Анализ доходов и расходов государственного бюджета и перспективы развития

                                               Содержание

Введение                                                                                                                                      2

Раздел 1. Доходы бюджета Российской Федерации. Общая характеристика и прогнозирование

1. Характеристика доходов государства. Федеральный бюджет – основа государственной казны                                                                                                                                      5

1.2. Налоговый доход бюджета, как  приоритетный источник его формирования               8

1.3. Прогнозирование и  планирование доходов государственного  бюджета                     12

Раздел 2. Общая характеристика расходов государственного бюджета его состав, структура и динамика

2.1 Экономическое содержание  расходов бюджетов и их роль  в экономическом регулировании                                                                                                                            13

2.2. Состав, структура и динамика  расходов федерального бюджета                                 14

Раздел 3. Анализ доходов и расходов государственного бюджета и перспективы развития

3.1. Анализ  динамики  доходов и  расходов РФ                                                                   27

Заключение                                                                                                                                31

Список использованной литературы                                                                                       33

                                                             Введение

   Проблема государственной казны, ее доходов и расходов, во все времена была актуальна, и находилась под пристальным вниманием как государственной власти, ученых и финансистов, так и общественности. Ведь от суммарных доходов государства, от бюджетной политики правительства напрямую зависит обороноспособность, развитие экономики, социальная сфера, благосостояние его граждан, престиж страны на мировой арене, в целом - существование всего государства. Отсутствие средств в государственной казне, не способность государства выполнять свои обязательства, как перед своими гражданами, так и перед мировым сообществом может привести к краху финансовой системы. И мы были свидетелями кризиса 1998года, коснувшегося каждого россиянина, когда Россия стояла на грани дефолта, ставшего следствием не только падения мировых цен на нефть, но и недальновидной финансовой и бюджетной политики правительства и руководителей Банка России, формировавших государственный бюджет в основном за счет западных кредиторов и доходов от сырьевых ресурсов. И лишь приход к руководству федеральным правительством и Банком России людей, умеющим управлять экономикой и взявшим на вооружение здравые идеи, позволило спасти наше народное хозяйство от коллапса и «дотянуть» до повышения мировых цен на нефть. Но назначенное вторым российским президентом правительство использует «нефтяную передышку» исключительно для погашения внешнего долга, не запуская имеющиеся потенциальные механизмы экономического подъема, и недостаточно финансируя социальные программы.

Поэтому в последние годы проблема наполнения федерального бюджета, являющегося главной казной государства, а также бюджетная политика распределения расходов, находится в центре внимания оппозиционных правительству партий, депутатов Государственной Думы, Совета Федерации, независимых экспертов, журналистов, финансистов, ученых, общественности. Результатом этого внимания является не только критика правительственного бюджетного курса, но и разработка программы мер активной промышленной политики, включая ее бюджетно-налоговые аспекты, разработка обоснованных альтернативных правительству бюджетов на предстоящие финансовые годы. Но правительство мало прислушивается к голосу общественности. Это демонстрирует очередной принятый бюджет, в котором сохранены прежние концептуальные установки макроэкономической и бюджетно-налоговой политики, касающиеся источников бюджетных доходов и приоритетов расходов, включая императив первоочередного обслуживания и погашения внешнего долга, при отказе государства от выполнения своих бюджетных обязательств перед гражданами.

Проблема государственных доходов и расходов, актуальна, и вполне очевиден выбор обозначенной темы исследования. Как представляется автору, в последние годы расходы государства на социальную сферу имеют негативную тенденцию снижения, при этом правительство мотивирует это недостаточностью бюджетных ресурсов. Поэтому целью данного исследования является анализ государственных доходов и расходов на протяжении последних девяти лет и выявление потенциальных источников бюджетного финансирования социально-экономического развития России.

    Государственный бюджет состоит из 2-х дополняющих друг друга взаимосвязанных частей: доходной и расходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование деятельности государства, какие слои общества отчисляют больше из своих доходов. Структура доходов непостоянна и зависит от конкретных экономических условий развития страны, рыночной конъюнктуры и осуществляемой экономической политикой. Любое изменение структуры бюджетных доходов отражает изменения в экономических процессах. Расходная часть показывает, на какие цели направляются аккумулированные государством средства. 
 
Необходимо отметить, что бюджет, как фонд денежных средств, в цельном виде никогда не существует, т. к. по мере поступления доходов они обращаются на покрытие расходов. Он является лишь планом образования и использования общегосударственного фонда денежных средств, то есть росписью доходов и расходов государства, согласованных друг с другом, как по объему, так и по срокам поступления и использования.  
 
В связи с изменениями в бюджетном законодательстве в основу бюджетного планирования положен метод "скользящей трехлетки", при котором ранее утвержденные проектировки второго и третьего года трехлетнего периода становятся основной следующего бюджета с ежегодным добавлением к ним проектировок нового третьего года    В данной  курсовой  работе  рассматривается вопрос о  доходах  и  расходах  государственного бюджета. А именно: понятие  государственного бюджета, понятие расхода и  дохода  государственного  бюджета.

Для достижения целей исследования, в данной работе необходимо решить следующие задачи: предстоит дать понятие доходов и расходов государства, изучить их структуру и классификацию; выявить роль государственных доходов и расходов в государственном финансовом регулировании социальных процессов; охарактеризовать федеральный бюджет, как основу государственной казны; проанализировать политику Правительства РФ в области расходов за последние годы и выявить потенциальные источники бюджетного финансирования социально-экономического развития России. Круг исследуемых вопросов ограничен в связи с большой актуальностью и приоритетностью решения социальных задач.

Для решения поставленных задач в данной работе применялись методы анализа и сравнения относительных показателей расходов и доходов федерального бюджета.

Глава 1. Доходы бюджета Российской Федерации. Общая характеристика и прогнозирование

1.1. Характеристика доходов государства. Федеральный бюджет – основа  государственной казны

   Под доходами государства понимается часть централизованных финансовых ресурсов государства, необходимых для выполнения его функций. Доходы как экономическая категория отражают экономические отношения, возникающие в процессе формирования фонда денежных средств.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ и поступают в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов включают налоговые и неналоговые виды доходов, а также безвозмездные поступления.

Государство как экономический субъект, в силу своих властных полномочий устанавливая налоги, формирует свои доходы за счет налоговых платежей, сборов, отчислений и расходует их для создания общественных благ, т.е. несет определенное бремя расходов для удовлетворения общественных нужд – содержания армии, служб общественного порядка, администрации, судов, оказания медицинских услуг и социальной помощи и т.д. Государственные доходы представляют собой ресурсы, материально обеспечивающие участие государства в общественном воспроизводстве. Они являются частью стоимости общественного продукта и безвозмездно изымаются у юридических и физических лиц в распоряжение государства. В этом случае происходит огосударствление доли финансовых ресурсов с целью изменения части доходов в бюджетный фонд и централизованные внебюджетные фонды государство участвует в регулировании деятельности субъектов воспроизводства. Прямое воздействие с его стороны оказывает влияние на некоторые экономические показатели.

Государственный бюджет - смета доходов и расходов государства на определенный период времени, чаще всего на год, составленная с указанием источников поступления государственных доходов и направлений и каналов расходования средств. Государственный бюджет составляется правительством, утверждается и принимается высшими законодательными органами. В процессе исполнения бюджета может иметь место его частичный пересмотр.

Федеральный бюджет – центральное, стратегическое звено бюджетной системы РФ. Определяющее значение для реализации задач бюджетной политики государства имеют его параметры – объем доходов и расходов, их структура, доля доходов государства, централизуемая в федеральном бюджете, его сбалансированность.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ (далее БК РФ), доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

К налоговым доходам, в соответствии с БК РФ относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы (статья 41). К налоговым доходам федерального бюджета, в соответствии со ст. 50 БК РФ также относятся: таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи; государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса РФ неналоговые доходы являются составной частью собственных доходов всех уровней бюджетной системы РФ. К ним относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности (штрафы, конфискации и иное);
• иные неналоговые доходы.

К безвозмездным поступлениям относятся:

• дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ;
• субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ (межбюджетные субсидии);
• субвенции из федерального бюджета и/ или из бюджетов субъектов РФ;
• безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Пропорции их распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы утверждаются федеральным законом на срок не менее трех лет. В доходы федерального бюджета зачисляются собственные (закрепленные) налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней, а также собственные неналоговые доходы и средства по взаимным расчетам из бюджетов субъектов РФ. Полностью зачисляются в доходы федерального бюджета такие налоги, как таможенные пошлины, сборы и иные таможенные платежи, а также государственные пошлины. В соответствии с бюджетной политикой к регулирующим доходам бюджета относятся федеральные и региональные налоги, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год.

К доходам государства, относятся и государственные займы. Государственные займы отражают одну из форм кредитных отношений между государством и физическими и юридическими лицами, в которых государство выступает как заемщик средств. В отличие от налогов государственный заем имеет добровольный характер и основан, как и всякие кредиты, на принципах возвратности и платности. К государственным займам как методу привлечения доходов в бюджет государство обращается в случае необходимости преодоления бюджетного дефицита, который предусматривается при составлении бюджета на предстоящий год. Займы могут осуществляться в двух формах: во-первых, путем выпуска государственных облигаций и других ценных бумаг для продажи широким слоям населения и, во-вторых, путем выпуска государственных ценных бумаг для продажи национальному банку и коммерческим банкам.

Централизация финансовых средств в федеральном бюджете РФ создает финансовую базу функционирования государства, позволяет осуществлять государственную социально-экономическую политику, обеспечивать обороноспособность и безопасность страны. С помощью федерального бюджета реализуются государственные программы по развитию и нормальному функционированию отраслей экономики, по проведению конверсии военно-промышленного комплекса, охране окружающей среды, по укреплению научно-технического потенциала и развитию культуры страны, поддержке социальных программ.

Таким образом, обоснованное формирование доходов федерального бюджета, их полная и своевременная мобилизация, обеспечение надлежащего контроля являются гарантией финансирования расходов в предусмотренных законом о федеральном бюджете объемах.

1.2. Налоговый доход бюджета, как приоритетный источник его формирования

Доходы бюджетов субъектов РФ, как говорилось выше - формируются за счет налоговых доходов установленных для бюджетов субъектов РФ Бюджетным кодексом РФ (ст. 56 БК РФ).

1. В бюджеты субъектов  Российской Федерации подлежат  зачислению налоговые доходы  от следующих региональных налогов:

• налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

В налоговую систему РФ налог на имущество организаций был введен в 1992 году с целью стимулирования производительного использования имущества предприятий, сокращения излишних запасов сырья и материалов и др. Его преимущество заключается в стабильности налогооблагаемой базы в течение налогового периода. Однако, практика применения налога в России выявила его серьезные недостатки, например: низкий уровень поступлений в бюджет, отсутствие стимулов для эффективного использования имущества предприятий и др.

• налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

Налог на игорный бизнес был впервые введен в России законом РФ от 31.07.1998 г. № 142-ФЗ «О налоге на игорный бизнес». До принятия указанного закона доходы, полученные от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса , облагались в составе налога на прибыль.

• транспортного налога - по нормативу 100 процентов.

Транспортный налог был введен в налоговую систему РФ с 01.01.2003 г. Транспортный налог играет заметную роль в формировании доходов бюджета.

• В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов.

Основное место в российской налоговой системе занимают косвенные налоги, к которым относится НДС и акцизы. В составе доходов бюджета они занимают значительную часть, поскольку государство должно иметь крупный стабильный источник доходов бюджета, что и предопределило введение с 01.01.1992 года НДС.

Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. Основная функция НДС – фискальная. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Налог на прибыль организаций является одним из основных инструментов налогового регулирования и одним из важнейших налоговых источников доходов бюджета. В России налог действует с 1995 года. Первоначально назывался «налог на прибыль предприятий», с 1 января 2002 года регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ и официально называется «налог на прибыль организаций» .Базовая ставка составляет 20 % (до 1 января 2009 года — 24 %), из которых 2 % зачисляется в федеральный бюджет, 18 % — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

• налог на прибыль организаций по ставке, установленный для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
• налог на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающий специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 80 процентов.

Налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно обеспечивает достаточные поступления доходов в бюджеты всех уровней и оказывает влияние на структуру личного потребления и сбережения граждан. Основная налоговая ставка — 13 %.

• налог на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов;
• налог на доходы физических лиц, уплачиваемый иностранными гражданами в виде фиксированного авансового платежа при осуществлении ими на территории Российской Федерации трудовой деятельности на основании патента, - по нормативу 100 процентов;

Акцизы, как и НДС - наиболее распространенный вид косвенных налогов. В Росси акцизы являются надбавкой к стоимости некоторых видов товаров отечественного и импортного производства. К ним относится:

• акцизы на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
• акцизы на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
• акцизы на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;
• акцизы на алкогольную продукцию - по нормативу 100 процентов;
• акцизы на пиво - по нормативу 100 процентов;

Наиболее значимым из платежей за природные ресурсы является налог на добычу полезных ископаемых, введенный гл.26 НК РФ с 01.01.2002 г. Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели, пользователи недр.

• налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, природных алмазов и общераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60 процентов;
• налога на добычу полезных ископаемых в виде природных алмазов - по нормативу 100 процентов;
• регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 80 процентов;
• сбора за пользование объектами животного мира - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;
• единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
• государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:
• по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами соответствующих субъектов Российской Федерации;
• за совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий;
• за государственную регистрацию межрегиональных, региональных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную регистрацию изменений их учредительных документов;
• за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
• и иное.

3. В бюджеты субъектов  Российской Федерации - городов федерального  значения Москвы и Санкт-Петербурга  подлежат зачислению налоговые  доходы от федеральных налогов  и сборов, налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с  настоящим Кодексом зачислению  в местные бюджеты и бюджеты  субъектов Российской Федерации.

4. Налоговые доходы от  региональных налогов, установленных  органами государственной власти  края (области), в состав которого  входит автономный округ, подлежат  зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных  налогов, установленных органами  государственной власти автономного  округа, подлежат зачислению в  бюджет автономного округа.

1.3. Прогнозирование  и планирование доходов государственного  бюджета 

В соответствии с Федеральным законом «О государственном прогнозировании в программах социально- экономического развития РФ» выделяют: долгосрочный прогноз (на срок 10 лет, составляется 1 раз в 5 лет); среднесрочный (на срок от 3 до 5 лет, ежегодно корректируется); краткосрочный прогноз (на срок 1 год); текущий ( на срок 3 месяца) и оперативный прогноз (на срок 1 месяц и менее). Все перечисленные виды прогнозов позволяют определить целевые характеристики, по которым составляется соответствующий план действий по их достижению.  В настоящее время существует два различных подхода к прогнозированию доходов при составлении среднесрочных и краткосрочных финансовых прогнозов: экстраполяционный (осуществляется по ретроспективным временным датам)  и моделирование (значение представляется в виде от его составляющих факторов). Моделирование активно используется на федеральном уровне, но значительно реже применяется для прогнозирования доходов субъектами Федерации.

Так как основным источником доходов бюджетов все уровней являются налоговые поступления, в силу этого одним из важнейших элементов системы планирования доходов бюджета выступает налоговое планирование. Налоговое планирование условно можно разделить на три этапа.

Первым этапом является анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирование прогнозов социально-экономического развития территории на период не менее 3 лет и составление иных материалов, служащих основой для проведения расчетов налоговых поступлений в бюджет.

На втором  этапе осуществляется корректировка налоговой политики и разграничение доходных источников между органами власти и управления различных уровней.

Третьим этапом налогового планирования является расчет сумм налогов, зачисляемых в бюджеты всех уровней.

Раздел 2. Общая характеристика расходов государственного бюджета его состав, структура и динамика

2.1 Экономическое содержание расходов  бюджетов и их роль в экономическом  регулировании

   Расходы государства представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Государственные расходы в экономически развитых странах осуществляются по следующим основным направлениям: военные расходы, ассигнования в экономику, содержание государственного аппарат управления, выполнение социальных программ, предоставление субсидий и кредитов другим странам. В более широком смысле – это система денежных отношений, связанная с экономико-правовым регулированием процесса перераспределения денежных средств, необходимых для выполнения расходных обязательств органов власти всех уровней.

Почему же возникают эти расходные обязательства?

Исторически первыми такими обязательствами выступали: национальная оборона, внутренняя безопасность, судопроизводство, содержание государственных  учреждений и т.д.

Расходные обязательства Российской Федерации возникают в результате принятия федеральных законов и иных нормативных правовых актов РФ, а также заключения РФ (федеральными бюджетными учреждениями от имени РФ) договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов.

Предоставление бюджетных средств может осуществляться в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;
• средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным контрактам;
• трансфертов населению;
• ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;
• ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникающих в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;
• бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов, платежей и других обязательств);
• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;
• инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы РФ, государственным внебюджетным фондам;
• кредитов и заимствований внутри страны за счет государственных заимствований;
• кредитов иностранным государствам.