ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО 

ОБРАЗОВАНИЯ МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

МЕЖДУНАРОДНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ПРИРОДЫ  ОБЩЕСТВА И ЧЕЛОВЕКА

«ДУБНА»

 
 
 

Кафедра экономики

 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по курсу «Деньги. Кредит. Банки»

на  тему:

 

  «Анализ доходов и расходов коммерческого банка»

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнила: ст-ка I курса

гр.9031-В

                                                                                        Лазарева Н.А.

 

                                     Проверила: Мерзлякова С.Л.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Дубна, 2010

Содержание

Введение

 

     Банки являются мощной производительной силой, их деятельность напрямую связана с экономикой, обеспечением непрерывности и ускорения производства, приумножением богатства общества. Многое при этом зависит от организации банковского дела, т.е. от технологии банковских операций, «железных» правил ведения банковского хозяйства, позволяющих повышать эффективность и банковской деятельности, и экономики в целом.

     Деятельность  банка как выражение его экономических  отношений с клиент амии определяется его сущностью, функциями и ролью в экономике. Она имеет определенные особенности.

1. Банк работает в сфере обмена, а не в сфере производства.
2. Банк – в определенном смысле торговый институт. Не будучи собственником денежных средств, отражающих движение материальных потоков, банк «покупает» их и «продает» другим экономическим субъектам по более дорогой цене.
3. Банк – это коммерческое предприятие. Операции банков совершаются на платной основе.
4. Деятельность банка носит предпринимательский характер. Благодаря банку бездействующие капиталы одних экономических субъектов начинают «работать» у других.
5. Банк – не только коммерческое предприятие, но и общественный институт. Банк работает для удовлетворения общественных потребностей; банковская деятельность носит не политический, а экономических характер.

     Работая в сфере обмена, банк действует как производственный институт, осуществляющий регулирование денежного оборота в наличной и безналичной формах.

Глава 1. Доходы коммерческого банка.

 

     Источниками доходов коммерческого банка  являются различные виды бизнеса. К видам бизнеса относятся: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, бизнес с ценными бумагами, гарантийная деятельность, привлечение вкладов и осуществление операций по поручению вкладчиков, бизнес, основанный на корреспондентских отношениях с другими банками, оказание нетрадиционных банковских услуг.

     Ссудный бизнес включает предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передачу во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение, которая может иметь форму межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке.

     Дисконт-бизнес основан на операциях по покупке банком неоплаченных векселей, чеков и требований со скидкой (дисконтом). Его разновидность – факторинговые операции, учет векселей.

     Охранный  бизнес основан на трастовых (доверительных) и агентских услугах, которым соответствуют банковские операции. Этот бизнес дает банку доход в форме комиссии за управление имуществом клиента (недвижимостью, ценными бумагами, средствами на счете) или за выполнение конкретных операций по поручению, связанных с этим имуществом.

       Бизнес с ценными бумагами предполагает выпуск банком ценных бумаг, их реализацию на рынке, размещение по поручению и вложение в ценные бумаги других элементов для получения постоянного дохода или перепродажи, оказание услуг по приватизации. Доход банка от этого вида бизнеса складывается из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивидендов, процентного дохода по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивный доход), комиссионного вознаграждения за услуги по приватизации, за размещение ценных бумаг и прочее, а также за счета положительных разниц регулярной оценки пакета ценных бумаг банка.

     Гарантийная деятельность банка дает доход в прямой денежной форме или связана с опосредованной выгодой. За выдачу в разных формах гарантий и поручительств своим клиентам для осуществления ими расчетов и получения кредита банк может получать комиссионное вознаграждение в денежной форме. Возможна и бесплатная гарантийная деятельность, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения выгодных услуг и т.д.

       Бизнес, связанный с привлечением вкладов и осуществлением операций по поручению вкладчиков, дает возможность получать комиссионное вознаграждение за открытие, ведение и закрытие счета, за предоставление выписок об операциях по счету и за совершение операций по выдаче наличных денег или расчетного характера (фиксированная комиссия за период – в денежных единицах, комиссия с оборота - % от оборота).

     При корреспондентских отношениях с другими банками банк получает процент от кредитованного сальдо на корсчете в другом банке или банковском объединении. Доход зависит от уровня процентной ставки, порядка начисления процента, размера и длительности кредитового сальдо.

     Оказание  нетрадиционных банковских услуг. Речь идет о доходе от лизинговых (лизинговые платежи, процентные платежи, комиссия за услуги), информационных, консультационных услуг, услуг по обучению клиентов и другое.

     Доходы  неординарного (непредвиденного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка, образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

     По  форме различают следующие доходы коммерческого банка:

• процентный;
• в форме комиссионного вознаграждения;
• прочие.

      Процентный  доход может сочетаться с комиссией.

      Доходы  от услуг должны возмещать издержки банка, покрывать риски и создавать прибыль. Общая черта всех форм дохода – их ценностный характер.

      В основе классификации доходов может лежать система учета. Согласно действующему Плану счетов к балансовому счету первого порядка 701 открывают семь счетов второго порядка. Их выделяют в соответствии с природой дохода, определяемой характером операции или видом инструмента денежного рынка. К каждому балансовому счету второго порядка открываются счета аналитического учета, которые позволяют выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), по форме, по степени стабильности.

      По  времени получения доходы делятся  на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

      Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. Относительно стабильным источником считают процентный и беспроцентный доходы от банковских услуг, нестабильным источником – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке и от непредвиденных (неординарных) операций. В российских условиях многие банки включают в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Для развития банка желателен рост доходов за счет стабильных источников и незначительное влияние нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Глава 2. Расходы коммерческого банка.

 

      Расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, способу получения, периоду, к которому они относятся, по способу ограничения.

      По  характеру расходы банка делятся так: операционные расходы, расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка, по оплате труда персонала банка, по уплате налогов, отчисления в специальные резервы и прочие расходы банка.

      Операционные  расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями. К операционным расходам относятся:

1. уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций и выпуска ценных бумаг;
2. комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;
3. прочие операционные расходы (дисконтный расход по векселям, отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте, расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгметаллами и т.д.).

      Расходы по обеспечению хозяйственной  деятельности банка включают:

1. амортизацию основных средств и нематериальных активов;
2. расходы по аренде, ремонту оборудования;
3. канцелярские расходы;
4. расходы по содержанию автотранспорта;
5. расходы по приобретению спецодежды;
6. эксплуатационные расходы по содержанию зданий;
7. другие расходы.

      Расходы по оплате труда персонала банка – это заработная плата, премии, начисления на заработную плату.

      Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, на владельца автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций, т.е. отраженными на расходных счетах банка.

      Отчисления  в специальные резервы нужны для покрытия возможных: потерь от обесценения ценных бумаг по ссудам, убытков по прочим активным операциям и по дебиторской задолженности.

      Прочие  расходы банка разнообразны по составу: расходы на рекламу; командировочные и представительские расходы; расходы на подготовку кадров; по аудиторским проверкам и др.

      Процентные  расходы включают проценты, уплаченные банком за полученные кредиты, остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов (физических и юридических лиц, включая банки), процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам.

      Банки несут затраты, уплачивая комиссию за операции с ценными бумагами и иностранной валютой, за услуги кассовые, расчетные, по инкассации, за полученные гарантии и др.

      Прочие  непроцентные расходы – это расходы дисконтные, спекулятивного характера (на рынке), на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.), хозяйственные, из-за переоценки активов, штрафы, пени и неустойки.

      Для учета расходов банка к балансовому счету 702 открывают девять балансовых счетов второго порядка. В основу их выделения положены форма и характер расходов, вид пассивной операции. В рамках каждой группы расходов детализируют их виды, которые учитывают на аналитических счетах.

      По  периоду выделяют расходы текущего периода и расходы будущих  периодов. Последние могут быть связаны с отрицательными ризницами переоценки активов, с начисленными, но не выплаченными процентами по кредитным и депозитным операциям, по операциям с ценными бумагами.

      По  способу ограничения расходы  банка делятся на ненормируемые  и нормируемые (расходы представительские, на рекламу командировки, подготовку кадров, компенсацию расходов, связанных с использованием личного транспорта работников банка).

Глава 3. Процентная маржа.

 

      Процентная  маржа – это разница между процентным доходом и расходом коммерческого банка. Процентная маржа (основной источник прибыли банка) должна покрывать налоги, убытки от спекулятивных операций и бремя (превышение беспроцентного дохода над беспроцентным расходом), а также банковские риски. Ее размер может характеризоваться абсолютной величиной и рядом финансовых коэффициентов.

      Абсолютная  величина маржи рассчитывается как разница между общей величиной процентного дохода и расхода банка, а также между процентным доходом по отдельным видам активных операций и процентным расходом, связанным с ресурсами, которые использованы для их операций.

3.1. Методы учета операций, связанных с начислением процентов.

 

      Различают два метода учета операций, связанных  с отнесением сумм начисленных процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам на счета расходов и доходов банка: кассовый метод и метод начисления (наращения).

      При кассовом методе начисленные банком-кредитором проценты относятся на доходные и расходные счета только при реальном поступлении или перечислении средств.

      Метод начисления заключается в том, что все начисленные в текущем месяце проценты относятся на доходы или расходы банка, независимо от того, списаны они со счета клиента (контрагента) или зачислены на него.

      Доходы  и расходы, относящиеся к отчетному  периоду, но не полученные или не выплаченные  до его конца, называются наращенными. Наращенные проценты – это не реальный доход или расход банка, а только право на доход или обязательство по уплате средств в пользу другого лица. Рост процентной маржи за счет этих процентов нельзя считать положительным явлением.

3.2. Коэффициенты процентной маржи.

 

     Коэффициенты  процентной маржи могут показывать ее фактический и достаточный уровень для данного банка. Коэффициент фактической процентной маржи (К_ФПМ) характеризует относительную фактическую величину процентного источника прибыли банка. Он рассчитывается следующим образом:

       Вариант I

     К_ФПМ = (Пп_ФАКТ - Пу_ФАКТ ) : ОС_АПД,          (1)

     где Пп_ФАКТ – проценты, полученные в периоде (фактически);

           Пу_ФАКТ – проценты, уплаченные за период (фактически);

            ОС_АПД – средний остаток в период активов, приносящих доход.

      Активы, приносящие доход, - все виды кредитов юридическим и физическим лицам и банкам, вложение средств в ценные бумаги, факторинговые и лизинговые операции, другие предприятия.

      Вариант II

     К_ФПМ = (Пп_ФАКТ - Пу_ФАКТ ) : ОС,             (2)

     где ОС – средний остаток в периоде активов.

     Активы  – итог  баланса банка, очищенный  от регулирующих статей.

     Коэффициент достаточной процентной маржи (Мд) показывает ее минимально необходимый для банка уровень. Расчет этого коэффициента вытекает из основного назначения маржи – покрытие издержек банка.

     Мд = [(РБ – Пу - Пд]100 : ОС_АПД,          (3)

     где РБ – расходы банка;

           Пу – проценты уплаченные;

           Пд – прочие доходы;

           ОС_АПД – средний остаток активов, приносящих доход.

     Прочие  доходы – это комиссионный доход от услуг банка некредитного  характера.

     Достаточная маржа может рассчитываться на основе фактических данных за истекшие периоды  и прогнозных величин на планируемый  период.

     Сравнение достаточной и фактически полученной за период маржи по банковским операциям в целом или по определенным их видам позволяет оценить управление доходом и выявить тенденции, характеризующие финансовую устойчивость банка. Тенденция падения фактической маржи, сокращения разницы между ней и достаточной маржей – тревожный сигнал (критический фактор).

Глава 4. Оценка уровня доходов и расходов коммерческого банка.

 

     Основные  способы оценки доходов и расходов коммерческого банка – структурный  анализ, анализ динамики доходов и расходов, в том числе по видам, расчет финансовых коэффициентов, характеризующих относительный уровень доходов и расходов. В совокупности они позволяют дать количественную и качественную оценку доходов и расходов банка.

     Цель  структурного анализа доходов банка  – выявление основных видов для  оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы. Для оценки стабильности доходы делятся на две группы:

1. стабильные операционные доходы;
2. нестабильные (спекулятивного характера) доходы от операций на рынке, от переоценки активов, неординарные, носящие разовый характер и прочие разовые доходы.

     По  результатам структурного анализа  исследуется динамика доходов и  расходов банка. Особое отношение при анализе расходов уделяется соотношению процентного и непроцентного расходов, доле расходов, связанных с затратами на обеспечение работы банка (административно-хозяйственных и др.) и с покрытием рисков, а также причинам изменения величины отдельных видов расходов.

     Для оценки уровня доходов и расходов банка могут использоваться следующие финансовые коэффициенты (Таблица 1).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.

Расчет  финансовых коэффициентов

     Кроме перечисленных коэффициентов уровень доходности оценивается на основе коэффициентов чистого спрэда (К_ЧС) и посреднической маржи (К_мп):

     К_ЧС = (Пс× 100 : ОС_ПС) – (Пу_Д × 100 : ОС_ДР ),                        (4)

     Где Пс – проценты, полученные по ссудам;

                 ОС_ПС – средний остаток предоставленных ссуд в периоде;

            Пу_Д – проценты, уплаченные по депозитам;

            ОС_ДР – средний остаток депозитных ресурсов в периоде.

     Нормативный уровень К_ЧС равен 1,25%.

     К_МП = [(Пб + Кп(с)) × 100 : ОС_АПД] – (Пу_Б × 100 : ОС_ОБ),     (5)

     Где Пб – проценты, полученные банком;

            Кп(с) – комиссии полученные (сопряженные);

            ОС_АПД – средний остаток активов, приносящих доход;

             Пу_Б – проценты, уплаченные банком;

            ОС_ОБ – средний остаток обязательств банка.

     Нормальный  уровень К_МП равен 6,5%.

     Оценка  уровня доходности банка может быть основана на отслеживании «критических показателей», связанных с банковскими  рисками: несбалансированной ликвидности, кредитными, процентным и операционным. Они могут относиться к разным уровням управления банком: банк в целом, его подразделения (центр финансовой ответственности – ЦФО), банковские продукты.

Глава 5. Формирование и использование прибыли коммерческого  банка.

 

     Формирование  прибыли коммерческого банка  определяется его спецификой, кругом операций, действующей системой учета. Современная российская система предполагает накопление в течение квартала доходов на счетах, перечисленных в главе 1 и главе 2. В конце квартала эти счета закрываются, а их сальдо переносится на счет 70301 «Прибыль отчетного года» или счет 70401 «Убытки отчетного года».

     Балансовая  прибыль, накапливаемая в течение  года по дебету счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» отражаются расходы на счет балансовой прибыли текущего года (налоги, авансовые отчисления в фонды банка, расходы на благотворительные цели и т.д.). после сдачи годового отчета сальдо счетов 70301 или 70401 переносится на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет» или на счет 70402 «Убытки предшествующих лет», а сальдо счета 70501 «Использование прибыли отчетного года» – на счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет», на котором отражается дополнительное использование прибыли по решению собрания акционеров (пайщиков). После утверждения годового отчета счет 70502 «Использование прибыли предшествующих лет» закрывается путем отнесения сальдо на счет 70302 «Прибыль предшествующих лет». Нераспределенная часть прибыли учитывается на счете 70302.

     По  международным стандартам учета  и отчетности конечный финансовый результат  деятельности банка – чистая прибыль. Она имеет несколько отличий от балансовой:

1. модель формирования чистой прибыли определяет, что ее величина отражает конечный финансовый результат, а модель формирования балансовой прибыли предусматривает ее дальнейшее использование для покрытия затрат;
2. величины балансовой и чистой прибыли различаются из-за метода отражения в учете процентных доходов и расходов. Балансовая прибыль формируется на основе кассового метода учета процентных доходов и расходов, а чистая – на базе методов начислений (см. понятие этих методов в главе 3);
3. на отклонение величины чистой прибыли, рассчитанной в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО), влияют особенности начисления амортизации и резервов по возможным потерям банка;
4. на величину финансового результата при разных моделях его формирования влияет то, что в соответствии с МСФО активы учитываются в балансе по справедливой (рыночной) стоимости.

Глава 6. Оценка уровня прибыли коммерческого банка.

 

     Основными приемами оценки коммерческого банка являются:

1. структурный анализ источников прибыли;
2. анализ системы финансовых коэффициентов.

     Цели  структурного анализа – выявление основного источника прибыли и оценка его с точки зрения стабильности.

     Анализ  системы финансовых коэффициентов  включает:

1. сравнение фактической расчетной величины финансового коэффициента с его нормативным (критериальным) уровнем;
2. сопоставление коэффициентов данного банка с коэффициентами конкурирующих банков, относящихся к данной группе;
3. оценку динамики коэффициентов;
4. факторный анализ динамики коэффициента.

     В систему коэффициентов прибыльности входит следующее:

     а)             соотношение прибыли и активов;

     б)             соотношение прибыли до налогообложения  и активов;

     в)             соотношение прибыли и собственного капитала;