Анализ доходов "КБ Кыргызстан"

Введение

Кризис финансовой системы, приведший к возникновению сложностей с ликвидностью у банков осенью 2009 года делает проблему исследования особенно актуальной. Любой банк, в первую очередь, направлен на работу с денежными средствами, которые поступают к нему из разных источников и формируют его активы и пассивы. Другими словами,  все это является ресурсами банков.

У всех банков практически все ресурсы направлены на одинаковые потребности, различно лишь количество направляемых и распределяемых доходов.

В данный момент многие банки стабильно развиваются и с каждым годом увеличивают свои ресурсы. В данной курсовой работе я расскажу о самых основных видах банковских доходов, порядке их формирования и размерах в отдельно взятых банках.

Социально-экономические преобразования основ организации экономики и незрелость  финансового рынка обуславливают потребность в стабильной и эффективной банковской системе, которая выполняла бы присущие ей функции по аккумулированию и распределению денежных средств, способствуя развитию наиболее эффективных и перспективных отраслей экономики.

В связи с этим банковский сектор служит объектом тщательного надзора и регулирования со стороны центрального банка. Речь идет о проблемах, связанных с эффективной реализацией системой банковской системы своих надзорных функций за деятельностью кредитных организаций в Кыргызстане.

Стратегию развития системы банковской системы можно определить как качественное совершенствование банковской системы, основанного на персонифицированном подходе к анализу показателей деятельности каждой кредитной организации, с целью обеспечения стабильного функционирования банковской системы в целом, посредством выработки действенных инструментов, позволяющих не только сгладить острые проявления банковских кризисов, но и предотвратить развитие кризисной ситуации в отдельном банке.

Актуальность работы состоит в том, что в последние годы возросла роль банковских доходов в развитии банка в целом.

Объект исследования – Коммерческий банк «Кыргызстан».

Предмет исследования – система банковских доходов коммерческого банка.

Целью работы является изучение доходов финансового менеджмента коммерческого банка.

Задачи:

1. дать понятие и описать виды доходов банка,
2. проанализировать систему доходов коммерческого банка;
3. предложить пути совершенствования системы доходов коммерческого банка.

Работа включает три главы, введение, заключение, список использованной литературы. Первая теоретическая глава посвящена формированию и использованию доходов банков. Во второй, аналитической части содержится анализ доходов банка «Кыргызстан» в 2010-2012 гг. Пути повышения доходов банков рассмотрены в третьей части работы.

Методологической базой для написания данной курсовой работы послужили учебные пособия таких авторов как Лаврушин О.И, Колесников В.И., Сейткасимов Г. С, Егоров С.Е и другие. Также была использована информация с официальных сайтов казахстанских банков и некоторые определения из Кодексов и Законодательства КР, связанных с банками и банковской деятельностью.

ГЛАВА 1. Теоретические аспекты доходов коммерческого банка и методика анализа

1.1. Экономическая сущность и классификация доходов коммерческого банка

Коммерческие банки выступают как специфические учреждения, которые, с одной стороны, привлекают временно свободные денежные средства хозяйства, а с другой – удовлетворяют за счет этих привлеченных средств разнообразные потребности предприятий, организаций и населения. 1

Считается, что основным источником доходов банка является доход получаемый от разницы между процентами по вкладам в банке (депозитам) и процентами по кредитам.

Дополнительно банки зарабатывают комиссионные на конвертации валют, услугах по проведению платежей, сдачи в аренду банковских сейфов для хранения ценностей, других дополнительных услугах.

Размер собственных средств, необходимых банку, зависит от специфики его клиентов. Так, преобладание среди клиентов банка крупных кредитоемких предприятий требует от него большего размера собственный капитал при том же общем объеме активных операций по сравнению с банком, ориентирующемся на обслуживание большего числа мелких заемщиков, поскольку в первом случае у банка будут велики риски на одного заемщика, которые, как известно, ограничиваются.

Размер собственных средств коммерческого банка находиться в зависимости от характера его активных операций. Ориентация банка на преимущественное проведение операций, связанных с большим риском, требует относительно большего размера собственных средств.

Это относится, в частности, к инновационным банкам. И наоборот, преобладание в кредитном портфеле банка ссуд с минимальным риском допускает относительное снижение собственных средств банка.

Уставной капитал независимо от организационно-правовой основы создания банков формируется полностью из вкладов физических и юридических лиц.

Однако порядок особенности формирования уставного капитала определяется организационно-правовой формой учреждения банков.

Привлекаемые банками средства разнообразны по составу. Главными их видами являются средства, привлеченные банками в процессе работы с клиентурой (так называемые депозиты), средства, аккумулированные путем выпуска собственных долговых обязательств (депозитных и сберегательных сертификатов, векселей, облигаций) и средства, позаимствованные у других кредитных учреждений.

«Золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответсвовать размерам и срокам его обязательств. Следуя этому правилу, банки не могли бы использовать остатки по текущим счетам в качестве ресурса кредитования, так как те могут быть востребованы в любой момент.

Однако, как правило, клиенты не изымают одновременно все свои средства, поэтому наличные резервы банка могут быть относительно невелики. Кроме того, большинство банковских операций осуществляется в безналичном виде.

Не задействованная в качестве кассовых резервов сумма наличности увеличивает ликвидность банка и может быть направлена на предоставление кредитов другим клиентам или банкам.

Классификация доходов банка имеет важное значение для организации их аналитического учета, который должен обеспечить достаточную степень детализации для целей управления и налогообложения деятельности банка. 
Доходы банка целесообразно классифицировать на три группы:

1. доходы от банковской деятельности;
2. доходы от «небанковских» операций;
3. доходы, не связанные с деятельностью банка и участием его средств.

Каждую из групп доходов можно разбить на подгруппы: доходы, полученные от операций с валютой КР и иностранной валютой. 
Имеет практическое значение раздельный учет доходов от межбанковских операций (включая проценты, полученные за предоставленные межбанковские кредиты) и доходов от ведения клиентских счетов, включая проценты за предоставленные коммерческие кредиты.

Может представлять интерес для аппарата управления информация о доходах, которые получены за обслуживание наличного денежного оборота (кассовые операции и инкассация денег, банковские сделки) и обслуживание безналичных платежей клиентов (комиссия за открытие, ведение счетов и проведение платежей и расчетов).

Особое значение для управления имеет выделение в учете доходов, полученных в отчетном году по операциям прошлых лет, а также востребованные проценты и комиссионные сборы, излишне уплаченные банком клиентам в прошлые годы. Эти доходы следует учитывать отдельно от доходов текущего периода.

Отдельные виды доходов, имеющие незначительную долю в общем объеме доходов банка и разовый характер целесообразно не выделять в отдельную аналитическую позицию, а учитывать в составе прочих доходов банка.

Следовательно, разработка аналитических позиций к счету доходов основана на учете специфики деятельности каждого банка и потребностей аппарата управления.

Далее приводится вариант классификации доходов для организации аналитического учета.

1. Доходы от банковских операций.2

1.1. Начисленные и полученные  проценты по предоставленным:

• кредитам другим банкам;
• коммерческим кредитам.

1.2. Платежи за открытие  и ведение счетов клиентов:

• банков-корреспондентов;
• предприятий, учреждений.
• Комиссионные сборы за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие расчетно-платежные операции.
• Доходы по операциям с ценными бумагами на фондовом рынке.
• Комиссия за услуги по размещению и управлению ценными бумагами.
• Разница между продажной и номинальной ценой акций.
• Разница между ценой реализации и приобретения ценных бумаг.
• Доходы от операций с государственными ценными бумагами.
• Доходы от выдачи гарантий.
• Плата за инкассацию.
• Доходы от факторинга.
• Комиссия за кассовые операции.

Каждый из видов доходов может быть получен как за услуги по обслуживанию клиентов в тенге, так и иностранной валюте. Для целей управления можно предусмотреть аналитические позиции, позволяющие получить информацию о доходах в разрезе валют.

2. Доходы от прочей, «небанковской»деятельности.

• Плата за информационные, консультационные услуги.
• Доходы, полученные от участия в деятельности предприятий, организаций, банков.
• Доходы от сдачи имущества в аренду.
• Суммы, полученные от клиентов в счет возмещения почтово-телеграфных услуг.

3.      Доходы, не связанные с деятельностью банка и вложением его 
средств.

• Безвозмездно полученные основные и денежные средства, другие активы.
• Излишки материальных ценностей и денежных средств, выявленные при инвентаризации.

Процентные доходы включают доходы от начисленных и полученных процентов по ссудам, предоставленным клиентам; доходы от продажи кредитных ресурсов др. банкам; доходы, полученные банком от размещения централиз. кредитных ресурсов; проценты, полученные по счетам иностр. корреспондентов; проценты, полученные по гарантийным и акцептным операциям; проценты, полученные от обращающихся на рынке ценных бумаг (купонные доходы), а также прочие процентные доходы (доходы от форвардных контрактов при хеджировании позиций по процентным ставкам, процентные платежи по офшорным займам головному банку и др.).

К непроцентным доходам банка относят: плату за услуги, оказанные в процессе открытия и ведения расчетных, текущих, валютных, ссудных счетов, получение наличных денег, оказание консультац., информац., экспертных и иных услуг; доходы за работу по размещению гос. ценных бумаг и резервов казначейства; доходы, полученные по операциям с ценными бумагами (включая операции по их размещению, управлению) и др. операциям на фондовом рынке; доходы от лизинговых, факторинговых, трастовых, форфейтинговых операций; доходы от услуг, оказанных населению; доходы от торговли иностр. валютой, драгоц. металлами и др. валютными ценностями.

К внеоперационным доходам относят: доходы от изменения величины резервов, созданных на покрытие разл. категорий рисков; прибыль от увеличения рыночной стоимости инвестиций. К доходам, полученным из неординарных источников, обычно относят доходы от продажи собственности или доходы от признания возросшей рыночной стоимости земли, зданий, оборудования банка.

Доля непроцентных доходов в общем объеме может иметь тенденцию к росту лишь в отдельные периоды. Это явление расценивается как положительное только в случае ухудшения конъюнктуры рынка кредитных услуг. Устойчивая тенденция роста уд. веса непроцентных доходов свидетельствует о потере банком своих позиций на рынке и о его плохом менеджменте.

1.2. Методика анализа  доходов коммерческого банка

Валовой доход банка можно представить в следующем виде:3

Валовой доход = Процентные доходы + Непроцентные доходы.

Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Процентные доходы - это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублях и валюте.
2. Непроцентные доходы - это доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам; доходы, полученные от участия в совместной хозяйственной деятельности предприятий, организаций, банков; доходы, хозрасчетных предприятий банка); валютных операций; полученных комиссий и штрафов (комиссия по услугам и корреспондентским счетам, возмещение клиентами телеграфных и других расходов, плата за оказанные услуги, штрафы полученные, проценты и комиссия прошлых лет) и прочие доходы.

Изучение банковских доходов начинается с вертикального и горизонтального анализа, т.е. с определения удельного веса отдельных групп доходов в их общей сумме, а также изменения во времени. При этом ритмичность темпов роста процентных доходов свидетельствует о нормальной работе коммерческого банка. Анализ процентных доходов и их структуры был рассмотрен в разд. 3.6. В условиях инфляции возможность роста доходов за счет процентов по предоставленным кредитам уменьшается, поэтому чем активнее банк использует прочие источники получения доходов, тем стабильнее будет его работа в будущем.

В современных условиях банки расширяют целый комплекс платных услуг и прочих нетрадиционных операций. К числу "околобанковских операций" относятся: трастовые операции, лизинг, факторинг, клиринг и др.

Коммерческие банки осуществляют трастовые (доверительные) операции, преследуя сразу несколько целей:

• получение дополнительного дохода;
• установление контроля над корпорациями, и их денежными средствами;
• налаживание связей с надежной клиентурой. Доверительные операции коммерческих банков можно разделить на две группы:
• трастовые услуги физическим лицам - распоряжение наследством, управление собственностью, опекунство, обеспечение сохранности имущества, оказание посреднических услуг и др.;
• трастовые услуги организациям - распоряжение активами, агентские услуги, операции, связанные с ликвидацией предприятия, и др).

За свои услуги траст-отделы коммерческих банков получают комиссионное вознаграждение дифференцированно, т.е. за каждый отдельный вид операции. За агентские и представительские операции комиссионные устанавливаются на договорных началах, за остальные виды услуг плата устанавливается в законодательном порядке.

Комиссионное вознаграждение может состоять из следующих слагаемых:

• ежегодного взноса с основной суммы переданного в управление имущества;
• ежегодных отчислений части доходов от переданного в управление имущества;
• единичного взноса с основной суммы имущества, переданного в доверительное управление.

Таким образом, величина банковских комиссионных определяется либо в виде процента от суммы сделки, либо в виде фиксированной денежной суммы.

В практике отечественных банков трастовые операции только начинают использоваться. Однако в ближайшей перспективе с развитем рынка ценных бумаг круг этих операций значительно расширится.

Нетрадиционные услуги могут быть сгруппированы следующим образом:

• дополнительные услуги при осуществлении кредитно-расчетного обслуживания (например, выдача гарантий );
• услуги по кассовому обслуживанию клиентуры;
• услуги по финансированию капитальных вложений;
• услуги в области внешнеэкономической деятельности клиентуры;
• консультационные услуги (ведение учета, составление отчетности);
• услуги населению (хранение ценностей);
• аудиторские услуги.

Остановимся на основных факторах роста валовых доходов банка. К числу таких факторов относятся:

• повышение уровня доходности кредитных операций (процентные доходы);
• рост доходности некредитных операций (непроцентные доходы);
• увеличение доли "работающих" активов, т.е. приносящих доход, в суммарных активах.

Группировка активов по признаку доходности позволяет выделить активы, приносящие и не приносящие доход.

Активами, приносящими банку доход, являются: краткосрочные (за исключением бесплатных кредитов) и долгосрочные ссуды; кредиты другим банкам; ценные бумаги, паи, акции; задолженность по факторингу; средства, перечисленные предприятиям для участия в их хозяйственной деятельности. Анализ динамики активов, приносящих доход, может быть представлен в виде табл. 6.1.

Важно подчеркнуть, что оптимальным уровнем активов, приносящих доход в суммарных активах, считается 85%, а в динамике это соотношение должно увеличиваться.4

Таблица 1

Анализ "работающих" активов в отчетном году

Активы, не приносящие банку доход, - касса, корреспондентский счет, резервный счет, объем основных средств, сумма иммобилизационных собственных средств. Сокращение указанных активов повышает доходность банка. Однако следует иметь в виду, что увеличение объема таких активов снижает рентабельность, но в то же время увеличивает ликвидность банка.

Валовые доходы банка можно представить в ином виде:

Общая сумма доходов равна сумме данных по сч.701 баланса банка. Рассмотрим каждое из слагаемых.

1. Доходы от операционной деятельности (Д1) - начисленные и полученные проценты; комиссии по услугам и корреспондентским счетам; возмещение клиентами расходов; доходы от валютных операций.
2. Доходы от небанковских операций (Д2) - доходы от участия в деятельности предприятий, организаций, банков; плата за оказанные услуги.
3. Прочие доходы (Д3) - штрафы; проценты и комиссия прошлых лет; прибыль хозрасчетных предприятий банка и др.

Следует иметь в виду, что стоимость операционных услуг зависит от их трудоемкости, а цена небанковских операций - от взымаемой платы по договору.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме (или соответствующей группе доходов). Например, удельный вес операционных доходов:

 , или доля  полученных штрафов, пени, неустоек  в общей сумме доходов:

Динамика доходных статей изучается с помощью горизонтального анализа. Ритмичность темпов роста операционных доходов свидетельствует о квалифицированном управлении деятельностью банка. А вот значительное увеличение доходов от небанковских операций или прочих доходов указывает на ухудшение качества управления активными операциями.

Важную роль в анализе доходности кредитных операций играет показатель, характеризующий сумму операционных доходов, приходящихся на 1 у.е. кредитных вложений:

  Это  соотношение определяет доходность  кредитных операций.

Другим показателем является отношение валовых доходов банка к объему активных операции:

Оно характеризует сумму доходов, приходящихся на 1 руб. средних остатков по активам, и указывает насколько доходно осуществляются активные операции.

Разновидностью предыдущего показателя является соотношение

 , характеризующее  сумму oпeрационных доходов приходящуюся  на 1 у.е. средних остатков по активам.

Немаловажную роль в анализе доходов банка имеет соотношение

Наиболее общим показателем доходности коммерческого банка является показатель, характеризующий среднюю величину дохода, приходящегося на одного работника банка:

Проведем оценку стабильности доходов коммерческого банка. Стабильными доходами банка называют те, которые остаются

практически постоянными на протяжении достаточно длительного периода времени и могут легко прогнозироваться на перспективу. Большая стабильность свойственна прежде всего доходам от основной деятельности. Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Чем больше нестабильность в доходах, тем ниже качество доходов. Для определения стабильности доходов применяется ряд расчетных показателей: среднеквадратическое отклонение в доходах, низкое значение которого указывает на высокое качество доходов; коэффициент вариации, высокий уровень которого означает повышенный риск, нестабильность доходов, а также индекс нестабильности доходов, определяемый по формуле

Iн.д = √ 

Здесь yt подсчитывается с помощью метода аналитического выравнивания: уt = а + bt, где а - помехи, вызванные изменением курса валюты; b - размер изменений; t - временной период.

Индекс нестабильности отражает вариацию между действительными и возможными доходами. Следует иметь в виду, что высокое значение индекса указывает на низкое качество доходов. 

ГЛАВА 2. Анализ доходов коммерческого банка “Кыргызстан”

2.1. Краткая экономическая  характеристика коммерческого банка  “Кыргызстан”

ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН» ведет свою историю с 01 января 1988 года в качестве Кирконторы Жилсоцбанка СССР, на основе которой 06 ноября 1990 года был создан Банк, зарегистрированный в МЮ КР как АКБ "Кыргызстан". В 2005 году Банк был преобразован в ОАО "АКБ Кыргызстан, а с 20 ноября 2006 года Банк носит нынешнее название ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН», который ведет свою деятельность на основании лицензии на право осуществления банковских операций НБКР № 014. 5

Банк также владеет лицензией на право проведения операций с драгоценными металлами, единственной на территории страны среди коммерческих банков. Головной офис банка находится по адресу город Бишкек, улица Тоголок Молдо, 54а.

На сегодняшний день во всех регионах Кыргызстана работают более 80 подразделений, более 60 банкоматов и 161 терминал обслуживающие платежные карты "Visa" и "Золотая Корона", 13 cистем международных денежных переводов с выходом практически во все страны мира.

ОАО “Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН” является финансово-кредитным учреждением, созданным как самостоятельный хозяйствующий субъект в форме открытого акционерного общества, в целях получения прибыли путем аккумулирования и эффективного использования свободных денежных средств юридических и физических лиц и комплексного обслуживания клиентов всеми видами банковских операций и услуг.

Форма собственности Банка – частная.

По виду своей деятельности Банк является универсальным – осуществляющим все виды банковских операций, включая инвестирование.

Учредительный выпуск акций зарегистрирован  Национальной  комиссией по рынку ценных бумаг  при  Президенте  Кыргызской Республики   

Таблица 2. – Общая информация о структуре собственных средств АКБ «Кыргызстан» на 31.12.11 г.