Анализ доходов и расходов на примере коммерческого банка ОАО «Альфа-банк»

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИАНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ВОСТОЧНАЯ ЭКОНОМИКО-ЮРИДИЧЕСКАЯ ГУМАНИТАРНАЯ АКАДЕМИЯ(Академия ВЭГУ)

 

 

Специальность Финансы и кредит

Специализация – Корпоративные финансы

 

Гаршин Артем

 

Курсовая работа

 

Анализ доходов и расходов на примере коммерческого банка ОАО «Альфа-банк»

 

 

 

 

 

 

 

 

Научный руководитель                                        Дмитриев Сергей Петрович

 

 

Уфа 2015

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

1.1 Нормативно-правовое регулирование  доходов и расходов коммерческих  банков5

1.2. Сущность и источники  доходов12

1.3. Расходы и их направления21

2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ОАО «АЛЬФА-БАНК»

2.1. Информационно-аналитическая  характеристика ОАО «Альфа-банк»  27

2.2. Анализ соблюдения  банком обязательных экономических  нормативов, установленных ЦБ РФ  и анализ баланса ОАО «Альфа-банк»  29

2.3. Анализ динамики и структуры доходов и расходов ОАО «Альфа-банк»34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ39

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ40

ПРИЛОЖЕНИЯ42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие российской экономики во многом зависит от состояния банковской системы, финансирования и обслуживания предприятий коммерческими банками. Необходимым условием для этого является обеспечение стабильного положения банков.

В современной системе рынка, коммерческие банки являются одним из центральных элементов. Эффективность банковской деятельности - необходимое условие для развития любой национальной экономики, поскольку банковские услуги постоянно используют в своей деятельности  домашние хозяйства, предприятия и государственные учреждения. Нет ни одного экономического субъекта, не потребляющего услуги коммерческих банков.

Актуальность данной темы не вызывает сомнений: в связи с возрастающей ролью банковской системы в обслуживании экономических субъектов, расширением внешнеэкономических и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков растет роль и значение анализа финансового состояния банка, который выступает в качестве неотъемлемой части анализа доходов и расходов коммерческого банка. Российские банки вынуждены работать в условиях повышенного риска, они чаще, чем их зарубежные партнеры находятся в кризисных ситуациях.

 Объектом исследования выступает формирование доходов и расходов кредитной организации.

Предметом исследования является управление доходами и расходами ОАО «Альфа-банк».

Основными задачами коммерческого банка являются доходы и расходы. Доход - это поток денежных средств от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любой другой бизнес, может генерировать доходы от первичной и вторичной деятельности, а также случайные доходы классифицируются как прочие. Соответственно источником дохода банка является их основная и побочная деятельности. Основным направлением деятельности банка считается осуществление банковских операций и банковских услуг для клиентов. Все другие виды деятельности банка, формирование доходов, считаются побочными. Источники доходов можно разделить на устойчивые и неустойчивые. Относительно устойчивым источником дохода является предоставление различных услуг клиентам. Не являются устойчивыми, как правило, доходы от операций на финансовых рынках, а также доходов от побочной деятельности банка и случайные доходы.

Целью данной работы является анализ структуры доходов и расходов коммерческого банка.

Задачи работы:

- описать теоретические  основы доходов и расходов  коммерческих банков

- провести анализ баланса  ОАО «Альфа-Банк»

- провести анализ доходов  и расходов ОАО «Альфа-Банк»

- провести анализ эффективности  деятельности ОАО «Альфа-Банк»

-дать общую оценку  деятельности ОАО «Альфа-Банк»  в период с 01.01.2014 по 01.01.2015 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ

 

1.1 Нормативно-правовое  регулирование доходов и расходов  коммерческих банков

 

Алгоритм формирования показателей финансовых результатов коммерческих банков принимается путем системы бухгалтерского учета и используемых форм официальных финансовых отчетов Центрального банка Российской Федерации. В свою очередь, система бухгалтерского учета в целом и отчетность банков в настоящее время является предметом активного реформирования в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности. Изменяются формы финансовой отчетности, повышается качество их содержания. Этот процесс осуществляется в соответствии с Программой реформирования бухгалтерского учета и в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности.

 Сегодня российскими  коммерческими банками составляется  несколько типов отчетов, которые  отличаются как по содержанию  и целям, так и по срокам  их представления в соответствующие  органы.

Одним из главных действующих и чуть ли не с момента создания российских типов банковской системы финансовой отчетности (которая, тем не менее, не называется финансовой) является традиционная финансовая отчетность, в том числе баланс о прибылях и убытках.

В соответствии с количеством нормативных актов ЦБ РФ №302 в плане счетов в кредитных организациях для учета финансовых результатов выделен отдельный раздел (№ 7). Есть пять счетов синтетического учета, на которых формирование соответствующих показателей эффективности для банков: номер счета 701 ", выручка", то "Расходы" номер счета 702, номер счета 703 "Доход", номер счета 704 "Потери" номер счета 705 "Прибыль".

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что номер счета кредита 701 "Выручка" накапливается сумма всех доходов, полученных Банком в течение года, и на "Расходы" счета номер 702 аккумулируют затраты.

В конце отчетного периода, определенного учетной политикой банка (но не реже одного раза в квартал), для определения финансового результата производится закрытие счетов. Прибыль или убыток определяется со ссылкой на дебет счета прибыли (убытков), суммы учитываются на счете расходов бухгалтерской прибыли (убытка), записанные на сумму дохода.

Назначение доходов и расходов на счет второго порядка производится по специальной схеме аналитического учета доходов и расходов. В тех случаях, когда операция не вписываются в эту классификацию, доходы и расходы распределяются по статье "Прочие доходы и расходы».

В балансе банка, который имеет филиалы, результат деятельности в течение года показывается по максимуму(прибыль и убытки), а за год - сводится к минимуму. Может использоваться несколько версий учета:

- Первая версия – филиалы  могут вести только учет доходов  и расходов, которые с установленной  кредитной политикой передаются  на баланс головной организации, а та, в свою очередь, уже составляет  общий отчет о прибылях и  убытках, а финансовый результат  показывается при этом сведенный  к минимуму;

- Вторая версия - филиалы  самостоятельно определяют свой  финансовый результат и передают  его на баланс головной кредитной  организации в конце определенного  периода (квартала или месяца);

- Третья версия - обеспечивает  филиалам управление доходами, расходами  и финансовыми результатами на  своих балансах в течение отчетного  года и передачу финансовых  результатов головной организации  или в последний день, или в  момент окончательного оборота  отчетности в год, что отражается  на счете кредитного учреждения  в корреспонденции со счетами  по отчету расчетов с филиалами.

Правилами ведения бухгалтерского учета не допускается превышение величины использованной прибыли отчетного года, фактически полученной за год, или наличия использованной прибыли при фактически полученных убытках. Если нарушение произошло, кредитное учреждение имеет возможность исправить ситуацию записями засчет начисленных, но еще не выплаченных за отчетный период (но не за счет начисленных в предыдущие периоды) средств: дивиденды, фонды специального назначения, резервный фонд, фонд накопления и других фондов.

Если присутствуют остатки в балансе в то же время по двум парным счетам (прибыль и убыток), то счет "Прибыль за год", закрывается в соответствии со счетом "Убытки за год".

После окончательного баланса оборотов по счету "Прибыль за год" переносится на счет «Прибыль предшествующих лет», а баланс на счете "Убытки за год" - в "Убытки предшествующих лет».

После утверждения годового отчета учредителями банка счет «Прибыль предшествующих лет» закрывается по виду на сумму дебетового остатка, зарегистрированного в корреспонденции со счетом «Использование прибыли предшествующих лет».

Потеря в результате финансовой деятельности, погашается за счет источников, определенных собранием учредителей (акционеров) банка.

Финансовый результат по счету 703 «Прибыль» не отражает фактические результаты коммерческого банка, хотя существующий порядок формирования прибыли банков устраняет один из главных недостатков применяемого ранее метода определения прибыли, который заключался в том, что в течение года на счет прибылей и убытков одновременно был процесс накопления и использования прибыли, который не позволял правильно оценивать конечный результат деятельности банка.

В настоящее время, накопление прибыли отдельно от ее использования, а прибыль предыдущего периода не включается в прибыль за период (Результаты, полученные ранее банком, отделенны от текущей деятельности его работы), в счете "Прибыль за год" (который открывается каждый год заново) она накапливается, а в счете "Прибыль отчетного года", - тратится. В результате использования прибыли в течение года не влияет на величину отчетной прибыли и прибыли на следующий год. Тем не менее, устранение этого недостатка в порядке формирования прибыли еще не дает основания полагать, что его содержание соответствует международным стандартам.

На основании приведенных выше данных формируется финансовый результат в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках по форме № 0409102. Несомненным преимуществом этой формы периодической отчетности является систематизация и структурирование доходов и расходов банка. Группировка доходов и расходов на основе их однородности дает возможность выводить промежуточные результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, которые отражают финансовые результаты деятельности. Это делает форму отчетности № 102 достаточно аналитической.

Тем не менее, указанная форма отчетности не отражает экономический порядок формирования конечных финансовых результатов коммерческого банка и никакого реального результата своей деятельности. Кроме того, финансовые результаты отражаются в бухгалтерском балансе российских банков (которые являются оборотной ведомостью) происходит в разделе счета результатов деятельности(часть раздела включает в себя активный и пассивный счет), в то время как в соответствии с МСФО прибыль относится на собственный капитал банка.

Таким образом, система формирования финансовых результатов коммерческих банков в традиционной финансовой отчетности, несмотря на устранение этого ряда методологических недостатков, а также повышение ее аналитических и содержание, пока она полностью не отвечает требованиям к современным требованиям и международным стандартам ,

Второй тип финансовой отчетности, которые являются более предназначен для внешних пользователей (отечественных и зарубежных) для оценки их финансового состояния кредитной организации, с которыми они вступают в деловое партнерство, публикуется финансовой отчетности. Она, а также традиционные отчетности, включает в себя две формы - Бухгалтерский баланс (публикуемая форма номер 0409806), а также о прибылях и убытках (публикуемая форма номер 0409807).

В отличие от традиционного бухгалтерского баланса банка должен, по своей сути, заявление остатки на счетах первого и второго порядка, основанный на построении опубликованной балансе группировки статей отчета, осуществляемая в следующем разделе : активы, обязательства и капитал. В этом случае, активы группируются в порядке убывания их ликвидности и обязательств - как они называют (погашения), которые в соответствии с принципами западных стран, сообщивших.

Форма опубликован отчет о прибылях и убытках коммерческого банка, а также в бухгалтерском балансе в корне отличается от традиционной постановке дохода. Эта форма экономическая модель формирования показателей финансовых результатов банка. Он построен на принципах референтных групп доходов, классифицированных в соответствии с их источниками, и их соответствующих групп расходов (процентных операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами, и так далее). Преимущество этой формы отчетности (и в то же время вычисления) является способность осуществлять формирование финансовых результатов банка в определенной последовательности, шаг за шагом, с промежуточными результатами (предоставление чистого процентного дохода, различные виды чистого операционного дохода, прибыли до уплаты налогов на прибыль за период). Это позволяет отслеживать этапы формирования прибыли и ее конечного значения, активно управлять процессом.

В этом случае, в результате показатель его деятельности в виде отчетности действует прибыли за период.

Содержание опубликовала отчет о прибылях и убытках во многом близки к той же форме отчетности, подготовленной па МСФО, но и не в полной мере согласуется с ней. Основные различия между индексом дохода осужденного за период, рассчитанной в соответствии с МСФО в качестве показателя дохода осужденного за период от рэпа, страдают от таких факторов (но пока еще забытых при освещении RAP), как:

- Чистый эффект роста  доходов и расходов;

- Переоценка кредитных  требований по амортизированной  стоимости;

- Создание дополнительных  резервов для покрытия возможных  потерь;

- Переоценка ценных бумаг  и производных финансовых инструментов  по рыночной (справедливой) стоимости;

- Принцип оценки по  справедливой стоимости неденежных активов;

- Отложенный налог;

- Переоценка обязательств, оцениваемых по справедливой  стоимости;

- Чистая курсовые разницы классифицируются как капитал.

В-третьих (главное) форма отчетность банкам отчетность, подготовленная в соответствии с Международными стандартами. Финансовый результат это прибыль (убыток) за период (до того, как был вызван чистой прибыли, т.е.. Е. освободили и свободен от проведенных операций в налоговых платежей в фонды, охватывающих различные общие банковские расходы). Сегодня одна из самых серьезных проблем формирования МСФО отсутствует система учета, позволяет формировать основу ее финансовой отчетности, а не через трансформации российского бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Таким образом, в настоящее время существующая система формирования финансовых результатов в коммерческих банках уже в значительной степени достижения целей отражения в них этих процессов. Бухгалтерская прибыль Фигура, образованная на основе отчета о прибылях и убытках в виде числа 0409102, предназначенный в основном для внутреннего управления финансовыми результатами банка и прибыли за период опубликовала финансовую отчетность и МСФО имеет целью дать реальную информацию о Деятельность его внешних клиентов Банка.

Тем не менее, следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или контрагентами банков достаточно изучить квартальные финансовые отчеты кредитных учреждений, для самих коммерческих банков (особенно средних и крупных), если они не имеют другую аналитическую информацию отражающая процесс образования и расходования доходов, частота тока отчет о прибылях и убытках является недостаточным. Банки, а также не кредитные коммерческие организации регулярно проводят все виды налогов (включая налог на прибыль), которые почти каждый день оказывают самое непосредственное влияние на стоимость их финансовых результатов. Таким образом, оценка складывающейся ситуации в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно, чтобы провести время в месяц. Что касается крупных банков, работа должна быть выполнена на ежедневной основе.

С учетом существующей сегодня в коммерческих банках системы показателей финансовой деятельности, роль подведения итогов по оценкам деятельности Банка не может быть недооценена. Специфика методологии их расчета рассматривается ниже, разработка методов анализа этих показателей.

Анализ влияния банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается с изучением прибыли. Анализ финансово-хозяйственной деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании результатов делаются выводы о надежности банка в целом.

В соответствии с уставом Банка России №205-П для учета доходов и расходов выделен отдельный раздел, где доходы отражаются на 701 счетах, расходы - на 702 прибыли - 703, 704 убытках.

Процесс формирования финансовых результатов начинается с того, что ссудный счет 701 "Доход", где накапливается сумма всех доходов, полученных банком в отчетном периоде, и дебету счета 702 «Расходы", где отражаются на основе метода начисления расходы Банк в течение того же периода. В конце отчетного периода - квартал, закрытие счетов и результаты расчеты.

Не реже, чем раз в квартал, банки форма отчетности №102 «Отчет о прибылях и убытках", которые очень подробно расшифровывают все доходы и расходы банка и группируют в суб-категорий, что и делает анализ.

 

1.2. Сущность и  источники доходов

 

Источниками доходов банка являются различные виды бизнеса. Элементами банковской деятельности являются: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Ссудный бизнес включает в себя две составляющие - предоставление кредитов клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользование свободных ресурсов другим коммерческим банкам за процентное вознаграждение. Вторая часть ссудного бизнеса может быть в виде межбанковского кредита или срочного депозита в другом банке. Условие для развития бизнеса в виде продажи кредита свободных ресурсов являются наличие линий оперативной связи между кредитными учреждениями, появление надежных посредников, специализирующихся на перераспределении ресурсов на банковском рынке, а также грамотное управление корреспондентскими счетами, где доходы от кредитования бизнеса появляется в виде процентов.

Скидка на основе бизнес-сделок по покупке банковских неоплаченных векселей, чеков и требований конкретного скидкой - скидка. Разнообразие дисконтного бизнеса факторинговых банк. Последние могут быть двух типов: с правом регресса (оборота) и без права регресса (без регресса). В первом случае, банк имеет право взимать не оплачиваются плательщиком обязательства перед получателем средств (поставщиком). Во втором случае этого банка не имеет права и, следовательно, риску развития более требовательных и более существенное вознаграждение. Комиссия Банка за факторинговых операций снижает поставщика дохода реализованной продукции, представляет скидку до его значения. Технология факторинг сделки является то, что банк выплачивает корреспондентские счета неоплаченные претензии приобрели и сумма платежа относится к «Расчеты банковского факторинга и конфискации сделок."

После утверждения от плательщика на корреспондентский счет банка в полном объеме требования, эта сумма распределяется по трем направлениям: сбор дебиторской задолженности (счет балансовые расчеты факторинг), уплаты НДС и доходов банка (сумма дисконта без НДС).

Охранный бизнес основан на доверии (доверие) и агентских услуг, которые отвечают и банковского дела. Этот бизнес дает банку доход в виде комиссионных за управление и собственность клиента (недвижимость, ценные бумаги, средств на счете) или за выполнение отдельных конкретных операций по поручению, соответствующих активов. Например, на основании договора доверительного, банк обязуется разместить деньги клиента, обязуемся последнем определенного уровня доходов. Когда агентские услуги клиентам четко определено, содержание операции по размещению его средств. Когда трастовые операции риск больше в связи с тем, что доход клиента, в связи с договором может быть меньше, чем доход банка. Таким образом, Комиссия трастовые услуги выше, чем на деятельности Агентства. Эта функция определяет структуру комиссии по трастовых услуг. Это, как правило, включает в себя фиксированную плату за управление имуществом и платить за производительность, если доход от операций доверительного выше, чем доход контрагента клиента и фиксированное вознаграждение банка.

Бизнес с ценными бумагами из этих составляющих, как выход Банком ценных бумаг и их реализации на рынке, размещения ценных бумаг от имени, инвестиций в ценные бумаги других элементов с целью получения постоянного дохода или для перепродажи, Услуги по приватизации. Доходы банка от конкретного типа торговли состоит из курсовой разницы при продаже ценных бумаг, дивиденды, проценты по долговым обязательствам, дохода от перепродажи ценных бумаг (спекулятивных доходов), полученных в комиссию по приватизации услуг по размещению ценных бумаг и так далее.

Гарантия дает деятельность банка в прямых денежных доходов или связаны с косвенных выгод. За выдачу различных форм гарантий для своих клиентов для их оплаты и кредита банка могут получать комиссионные в денежной форме. Там также бесплатно гарантийные работы, когда клиент выгоден для банка с точки зрения поддержания имиджа, получения дополнительных услуг и т.д.

Бизнес, связанный с привлечением вкладов и операций по поручению инвесторов, позволяет получать доход в следующих формах:

          Доходы банка от деловых районов рассматриваемых может состоять из всех или части этих сборов.

Источник дохода может быть корреспондентские отношения, когда банк получает процент от кредитового сальдо на корреспондентских счетах в других банках или банковских ассоциаций. Доход зависит от уровня процентных ставок, порядка начисленные проценты, размер и продолжительность кредитного баланса.

Доходы от нетрадиционных банковских услуг состоит из доходов от сдачи в аренду, информации, консультационных услуг, услуг по обучению и других клиентов. Доходы от лизинговых операций включают лизинговые платежи, процентные платежи и сборы за услуги.

Чрезвычайные доходы (неожиданный) характера, связанные с одной сделки по продаже банка. Доход в случае превышения рыночной цены над балансовой стоимостью. В противном случае операция связана с потреблением, который образует прямую потерю банка.

Таким образом, все виды доходов в виде коммерческого банка можно разделить на три группы: 1) процентный доход; 2) доход в виде комиссии; 3) Другое (доходы от операций на рынке спекулятивного характера, разница между балансовой стоимостью и рыночной ценой проданного имущества, переоценка ценных бумаг и других активов, полученных штрафов, пени, дисконтный доход).

Процентный доход может сочетаться с комиссией. Например, когда кредит банк может принимать как процентные платежи и сборы. Комиссия для различных услуг могут быть объединены. Например, плата за организацию кредита или размещения облигаций могут включать плату за консультирование. Последнее будет получено банком, только если сделка состоится.

Доходы от услуг во всех этих формах должны возмещать издержки банка на покрытие рисков и создания прибыли. Еще одна общая черта всех форм дохода является стоимость их характера. Цена на банковском рынке, а также любой другой, зависит от спроса и предложения. В то же время, каждая из форм дохода имеет свою специфику.

Процент Суждение рода цене, оказать временное пользование стоимости. Классификация видов ссудного процента основывается на виде кредитов (коммерческий интерес, банк, потребителя и т.д.), виды кредитных учреждений (учетная ставка центрального банка, банк, Lombard), срок кредита (или краткосрочные кредиты ставок денежного рынка, долгосрочные кредиты или процентных ставок по облигациям), видов кредитов (проценты по кредитам в оборотный капитал, овердрафт, для учета векселей, кредитов на доверии, и т.д.), видов сделок (проценты по кредитам, межбанковские кредиты, депозиты), в соответствии с методом начисления (простые и сложные проценты, общей и точной, и т.д.).

Независимо от типа договорной процентной ставки по кредиту на основе цены кредитных и маржи, необходимой для данного коммерческого банка. Цена кредитных ресурсов следует рассматривать не рынок (цена привлечения ресурсов), а реальная. Отклонение цен реальных ресурсов на рынке зависит от резервных требований, порядка распределения процентной ставки по стоимости банка и действующей системы налогообложения. Достаточно для процентной маржи банка должна охватывать общие издержки банка и получения прибыли. Кроме того, процент договора следует принимать во внимание инфляцию и банковских рисков.

Комиссия - название вознаграждения за банковские операции (услуги), который является производным от латинского слова "comissio" (заказ). Основой определения его размера стоимости услуг и необходимых прибыли. Но в зависимости от спроса и предложения на рынке данного вида банковской комиссии (тариф) может быть выше или ниже стоимости. Регулярный мониторинг фактической стоимости услуг и стоимости этого отклонения от рыночной цены позволяет разработать мероприятия по снижению себестоимости услуг, направление их развития и т.д.

Классификация доходов могут быть основаны на системе бухгалтерского учета. В соответствии с планом счетов в 701-й балансовом счете первого порядка открыт семь счетов второго порядка. Основой для распределения этих счетов природа доходов, определяет характер операции или просмотр инструментов денежного рынка. В соответствии с такой системой дохода следующие виды из них: 1) проценты, полученные по кредитам; 2) доходы от операций с ценными бумагами; 3) доходы от операций с иностранной валютой и другими валютными ценностями; 4) дивиденды, полученные; 5) доходы от банковских организаций; 6) штрафы, пени полученные; 7) прочие доходы. Каждый балансовый счет второго порядка открывать счета аналитического учета, который позволяет выделить доходы по видам контрагентов (плательщиков), форму, степень стабильности.

В зависимости от периода, к которому получение доходов, они делятся на доходы текущего периода и доходы будущих периодов.

Источники дохода делятся на стабильные и нестабильные. За сравнительно стабильного источника дохода включают процентные доходы и непроцентных доходов от банковских услуг, нестабильность - доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных (чрезвычайных) операций. В наших условиях многие банки могут включать в себя группу нестабильных источников доходы от операций с иностранной валютой. Желаемое направление развития является рост доходов банка через устойчивых источников, отсутствие значительного влияния на нестабильных источников роста доходов в чистой прибыли.

Наибольший удельный вес в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от операций, как правило, называют операционных доходов. Операционная прибыль, в свою очередь, делятся на интерес и процентные доходы.

Из-за характера банковской деятельности основная часть доходов банка приходится на процентные доходы, то есть доходы от платное размещение собственных и заемных средств. Большинство из этих доходов от ссуд, предоставленных клиентам или от размещения временно свободных денежных средств в центральных и коммерческих банков, а также процентный доход от инвестиций в долговые ценные бумаги. Это включает в себя доходы от бухгалтерского учета, лизинг, факторинг и форфейтинг операций. Общая сумма всех источников процентного дохода, что они связаны с предоставлением средств во временное пользование третьим лицам и доходов в виде процентов по сумме вклада. Доля процентных доходов в большинстве российских банков составляют 70-80% от общего объема доходов.