Анализ бухгалтерской финансовой отчетности. 2

Содержание

Введение...............................................................................................................

Раздел I Анализ бухгалтерского баланса

1.1          Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей..................................................................................................

1.2          Анализ ликвидности и оценка платежеспособности предприятия........

1.3          Оценка финансовой устойчивости предприятия.....................................

1.4          Определение типа финансовой устойчивости.........................................

1.5          Оценка вероятности банкротства..............................................................

1.6          Анализ деловой активности.......................................................................

Раздел II Анализ отчета о прибылях и убытках

2.1           Анализ доходов и расходов.......................................................................

2.2           Анализ прибыли от продаж.......................................................................

Раздел III Анализ отчета о движении денежных средств

3.1 Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств..................................................................................................................

Раздел IV Анализ отчета об изменении капитала

4.1   Анализ состава и движения капитала организации.................................

4.2   Анализ чистых активов...............................................................................

Раздел V Анализ информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу

5.1        Анализ основных средств...........................................................................

5.2        Анализ дебиторской задолженности.........................................................

5.3        Анализ кредиторской задолженности…………………...........................

Заключение..........................................................................................................

Список использованной литературы.................................................................

Приложения

Бухгалтерский баланс (форма №1)

Отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Отчет об изменениях капитала (форма №3)

Отчет о движении денежных средств (форма №4)

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5)

Введение

Анализ бухгалтерской отчетности — это процесс, при помо­щи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих усло­вий существования.

В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно манипулируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также минимизировать затраты на его расширение и обновление.

Цель данной контрольной работы заключается в том, чтобы дать сводную систему показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, необходимых для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по улучшению или стабилизации положения.

Контрольная работа состоит из пяти глав. Каждая глава представляет собой анализ отчетности предприятия, такой как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу.

Раздел I Анализ бухгалтерского баланса

1.1  Анализ бухгалтерского баланса, его основных статей и расчетных показателей

Анализ бухгалтерского баланса начинаем с составления аналитического баланса. Аналитический баланс-нетто формируется путем перегруппировки отдельных статей оборотных и внеоборотных активов, капитала и обязательств, а также устранения влияния на валюту балансу и его структуру регулирующих статей.

Аналитический баланс представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Сравнительный аналитический баланс

Продолжение таблицы 1

За отчетный период имущество организации снизилось на 30739тыс. руб. или на 2,67%, в том числе за счет уменьшения стоимости внеоборотных активов на 11423 тыс. руб., уменьшения оборотных активов на 19136 тыс. руб., или на 62,84%. Иначе говоря, за отчетный период в оборотные средства было вложено средств меньше, чем в основной капитал.

В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которая составила 71,64% на начало года и 71,88% на конец. Изменение доли данных средств незначительно и составляет 0,24%.

Оборотные средства уменьшились в основном за счет уменьшения денежных средств на 3,08%, (35888тыс. руб.).

Уменьшение стоимости активов предприятия обусловлено уменьшениемв стоимости внеоборотных активов, который в свою очередь произошел вследствие уменьшения суммы основных средств в абсолютных величинах на 12187тыс.руб. Уменьшение стоимости основных средств могло произойти в результате выбытия объектов.

Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственных средств, причем их доля в общем объеме составляет  58,36%. Доля собственных средств в обороте увеличенияь на 72201тыс.руб, за счет нераспределенной прибыли. Данный спад свидетельствует об ухудшении финансовой устойчивости организации.

Структура заемных средств в течение года также претерпела ряд изменений. Уменьшение доли источников средств произошло по статьям краткосрочным обязательствам произошло уменьшение на 30,64%, что составляет 358493тыс.руб.

1.2  Анализ ликвидности и оценка платежеспособности предприятия

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ ликвидности баланса

Результаты расчетов показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву на начало года имеет следующий вид:

А-1<П-1;

А-2 > П-2;

А-3 > П-3;

А-4 < П-4. а на  конец года следующий вид:

А-1<П-1;

А-2 > П-2;

А-3<П-3;

А-4 < П-4.

Выполняются только 2 условия. Исходя из этого можно охарактеризовать ликвидность баланса как не ликвидным.

Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (таблица 3).

Таблица 3 – Анализ ликвидности и платежеспособности

Рассчитанные коэффициенты ликвидности и платежеспособности отражают способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства легко реализуемыми активами. Общий показатель платежеспособности меньше нормативного значения на начало года и к концу года увеличивается, что говорит о платежеспособности предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности составляет 0,162 на начало года и 0,254 на конец года, что входит в рамки нормального ограничения. Это свидетельствует о  возможности погашения  краткосрочной задолженности организации в ближайшее время, и так же, что у предприятия наиболее ликвидные активы составляют –  14123тыс. рублей на конец года.

Коэффициент критической оценки удовлетворяет нормальным ограничениям на начало, а  на конец 2007 года, увеличился 1,297 до 3,447, что говорит о высоких платежных возможностях организации, но в тоже время и увеличения.

Наблюдается изменение коэффициента текущей ликвидности с 1,478 до 4,032. Коэффициент характеризует ожидаемую платежеспособность на период, равный продолжительности одного оборота всех оборотных активов.

Коэффициент маневренности за отчетный период равен 0,378, динамика показывает его уменньшении, что говорит об уменьшении мобильности собственных средств предприятия  и сужения рамок маневрирования этими средствами.

Доля оборотных средств в активах составляет на начало 0,716, и на конец 0,719 к валюте баланса. Нормативное же значение равно 50%. Таким образом, предприятию достаточно оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее текущей деятельности. Как видно из таблицы 3 норматив по этому показателю не выполняется, и к тому же присутствует тенденция к его спаду.

В целом можно отметить, что предприятие обладает платежеспособностью, это подтверждает факт, что все показатели ликвидности и платежеспособности имеют тенденцию к увеличению.

1.3  Оценка финансовой устойчивости предприятия

Показатели финансовой устойчивости представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Показатели финансовой устойчивости

Как показывают данные таблицы 4, динамика коэффициента капитализации свидетельствует о финансовой устойчивости организации, так как для этого необходимо, чтобы коэффициент был не выше 1,5.

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, который показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. У анализируемой организации на начало 2007 года данный показатель находился выше нормативного значения 0,309, но к концу отчетного года его значение увеличилось до 0,421. Организация не полностью зависит от заемных источников при формировании своих оборотных активов.

Значение коэффициента финансовой независимости не намного выше критической  точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т. е. собственникам принадлежит около 59% в стоимости имущества организации.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования. Увеличение фактического значения этого коэффициента говорит о том, что предприятие практически полностью работает за счет собственных средств, а работает привлекая кредиты.

Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что 82% активов финансируется за счет устойчивых источников.

1.4  Определение типа финансовой устойчивости

Тип финансовой устойчивости определяют по наличию излишков или недостатков оборотных средств и использованию долгосрочных и краткосрочных источников их формирования (таблица 5).

Таблица 5 – Определение типа финансовой устойчивости

По данной таблице можно сделать вывод о том, предприятие находится в абсолютно устойчивом финансовом состояния, когда собственные оборотные средства обеспечивают запасы;

Далее определяя границы классов организации согласно критериям оценки финансового состояния, подсчитаем количество набранных баллов (табл. 6).

Таблица 6 - Обобщающая оценка финансового состояния организации

Таким образом, по уровню финансового риска на начало года предприятие относится ко 2-му классу. 2-й класс – это организации с нормальным финансовым состояниям. Их финансовые показатели в целом находятся очень близко к оптимальным, но по отдельным коэффициентам допускается некоторое отставание. У этих организаций, как правило, неоптимальное соотношение собственных и заемных источников финансирования, сдвинутое в пользу заемного капитала. При этом наблюдается опережающий прирост кредиторской задолженности по сравнению с приростом других заемных источников, а также по сравнению с приростом дебиторской задолженности. Обычно это рентабельные организации.

1.5  Оценка вероятности банкротства

Обязательным элементом анализа бухгалтерского баланса является оценка вероятности банкротства.

Согласно этому Методическому положению оценка неудовлетворительной структуры баланса проводится на основе трех показателей:

-коэффициента текущей ликвидности;

-коэффициента обеспеченности собственными средствами;

-коэффициента утраты (восстановления) платежеспособности.

В данном случае коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности собственными средствами удовлетворяют нормативным ограничениям, значит, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности за три месяца (таблица 7).

Таблица 7 – Оценка структуры баланса

Так как коэффициент удовлетворяют ограничению, то это означает, что предприятие в ближайшие 3 месяца не утратит свою платежеспособность.

На основе данных бухгалтерского баланса проведем анализ деловой активности.

1.6 Анализ деловой активности предприятия

В анализируемой организации за истекшее полугодие деловая активность характеризуется значениями коэффициентов, приведенными в таблице 8.

Таблица 8 -  Коэффициенты деловой активности