       Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия - это комплексное изучение его работы, позволяющее дать ей объективную оценку, выявить закономерности и тенденции развития, определить стоящие перед ним задачи, вскрыть резервы производства и недостатки в его работе, наметить пути улучшения всех сторон его деятельности. В достижении этих целей и проявляется роль и значение аналитической работы на предприятии.

       Деятельность предприятий отражается в бухгалтерском, статистическом и оперативно-техническом учетах и отчетности. Но сами по себе учет и отчетность не раскрывают в достаточной мере взаимосвязь и взаимозависимость хозяйственных процессов, осуществляемых в ходе деятельности предприятия. [3; 12-16]

      Таким образом, анализ финансово-хозяйственной деятельности является как бы продолжением учета и отчетности и выступает как форма контроля за напряженностью плановых заданий, выявлением недостатков в работе предприятия, осуществлением намеченных мероприятий по повышению эффективности производства и качества работы.

Цели и задачи курсовой работы:

1. Общая  характеристика деятельности  предприятия
1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью ПК «КАМАФЛЕКС», далее ООО ПК «КАМАФЛЕКС», создано 10 июня 2009 года собранием учредителей и зарегистрировано в администрации. Общество является коммерческой организацией, действующей в соответствии с федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью». Участниками общества являются физические лица. Уставный капитал ООО ПК «КАМАФЛЕКС» состоит из номинальной стоимости долей его участников и полностью оплачен, что соответствует требованиям действующего законодательства. Согласно ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО ПК «КАМАФЛЕКС» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе.¹

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. №209-ФЗ « О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ООО ПК «КАМАФЛЕКС» является субъектом малого предпринимательства и относится к микропредприятиям. Среднесписочная численность работников общества составляет 10 человек.

ООО ПК «КАМАФЛЕКС» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, печать, бланки со своими наименованиями, расчетный счет.

Общество создано с  целью осуществления хозяйственной  деятельности,  направленной на получение  прибыли.

Производственная компания ООО ПК «КамаФлекс» представляет полный спектр услуг по производству и поставке гидравлических элементов. 
Современный цех по производству РВД, с финским оборудованием, и большой ассортимент присоединительных фитингов различных стандартов, компания ООО ПК «КАМАФЛЕКС» освоила производство адаптеров по ISO 8434-1/ DIN2353 для соединения трубопроводов высокого давления.

Общество осуществляет следующие виды деятельности: производство и торговлю продукции:

- рукава высокого давления;

- электронасосы (электропомпы 24V);

- быстроразъемные соединения (БРС);

- гидростанции.

2. Учетная политика предприятия

Постановка бухгалтерского учета в ООО ПК «КАМАФЛЕКС» в соответствии с законом «О бухгалтерском учете»² сводится к разработке правил оформления, приема, выдачи и хранения учетных документов на основании организационных и распорядительных документов, состоянию ряда необходимых организационно – распорядительных документов, корректировке специализированных документов – регистров бухгалтерского учета и документов внутренней отчетности.

Бухгалтерский учет в ООО ПК «КАМАФЛЕКС» ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С «Предприятие».  Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

1. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости): по себестоимости каждой единицы. [5; 14-15]
2. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется: линейный способ. Объекты основных средств стоимостью не более 40000 (либо меньшего лимита) рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания: списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.
3. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг: полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности
4. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе: нормативной (плановой) производственной себестоимости
5. Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально: выручке от реализации продукции (работ, услуг), товаров.
6. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.
7. Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета на предприятии возложить на руководителя ООО ПК «КАМАФЛЕКС».
8. Бухгалтерский учет в ООО ПК «КАМАФЛЕКС» осуществляется Главным бухгалтером организации.

2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)
1. Анализ отрасли и внешней среды

Разработка стратегии  логически начинается с внешнего анализа, анализа факторов, которые  находятся вне сферы постоянного контроля руководства предприятия и которые могут повлиять на его стратегию. Основное предназначение внешнего анализа – определить и понять возможности и угрозы , которые могут возникнуть для предприятия в настоящем и будущем , а также определить стратегические альтернативы. Внешний анализ является частью так называемого SWOT- анализа. Вторая часть SWOT- анализа, связанная с выявлением сильных и слабых сторон предприятия.

Рассмотрим сильные и слабые стороны предприятия ООО ПК «КАМАФЛЕКС».

Возможности предприятия, которые оно в силах осуществить:

• большие производственные возможности,
• проведение маркетинговых мероприятий,
• повышение требований к качеству продукции,
• увеличение рентабельности и контроль над затратами,
• выход на новые рынки или сегменты рынка,
• расширение производственной линии.

Угрозы: воздействие факторов внешней среды (рост налогов, нестабильность курса доллара), возможность появления новых конкурентов, снижение потребительского спроса, зависимость от поставок сырья и материалов, рост цен на сырье и материалы, нестабильность качества сырья и материалов.

Рассмотрим сильные  и слабые стороны предприятия ООО ПК «КАМАФЛЕКС» и факторы воздействия на него, которые представлены в таблице 1.

SWOT- анализ – первичный стратегический анализ.

Таблица 1 - ООО ПК «КАМАФЛЕКС» на период t-летней стратегии организации

По данным таблицы 1 видно, что у предприятия ООО ПК «КАМАФЛЕКС» существуют как положительные, так и отрицательные моменты деятельности предприятия.

Предприятие ООО ПК «КАМАФЛЕКС» выполняет заказы и услуги с предоставлением гарантий о выполнении заказа в установленный срок, более 3 лет уже работает со своим основным заказчиком, не смотря на высокую цену услуг, что говорит о том, что предприятие завоевало доверие своих потребителей. [8; 20-25]

Как видно в таблице1, проанализировав сильные и слабые стороны предприятия, факторы воздействия  внешней среды, возможности и  угрозы предприятия можно сделать  вывод, что наиболее сильными сторонами  являются: высокое качество работ и наличие инфраструктуры. Наиболее слабыми сторонами являются: высокая зависимость от потребителей и высокая цена услуг. Основная возможность – повышение требований к качеству продукции, а основной угрозой является нестабильность качества сырья и материалов.

PEST-анализ. Поскольку число возможных факторов макросреды достаточно велико , то чтобы не увязнуть в анализе , рекомендуется ограничиться теми сферами , которые оказывают существенное влияние на деятельность предприятия. Считается , что полезно рассмотреть четыре узловых направления , анализ которых получил название PEST-анализ – это инструмент, предназначенный для выявления политических (Policy), экономических (Economy), социальных (Society) и технологических (Technology) аспектов внешней среды, которые могут повлиять на стратегию компании.

PEST-анализ факторов, имеющих существенное значение для стратегии организации.

Таблица 2 - ООО ПК «КАМАФЛЕКС» на перспективу до 2012г

Таким образом, мы провели PEST -анализ и выявили оценки, характеризующие реальное состояние социальной, правовой, экономической, политической и технологической сфер. Исходя из полученных данных видно, что реакция на стратегические факторы внешней среды находятся на высоком уровне уровне.

SNW – АНАЛИЗ – это  усовершенствованный анализ слабых и сильных сторон. SNW – Strength (сильная сторона), Neutral (нейтральноя сторона), и Weakness (слабая сторона). В отличие от анализа слабых и сильных сторон SNW – АНАЛИЗ так же предлагает среднерыночное состояние (N). Основная причина добавления нейтральной стороны является, то что «зачастую для победы в конкурентной борьбе может оказаться достаточным состояние, когда данная конкретная организация относительно всех своих конкурентов по всем кроме одной ключевым позициям находится в состоянии N, и только по одному в состоянии S».

Для составления SNW –  анализа необходимо заполнить следующую  таблицу:

Таблица 3 - Стратегический SNW – анализ внутренней среды на период t-летней стратегии организации

2. Анализ объемов, динамики и ассортимента продукции

Таблица 4 - Анализ динамики объема продукции, тыс. руб.

В данном примере можно судить о том, что за четыре года  увеличился на 99% объем производства валовой продукции, при среднегодовом темпе роста в 42,1%.

Далее находим  абсолютное значение одного процента прироста (А%). Оно показывает какое  абсолютное значение в тыс. руб. скрывается за относительным показателем  1% прироста. Оно равно отношению абсолютного прироста к темпу прироста.

А%2011 =+248 тыс руб/142,1 = 1,75

А%2010=+149 тыс руб/133,9=1,11

А%2009=+20 тыс руб./104,8=0,19

Таблица 5 - Анализ динамики объема товарной и реализованной продукции, тыс. руб.

Представленные  в таблице данные позволяют сделать  вывод о том, что организация  в целом успешно справляется с планами производства и продаж, согласно положительным высоким значениям абсолютного прироста в тыс. руб и в % значениях. Руководству организации следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж, поскольку занижение этих плановых показателей влечет за собой дефицитность планирования всех ресурсов, необходимых для реального и своевременного  ресурсного обеспечения производства и продаж.

Таблица 6 - Анализ ассортимента продукции, тыс. руб.

Таким образом, из данных таблицы видно, что на предприятии  за отчетный период наблюдается общее  перевыполнение плана на 133,92 % (837,00 тыс. руб/625,00 тыс. руб х 100)  и в основном  перевыполнение плана произошло по всем четырем позициям производства гидравлических элементов. Выполнение плана по ассортименту связано с высоким уровнем организации производства и труда, отсутствием непроизводительных потерь рабочего времени.

На основе этих данных коэффициент ритмичности составляет 625/ 625 = 1. Это означает, что 100% продукции  было выпущено и сдано на склад  без нарушения планового графика.

За 2011 год структура  товарной продукции не менялась, и составляет 4 вида гидравлических элементов: пшеничное, ячменное, горькое, бочковое. В перспективе рассматривается изменение структуры товарной продукции, т.е. добавление новых видов гидравлических элементов, что может принести дополнительную товарную выручку.

Таблица 7 - Анализ динамики объема товарной и реализованной продукции за 2011 год, тыс руб.

Анализ данных таблицы  показывает, что на начало 2011 года по сравнению с концом 2011 года остаток нереализованной продукции  остался  тем же, т.е. с последнего выпуска продукции в декабре 2011 заготовлен задел готовой продукции на складе на осуществление отгрузки с января 2012.

3. Анализ структуры продукции

Таблица 8 - Анализ структуры реализации, тыс руб

Из таблицы видно, что  реализация гидравлических элементов за 2010 – 2011 гг происходило по 2 направлениям: по заключенным постоянным договорам и прямой продажей частным покупателям через фирменный магазин при производстве. Согласно таблице годовой план по прямым договорам выполнен 100 %, что говорит о правильной организации производства и поставке, что в будущей перспективе может привести к увеличению объемов заказов и соответственно объемов продаж.

4. Анализ качества и конкурентоспособности произведенной продукции

Качество  изготавливаемого гидравлических элементов соответствует всем техническим требованиям ГОСТ Р 51174-98 Российской Федерации. Производственные характеристики качества изготавливаемой ООО ПК «КАМАФЛЕКС» продукции тоже высоки, так как за 2011 г. не было ни одного случая брака, что говорит о технологии производства продукции высокого качества.

Основные  параметры оценки конкурентоспособности  изготавливаемого ООО ПК «КАМАФЛЕКС» гидравлических элементов:

- вкусовые качества - гармоничный, полный, чистый вкус;

рекламная стратегия - используются все виды рекламы. Реклама живая, интересная, познавательная с элементами юмора. Регулярный выход новых рекламных блоков, плакатов и т.д. (подкрепляющая реклама);

- качество ингредиентов - используются хорошо проращенные лучшие сорта солода (хорошо растворимые), хмелевые шишки, вода - мягкая и соответствует требованиям к питьевой воде;