Анализ деятельности предприятия. 32

Введение

Финансово-хозяйственную деятельность предприятия можно представить как непрерывный процесс привлечения разного рода ресурсов, объединения их в процессе производства для получения некоторого финансового результата. Исходя из этого, можно выделить три укрупненные сферы применения анализа: ресурсы, производственный процесс, финансовые результаты. Любой из этих объектов может быть, во-первых, детализирован, во- вторых, подвергнут различным видам аналитической обработки.  Анализ показателей хозяйственной деятельности предприятия - это глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование всех факторов влияющих на финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

В настоящее время значение анализа хозяйственной деятельности предприятия ощутимо возросло. Практически все пользователи финансовых отчетов используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов. Собственники анализируют отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения предприятия. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам.

Анализ финансового состояния предприятия подразумевает ознакомление с его основными экономическими характеристиками (и с тенденциями их изменений), текущей ликвидностью и финансовой устойчивостью, оборачиваемостью активов предприятия, рентабельности его деятельности, показателей коммерческой активности. Только грамотно проведенный анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия в прошлом и настоящем, сделать прогнозы о его функционировании в будущем.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, определяется высокая актуальность изучаемого вопроса.

Анализ финансового состояния предприятия можно подробно рассмотреть и в работах зарубежных авторов, таких, как Браун М., Нидиз Б., Андерсон Х., а также Коробоу Л., Штур О., Мартин Д., и другие.

Цель работы – проведение анализа деятельности предприятия.

При исследовании ставятся следующие задачи:

- изучение понятия, сущности и  значения анализа хозяйственной  деятельности предприятия,

- рассмотрение содержания, задач и принципов анализа хозяйственной деятельности предприятия,

- исследование систем показателей, характеризующих финансовое состояние  предприятия,

- анализ  бухгалтерского баланса ООО "Успех",

- анализ платежеспособности и  финансовой устойчивости ООО "Успех",

- анализ деловой активности  и эффективности использования  капитала ООО «Успех»,

    - изучение предложений  по улучшению хозяйственной деятельности  организации.

          Объект  исследования - ООО «Успех».

Предмет – финансово-хозяйственная деятельность ООО «Успех».

При написании данной работы использовались такие методы исследования, как анализ, синтез, наблюдение, группировка и обобщение.

1. ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

ПРЕДПРИЯТИЯ, КАК ИСТОЧНИК ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Требования и принципы составления бухгалтерской отчетности

Отчетность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом «О бухгалтерском учете» (I) и ПБУ 4/99 (9). Эти требования следующие: достоверность и полнота, нейтральность, целостность, последовательность, сопоставимость, соблюдение отчетного периода, правильность оформления. Эти требования являются дополнительными к допущениям и требованиям, раскрытым в ПБУ 1/98 (6).

Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации.

Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации и ее финансовых результатах, то в бухгалтерскую отчетность включают соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Для достижения достоверного и полного отражения финансовых результатов и финансового положения организации при составлении отчетности в исключительных случаях (например, при национализации имущества) допускается отступление от правил, установленных ПБУ/4.

Требование нейтральности означает, что при формировании бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.

Требование целостности означает необходимость включения в бухгалтерскую отчетность данных обо всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами представительствами и иными подразделениями, в том числе выявленными на отдельные балансы.

Требование последовательности означает необходимость соблюдения постоянства в содержании и формах бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним от одного отчетного года к другому.

В соответствии с требованиями сопоставимости в бухгалтерской отчетности должны содержаться данные, позволяющие осуществить их сравнение с аналогичными данными за годы, предшествовавшие отчетному. В Положении оговорено, что если они не сопоставимы по ряду причин, то данные предшествующих периодов подлежат корректировке по установленным правилам.

Требование соблюдения отчетного периода означает, что в качестве отчетного года в России принят период с 1 января по 31 декабря включительно, т.е. отчетный год совпадает с календарным. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода (31 декабря для годового бухгалтерского отчета и другие последние дни месяцев для периодической бухгалтерской отчетности, например, для отчетности за январь-февраль в високосные годы - 29 февраля).

Требование правильного оформления связано с соблюдением формальных принципов отчетности: составление ее на русском языке, в валюте Российской Федерации (в рублях), подписание руководителем организации и специалистом, ведущим бухгалтерский учет (главным бухгалтером и т.п.).

В ПБУ 4/99 определены подходы к раскрытию существенной информации, ориентированные на ее важность для заинтересованных пользователей.

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях в бухгалтерской отчетности:

• должны приводиться обособленно в случае их существенности и если без них невозможна оценка финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности заинтересованными пользователями;
• могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках, если каждый из этих показателей в отдельности несуществен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

2. Состав бухгалтерской отчетности

Согласно новому закону годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность, за исключением случаев, установленных этим законом, состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.

Начиная с бухгалтерской отчетности за 2011 г. хозяйствующие субъекты должны отчитываться по новым формам (утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н.). В соответствии с данным приказом состав годовой бухгалтерской отчетности следующий [36]:

• бухгалтерский баланс;

• отчета о финансовых результатах

• отчет об изменениях капитала;

• отчет о движении денежных средств;

• отчет о целевом использовании полученных средств.

Новые формы бухгалтерской отчетности действуют, начиная  с годовой отчетности за 2011 г.

Приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках являются отчет о движении денежных средств и отчет об изменениях капитала, а также иные приложения (пояснения), которые составляются в текстовой или табличной форме (т. е. в виде пояснительной записки).

В составе отчетности не поименовано аудиторское заключение, поскольку оно представляется вместе с отчетностью, подлежащей обязательному аудиту, но не является ее частью.

Согласно ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. По новым правилам бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем экономического субъекта. В отношении промежуточной отчетности в новом законе даны более четкие определения отчетного периода составления такой отчетности. Исключены такие понятия, как «месячная» и «квартальная промежуточная отчетность», так как в действительности вся отчетность составляется нарастающим итогом.

Отчетным периодом для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности является период с 1 января по отчетную дату периода, за который эта отчетность составляется, включительно. Годовую отчётность нужно представлять не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть не позднее 31 марта.

1.3 Система показателей, характеризующих финансовое состояние  предприятия

Финансовая деятельность - это рабочий язык бизнеса, и практически невозможно анализировать операции или результаты работы предприятия иначе, чем через финансовые показатели.

Стремясь решить конкретные вопросы и получить квалифицированную оценку финансового положения, руководители предприятий все чаще начинают прибегать к помощи финансового анализа, значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень фактических финансовых коэффициентов хуже базы сравнения, то это указывает на наиболее болезненные места в деятельности предприятия, нуждающиеся в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают их использование, и относятся к ним как к инструменту анализа.

 Для финансового менеджера  финансовые коэффициенты имеют  особое значение, поскольку являются  основой для оценки его деятельности  внешними пользователями отчётности, акционерами и кредиторами. Целевые  ориентиры проводимого финансового анализа зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его кредиторы [10].

Банки должны получить ответ на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства, ликвидации его активов.

Управляющие предприятием главным образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью предприятия.

Для оценки финансовой устойчивости рассчитывают показатели, представленные в приложении 1.

Показатели оценки имущественного положения.

1. «Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятий» – это показатель обобщенной стоимости оценки активов, числящихся на балансе предприятия.
2. «Доля активной части основных средств». Согласно нормативным документам под активной частью основных средств понимаются машины, оборудование  и транспортные средства. Рост этого показателя оценивается положительно.
3. «Коэффициент износа» – обычно используется в анализе как характеристика состояния основных фондов. Дополнением этого показателя до 100% (или единицы) является «коэффициент годности».
4. «Коэффициент обновления» – показывает, какую часть от имеющихся на конец отчётного периода основных средств составляют  новые основные средства.
5. «Коэффициент выбытья» – показывает, какая часть основных средств выбыла из-за ветхости и по другим причинам.

Оценка ликвидности и платёжеспособности.

1. «Величина собственных оборотных средств» – характеризирует ту часть собственного капитала предприятия, которая является источником покрытия текущих активов. Величина собственных оборотных средств численно равна превышению текущих активов над текущими обязательствами.
2. «Манёвренность функционирующего капитала» – характеризирует ту часть собственных оборотных средств, которая находится в форме денежных средств. Для нормального функционирования предприятия этот показатель меняется в пределах от 0 до 1.
3. «Коэффициент покрытия» (общий) – даёт общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов предприятия приходится на один рубль текущих обязательств, это рассматривается как успешно функционирующее.
4. «Коэффициент быстрой ликвидности » по смыслу аналогичен « коэффициенту покрытия», однако из расчёта исключены производственные запасы. В западной литературе он ориентировочно принимается ниже 1, но это условно.
5. «Коэффициент абсолютной ликвидности» (платёжеспособности) – показывает, какая часть краткосрочных заемных  обязательств может быть погашена немедленно.

В международной практике считается, что значение его должно быть больше или равным 0,2 – 0,25

6. «Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов» –  характеризирует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами, рекомендуется нижняя граница 50%.
7. «Коэффициент покрытия запасов» – рассчитывается соотношением величин «нормальных» источников покрытия запасов, и суммы запасов. Если значение показателя < 1, то текущее финансовое состояние неустойчивое.

Оценка финансовой устойчивости.  

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия – стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы.

1. «Коэффициент концентрации собственного капитала» – характеризирует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво предприятие.
2. «Коэффициент финансовой зависимости» – является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает заемных средств.
3. «Коэффициент манёвренности собственного капитала» – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства.
4. «Коэффициент структуры долгосрочных вложений» – коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих вне оборотных активов профинансирована внешними инвесторами.
5. «Коэффициент долгосрочного привлечения заёмных средств» – характеризирует структуру капитала. Чем выше показатель в динамике, тем сильнее предприятие зависит от внешних инвесторов.
6. «Коэффициент отношения собственных и привлечённых средств» – он даёт общую оценку финансовой устойчивости предприятия. Рост показателя свидетельствует об усилении зависимости от внешних инвесторов.
7. Нужно сказать, что единых нормативных критериев для рассмотренных показателей не существует. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств и др.

Поэтому приемлемость значений этих показателей лучше составлять по группам родственных предприятий. Единственное правило, которое «работает»: владельцы предприятия (инвесторы и другие лица, сделавшие взносы в уставной капитал) предпочитают разумный рост в динамике заемных средств, а кредиторы отдают предпочтение предприятиям с высокой долей собственного капитала, с большей финансовой автономностью.

Оценка деловой активности.

Такими качественными критериями являются: широта рынков сбыта продукции, репутация предприятия и т. п. Количественная оценка даётся по двум направлениям:

– степень выполнения плана по основным показателям, обеспечение заданных темпов их роста;

– уровень эффективности использования ресурсов предприятия.

В частности, оптимально следующее соотношение:

Тнб > Тр > Так > 100%,                                          (1)

где Тнб, Тр, Так, – соответственно темп изменения финансовой прибыли, реализации, авансированного капитала.

Эта зависимость означает, что:

а) экономический потенциал возрастает;

б) объём реализации возрастает более высокими темпами;

в) прибыль возрастает опережающими темпами.

Это «золотое правило экономики предприятия».

К обобщающим показателям относятся «показатель ресурсоотдачи и коэффициент устойчивости экономического роста».

1. «Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала)» – характеризует объём реализованной продукции на рубль средств, вложенных в деятельность предприятия.
2. «Коэффициент устойчивости экономического роста» – показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие.

Оценка рентабельности.

К основным показателям этого блока относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте можно использовать либо балансовою прибыль либо чистую [9].

Анализируя рентабельность в пространственно-временном аспекте следует принимать во внимание три ключевых особенности:

– временный аспект, когда предприятие делает переход на новые перспективные технологии и виды продукций;

– проблема риска;

– проблема оценки, прибыль оценивается в динамике, собственный капитал в течении ряда лет.

Анализ финансового состояния предприятия заканчивают комплексной его оценкой. При анализе финансового состояния своего предприятия после комплексной оценки разрабатывают мероприятия по улучшению финансового состояния, обращая особое внимание на разработку финансовой стратегии предприятия на перспективу и в ближайшие периоды.

Таким образом, в этой главе были рассмотрены теоретические основы финансового анализа, то есть виды, приёмы и методы финансового анализа, методика анализа финансового состояния, то есть основные показатели оценки финансового состояния, их структура и коэффициенты их определяющие, а также факторы, от которых зависят данные показатели.

II . Анализ хозяйственной деятельности ООО "Успех"

2.1 Организационно-экономическая  характеристика ООО «Успех»

Развитие энергетики  неразрывно связано с экономическим развитием общества. Кроме того, «энергетика является основой экономики наступившего столетия».

ООО «Успех» работает на рынке электротехники города Оренбурга с              1991 года. Основано акционерное общество как коммерческая станция по предоставлению услуг по комплектации промышленных предприятий электротехническим оборудованием.

Основными видами деятельности являются: продажа электротехнической продукции; производство электрощитовой продукции;

Основная цель деятельности общества заключается в удовлетворении потребностей заказчиков в комплектации электротехническим оборудованием хозяйствующих субъектов и других юридических лиц.

Для выполнения поставленных задач ООО «Успех» осуществляет следующие функции:

- самостоятельно разрабатывает  планы развития производства  и финансовой деятельности и  другие расчетные показатели  в целом и представляет их  на утверждение директору;

- разрабатывает и представляет  на утверждение Генеральному  директору общества сметы по  постгарантийному обслуживанию  заказчиков нашего оборудования;

- осуществляет производственную  деятельность по комплектации  щитовой продукции, гарантийный ремонт.

Организационная структура Общества представлена в Приложении 2.

Система финансового управления на ООО «Успех» представлена службой под руководством финансового директора, включающей бухгалтерию.

Бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера, выполняет функции финансового, управленческого учета, составления отчетности, информационного обеспечения деятельности организации, организации внутреннего аудита. Финансовый директор проводит финансовый анализ и планирование, управление денежной наличностью, формирует кредитную и налоговую политику организации.

В таблице 2 представлены основные экономические показатели, характеризующие деятельность анализируемого предприятия.

Таблица 2. - Основные экономические показатели, характеризующие деятельность ООО «Успех», тыс. руб.

Из таблицы 2 можно сделать выводы:

• выпуск произведенной продукции за анализируемый период имеет тенденцию к незначительному росту, так темп прироста составит 3,5% за 2011г. по отношению к 2010г. Данный фактор положительно сказывается на деятельность организации в целом. При этом наблюдается также рост реализованной продукции на 19801 т.р. в 2011г по сравнению с 2010г.,
• себестоимость реализованной продукции также имеет тенденцию к росту от 18938 т.р. в 2010 году до 19193 т.р. в 2011 году соответственно. Данный факт оказывает неблагоприятное влияние на формирование прибыли от продаж, и, следовательно, чистой прибыли анализируемого предприятия,
• прибыль от продаж имеет тенденцию к росту от 2479 т.р. в 2010г. до 3310 т.р. в 2011г. соответственно, что на 831 т.р. больше отчетный период, чем базисный,
• чистая прибыль за анализируемый период на 725 т.р. выше, чем в базисном году, что благоприятно сказывается на деятельность предприятия, так как появляются дополнительные возможности к ее распределению,
• среднесписочная численность работников в 2011году увеличилась на 7,8% и составила 96 чел. на конец 2011г, при этом наблюдается увеличение фонда оплаты труда в целом на  33,3%,
• среднегодовая сумма валюты баланса имеет тенденцию к росту на 1208 т.р. в 2011г. по сравнению с 2010г. и составила 18812 т.р., при этом сумма собственного капитала увеличилась незначительно с 14190 т.р. в 2010г. до 14844 т.р. в 2011г. соответственно, что на 4,6% больше в отчетном году по сравнению с базисным периодом,
• рентабельность продаж имеет тенденцию к росту в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 2,8%, что благоприятно сказывается на деятельности предприятия,
• финансовая и экономическая рентабельность имеют незначительную тенденцию к росту в среднем на 4-5%, что не лучшим образом отражается на деятельности организации в целом.

2.2 Анализ бухгалтерского баланса ООО "Успех"

Финансовое состояние предприятия в значительной мере зависит от целесообразности вложения финансовых ресурсов в активы. По данным баланса  мы видим, что общая сумма активов имеет тенденцию к росту на 2969 тыс. руб. или на 18%, что благоприятно сказывается на общей финансовой деятельности предприятия и эффективности его функционирования.

Для анализа имущества  предприятия построим следующую таблицу.

Таблица  3. - Структура  имущества  ООО «Успех»