Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса (ОАО Научно-Производственная фирма «Пигмент»)

Министерство образования и науки Российской

федерации

Российский Государственный Университет  
Инновационных Технологий и Предпринимательства

Пензенский филиал

Кафедра «Управление инновациями»

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Экономика и финансовое обеспечение инновационной деятельности»

на тему: «Анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса (ОАО Научно-Производственная фирма «Пигмент»)»

 

РГУИТП 220601-10У2

 

Автор:

Студентка группы 10У2 ___________________________Болтунова И.А.

Руководитель:

_______________________ преподаватель   Тусков А.А.

Работа защищена с оценкой_______________________________

 

 

 

 

 

Пенза, 2013 
СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………….3

1.Теоретические основы  анализа бухгалтерского баланса……………...5

1.1.Роль анализа в деятельности  организации……………………………5

1.2.Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и место  бухгалтерского баланса в ней…………………………………………………...12

2.Комплексная оценка результатов  деятельности ОАО НПФ «Пигмент»………..................................................................................................20

2.1.Общая характеристика  деятельности ОАО НПФ «Пигмент»……...20

2.2.Оценка ликвидности и платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса………………………………………………………….23

2.3.Анализ рентабельности  и деловой активности ОАО НПФ «Пигмент»………..................................................................................................31

3.Выводы по результатам анализа деятельности ОАО НПФ «Пигмент»………..................................................................................................41

3.1.Прогноз банкротства и определение признаков фиктивного (преднамеренного) банкротства……………………………………...…………41

3.2.Рекомендации по повышению эффективности деятельности ОАО НПФ «Пигмент»………........................................................................................46

Заключение………………………………………………………………..49

Список использованной литературы……...……………………………..51

Приложения...……………………………………………………………..54

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Любое предприятие для успешной деятельности в своей сфере постоянно пользуется экономическими расчетами. Именно экономическая сторона деятельности каждого предприятия все время находится в центре внимания. А носителем информации об экономической эффективности деятельности предприятия за отчетный период является бухгалтерский баланс.

Бухгалтерский баланс (от фр. balance - весы) употребляется в значении равновесия специалистами в разных областях анализа, учета и планирования.

Поэтому актуальность данной темы очевидна тем, что уметь читать баланс необходимо профессиональным бухгалтерам, руководителям организаций, акционерам, финансовым и банковским работникам и др. Чтение баланса даёт полную информацию о текущем состоянии организации, её устойчивого положения и возможных перспективах роста.

Целью настоящей работы является разработка рекомендаций по укреплению финансового состояния организации в условиях рынка.

Для достижения поставленной цели в данной работе решены следующие задачи:

- исследованы теоретические  основы анализа бухгалтерского  баланса: роль анализа в деятельности организации; состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и место бухгалтерского баланса в ней; содержание и структура бухгалтерского баланса;

- проведена комплексная оценка результатов деятельности ОАО НПФ «Пигмент» за 2010-2012 гг. на основе бухгалтерского баланса: рассмотрена характеристика организации; проведена оценка ликвидности и платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса; анализ рентабельности и деловой активности;

-сделаны  выводы по результатам анализа  деятельности организации: прогноз  банкротства и определение признаков преднамеренного банкротства; разработаны рекомендации по повышению эффективности деятельности ОАО НПФ «Пигмент».

Объектом исследования выступает ОАО НПФ «Пигмент».

Предметов исследования является анализ деятельности организации на основе бухгалтерского баланса.

Теоретической базой послужили Федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету, труды российских ученых в области бухгалтерского (финансового) анализа, отчетность предприятия и др.

Особенную ценность при написании работы представили труды таких российских ученых как Вахрушина М. А., Зонова А. В., Кондраков Н. П., Лишеленко А. В., Савицкая Г. В.,  Черемесина С. В., Шеремет А. Д. и др.

При проведении исследования использовались отчетные материалы ОАО НПФ «Пигмент».

Разработанные в курсовой работе рекомендации будут способствовать оздоровлению ситуации и укреплению финансового состояния ОАО НПФ «Пигмент».

При написании курсовой работы использованы графический, расчетно-конструкторский и аналитический методы. С помощью программы Финансовый аналитик рассчитаны основные показатели в работе.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1. Роль анализа в деятельности организации

 

Изучение явлений природы и общественной жизни невозможно без анализа.

Анализ в узком плане представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого, а под анализом в широком плане понимается способ познания предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей [25].

Экономический анализ в широком смысле слова охватывает всю экономику - от мирового хозяйства до отдельных звеньев глобальной экономики, он входит составной частью во все экономические науки - от экономической теории до конкретно-экономических наук [16, с. 10].

Экономический анализ — это комплекс процедур, с помощью которых оценивается текущее состояние организации, выявляются существенные связи и характеристики, и прогнозируется будущее развитие организации в самых существенных аспектах деятельности: финансовом, производственном, рыночном. Экономический анализ, уменьшая степень неопределенности и являясь базой принятия управленческих решений, должен обеспечивать разработку рекомендаций по улучшению деятельности организации с целью повышения ее финансовых результатов, снижения риска и увеличения рыночной стоимости [22].

Различают макроэкономический анализ, который изучает экономические явления и процессы на уровне мировой и национальной экономики и её отдельных отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процессы и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Последний получил название «анализ  хозяйственной деятельности» [13, с. 7].

Предмет экономического анализа состоит: в изучении экономических и технико-экономических систем, включая отдельные экономические процессы и явления; изучении гармонии взаимодействия экономических систем; исследовании взаимодействия отдельных или комплекса экономических процессов и явлений в экономической системе; определении эффективности деятельности конкретной экономической системы и ее отдельных звеньев или структур за определенный период и др.

Все направления предмета исследований экономического анализа можно дополнить, детализировать в зависимости от цели исследователя.

Объектом экономического анализа на макроуровне выступают: внутренний валовой продукт (ВВП), бюджеты РФ и субъектов РФ, государственные резервы на случай войны и стихийных бедствий, стабилизационный фонд и золотовалютные запасы РФ стратегических видов сырья и материалов, платежный баланс РФ, военный и экономический потенциал страны, инфляционные процессы и покупательная способность рубля в субъектах РФ и в государстве в целом, социально-экономический уровень жизни населения РФ и субъектов РФ и множество других объектов.

Объектом экономического анализа на микроуровне является деятельность корпораций, холдингов, акционерных обществ, предприятий промышленности, сельского хозяйства, торговли, услуг, транспорта, связи, различных государственных, коммерческих и многих других организаций.

Объектом экономического анализа могут быть отдельные экономические процессы на макро- и микроуровнях.

На макроуровне к таким процессам относят последствия дефолта, последствия деятельности финансовых пирамид, повышение цен за услуги жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) и его влияние на жизненный уровень пенсионеров в Российской Федерации и многие другие процессы [12, с. 21].

Основными задачами экономического анализа являются:

1.Проверка напряженности  и реальности бизнес-планов, обоснованности  применяемых норм и нормативов.

2.Анализ выполнения плана  и динамики важнейших показателей  производственной, финансовой и  хозяйственной деятельности.

3.Определение причин отклонения  от плана и изменения важнейших  показателей в динамике путем  проведения факторного анализа.

4.Выявление и измерение  внутренних резервов повышения  эффективности производственной, финансовой  и хозяйственной деятельности.

5.Обоснование управленческих  решений по регулированию всех  видов деятельности [7, с. 11].

В зависимости от потребностей в проведении и результатах, экономический анализ имеет множество оснований для классификации его видов.

В практике изучения хозяйственной деятельности используют различные виды анализа.

По времени проведения относительно плана подразделяют на  предварительный, текущий (оперативный), последующий или периодический.

Предварительный экономический анализ позволяет оценить ожидаемое выполнение плана за текущий период, когда еще нет полной отчетности, на основе отчетных данных о работе организации за истекшие месяцы и предполагаемых данных выполнения плана до конца года.

Текущий (оперативный) анализ хозяйственной деятельности организации основан на систематическом наблюдении и изучении хода выполнения плановых заданий на день, неделю, декаду, сезон для оперативного управления хозяйственными процессами. Он проводится ежедневно и позволяет быстро выявлять недочеты в работе и принимать меры по их устранению. Чтобы быть наиболее действенным, он должен быть непрерывным по всем основным показателям деятельности организации, и в первую очередь по наиболее важным, быстро подвергающимся изменениям. К таким показателям относятся объем продаж товаров в целом и по отдельным товарам, товарные запасы и др.

Последующий или ретроспективный анализ проводится после изучения всех данных за отчетный период (квартал, год) в целях получения экономической оценки хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде по всем основным показателям. Этот вид анализа наиболее сложный, его можно провести только при наличии полной отчетности.

В зависимости от степени охвата хозяйственной деятельности анализ подразделяется на комплексный (полный) и тематический.

Комплексный (полный) анализ охватывает всю деятельность организаций и проводится после окончания отчетного периода. В ходе его проведения оценивают результаты хозяйственной деятельности, включая выполнение планов, рассматривают экономические условия, в которых протекает хозяйственная деятельность, измеряют влияние отдельных факторов на результативные показатели, намечают конкретные меры, предусматривающие улучшение этих показателей.

Тематический анализ предполагает детальное изучение одной или нескольких сторон хозяйственной деятельности, характеризующих наиболее актуальные ее проблемы, например эффективности использования основных или оборотных средств организации или и тех, и других, уровня обслуживания населения и др.

По масштабу сравнения анализируемого объекта анализ подразделяется на внутрихозяйственный и межхозяйственный.

Внутрихозяйственный анализ исследует хозяйственно-финансовую деятельность лишь данной организации или ее подразделений, а при межхозяйственном анализе сопоставляются показатели работы данной и другой организации или группы организаций [18].

Рассмотрим несколько функций экономического анализа.

Функции познания в экономическом анализе проявляются в изучении различных экономических событий, деятельности экономических систем на макро- и микроуровнях.

Функция анализа как информационная база для принятия управленческих решений осуществляется на макро- и микроуровнях.

Функция контроля в экономическом анализе проявляется в деятельности государственных и негосударственных органов, непосредственно выполняющих проверку, ревизию исполнения программ целевого использования различных ресурсов, выполнения договоров. Порядок в экономике требует выполнения учета и контроля за формированием, распределением и использованием всех видов ресурсов в экономических системах на макро- и микроуровнях.

Экономический анализ как функция обучения проявляется повсеместно, особенно при ознакомлении заинтересованных должностных лиц различных систем управления с удачными и ошибочными решениями, принятыми другими руководителями соответствующих проектов.

Прежде чем приступить к исследованию, аналитику нужно разработать методику анализа деятельности для конкретного объекта, используя общую методологию аналитических исследований и общую методику аналитических исследований.

Содержание методики детализируется в зависимости от цели и задач исследователя.

Вариант методики анализа объекта исследования представлен на рис. 1.

Используя общую методику анализа объекта исследования, проведем обследование состояния товара (услуги) на предмет дальнейшего его ремонта (изменения).

Рисунок 1 - Методика анализа объекта исследования

Цель анализа заключается в составлении дефектной ведомости для последующего ремонта (изменения) и определении его стоимости.

Программа исследования включает последовательный перечень работ, в том числе необходимое обеспечение для их выполнения.

Информационное обеспечение охватывает следующие сведения: срок службы товара (услуги), остаточную стоимость с учетом амортизации, количество видов ремонта (изменения) товара (услуги) с их характеристикой по степени сложности, указание использования при ремонте запасных частей, расточки цилиндров и других ремонтных работ, которые не видны визуально исследователю.

К организационному обеспечению анализа относят назначение группы специалистов для проведения исследования, сроки, время и место его проведения.

К техническому обеспечению исследования относят приборы и механизмы, и другие технические средства.

К финансовому обеспечению исследования относят договор подряда на выполнение исследования, если он проводится сторонней организацией, или заработную плату работников, назначенных на проведение исследования.

Задачи анализа заключаются в определении стоимости ремонта (изменения) товара (услуги) при оптимизации использования ограниченных финансовых ресурсов и технических возможностей предприятия.

Задачи можно решить с помощью стандартных компьютерных программ. Важно правильно провести экономическую интерпретацию полученных решений. Важным направлением анализа является формирование выводов и рекомендаций. Методика анализа объекта исследования заканчивается составлением отчета о проведенной работе [12, с. 23].

Деятельность любого предприятия сопряжена с производством и реализацией продукции. В прямой зависимости от темпов роста объемов выпуска и реализации продукции, повышения её качества находятся такие важные показатели, как прибыль и рентабельность предприятия. В этой связи анализ производства и реализации продукции приобретает особую значимость.

По мере развития и укрепления в нашей стране централизованного планирования функции бухгалтерии были сведены к контрольно-учетным, а прерогативой плановых отделов стало планирование и анализ деятельности предприятий [6, с. 8].

Для проведения анализа необходима исходная информация, источником которой являются бухгалтерская (финансовая отчетность) [17, с. 4].

 

1.2. Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности и место бухгалтерского баланса в ней

 

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчётный период [10, с. 250].

Бухгалтерская отчетность - информация о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, систематизированная в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [1].

В силу Федерального закона в отношении состава приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах продолжает действовать Приказ "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Согласно Приказу в состав приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах входят отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и  отчет о целевом использовании полученных средств [4].

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений [1].

Бухгалтерский баланс является главной частью бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций.

Бухгалтерский баланс – способ экономической группировки имущества по его составу, размещению и источникам его формирования на конкретный момент времени [21].

Бухгалтерский баланс - это есть свод сальдо бухгалтерских счетов. В активе сальдо активных счетов, в пассиве сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражаются следующим образом: дебетовые в активе, кредитовые в пассиве [14, с. 118].

Каждый элемент актива и пассива называют статьей баланса. Итак, статья баланса — это составная часть актива или пассива баланса, которая представляет собой отображение в денежном измерителе совокупности однородных видов хозяйственных средств или источников их образования [11, с. 23].

Баланс важен и как отображение равновесия наличия активов и источников их покрытия, регулируемого величиной финансового результата деятельности организации [15, с. 70].

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия (в активе) и источников его приобретения (в пассиве) на конкретную дату.

Основой построения баланса является классификация хозяйственных средств и их источников.

Баланс состоит из двух равновеликих частей:

1 -ая часть Актив (лат. «деятельный»)

2 -ая часть Пассив (<<недеятельный») [14, с. 118].

Активные статьи баланса распределены по двум разделам, экономический смысл которых  разный.

Имущество предприятия, отраженное в активе баланса, делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (раздел I актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (раздел II актива баланса).

Внеоборотные активы – это активы с продолжительностью использования более одного года.

Оборотные активы – это денежные средства, а также материальные ценности и дебиторская задолженность, которые будут обращены в деньги или другие активы не позднее чем через год [23].

Источники формирования имущества, находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит из трех разделов:

-капитал и резервы,

-долгосрочные обязательства,

-краткосрочные обязательства.

В каждой из сторон баланса указывается:

-наименование статьи;

-код строки (порядковый  номер);

-сумма на начало отчетного  периода;

-сумма за предыдущий год;

-сумма за год, предшествующий  предыдущему.

Бухгалтерский баланс имеет типовую форму, которая регламентируется приказом Минфина от 2 июля 2011 г. №66н. Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме [4].

При составлении бухгалтерского баланса необходимо обратить внимание на следующие правила:

-зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;

-данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;

-статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств [8, c.52].

Бухгалтерский баланс должен содержать следующие основные показатели:

Актив баланса:

1.Внеоборотные  активы

-Нематериальные активы (1110),

-Результаты исследований  и разработок (1120),

-Нематериальные поисковые  активы (1130),

-Материальные поисковые  активы (1140),

-Основные средства (1150),

-Доходные вложения в  материальные ценности (1160),

-Финансовые вложения (1170),

-Отложенные налоговые  активы (1180),

-Прочие внеоборотные активы (1190),

Итого по разделу 1 (1100).

2.Оборотные активы

-Запасы (1210),

-Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям (1220),

-Дебиторская задолженность (1230),

-Финансовые вложения (за  исключением денежных эквивалентов) (1240),

-Денежные средства и  денежные эквиваленты (1250),

-Прочие оборотные активы (1260),

Итого по разделу 2 (1200),

БАЛАНС (1600).

Пассив баланса:

3.Капитал и  резервы

-Уставный капитал (складочный  капитал, уставный фонд, вклады товарищей) (1310),

-Собственные акции, выкупленные  у акционеров (1320),

-Переоценка внеоборотных активов (1340),

-Добавочный капитал (без  переоценки) (1350),

-Резервный капитал (1360),

-Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370),

Итого по разделу 3 (1300).

4.Долгосрочные  обязательства

-Заемные средства (1410),

-Отложенные налоговые  обязательства (1420),

-Оценочные обязательства (1430),

-Прочие обязательства (1450),

Итого по разделу 4 (1400).

5.Краткосрочные  обязательства

-Заемные средства (1510),

-Кредиторская задолженность (1520),

-Доходы будущих периодов (1530),

-Оценочные обязательства (1540),

-Прочие обязательства (1550),

Итого по разделу 5 (1500),

БАЛАНС (1700).

Рассмотрим примечания к бухгалтерскому балансу:

1.В бухгалтерском балансе указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2.В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности [3].

3.В бухгалтерском балансе  указывается отчетная дата отчетного периода, предыдущий год и год, предшествующий предыдущему.

4.Некоммерческая организация именует раздел "Капитал и резервы"- "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

5. В бухгалтерском балансе и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Обе части баланса предприятия всегда сбалансированы: итоговая сумма показателей строк по активу равна итоговой сумме показателей строк по пассиву. Эта сумма называется валютой баланса [27].