Анализ деловой активности. Бюджет производства

 

Образовательная автономная некоммерческая организация

Высшего профессионального  образования

«Волжский университет имени  В.Н.Татищева» (Институт)

 

Экономический факультет

Кафедра «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

Специальность 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Анализ и планирование финансовой деятельности предприятия»

на тему: Анализ деловой активности. Бюджет производства.

 

 

 

 

 

Выполнил студент                   группы ЭБЗ - 512

Луцкова Е.А.

    

    

Научный руководитель

д.э.н., профессор

Макарова В.И.

 

 

 

 

 

 

Тольятти 2013 г.

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………………..	3
1. Теоретическая часть……………………………….…………………………..	5
1.1 Экономическая сущность, роль, значение  финансового анализа и планирования  на предприятии……………………………..……………………	5
1.2 Основные принципы, методы и способы анализа и планирования финансово–хозяйственной деятельности предприятия……………………….	18
1.3 Организация и информационное обеспечение анализа и планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………	22
1.4 Анализ деловой активности…………………………………..……………	24
1.5 Бюджет производства……………………………………………………….	29
2. Аналитическая часть…………………………………………………..………	34
2.1 Финансовый анализ деятельности  предприятия за прошлый период…..	34
2.2 Процесс разработки операционного  и финансового планов…………….	48
2.3 Финансовый анализ результатов  планирования…….……………………	61
Заключение……………………………………………………….……………….	65
Список использованных источников……………………………………………	67
Приложение А Бухгалтерский баланс за 2010 год……………………………..	68
Приложение Б  Отчет о прибылях и убытках за 2010 год…………………..	70
Приложение В Отчет о движении денежных средств за 2010 гол……………	71
Приложение Г Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за 2010 год……………………………………………………………..	72
Приложение Д Бухгалтерский баланс за 2011 год……………………………	78
Приложение Е Отчет о прибылях и убытках за 2011 гол…………………..	80
Приложение Ж Анализ состава, структуры и динамики имущества ОАО «АВТОВАЗ»……………………………………………………………………..	81
ПриложениеЗ Анализ состава, структуры и динамики источников образования имущества ОАО «АВТОВАЗ»………………………………….	83
Приложение И Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости	85
ПриложеникК Анализ относительных показателей финансовой устойчивости……………………………………………………………………..	86
Приложение Л Анализ показателей  деловой активности…………………….	87

 

 

 

 

Введение

 

 

В условиях рыночной экономики эффективность  функционирования организации проявляется  в результативности. Понятие “результативность” складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации.

Одним из таких составляющих является деловая активность. Прежде всего деловая активность проявляется в динамичности развития организации, достижении ею поставленных целей, что отражают абсолютные стоимостные и относительные показатели.

Деловая активность в финансовом аспекте  проявляется прежде всего в скорости оборота средств. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов - показателей оборачиваемости. Они очень важны для организации.

Задачами экономического анализа  и планирования финансовых результатов  является: объективная оценка использования  финансовых ресурсов на предприятии, выявление  внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения, а также  улучшение отношений между предприятием и внешними финансовыми, кредитными органами и другие.

Цель финансового анализа и  планирования - оценка прошлой деятельности и положения предприятия на данный момент, а также оценка и планирование будущего потенциала предприятия.

Цель анализа и планирования состоит не только в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также  и в том, чтобы постоянно проводить  работу, направлена на его улучшение.

Объектом исследования выступает  ОАО «АВТОВАЗ», основным видом деятельности которого является производство легковых автомобилей и комплектующих к ним.

Анализ финансового состояния  показывает по каким конкретно направлениям надо вести эту работу, а планирование позволяет управленцам предприятия принимать эффективные решения.

В соответствие с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения  финансового состояния предприятия  в конкретный период его деятельности, а планирование помогает понять, каковы пробелы предприятия в той  или иной степени.

Информационной базой  для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Рост прибыли  создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и  трудовых конфликтов. За счет прибыли  выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Цель и задачи написания курсовой работы определили ее структуру, которая  состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и  приложений.

В первой главе раскрыты теоретические  основы финансового анализа и  планирования на предприятии.

Во второй главе курсовой работы приведено анализ деятельности предприятия, а так же его планирование на последующие  четыре года.

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть

 

 

1.1 Экономическая сущность, роль, значение финансового анализа  и планирования на предприятии

 

 

Анализ - познавательная процедура  мысленного или реального расчленения  объекта или явления на части. Слово имеет греческое происхождение  и используется в различных формах (химический анализ, математический анализ, экономический анализ, финансовый анализ и т.п.).

В общем смысле экономический анализ представляет собой систематизированную  совокупность аналитических процедур с целью получения заключений, выводов, рекомендаций экономического характера в отношении некоторого объекта.

Сущность финансового анализа  представляет собой совокупность аналитических  процедур, основывающихся на общедоступной  информации финансового характера  и предназначенных для оценки состояния и эффективности экономического потенциала компании, а также принятия управленческих решений в отношении  оптимизации ее деятельности или  участия в ней.

К основным особенностям финансового  анализа относятся:

- обеспечение общей характеристики  имущественного и финансового  положения компании;

- приоритетность оценок: платежеспособности, финансовой устойчивости, рентабельности;

- базирование на общедоступной  информации;

- возможность унификации состава  и содержания счетно-аналитических  процедур;

- доминанта денежного измерителя  в системе денежных критериев;

- высокий уровень достоверности  итогов анализа.

Сущность и содержание процедуры  финансового анализа вытекает из его функций:

- изучение характера действия  экономических законов, установление  закономерностей и тенденций  экономических явлений и процессов  в конкретных условиях предприятия;

- контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов;

- поиск резервов повышения эффективности  производства на основе изучения  передового опыта и достижений  науки и практики;

- оценка результатов деятельности  предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития  экономики, использованию имеющихся  возможностей;

- разработка мероприятий по  использованию выявленных резервов  в процессе хозяйственной деятельности.

В приложении к сфере экономических  отношений под анализом понимается совокупность отношений, возникающих  в процессе производства, обмена, распределения  и потребления благ.

Данный термин дает обобщенную характеристику аналитических процедур, заключающихся  в использовании некоторых моделей  и методов, применяемых для оценки, осмысления и обоснования явлений  или действий в экономике.

В рамках общей экономической теории принято выделять макро- и микроэкономику.

Макроэкономика занимается исследованием  функционирования национальных экономических  систем, на основе формирующихся макро  пропорций (объекты изучения: общий  уровень цен, занятость, национальный продукт, государственный бюджет, рынки  продуктов, труда и капитала).

Микроэкономика исследует поведение  отдельных экономических закономерностей  или субъектов (объекты изучения: цена отдельного ресурса, издержки, механизм функционирования фирмы, полезность, конкурентоспособность, мотивация труда, действия потребителя и др.).

Совокупности аналитических процедур в системе макро и микроэкономики называются соответственно макроэкономическим и микроэкономическим анализом.

Микроэкономический анализ представляет собой анализ экономики предприятия, который подразделяется на технико-экономический  анализ и анализ финансово-хозяйственной  деятельности.

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия может  быть подразделен на два вида: финансовый и внутрифирменный.

Финансовый анализ (иногда его называют внешним финансовым анализом) проводится с позиции внешних пользователей, не имеющих доступа к внутрифирменной  информации, т.е. основа его информационной базы - доступная бухгалтерская отчетность.

Внутрифирменный анализ проводится с  позиции лиц, имеющих доступ к  любым информационным ресурсам, циркулирующим  внутри предприятия. Он может быть дополнен и другими аспектами:

- анализом эффективности авансирования  капитала;

- анализом взаимосвязи издержек;

- оборота и прибыли.

Данный вид анализа осуществляется непосредственно на предприятии  для нужд оперативного, краткосрочного и долгосрочного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой тайной и носят конфиденциальный характер.

По содержанию процесса управления выделяются следующие типологии  видов анализа:

1. По отраслевому признаку:

- отраслевой;

- межотраслевой.

2. По признаку времени:

- перспективный (предварительный);

- ретроспективный (последующий).

Ретроспективный делится на оперативный  и итоговый.

3. По пространственному признаку:

- внутрифирменный;

- межфирменный анализ.

4. По аспекту исследования:

- финансовый;

- операционный (технико-экономический);

- социально-экономический;

- экономико-статистический;

- маркетинговый;

- инвестиционный;

- функционально-стоимостной.

Важное место среди всех видов  экономического анализа занимает финансовый анализ. Финансовый анализ в приложении к предприятию может также  рассматриваться как составная  часть системы финансового менеджмента.

С позиции характеристики предприятия  для внешних пользователей, а также его топ менеджеров и функциональных руководителей наибольший интерес представляет именно финансовый анализ предприятия.

В обобщенном виде финансовый анализ предприятия представляет собой  целенаправленную деятельность, состоящую  в идентификации показателей, факторов и алгоритмов, позволяющую дать определенную формализованную характеристику, факторное  объяснение или обоснование фактов хозяйственной жизни с учетом прошлых периодов и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем.

Таким образом, финансовый анализ может  быть охарактеризован как процесс  познания сущности финансового механизма  функционирования предприятия, его  диагностики, прогнозирования, выявления  резервов для развития.

Основной целью финансового  анализа является получение ключевых и информативных параметров, дающих объективную и точную картину  текущего финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов  и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, а также ожидаемые  параметры финансового состояния.

Цели анализа достигаются в  результате решения определенного  взаимосвязанного набора аналитических  задач.

Аналитическая задача представляет собой  конкретизацию целей анализа  с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа.

Основным фактором для проведения финансового анализа является объем  и качество исходной информации. Чтобы  принимать решения по управлению в области производства, сбыта, финансов, инвестиций и нововведений руководству  хозяйствующего субъекта нужна деловая  осведомленность по соответствующим  вопросам, которая является результатом  отбора, анализа, оценки и концентрации исходной информации.

Необходимо также аналитическое  прочтение исходных данных исходя из целей анализа и управления.

Существует многообразная экономическая  информация о деятельности предприятий  и множество способов анализа  этой деятельности.

Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Вследствие того, что управленческие решения должны быть мотивированными и оптимальными, основанными паточных расчетах, всестороннем анализе результатов, основными задачами финансового анализа предприятия являются:

1. оценка динамики состава и  структуры активов, их состояния  и движения;

2. оценка динамики состава и  структуры источников собственного  и заемного капитала, их состояния  и движения;

3. анализ абсолютных и относительных  показателей финансовой устойчивости  предприятия и оценка изменения  ее уровня;

4. анализ платежеспособности предприятия  и ликвидности активов его  баланса.

В связи с тем, что финансовый анализ является частью общего, полного  анализа хозяйственной деятельности, на практике он разделяется на финансовый и управленческий анализ, что обусловлено  сложившимся разделением системы  бухгалтерского учета в масштабе предприятия на финансовый учет и  управленческий учет.

Такое разделение анализа условно, потому что внутренний анализ может  рассматриваться как продолжение  внешнего анализа, и наоборот.

Особенностями внешнего финансового  анализа являются:

1. множественность субъектов анализа,  пользователей информации о деятельности  предприятия;

2. разнообразие целей и интересов  субъектов анализа;

3. наличие типовых методик анализа,  стандартов учета и отчетности;

4. ориентация анализа только  на публичную, внешнюю отчетность  предприятия;

5. ограниченность задач анализа  как следствие предыдущего фактора;

6. максимальная открытость результатов  анализа для пользователей информации  о деятельности предприятия.

Финансовая деятельность предприятия  охватывает процессы формирования, движения, обеспечения сохранности имущества, контроля за его использованием, является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов и системы его финансовых отношений.

В целом деятельность любого предприятия, направлена на создание условий для  стратегического развития на базе эффективного использования финансовых ресурсов с целью извлечения прибыли.

Для обеспечения эффективного функционирования предприятия требуется экономически грамотное управление его деятельностью, основанной на умении проведения анализа  и принятия взвешенных управленческих решений.

С помощью финансового анализа  изучаются тенденции развития предприятия, системно исследуются факторы изменения  результатов его деятельности, обосновываются планы развития и управленческие решения, а также осуществляется контроль над их выполнением, и в  итоге, оцениваются результаты его  финансово-хозяйственной деятельности.

Являясь составной частью комплексного экономического анализа производственно-финансовой деятельности предприятия, финансовый анализ занимает центральное место  в системе управления предприятием и определяется следующими принципами:

1. анализ должен носить научный  характер, базироваться на экономических  законах развития производства, результатах новейших исследований  и лучшей практики;

2. финансовый анализ должен быть  интегрирован в системе общего  экономического анализа деятельности  предприятия;

3. анализ должен быть обеспечен  системным подходом с учетом  всех внутренних и внешних  связей, взаимозависимости и взаимоподчиненности его отдельных элементов;

4. анализ должен быть объективным,  конкретным и точным. Он должен  базироваться на достоверной  информации, реально отражающей  действительность и подтвержденной  аналитическими расчетами;

5. анализ должен быть востребованным  и оказывать воздействие на  результаты деятельности предприятия,  иметь практическое применение;

6. анализ должен проводиться  систематически и быть инструментом  в координации и контроле за деятельностью всего предприятии;

7. анализ должен быть оперативным  и соответствовать темпам развития  предприятия;

8. анализ должен отвечать государственным  и мировым стандартам и законодательству;

9. результаты анализа должны  иметь реальную экономическую  эффективность.

Процедура проведения финансового  анализа предприятия состоит  из следующих этапов:

1. анализ финансовых результатов  предприятия;

2. анализ финансового состояния  предприятия.

Разделы анализа финансовых результатов:

- анализ прибыли;

- анализ рентабельности.

Разделы анализа финансового состояния  предприятия:

- анализ имущественного положения;

- платежеспособность;

- ликвидность;

- финансовая устойчивость;

- анализ деловой активности  и оборачиваемости средств предприятия.

При проведении финансового анализа  по всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ финансовых показателей, то есть сравниваются показатели за ряд анализируемых кварталов, лет, отслеживается динамика показателей во времени.

В каждом разделе вычисляются темпы  роста показателей и финансовых коэффициентов за последний период.

Приступая к финансовому анализу  предприятия, следует учитывать  следующие моменты:

1. необходима четкая программа  анализа, включая проработку макетов  аналитических таблиц, алгоритмов  расчета основных показателей  и требуемых для их расчета  и сравнительной оценки информационного  и нормативного обеспечения;

2. схема анализа должна быть  построена по принципу «от  общего к частному»;

3. любые отклонения от нормативных  или плановых значений показателей  должны тщательно анализироваться.

Для объективной оценки финансового  положения существуют финансовые показатели (коэффициенты). Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между  различными статьями отчетности.

Достоинствами финансовых коэффициентов  являются простота расчетов. Однако финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов  и имеют статичный характер.

Система финансово-экономических  коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия, позволяет вести анализ не абсолютных показателей в стоимостном  выражении, а безразмерных величин, что позволяет практически исключить  влияние временной динамики абсолютных показателей на результаты анализа, уменьшить инфляционное искажение  данных.

Сравнение финансово-экономических  коэффициентов с критическими и  рекомендуемыми значениями этих коэффициентов  позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия.

Для финансового менеджера финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой для  оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами.

Целевые ориентиры проводимого  финансового анализа зависят  от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы.

Налоговому органу важен ответ  на вопрос, способно ли предприятие  к уплате налогов.

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, то есть о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным  образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью  предприятия.

В ходе осуществления деятельности финансовое состояние предприятия  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии.

Таким образом, цель финансового анализа  состоит не только в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и  в том, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния  предприятия показывает, по каким  конкретным направлением надо вести  эту работу, дает возможность выявить  наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии  предприятия.

Финансовый анализ дает возможность  оценить:

- имущественное состояние предприятия;

- степень предпринимательского  риска;

- достаточность капитала для  текущей деятельности и долгосрочных  инвестиций;

- потребность в дополнительных  источниках финансирования;

- способность к наращиванию  капитала;

- рациональность привлечения заемных  средств;

- обоснованность политики распределения  и использования прибыли.

Оценка финансового состояния  может быть выполнена с различной  степенью детализации в зависимости  от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового  обеспечения.

Предметом изучения внутрифирменного планирования являются законы, принципы, положения и методы научно обоснованного  выбора и рационального использования  экономических ресурсов на предприятии.

Процесс планирования проходит несколько  этапов:

1. разработка общих целей;

2. определение конкретных задач;

3. выбор основных путей и средств  их достижения;

4. контроль за их выполнением.

Планирование опирается на фактические  и нормативные данные настоящего и прошлого периода, устанавливает  и контролирует процесс развития предприятия в настоящем и  будущем времени.

Внутрифирменное планирование опирается  на 2 взаимосвязанных метода научных  исследований:

1. индуктивный метод (от частного  к общему) - предполагает создание  теории принципов и положений,  которые основаны на фактах;

2. дедуктивный метод (от общего  к частному) - от теории к фактам.

Эти два взаимодополняющих метода неразрывны между собой.

В отечественной практике выделяют два основных вида планирования:

1. Технико-экономическое планирование - предусматривает разработку целостной  системы показателей развития  техники и экономики предприятия  в их единстве и взаимозависимости  по месту и времени их действия. При этом обосновывается оптимальный  объем производства, на основе  учета взаимодействия спроса  и предложения на будущую продукцию  выбираются необходимые производственные  ресурсы и устанавливаются рациональные  нормы их использования.

2. Оперативно-производственное планирование - устанавливает текущее производственное  задание цехам, участкам и рабочим  местам, осуществляет организационное  управление, воздействие с целью  корректировки процесса производства.

Все виды внутрифирменного планирования могут быть систематизированы по следующим классификационным признакам:

1. По содержанию планов:

- снабженческо-сбытовое планирование;

- финансово-инвестиционное планирование;

- бизнес-планирование;

- социально-трудовое планирование;

- организационно-технологическое  планирование.

2. По уровню управления:

- на высшем уровне управления  применяют корпоративное (фирменное,  заводское) планирование;

- на среднем уровне применяется  цеховая схема планирования;

- на нижнем - производственная, которая охватывает отдельные объекты планирования: участок, бригада, рабочее место.

3. По методам обоснования: