Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. 18

Министерство  образования и науки РФ

ФБГОУ ВПО

Кубанский государственный технологический  университет

(КубГТУ)

 

Факультет экономики, управления и бизнеса

 

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и  аудита

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по  дисциплине    «Экономический анализ»

 

на  тему  «Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности предприятия»

 

 

 

 

выполнил  студент группы

Ненько  Алексей Николаевич

 

Допущена  к защите

 

 

Руководитель  работы,

(нормоконтролер)                _______      проф. Мартынова Т.А.   

 

 

Защита ___________________                           Оценка___________________

 

 

Члены комиссии__________________________________________________ ________________________________________________________________

________________________________________________________________

(подпись, дата)                    (инициалы, фамилия, должность)

 

 

Краснодар

2012

 

 

Кубанский государственный технологический  университет 

(КубГТУ)

Кафедра бухгалтерского учета, анализа  и  аудита

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой БУАиА

______ профессор Т.А. Мартынова

______________________________

 

ЗАДАНИЕ

 

на  курсовую работу по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Студенту  группы 08- э- бу2 Ненько А.Н. специальности 080109 ФЭУБ

 

Тема  курсовой работы  «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия»

Содержание  задания: 1 Теоретические аспекты  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности  2 Организационно-экономическая  характеристика  ООО «Алтей»  3  Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности    ООО «Алтей» 4 Рекомендации по совершенствованию  управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей»

Рекомендуемая литература:

1. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2011.- 320 с.
2. Черненко А.Ф. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие.- Ростов н/Д.: Феникс, 2011 – 285 с.
3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб.- М.: ТК Велби, Из. Проспект, 2010.- 360 с.

 

 

    Объем работы ____40_____с.

 

 

Срок  выполнения работы         с  «__» _____ по «___» _________ 2012  г
Срок  защиты                               с «__» _____по	«___» ________  2012  г
Дата  выдачи задания	«___» _________ 2012  г
Дата  сдачи работы	«___» _________ 2012   г

 

 

Руководитель  курсовой работы  _________________ проф. Мартынова Т.А.

 

 

Задание принял студент ________________________ Ненько А.Н.

 

 

Реферат

 

 

Курсовая  работа   60  с.,   4   рис.,  13  табл.,  14  источников,   2  прил.

 

 

АНАЛИЗ, ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ДЕБИТОРЫ, КРЕДИТОРЫ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ОБОРОТА, ФАКТОРЫ, ВЫРУЧКА, РЕЗЕРВЫ

 

 

Объект: ООО «Алтей»

Цель  работы: разработка практических рекомендаций по улучшению  состояния дебиторской  и кредиторской задолженности  и  оптимизации ее величины.

Рассмотрены теоретические аспекты анализа расчетов с дебиторами и кредиторами, источники и методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Проведен анализ состав, структуры, динамики дебиторской и кредиторской задолженности, проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.

Предложены  рекомендации по совершенствованию  состояния  дебиторской и кредиторской задолженности и ее оптимизации  величины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...	3
1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской  задолженности ……………………………………………………………..	5
1.1 Задачи и источники  анализа дебиторской и кредиторской  задолженности  …………………………………………………………	5
1.2  Понятие   дебиторской и кредиторской задолженности и их состав .	7
1.3  Основные направления  анализа дебиторской и              кредиторской задолженности …………………………………………	10
2 Организационно-экономическая характеристика  ООО «Алтей» …..	16
2.1 Общие сведения об  организации ……………………………………….	16
2.2 Финансово-экономические  показатели деятельности ………………..	17
3  Анализ дебиторской и кредиторской  задолженности                                     ООО «Алтей»..…………………………………………………………..	24
3.1 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской и        кредиторской  задолженности…………………………………………..	24
3.2 Анализ  оборачиваемости дебиторской и    кредиторской задолженности…………………………………………..	32
3.3  Анализ влияния оборачиваемости  дебиторской и         кредиторской задолженности на  выручку от  продажи ……………	38
3.4 Резервы  оптимизации дебиторской и кредиторской  задолженности	41
4 Рекомендации  по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Алтей»……………………………..	43
Заключение……………………………………………………………………...	46
Список использованных источников……………………………………….…	47
Приложение А  Бухгалтерский  баланс………………………………………..	49
Приложение Б   Отчет о прибылях и убытках……………………………….	55

 

1 Теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 1.1 Задачи и источники анализа дебиторской и кредиторской задолженности 

 

К непосредственным задачам анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  относятся следующие:

–  точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;

– контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;

– определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;

– определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее  доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;

– выявление структуры данных по поставщикам  по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;

– выявление объемов и структуры  задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам и др. определение причин их возникновения и возможных путей устранения;

– определение правильности использования банковских ссуд;

– выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и т.п. операциям;

– определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или не денежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

Основными источниками информации для анализа дебиторской и  кредиторской задолженности служат бухгалтерский баланс, «Отчет о прибылях и убытках», оборотные ведомости, карточки аналитического учета, данные инвентаризации, первичные документы, журналы-ордера и ведомости синтетического учета, в которых отражается движение соответствующих платежей, расчетные ведомости по начислению заработной платы работникам, действующие нормативные документы, определяющие ставки и льготы при производстве расчетов по направлениям платежей, другие отчетные формы.

 

2. Понятие  дебиторской и кредиторской задолженности и их состав

 

Под дебиторской задолженностью мы понимаем задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.). Так, кредиторская задолженность может возникнуть, если материалы в организацию поступают раньше, чем она их оплатила. В состав кредиторской задолженности также включается задолженность своему трудовому коллективу по оплате труда, задолженность перед органами социального и медицинского страхования (возникает вследствие того, что начисление налогов и платежей происходит раньше, чем осуществляются соответствующие платежи) и пр.

Таким образом, дебиторская задолженность  фактически  представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

Для проведения внутреннего анализа наряду с отчетностью привлекаются договоры с покупателями (заказчиками) и поставщиками (подрядчиками), данные регистров бухгалтерского учета (журналы-ордера, ведомости учета расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками по авансам выданным, подотчетными лицами, прочими дебиторами). Отметим, что аналогичная информация используется и при анализе кредиторской задолженности.

При анализе дебиторской задолженности прежде всего рассматривается изменение величины дебиторской задолженности в целом и по отдельным ее видам, а также выясняются факторы, повлиявшие на динамику показателей.

В Бухгалтерском балансе дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты) и краткосрочную (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты).

В каждом из этих видов дебиторской задолженности выделяется задолженность покупателей и заказчиков.

Особое внимание следует уделить анализу такого важнейшего вида дебиторской задолженности, как расчеты с покупателями и заказчиками, потому что именно они, как правило, составляют наибольший удельный вес в общей сумме дебиторов.

На величину задолженности покупателей и заказчиков влияют:

– общий объем продаж и доля в нем продажи на условиях последующей оплаты. С ростом объема продаж обычно увеличиваются и остатки дебиторской задолженности;

– наличие обеспечения своевременности расчетов. Поручительства, залоги, банковские гарантии приводят к уменьшению дебиторской задолженности;

– платежная дисциплина покупателей. Чем выше требования к подбору покупателей и заказчиков с позиций их платежеспособности, тем меньше будут остатки дебиторской задолженности в балансе организации;

– договорные условия расчетов с покупателями и заказчиками. Чем более льготный срок расчетов предоставляется покупателям и заказчикам, тем больше остатки дебиторской задолженности. В то же время предусмотрение в договоре системы скидок при досрочной (равномерной) оплате, предоставление коммерческого кредита, отгрузка под вексель способствуют своевременным расчетам и, соответственно, уменьшению остатков дебиторской задолженности;

– наличие аналитического учета дебиторов и системы внутреннего контроля за состоянием дебиторской задолженности, позволяющих оперативно выявлять состав дебиторов, по отношению к которым необходимо принимать соответствующие меры воздействия;

– договорные условия ответственности покупателей и заказчиков за нарушение предусмотренного договорами порядка расчетов. Чем выше уровень этой ответственности, тем меньше остатки дебиторской задолженности;

– политика взыскания или погашения иным способом дебиторской задолженности. Чем большую активность проявляет организация в работе с дебиторами, чем полнее спектр мер по взысканию (погашению) дебиторской задолженности с учетом их эффективности, тем меньше ее остатки на счетах и, соответственно, в Бухгалтерском балансе;

– качество проводимого анализа дебиторской задолженности и последовательность в использовании его результатов. Постоянная профессиональная аналитическая работа в организации предусматривает формирование информации о величине и «возрастной» структуре дебиторской задолженности, наличии и объемах просроченной задолженности, а также конкретных дебиторах, задержка платежей которыми создает проблемы с текущей платежеспособностью организации.

Общая величина кредиторской задолженности включает следующие группы и виды.

Внешняя кредиторская задолженность, т.е. задолженность сторонним 
организациям и физическим лицам, к которой относятся:

–  задолженность по товарным операциям:

а) задолженность поставщикам и подрядчикам;

б) задолженность по векселям к уплате;

в) авансы полученные;

–  задолженность по нетоварным операциям:

а) задолженность перед бюджетом;

б) задолженность перед внебюджетными фондами;

в) прочие кредиторы (в части, относящейся к сторонним лицам).

Внутренняя кредиторская задолженность, в которую включаются задолженность перед персоналом организации и прочие кредиторы (в части, относящейся к персоналу организации).

При этом в составе первой группы следует выделить кратко- и долгосрочную кредиторскую задолженность (при ее наличии).

В состав кредиторской задолженности в Бухгалтерском балансе не включена задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов. Однако эта задолженность носит характер кредиторской и при анализе должна быть включена в ее состав.

При анализе состава кредиторской задолженности необходимо определить просроченные виды кредиторской задолженности, их сумму и период просрочки в днях. Для этого из общего состава кредиторской задолженности следует выделить задолженность со сроками ее нахождения на балансе организации, превышающими сроки, предусмотренные договорами с поставщиками (подрядчиками) и покупателями, заказчиками (по авансам полученным), законодательством РФ (по налогам, социальным платежам), трудовыми и коллективными договорами (по оплате труда).

 

 

1.3  Основные направления  анализа дебиторской и кредиторской задолженности

 

Анализ дебиторской задолженности

При проведении анализа дебиторской задолженности целесообразно осуществлять:

– исследование состава и динамики дебиторской задолженности, а также факторов, определяющих ее объем и изменение;

–  анализ структуры дебиторской задолженности;

–  анализ оборачиваемости дебиторской задолженности;

– определение текущей (дисконтированной) стоимости дебиторской задолженности;

– разработку вариантов управленческих решений, направленных на сокращение неоправданной дебиторской задолженности, и выбор наиболее эффективных из них;

– прогнозирование дебиторской задолженности.

При анализе структуры дебиторской задолженности рекомендуется рассчитывать и рассматривать в динамике следующие показатели:

– Доля дебиторской задолженности (ДЗ) в общем объеме оборотных активов (Удз), в том числе долгосрочной (Уддз) и краткосрочной задолженности (Укдз):

 

                                                            ₍₁₎

 

где ДДЗ, КДЗ — долго- и краткосрочная дебиторская задолженность;

       ОА — оборотные активы организации.

Чем выше удельный вес долгосрочной дебиторской задолженности, тем менее мобильна структура имущества организации.

– Доля просроченной дебиторской задолженности (ПДЗ) в общей сумме дебиторской задолженности (Упдз), а также ее удельный вес в общем объеме оборотных активов (УВпдз):

                                                                                                                   (2)

 

                                                                                                                (3)

 

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности как фактора, воздействующего на оборачиваемость оборотных активов, которая является характеристикой эффективности их использования, рассчитываются следующие основные показатели:

– Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (КобДЗ):

 

                                                                                                                    (4)

 

где В — выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг и прочего имущества за анализируемый период;

       — средняя величина остатка дебиторской задолженности.

Коэффициент оборачиваемости отражает количество оборотов дебиторской задолженности за анализируемый период, т.е. сколько раз она образуется и погашается в течение этого периода.

– Коэффициент закрепления средств в дебиторской задолженности (КзДЗ), характеризующий ее величину на один рубль выручки от продаж. Этот коэффициент является показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости:

 

                                                                                                                      (5)

 

Чем ниже коэффициент закрепления, тем эффективнее используются средства, авансированные в дебиторскую задолженность.

– Средняя продолжительность (длительность) одного оборота дебиторской задолженности в днях (ПобДЗ):

                                                                                                             (6)

 

где Д — количество дней в анализируемом периоде (30, 90, 180, 270, 360).

Этот показатель отражает количество дней, необходимых в среднем для погашения (инкассирования) дебиторской задолженности. Чем он выше, тем менее мобильна структура имущества предприятия. Его рост свидетельствует, как правило, о снижении ликвидности дебиторской задолженности.

 

Анализ кредиторской задолженности

Анализ кредиторской задолженности, в принципе, строится по тем же направлениям и по той же методике, что и анализ дебиторской задолженности, т.е. в данном случае необходимо исследовать:

– динамику общего объема кредиторской задолженности и отдельных ее групп и видов;

– изменение удельного веса каждой группы и конкретного вида задолженности в общем объеме кредиторской задолженности;

– объем и удельный вес просроченных обязательств, в том числе групп и конкретных их видов, в общем объеме кредиторской задолженности;

– оборачиваемость кредиторской задолженности в целом, а также по ее группам и отдельным видам;

– объем обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, что позволяет сделать выводы о предстоящих платежах по основным видам задолженности и дать прогноз их величины на соответствующий период;

– прогнозную величину кредиторской задолженности на соответствующий период.

Для характеристики оборачиваемости кредиторской задолженности используются следующие показатели:

– коэффициент оборачиваемости (КобКЗ):

 

                                                                                                                               (7)

 

где — средняя величина остатка кредиторской задолженности за анализируемый период;

– коэффициент закрепления (Кзкз):

 

                                                                                                  (8)

              

– средняя продолжительность (длительность) одного оборота кредиторской задолженности (Побка):

 

                                                                                             (9)

 

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Бриз-Юг»

2.1 Общие  сведения об организации

 

ООО " БРИЗ-ЮГ" в течение 10 лет успешно работает, находясь в структуре Кампании "БРИЗ" ведущего Российского разработчика и производителя современных средств индивидуальной защиты, одновременно являясь Генеральным дистрибьютором ООО " БРИЗ-КАМА" производителя и поставщика средств индивидуальной защиты на территории России и Ближнего зарубежья.

Адрес: 350005,Краснодарский  Край                       

г.Краснодар ,ул. Кореновская 12, 8(861)258-40-46;8-918-393-25-78,8-961-818-79-99

Контактное лицо: Никитин Виктор Николаевич

e-mail:brizyug1@ mail.ru

Реквизиты: ИНН/КПП 2310093739/231001001

Р/с 40702810600120003917

Филиал "Южный"ОАО "УРАЛСИБ" г.Краснодара к/с 30101810400000000700 БИК 040349700

ООО "БРИЗ-ЮГ"  специализируется на поставках:

– средств индивидуальной защиты органов дыхания, кожи, глаз;

– средств дозиметрического контроля и химической разведки;

           – изделий медицинского назначения, всевозможных аптечек: офисных, производственных, универсального назначения, первой помощи, включая приказ 169н;

– средств оповещения и сигнализации;

– инженерно-техническое  оборудование и защитных сооружений ГО;

– печатной продукции по вопросам ГО и ЧС;

– противопожарных средств.

ООО "БРИЗ-ЮГ" также является Генеральным дилером ООО "ПКЦ СпецТехсбыт" производителя медицинского имущества и медицинских аптечек: офисных, производственных, универсального назначения, первой помощи, включая приказ 169н.

ООО "БРИЗ-ЮГ" имеет значительный опыт сотрудничества как с бюджетными, так и с промышленными, а также перерабатывающими предприятиями, Индивидуальными предпринимателями, муниципальными образованиями Краснодарского Края, структурного и ЧС, рядом департаментов Администрации Края, Банковскими и финансовыми учреждениями Краснодарского Края, Республики Адыгея, Северной Осетии-Алании.

На протяжении ряда лет  успешно сотрудничает с широкой  базой клиентов на постоянной основе.

 Предлагаемая номенклатура товаров строго сертифицирована и соответствует всем требованиям, предъявляемым к данной продукции, отвечает Российским нормативам по защите охраны труда и требованиям ГОСТов.

Является генеральным дистрибьютором на территории Краснодарского Края, одного из ведущих производителей средств защиты ООО "БРИЗ-КАМА", которое производит как новейшие, так и давно известные средства индивидуальной защиты органов дыхания и слуха, ООО "БРИЗ-ЮГ" имеет в постоянной продаже и реализует:

Противогазы гражданские ГП-7Б, ГП-7ВМБ ,которые дополнительно защищают от аммиака и хлора и не требует дополнительного патрона ДПГ-3. Промышленные противогазы ППФ-95с коробками и фильтрами малых, средних и больших габаритов, а также шланговые противогазы ПШ, как с самовсасыванием, так и с принудительной подачей воздуха.

Респираторы: противопылевые и противоаэрозольные (БРИЗ1101,БРИЗ 1102 У2-К БРИЗ 1201- Ф-62), газозащитные БРИЗ 2201-  РПГ-67 с различными фильтрами, Респиратор газопылезащитный  БРИЗ 3201 РУ-60м с различными фильтрами.

Фильтры (коробки) противогазовые А1, В1, К1, Е1, А1В1Е1К1, А2, В2, Е2, К2, А2В2Е2К2Р3, К2Р3, А3Р3, АХ, К3Р3, Е2Р3 и различные другие.

Противогазозовые маски  и лицевые части БРИ4301 ППМ-88(панорамная), шлем-маска ШМП, маска БРИЗ 4303 МГП

Имеет гибкую систему скидок, открыто для взаимовыгодного сотрудничества. Всегда готово оказать помощь в грамотном  и правильном подборе  необходимых и современных средств защиты.

 

2. Финансово-экономические показатели деятельности

 

Для дальнейшего анализа рассмотрим финансово-экономические показатели деятельности ООО «Бриз-Юг» за 2010-2012 г.г., приведенные в таблице 2.1.

Из таблицы 2.1 видно что выручка  от продажи за последние три года выросла на 2104 тыс.руб, однако в связи  с увеличением себестоимости продажи, прибыль от продажи снизилась на 43 тыс.руб, а вследствие этого на 75 тыс.руб снизилась и чистая прибыль организации.

Таблица 2.1 – Финансово-экономические показатели ООО «Бриз-Юг»

Показатели	2010 г	2011 г	2012 г	Абсолютное    отклонение		Темпы роста, %
				2012 г         от 2010 г	2012 г от 2011 г	2012 г к 2010 г	2012 г к 2011 г
Выручка от продажи, тыс. руб	6217	5114	8321	2104	3207	134	163
Себестоимость продажи, тыс. руб	6021	3578	6338	317	2760	105	177
Прибыль от продажи, тыс. руб	196	20	153	-43	133	78	765
Прибыль до налогообложения, тыс. руб	183	4	135	-48	131	74	3375
Чистая прибыль, тыс. руб	183	-3	108	-75	111	59	3600
Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс. руб	-	-	-	-	-	-	-
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб	617,5	845,5	704,5	87	-141	114,1	83,3
Среднесписочная численность  персонала, чел.	4	5	4	0	-1	100	80
Фонд заработной платы, тыс. руб	420	432	440	20	8	105	102
Затраты на 1 руб продажи, руб	0,97	0,67	0,76	-0,21	0,09	78,4	113,4
Рентабельность  продаж, %	3,2	0,4	1,8	-1,4	1,4	56,3	450
Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств, оборотов	10,1	6,05	11,8	1,7	5,75	116,8	195
Период оборачиваемости  оборотных средств, дней	36,1	60,3	30,9	-5,2	-29,4	85,6	51,2
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	8,75	7,2	9,2	0,45	2	105	128