Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»

Содержание

Введение………………………………………………………………...…………3

1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Редлайн»..……….7

2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»……...……...…............13

   2.1 Сущность и назначение анализа финансовой отчетности….…………...13

   2.2 Анализ Бухгалтерского баланса…………………………………………..17

   2.3 Анализ Отчета о финансовых результатах…….………………………....29

   2.4 Анализ Отчета об изменениях капитала……………………………….....33

   2.5 Анализ Отчета о движении денежных средств…………………………..35

   2.6 Анализ Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах…………………………………………………...…………………..38

   2.7 Оценка устойчивости финансового состояния предприятия и рекомендации по его укреплению………………………………………………42

Заключение…………………………………………………………………….....47

Список использованных источников…………………………………………...48

Приложение А «Устав ООО «Редлайн»...……………………………………....50

Приложение Б «Бухгалтерский баланс ООО «Редлайн» за 2012, 2013 года…56

Приложение В «Отчет о прибылях и убытках ООО «Редлайн» за 2012, 2013 года …………………………………………….………………60

Приложение Г «Отчет об изменениях капитала ООО «Редлайн» за 2012, 2013 года …………………………………………………………….64

Приложение Д «Отчет о движении денежных средств ООО «Редлайн» за 2012, 2013 года ………………………………………………………70

Приложение Е «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2012, 2013 года ……………74

Приложение Ж «Таблица 1 – Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг».....86

Приложение З «Таблица 6 – Анализ ликвидности Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг»…………………………..…89

Приложение И «Таблица 8 – Структурно-динамический анализ Отчета о финансовых результатах ООО «Редлайн» за 2011-2013гг….90

Приложение К «Таблица 10 – Структурно-динамический анализ Отчета об изменения капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг»……...92

Приложение Л «Таблица 11 – Поступление и использование собственного капитала ООО «Редлайн» за 2011-2013гг»…………………..93

Приложение М «Таблица 13 – Структурно-динамический анализ денежных потоков ООО «Редлайн» за 2011-2013гг»……..…………….94

Введение

Цель данной работы изучение анализа финансового состояния предприятия.

Основная цель финансового анализа - получение небольшого числа ключевых параметров, дающих объективную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов. Финансовый анализ позволяет выявить наиболее рациональные направления распределения материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Я считаю, что тема весьма актуальна, в связи с тем, что для эффективного управления предприятием необходимо грамотное управление его деятельностью, способности и умение анализировать и принимать верные решения. Благодаря анализу мы имеем возможность исследовать плановые, фактические данные, выявлять резервы повышения эффективности производства, оценивать результаты деятельности, принимать управленческие решения, вырабатывать стратегию развития предприятия.

Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов.

Исходя из поставленной цели, можно выделить следующие задачи:

- определение основ анализа финансового состояния предприятия, а именно определение сущности и задач анализа. Рассмотрение характеристики исследуемого предприятия.

- непосредственно проведение анализа финансового состояния ООО «Редлайн».

- разработка ряда мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния ООО «Редлайн».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Редлайн». Предмет анализа - финансовое состояние предприятия.

Производственная практика предоставляет студенту возможность получения дополнительных знаний, что достигается:

- Через знакомство с  основными видами деятельности предприятия и его служащими;

- Через работу с документооборотом  на предприятии;

- Через выполнение различных  поручений от непосредственного руководителя практики и т.д.

Практика дает возможность сравнить полученные теоретические знания с реальной действительностью. А также производственная практика дает возможность студенту получить необходимые знания, информацию для дальнейшей учебы.

Мне представилась возможность проходить производственную практику на предприятии ООО «Рэдлайн» в качестве помощника бухгалтера.

Во время прохождения практики я изучила историю развития предприятия, теоретические основы проведения анализа финансовой деятельности предприятия, составление бухгалтерской отчетности на предприятии с учетом его специфики, теоретические аспекты систем электронных расчетов, процесс организации расчетов на предприятии, ознакомилась с организационной структурой предприятия, уставом и законодательством.

Результаты моей производственной практики представлены в данном отчете.

1. Организационно-экономическая характеристика    ООО «Редлайн»

Общество с ограниченной ответственностью «Редлайн» действует в соответствии с:

• Уставом, утвержденный решением учредителя (протокол № 1 от 17.09.2010 г.);

• Свидетельством ИФНС России по г. Краснодару, Краснодарского края, (серия 23 № 008009500 от 03.08.2010) о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц;

• Свидетельством ИФНС России по г. Краснодару, Краснодарского края, по постановке на учет в налогом Органе (серия 23 № 007590226 от 03.08.2010) ИНН юридического лица 2310148152, код причины постановки на учет 742301001.

Кафе-бар "Крем" на 60 посадочных мест располагается по адресу: г. Краснодар, пер. Костычева, д.13, является обществом с ограниченной ответственностью (ООО "Редлайн").

Миссией кафе "Крем" является максимум внимания каждому гостю с тем, чтобы его пребывание было приятным, комфортным и роскошным.

Кафе является предприятием с полным производственным циклом, на котором выполняются все стадии технологического процесса приготовления пищи, организуются универсальные рабочие места, характерные для бесцеховой структуры предприятия.

В кафе приготовляются и реализуются для потребления на месте горячие и холодные блюда, блюда и кулинарные изделия, холодные и горячие напитки, а также реализуются некоторые покупные товары. В кафе для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей, организовано музыкальное обслуживание, бильярд и караоке. В кафе посетителей обслуживают официанты. Оплата отпущенной продукции производится за наличный расчёт по счёту и пластиковыми карточками, предъявленному посетителю официантом. Время работы кафе с 1000 до 23°° обслуживание посетителей предусмотрено официантами в зале за столиками. Расчёт посетителей с барменом производится за наличный расчет без оформления через контрольно-кассовый аппарат. Расчёт с официантом производится по счёту, предъявленному посетителю.

Для производства продукции или выполнения той или иной стадии технологического процесса на предприятии организуют следующие цеха:

• заготовочные (овощной, мясо-рыбный);

• доготовочные (горячий, холодный);

• специализированный (кондитерский).

В каждом цехе организуются технологические линии. Технологической линией называется участок производства, оснащённый необходимым оборудованием для определённого технологического процесса.

Кроме цехов на производстве имеются вспомогательные помещения: моечная столовой посуды, моечная и кладовая тары и т.д.

Организационная структура кафе "Крем" представлена на рис.1.

Рисунок 1 - Организационная структура кафе "Крем"

Раскроем экономическую характеристику ООО «Редлайн», для этого составим следующую таблицу:

Таблица 1 - Основные экономические показатели ООО «Редлайн»  за 2011-2013 гг.

Из таблицы 1 видно, что в 2012 году по сравнению с 2011 годом Выручка ООО «Редлайн» уменьшилась на 210 829 т.р. и составила 1 277 570 т.р. Себестоимость увеличилась на 198 900 т.р., она составила -1 250 470 т.р.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 287 115 т.р. и составила 18 951 т.р. Ее уменьшение также связано с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 163 898 т.р. и составила -42 744 т.р., Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 106 616 т.р. и составила -35 462 т.р. Связано это с увеличением Себестоимости и сокращением Выручки в 2012 году по сравнению с 2011 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Выручка увеличилась на 53 793 т.р. и составила 1 331 363 т.р., Себестоимость увеличилась на 78 392 т.р. и составила -1 328 862 т.р.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль от продаж ООО «Редлайн» уменьшилась на 19 924 т.р. и составила -973 т.р. Ее уменьшение связано с большим удельным весом Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Прибыль до налогообложения ООО «Редлайн» уменьшилась на 11 521 т.р. и составила -54 265 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2013 году по сравнению с 2012 годом Чистая прибыль ООО «Редлайн» уменьшилась на 14 184 т.р. и составила -49 646 т.р. Связано это с увеличением удельного веса Себестоимости.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом Оборотные активы ООО «Редлайн» увеличились на 127 792 т.р. или на 10,382 % и составили 1 358 704 т.р., а в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшились на 100 678 т.р. или на 7,410 % и составили 1 258 026 т.р.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом численность сотрудников уменьшилась на 20 человек, то же самое произошло и в 2013 году по сравнению с 2012 годом.

В 2012 году по сравнению с 2011 годом показатель рентабельности производства ООО «Редлайн» уменьшился, что говорит о нерентабельности предприятия, т.е. оно работает в убыток. В 2013 году по сравнению с 2012 годом ситуация ухудшилась, предприятие продолжает работать в убыток.

Фондоотдача в 2012 году по сравнению с 2011 годом уменьшился на 5,78% и составил 20,24%, а в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличился на 8,05% и составил 28,29%. Ни в 2011г., ни в 2012г., ни в 2013г. Фондоотдача не соответствует нормальному показателю (>100%), что говорит о нехватке собственного капитала для обеспечения финансовой устойчивости ООО «Редлайн».

КобОбс в 2012 году уменьшился по сравнению с 2011 годом на 0,27 и составил 0,94, что свидетельствует о снижении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию. В 2013 году КобОбс увеличился по сравнению с 2012 годом на 0,12 и составил 1,06, что свидетельствует об увеличении эффективности использования Оборотных активов в целом по предприятию.

Продолжительность ОбОбА в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 86,32 дней и составила 388,18 дней, что говорит о снижении эффективности использования Оборотных активов и закреплении средств в обороте. Продолжительность ОбОбА в 2013 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 43,29 дня и составила 344,89 дня, что говорит об эффективном использования Оборотных активов.

2. Анализ бухгалтерской отчетности ООО «Редлайн»
1. Сущность и назначение анализа финансовой отчетности

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Цели финансового анализа отчетности ООО «Редлайн» :

- выявление изменений показателей финансового состояния;

- определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;

- оценка количественных и качественных изменений финансового состояния;

- оценка финансового положения предприятия на определенную дату;

- определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

Результаты анализа финансового состояния необходимы следующим группам потребителей:

- менеджеры предприятий и в первую очередь финансовые менеджеры. Невозможно руководить предприятием, принимать хозяйственные решения, не зная его финансового состояния. Для менеджеров важна оценка эффективности принимаемых ими решений, используемых в хозяйственной деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов.

- собственники (в том числе акционеры). Им важно знать отдачу от вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов.

- кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности возврата выданных кредитов и возможности предприятия, реализовать инвестиционную программу.

- поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной продукции, выполненных услуг и работ.

Информационной базой для проведения анализа финансового состояния ООО «Редлайн» является главным образом бухгалтерская отчетность:

- Бухгалтерский баланс;

- Отчет о финансовых результатах;

- Отчет об изменениях капитала;

- Отчет о движении денежных средств;

- Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

У ООО «Редлайн» есть собственная методика проведения финансового анализа. Результатом такого анализа является комплексная оценка финансового состояния предприятия, позволяющая не только определить платежеспособность и финансовую устойчивость предприятия на момент проведения анализа, но и своевременно сигнализировать о негативных тенденциях в деятельности предприятия

Применение методики заключается в проведении анализа на основании аналитических таблиц. Показатели бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах позволяют сделать общую оценку предприятия, проанализировать динамику оценочных показателей, структуру статей баланса, основные направления хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, выявить тенденции в изменении финансового состояния и факторы, влияющие на эти изменения.

Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ, а также сравнение с нормативными значениями.

Горизонтальный (динамический) анализ проводится для получения общего представления о развитии предприятия, он позволяет оценить и проследить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов по сравнению с предшествующим периодом: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей.

Цель вертикального (структурного) анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес валюте баланса.

Оценка результатов показателей рентабельности, оборачиваемости и финансовых результатов основана на сравнении их значений в динамике. 

Алгоритм, заложенный в основу проведения анализа финансового положения предприятия как в том, так и в другом случае основан на взаимосвязях, внутренне присущих балансу и другим формам отчетности. Анализ финансового состояния предприятия включает этапы:

- предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период;

- анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия;

- анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса;

- анализ оборачиваемости оборотных активов;

- анализ финансовых результатов предприятия;

- анализ потенциального банкротства предприятия.

Организация аналитической работы ООО «Редлайн» включает следующие этапы:

- Составление плана аналитической работы:

- определение темы анализа и направлений использования его результатов;

- разработка программы, календарного плана и распределение работы между исполнителями;

- определение источников информации, восполнение ее недостатка;

- разработка макетов, аналитических таблиц, методики их заполнения, способов обработки материалов, формирование результатов анализа.

- Подготовка материалов для анализа:

- подбор имеющейся информации, создание дополнительных источников;

- проверка достоверности информации;

- аналитическая обработка информации.

- Предварительные оценки (характеристики):

- выполнение изучаемых показателей за текущий период;

- изменение показателей по сравнению с показателями в предшествующем периоде;

- степени использования  ресурсов.

- Анализ причин динамических изменений и отклонений от базы:

- определения круга взаимодействующих факторов и их группировки;

- раскрытие связей и зависимостей между факторами;

- элиминирование влияния факторов, не зависящих от изучаемого объекта;

- количественное измерение влияния факторов;

- оценка ущерба от отрицательного влияния факторов;

- выявление неиспользованных резервов.

- Итоговая оценка и сводный подсчет резервов:

- выводы по результатам анализа, итоговая оценка;

- сводный подсчет резервов и рекомендации по их исполь­зованию.

2. Анализ Бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс ООО «Редлайн» является важнейшей формой бухгалтерской отчетности. Он характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату.

Анализ динамики и структуры, как правило, является начальным этапом анализа финансовой деятельности предприятия, так сопоставляет величины всех анализируемых показателей (структурный анализ) и показывает их изменение во времени (динамический анализ), что является базой для дальнейшего более детального углубленного анализа.

Анализ структуры значим, прежде всего, для определения текущего состояния предприятия. Он характеризует то, насколько сопоставимы между собой показатели деятельности предприятия в данный момент и соответствуют ли они определенным критериям.

Проведем структурно-динамический анализ Бухгалтерского баланса ООО «Редлайн» за 2011-2013гг. путем составления таблицы 2, представленной в приложении Ж.