Анализ бухгалтерской финансовой отчетности. 3

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Целью курсовой работы на тему «Анализ бухгалтерской финансовой отчетности» является приобретение студентами теоретических знаний и практических навыков оценки финансового положения и финансовых результатов деятельности коммерческой организации на основе информации, содержащейся в основных формах ее бухгалтерской отчетности.

Непосредственными практическими задачами курсовой работы являются:

- выполнение расчетов  ключевых параметров, дающих объективную  и наиболее достоверную картину прошлого и текущего финансового состояния и финансовых результатов деятельности транспортной организации;

- составление пояснительной записки по проведенному анализу бухгалтерской отчетности, содержащей обобщение полученных результатов и формулирование выводов, а также прогнозирование будущей деятельности организации.

Индивидуальный  буквенно-числовой код для выполнения курсовой работы

1.ИСХОДНЫЕ  ДАННЫЕ

ВБнг=207012-171769=35243          ВБкг=238211-233680=4531

2. АНАЛИЗ  БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

Бухгалтерский баланс – это количественное соотношение, которое состоит из двух частей. Они должны быть равны друг другу, поскольку показывают поступление и расходование одного и того же количества денег, товара.

Бухгалтерский баланс содержит информацию синтетического характера, он позволяет свести частные  показатели в целостную систему  обобщенных данных в едином денежном измерителе. Содержание бухгалтерского баланса – это сведения о деятельности предприятия, его обеспеченности собственными средствами, о фактическом наличии основных средств и запасах материальных ценностей.

Кроме того, бухгалтерский  баланс подводит итог деятельности предприятия за определенный календарный период. Баланс составляют на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. То есть бухгалтерский баланс не дает полного представления о деятельности предприятия на протяжении всего месяца (квартала, года), он показывает состояние дел на конкретную дату.

Содержание и  принципы построения бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу. Все ресурсы предприятия сгруппированы в активе баланса, а источники их образования – в пассиве баланса.

Основной элемент бухгалтерского баланса – балансовая статья (строка) актива и пассива баланса. Они соответствуют виду имущества, источникам его формирования, обязательствам организации. Статьи объединяются в группы, а из групп формируются разделы по экономическому содержанию.

Актив отражает имущество предприятия и содержит два раздела: «Внеоборотные активы» и «Оборотные активы». Разделы в активе баланса расположены в порядке возрастания ликвидности.

Пассив содержит три раздела: «Капитал и резервы», «Долгосрочные пассивы» и «Краткосрочные пассивы».

Равенство итогов актива и пассива бухгалтерского баланса называется валютой баланса.

Показатели баланса  в денежной оценке указываются на начало и на конец отчетного периода. Это – стоимость остатков имущества, материалов, задолженности, сформированный капитал, фонды, займы, кредиты и прочие долги.

2.1 АНАЛИТИЧЕСКАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ БАЛАНСА

Анализ бухгалтерского баланса предполагает составление  аналитического баланса, в котором  активы сгруппированы по признаку ликвидности, а пассивы по срочности погашения. Это наглядно можно увидеть в таблице №2.

Таблица 2

Аналитическая группировка статей баланса

ВЫВОД:

Проанализировав полученные данные результаты, можно увидеть следующее:

1.Валюта баланса на  конец отчётного периода увеличилась  по сравнению с началом на 31199 тыс. рублей.

2.Темпы роста оборотных  активов составляют 51,87%, а темпы роста внеоборотных активов составляют 5,01% т.е. темпы роста оборотных активов больше темпов роста внеоборотных активов, это показывает на положительную характеристику.

3. Собственный капитал значительно больше заёмного капитала, хотя темпы роста собственного капитала (3,88%) значительно меньше темпов роста заёмного капитала (123,46%), т.е. предприятие привлекает дополнительные заёмные средства.

4.На конец отчётного  периода дебиторская задолженность составляет 51047 тыс. руб., а  кредиторская 36490 тыс. руб., но по темпам роста дебиторская (37,7%) задолженность значительно меньше кредиторской (253,85%). Это показывает на неэффективную работу предприятия с покупателями и на несвоевременную оплату с кредиторами.

        5. В балансе отсутствует статья непокрытый убыток, это является положительной характеристикой, т.е. предприятие в отчётный период получило прибыль.

Анализ структуры и  динамики баланса на начало и конец  отчётного года показывает изменения:

В активе оборотные активы увеличились на конец года на 6,87%, дебиторская задолженность выросла на 3,52%, а внеоборотные активы  уменьшились 6,87%.

В пассиве доля собственного капитала уменьшилась, а доля заёмного капитала увеличилась на 8,81%.

Таким образом, можно  сделать выводы, что предприятие  в отчётный период привлекало заёмные  средства  для своих оборотных активов, увеличивая тем самым свою кредиторскую задолженность на 10,33%.

При экспресс-анализе бухгалтерского баланса также оценивается динамика валюты баланса (Т_ВБ) и сравнение ее с динамикой выручки нетто (Т_Выр.) и чистой прибыли (Т_ЧП). Положительная динамика характеризуется следующим соотношением темпов:

Т_ЧП > Т_Выр. > Т_ВБ

Это так называемое «золотое правило экономики», выполнение которого означает, что рост чистой прибыли опережает темпы роста выручки предприятия, т.е. доходы предприятия растут быстрее его расходов, а  темпы роста выручки, в свою очередь, больше темпов роста его активов, т.е. происходит увеличение фондоотдачи. Вывод о выполнении «золотого правила» в курсовой работе делается на основании анализа данных, представленных в табл. 3.

Таблица 3

Сравнительная динамика чистой прибыли, выручки и  валюты баланса 

3.1.2 На следующем этапе финансового анализа проводится анализ ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса характеризуется степенью покрытия обязательств организации ее активами, срок обращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Обязательства группируются в порядке возрастания сроков их погашения. Активы группируются по степени убывания их ликвидности. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов приобрел форму денег, тем выше его ликвидность.

Группировка активов  и пассивов для целей анализа ликвидности бухгалтерского баланса:

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если выполняется система  неравенств:

1. А1  П1

2. А2  П2

3. А3    П3

4. А4  П4

Первые два соотношения  показывают текущую ликвидность  организации в ближайшее время, третье – характеризует перспективную  ликвидность, четвертое – показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости, при котором собственный капитал должен превышать внеоборотные активы. В случае, когда неравенства не выполняются, ликвидность в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.

В курсовой работе анализ ликвидности баланса проводится в таблице 4.

Таблица 4

Анализ ликвидности баланса

Примечание: расчет показателей  в таблице 6 представлен по данным бухгалтерского баланса, приведенного в курсовой работе. 

3.1.3 Далее в курсовой работе проводится анализ текущей ликвидности на основе коэффициентов. Различные показатели ликвидности не только дают  характеристику финансового состоянии организации, но и отвечают интересам различных пользователей аналитической информации. Чаще всего внешних пользователей интересует уровень текущей ликвидности, т.е. ликвидности в течение 12 месяцев.

Для оценки текущей ликвидности  рассчитывают следующие коэффициенты:

- коэффициент  абсолютной (мгновенной) ликвидности;

Кабс = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения) / (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов – резервы предстоящих расходов);

Показывает долю текущих  пассивов, которые могут быть покрыты  немедленно за счет активов, обладающих абсолютной ликвидностью. Коэффициент  абсолютной ликвидности характеризует  способность предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов. Рекомендуемое значение коэффициента - 0,2 т.е., при одновременном предъявлении к оплате всей краткосрочной кредиторской задолженности, предприятие должно иметь возможность погасить не менее 20% из них за счет своих наиболее ликвидных активов.

- коэффициент срочной (быстрой) ликвидности;

Свидетельствует о способности  предприятия погасить свои краткосрочные обязательства за счет наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов.

Ксроч =  (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения + краткосрочная дебиторская задолженность) / (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов – резервы предстоящих расходов);

Рекомендуемое значение показателя по МСФО >1, по российским стандартам – 0,7.

- коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия);

Показывает какую часть  текущих обязательств по кредитам и  расчетам можно погасить, мобилизовав  все оборотные средства.

Ктек = (оборотные активы – расходы будущих периодов) / (краткосрочные обязательства – доходы будущих периодов – резервы предстоящих расходов);

Данный коэффициент  показывает в какой степени кратности  текущие активы покрывают текущие  обязательства. Это главный показатель платежеспособности, на его основе оцениваются перспективы банкротства организации. Чем выше его значение, тем больше уверенность в оплате краткосрочных обязательств. Рекомендуемое значение – от 1 до 2. Нижняя граница обусловлена тем, что оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения всех краткосрочных обязательств. Значение коэффициента более 2 свидетельствует о нерациональной структуре капитала.