Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ «ГРОДНЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ ЯНКИ КУПАЛЫ»

ФАКУЛЬТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему : Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в

ОАО «ТБЗ Ошмянский»

Специальность 1-25 01 08 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Направление специальности 1-25 01 08-03 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит в коммерческих и некоммерческих организациях

Специализация 1-25 01 08 –03 03 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит в промышленности

Автор работы

студентка 3 курса

заочной формы обучения ________________ Гедревич Т.И.

(подпись)

Руководитель,

К.э.н.доцент проверила _________________ Пашковская Л.В

Гродно 2011 г.

РЕФЕРАТ

Гедревич Татьяна Ивановна

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский»

Курсовая работа : 54с., 2рис., 11табл., 22источника, 13прил.

ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, ФОРМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ, ОБОРАЧИВАЕМОСТЬ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛ-ЖЕННОСТИ, РЕЗЕРВ СОКРАЩЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛ-ЖЕННОСТИ ,НОРМАТИВНО- ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТОВ

Объектом курсового исследования выступает ОАО «ТБЗ Ошмянский», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях.

Предметом -- бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Цель курсовой работы -- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия и на основании данных анализа предложить мероприятия по её снижению.

В ходе выполнения исследования использованы приемы и методы :

изучение и анализ научной литературы;
изучение и обобщение сложившейся практики;
сравнение, когда финансовые показатели отчетного периода сравниваются с показателями за предыдущий период;

Методологической основой исследования являются Гражданский кодекс РБ, нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету, локальные норматив-ные акты предприятия.

В процессе проведения работы осуществлены следующие исследования и разработки: отечественная бухгалтерская отчетность и отчетность, составлен-ная по международным стандартам, не содержат достаточной информации о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому для различных внутренних и внешних пользователей значительный интерес представляют разработки не только в области анализа дебиторской и кредиторской задолжен-ности, но и предложения по дополнительному их раскрытию в формах финан-совой и управленческой отчетности, отражению в регистрах бухгалтерского учета.

Элементами научной новизны достигнутых результатов являются теоретико-методологические и организационно-методические проблемы экономического анализа дебиторской задолженности покупателей и заказчиков и кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам различных хозяйствующих субъектов, включающие: обоснование экономической природы и сущности дебиторской и кредиторской задолженности.

Областью возможного практического применения выступает поиск источников финансирования по расчетам с различными контрагентами.

В ходе выполнения курсовой работы апробированы такие предложения, как предоставление экономическим субъектам полной хозяйственной самостоятельности в выборе рынков сбыта продукции, покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков.

Результатами внедрения явились: динамика и структура дебиторской и кредиторской задолженности во многом связаны с проведением финан-сового анализа, текущего мониторинга качества расчетных операций и контроля исполнения платежной дисциплины.

Технико- экономическая и социальная значимость полученных в процессе проведения курсового исследования результатов заключается в изучении и обобщении накопленных знаний в отечественной и зарубежной теории и практике, выполнении расчетно-аналитических работ по анализу и контролю дебиторской и кредиторской задолженности, апробации получен-ных результатов на объекте исследования.

Автор курсовой работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

________________

(подпись студента)

ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………5

ГЛАВА 1

СИСТЕМА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И ЕЕ РОЛЬ В ФИНАНСОВО- ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Сущность и формы безналичных расчетов…………………………..8
Значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолжен-

ности……………………………………………………………………………16

Нормативно- правовое регулирование безналичных расчетов……18

ГЛАВА 2

АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ТБЗ ОШМЯНСКИЙ»

2.1 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской задолженности…………………………………………………………………….21

2.2 Анализ динамики, состава и структуры кредиторской задолженности ……………………………………………………………………28

2.3. Сравнительный анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности и темпов изменения объема производства, реализации продукции, прибыли ……………………………………………………………..33

2.4 Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности………….45

2.5 Анализ резервов сокращения дебиторской и кредиторской задолженности ……………………………………………………………………47

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………51

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ……………...…..53

ПРИЛОЖЕНИЯ ………………………………………………………..55

ВВЕДЕНИЕ

В процессе своей финансово-хозяйственной деятельности организация вступает в многочисленные и многообразные взаимоотношения с другими участниками этой деятельности. При этом у организации возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающие из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам, а также взаиморасчеты с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, с органами социального обеспечения и страхования по отчислениям.

Дебиторская и кредиторская задолженность – неизбежное следствие существующей системы расчетов между предприятиями, при которой всегда наблюдается разрыв во времени платежа и момента перехода права собственности на товар и других товарно-материальных ценностей; предъявления платежных документов и их оплаты.

По экономическому содержанию дебиторская задолженность – это входящие в состав активов организации ее имущественные требования юридическим и физическим лицам, являющимся ее должниками.

Кредиторская задолженность – это часть имущества предприятия, включающая его долги другим организациям, чужие товарно-материальные ценности и денежные средства. Как часть имущества, она принадлежит организации на праве владения или собственности относительно полученных заимообразно денег или ценностей, а как объект обязательств – это задолженность предприятия перед кредиторами, т.е. лицами, уполномоченными на взыскание указанной части имущества [2,с.217].

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что основной задачей любой коммерческой организации является получение прибыли, поэтому встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности, высокий уровень которой может снизить ее финансовую устойчивость. Данная тема актуальна еще и потому, что постоянное изменение законодательства поднимает перед различными организациями ряд общих вопросов: в какой момент списывается дебиторская и кредиторская задолженность, нужно ли начислять при этом налоги, как учесть убытки или прибыль от списания дебиторской или кредиторской задолженности и т.д. Ответить на данные вопросы некоторым предприятиям может быть довольно проблематично в рамках проводимой ими политики.

Перед каждой организацией возникает необходимость учета расчетов с дебиторами и кредиторами, а также проблема улучшения расчетно-платежной дисциплины.

Объект исследования – ОАО «ТБЗ Ошмянский», на примере которого изучались особенности организации анализа дебиторской и кредиторской задолженности в современных экономических условиях.

Исследуемый период - 2009г.- 2010г.

Вопросы учёта расчётных операции и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей исследованы в трудах П.Г. Пономаренко, М.А. Кравченко, А.В. Медведева, Л.И. Кравченко, А.А. Белова, О.В. Ухановой, Г.В. Савицкой, Ю.И. Акулич и др. В трудах исследованы вопросы учёта расчётных операций и даны основополагающие, методологические подходы и рекомендации по ведению учёта и анализа. Однако, не смотря на значительный вклад, внесённый данными учёными в решение исследуемой проблемы, ряд вопросов учёта расчётных операций требует совершенствования и детализации применительно к нынешнему этапу экономического развития Республики Беларусь, а также применительно к требованиям международных стандартов финансовой отчётности.

Методы исследования:

общенаучные:
дедукции и индукции;
анализа и синтеза;
научной абстракции;
логического умозаключения;
специальные:

цепных подстановок;
скорректированный;
балансовый;
сравнения;
обследования.

Предмет исследования – бухгалтерский учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Целью курсовой работы является исследование вопросов учета расчетов с дебиторами и кредиторами, проведение анализа и разработка рекомендаций по улучшению состояния расчетов на примере конкретной организации.

Для достижения цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

1) изучение и анализ научно-экономической и нормативной информации;

2)изучение организационно-экономической характеристики исследуемого предприятия;

3) раскрытие состава дебиторской и кредиторской задолженности и действующих правил ее учета;

4) обобщение сведений о состоянии расчетов организации с юридическими и физическими лицами и отражении этих расчетов в синтетическом и аналитическом учете [5,с.46].

СИСТЕМА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ И ЕЕ РОЛЬ В ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Сущность и формы безналичных расчетов

В условиях перехода национальной экономики к рыночным отношениям постоянно совершенствуются сделки покупки средств и предметов труда, реализации продукции, работ и услуг. За всё приобретённое следует платить деньги и, соответственно, получить платежи за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги. Все расчёты, возникающие между организациями, осуществляются при помощи денежных средств: таким образом, происходит завершение превращения денежной формы выделенных средств в материальные запасы и получение денежной выручки. При этом денежные расчёты выступают в качестве наиболее важного фактора обеспечения кругооборота средств, а своевременное завершение расчётов является, кроме того, необходимым условием непрерывного процесса производства. В обеспечении правильного кругооборота хозяйственных средств организации, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств. Платёжная система – это набор механизмов, правил, норм и инструментов, используемых для осуществления обмена финансовыми ценностями (перевода денег) между сторонами в процессе выполнения ими своих обязательств. Она должна минимизировать задержки в платежах, сокращать операционные издержки. Элементами платежной системы являются: участники платежной системы, финансовые инструменты, участвующие в платежах, средства перевода, связи между системами расчетов, разные денежные и другие инструменты, законодательная база, определяющая права и обязанности участников, договорные отношения.

К платежным системам предъявляются следующие требования:

1.определённость платежа;

надёжность;
безопасность;
удобство;
универсальность.

Г.И. Кравцова считает: "Безналичные расчёты - это денежные расчёты, совершаемые путём записей по счетам плательщиков и получателей средств, либо путём зачёта взаимных требований, то есть без использования наличных денег"[5,с.46].

В соответствии с действующим законодательством и в зависимости от вида расчётных документов, способов платежа и организации документооборота в банках плательщиков и получателей денежных средств различают следующие основные формы безналичных расчётов:

платёжными требованиями;
платёжными поручениями;
платёжными требованиями – поручениями;
аккредитивами;
чеками;
банковскими пластиковыми карточками.

При выборе наиболее целесообразной формы расчётов необходимо учитывать, насколько она способствует реализации продукции, своевременному получению поставщиком денежных средств за неё, содействует максимальному сокращению сроков получения товарно-материальных ценностей и услуг покупателями, создаёт условия для взаимного контроля участников расчётов, обеспечивает ускорение документооборота, минимальную трудоёмкость расчётных операций.

В соответствии с Инструкцией "О банковском переводе" №127 от 30 июля 2009г. и в зависимости от того, кто является инициатором платежа, выделяют дебетовый и кредитовый банковские переводы.

Кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик [10,с.25] . Он осуществляется на основании представляемых в банк – отправитель платёжных инструкций. Платёжные инструкции могут быть оформлены следующими документами:

платёжное поручение;
платёжное требование – поручение;
иные документы.

Дебетовый перевод – банковский перевод, инициатором которого является бенефициар [10,с.31]. При осуществлении дебетового перевода платёжные инструкции оформляются платежным требованием, чеком и другими документами, предусмотренными нормативными актами Национального банка Республики Беларусь.

Платёжное поручение представляет собой платёжную инструкцию, согласно которой банк – отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк – получатель лицу, указанному в поручении [6,с.9]. Расчёты платёжными поручениями производятся, как правило, за полученные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Кроме этого, при помощи платёжных поручений производятся: предварительная оплата товаров, готовых к отгрузке (в сроки установленные договором); авансовые платежи при плановых отгрузках или поставках; платежи в бюджет и внебюджетные фонды; оплата товарных векселей; оказание финансовой временной помощи и другие. Достоинством расчётов платёжными поручениями является то, что они представляют собой универсальную форму, обеспечивают самый рациональный документооборот и являются более дешёвой по сравнению с другими. Однако данная форма расчётов не гарантирует поставщику платёж. Своевременное поступление платежа поставщику зависит не только от платежеспособности плательщика, но и от своевременности выписки и предоставления им в банк платёжного поручения.

Платёжные требования представляют собой платёжную инструкцию, в которой содержится требование получателя (бенефициара) денежных средств об оплате определённой суммы через учреждение банка [6,с.12]. Использование платёжного требования для осуществления безналичных расчётов в форме банковского перевода оговаривается в договоре между получателем и плательщиком. В соответствии с договором, платёжное требование заполняется и предоставляется в обслуживающий банк получателем сразу после отгрузки товара (работ, услуг). Для проведения перевода денежных средств уполномоченные банки осуществляют операции по инкассо в порядке, установленном Инструкцией "О банковском переводе" №127 от 30 июля 2009г. При осуществлении расчётов посредством платёжных требований используется акцептная и безакцептная форма инкассо. Акцептная форма инкассо используется при расчётах за отгруженные товары (работы, услуги), при расчётах по обязательствам, возникшим в результате проведения банковских операций, а также при расчётах в иных случаях, если использование платёжного требования для осуществления безналичных расчётов предусмотрено действующими нормативными актами Национального банка Республики Беларусь. Акцепт обозначает согласие плательщика на оплату и может быть предварительным и последующим.

Предварительный акцепт - акцепт плательщика, полученный банком до поступления платёжного требования. Плательщик предоставляет в банк заявление на предварительный акцепт, в котором содержится инструкция банку-отправителю оплачивать платёжные требования в день поступления.

Последующий акцепт - акцепт плательщика, полученный банком после поступления платёжного требования в течение срока, установленного нормативными актами. Последующий акцепт может быть как на всю сумму платёжного требования (полный), так и на её часть (частичный).

Безакцептная форма используется, как правило, только при описании средств со счёта плательщика в бесспорном порядке, т.е. без его согласия, на основании исполнительных документов, определяемых законодательными актами Республики Беларусь.

Расчёты платёжными требованиями имеют положительные стороны: позволяют плательщику проконтролировать поставщика в части выполнения им условий хозяйственного договора, содействуют ускорению разгрузки поставщиками товара и сокращению расходов по их складированию. Однако данная форма не гарантирует поставщику своевременное получение денежных средств и является более дорогостоящей.

Платёжное требование–поручение - это платёжная инструкция, содержащая требование бенефициара к плательщику оплатить поставленного по договору товара, на основании направленного ему (минуя банк) расчётных отгрузочных и иных документов [10,с.28]. Достоинство данной формы расчётов заключается в ускорении документооборота. Однако нет гарантии платежа.

Расчёты аккредитивами представляют собой соглашение между плательщиком и обслуживающим его банком, по которому банк по поручению плательщика обязуется произвести платёж получателю средств или уполномочивает другой банк произвести такой платёж при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитивы могут быть:

отзывные и безотзывные;
покрытые и непокрытые;
резервные;
переводные;
подтверждённые и неподтверждённые;
с красной оговоркой;
встречные.

Особенность данной формы расчётов заключается в том, что оплата покупателем фактически уже произведена, деньги с его счёта перечислены, но на расчётный счёт продавца они ещё не поступили, а зачислены на аккредитивный счёт. Продавцу гарантируется немедленная оплата отгруженных товаров или оказанных услуг с этого счёта, и он застрахован от неплатежеспособности или отказа от оплаты товаров покупателем. Покупатель в свою очередь уверен в том, что перечисленные с его счёта деньги поступят в распоряжение продавца только после того, как он выполнит свои обязательства. Таким образом, аккредитив – это фактически безопасная предоплата и является компромиссом в случае, когда продавец товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предоплаты, а покупатель сомневается в надёжности продавца и не решается рисковать своими деньгами и делает эту предоплату. Сдерживает применение этой формы расчётов в более широком плане необходимость резервирования денежных средств на оплату товаров ещё задолго до того, как они отгружены поставщиком. Это приводит к отвлечению из оборота покупателя денежных средств и замедлению оборачиваемости; на практике выставление аккредитивов часто задерживается из-за отсутствия средств на расчётном счёте покупателя и невозможности получения кредита.

Дебетовый перевод может осуществляться на основании чеков. Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя провести платёж указанной в нём суммы чекодержателю [11,с.14]. Порядок проведения операций с использованием чеков регулируется Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь № 43 от 30 марта 2005г. "Об утверждении Инструкции о порядке проведения операций с использованием чеков из чековых книжек и расчётных чеков". Расчёты чеками имеют следующие достоинства: уменьшается оборот наличных денег, максимальное сближение срока платежа и момента получения товара, гарантия своевременного получения платежа чекодержателем либо за счёт забронированных средств в сумме лимита, либо за счёт кредита, простота расчётов. Вместе с тем, этой форме расчётов присуще следующие недостатки: ограниченная возможность использования этой формы в иностранных расчётах, длительный срок действия чека, что может замедлить оборачиваемость оборотных средств.

В последнее время в нашей стране всё больше распространение получает новая для юридических и физических лиц форма расчётов – расчёты с использованием пластиковых карточек. Банковская пластиковая карточка представляет собой персонифицированное платёжное средство, предназначенное для оплаты товаров, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах. Основными участниками платёжной системы являются:

банк-эмитент;
банк-эквайер;
организации торговли и сервиса;
держатели карточек;
процессинговые центры.

Расчёты с помощью пластиковых карточек способствуют сокращению наличного денежного оборота, содействуют вовлечению денежных средств клиентов в ресурсную базу банков, способствуют повышению культуры обслуживания.

Кроме выше перечисленных денежных форм расчётов на практике используются различные неденежные формы прекращения обязательств. Гражданский кодекс Республики Беларусь предусматривает такие способы прекращения обязательств:

отступное;
новация;
прощение долга;
зачёт взаимной задолженности;
уступка требований и перевод долга;
товарообменные операции;
расчёты векселями.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в ОАО «ТБЗ Ошмянский» 📙 Курсовая → 🆔 9010