Анализ доходов ООО "Спорт - тайм"

2. Анализ доходов  ООО "Спорт - тайм"

2.1 Экономическая характеристика  предприятия

Торговое предприятие "Спорт - тайм" осуществляет свою торгово-хозяйственную деятельность на потребительском рынке г. Красноярска  и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет и иные счета  в банках России, круглую печать, штампы, бланки со своим наименованием  и действует на основе полного  хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Располагается  анализируемое торговое предприятие  по адресу: 660037 г. Красноярск пр. Красноярский рабочий, 130. Форма собственности - частная. Общество с ограниченной ответственностью "Спорт - тайм" существует относительно недавно, оно было создано в 2004 году в соответствии с действующим  на территории РФ законодательством. Для  обеспечения деятельности образуется Уставный капитал общества за счет вкладов его участников в размере 2000 тыс. руб. В ООО "Спорт - тайм" два учредителя: руководитель и исполнительный директор. Вклад первого участника  осуществлен в размере 70%, а второго - 30% от общего уставного капитала. Персонал состоит в среднем из 12 человек: руководитель предприятия, исполнительный директор, бухгалтер, 2 кассира и 7 продавцов-консультантов.

Основным видом  деятельности ООО "Спорт - тайм" является розничная торговля спортивными  товарами.

Под влиянием мощных конкурентов достаточно сложно утвердиться  на рынке. В связи с этим большая  часть капитала ООО "Спорт - тайм" идет на завоевание позиций на рынке. Магазин работает ежедневно с 10 до 19 часов, в выходные с 10 до 18 часов [30].

Анализ основных показателей  деятельности ООО "Спорт - тайм" представлен  в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Анализ основных показателей деятельности ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг

Проведенный анализ показал, что в 2009 году оборот розничной торговли составил 1716 тыс. руб., что на 944 тыс. руб. или на 222,3% больше, чем в аналогичном  периоде 2008 года. В результате нагрузка на 1 кв. м. торговой площади увеличилась 6,9 тыс. руб. / кв. м. или на 123,2% (223,2 - 100,0). То есть ООО "Спорт - тайм" в 2009 году эффективнее стало использовать торговую площадь (капитальный ресурс), чем в прошлом году.

Основным показателем  эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда. В целом по предприятию  она увеличилась на 29,6% (129,6-100,0). Однако, анализируя деятельность торгово-оперативного персонала, становится ясным, что эффективность  их труда в 2009 году снизилась на 1,2% (98,8-100,0), что оценивается негативно.

Негативным моментом деятельности ООО "Спорт - тайм" в 2009 году является опережающий темп роста себестоимости (покупной стоимости) товаров над темпом роста оборота  розничной торговли (продажной стоимости  товаров). В результате уровень валовой  прибыли (основного источника дохода) снизился на 18,8%.

К положительному моменту  следует отнести относительную  экономию расходов на продажу на 14,7%. Однако положительное влияние данного  фактора не перекрыло отрицательное  влияние снижения уровня валовой  прибыли, в результате рентабельность продаж (которая характеризует эффективность  основной деятельности) снизилась на 4,075%. В отличие от основной деятельности, прочую деятельность ООО "Спорт - тайм" в 2009 году можно оценить положительно, так как за счет дохода от прочей операционной и внереализационной  деятельности предприятие получило доход, увеличивший прибыль до налогообложения  на 36 тыс. руб. или на 65,5%. Таким образом, деятельность всего предприятия  в 2009 году является лишь удовлетворительной.

Более подробный финансово-хозяйственный  анализ рассмотрим в следующем пункте.

2.2 Оценка доходов  и прибыли

Наличие валового дохода способствует достижению основной цели предпринимательской деятельности коммерческих организаций - получение  прибыли. В свою очередь, наличие  чистой прибыли, создающей стимулирующие  условия хозяйственного развития предприятий  и организаций при переходе к  рынку, является важным фактором дальнейшего  укрепления и расширения коммерческой деятельности.

Для начала следует  провести анализ динамики состава и  структуры доходов ООО "Спорт - тайм" целесообразно построение следующей аналитической таблицы 2.2.

Таблица 2.2 Анализ динамики состава и структуры доходов  ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009гг

Исходя из таблицы  следует улучшение результатов  деятельности предприятия в отчетном году по сравнению с предшествующим, что выразилось в приросте суммы  реализованных торговых надбавок на 8 тыс. руб. (или в относительном  выражении - на 3,0%). Кроме того, положительной  оценки заслуживает увеличение прочих операционных доходов в размере 48,00 тыс. руб. и прочих внереализационных  доходов - за анализируемый период их величина выросла на 44 тыс. руб.

Анализируя структуру  доходов предприятия, следует отметить, что на 75,1% доходы предприятия сформированы за счет доходов от основной деятельности. Однако в динамике наблюдается постепенное  снижение их удельного веса (так, за анализируемый период он снизился на 24,9%). Это объясняется тем, что  ООО "Спорт - тайм" активировало свою прочую деятельность.

В целом изменение  динамики доходов предприятия можно  оценить условно с положительной  стороны, так как рост сумм такого основного источника доходов  торгового предприятия, как реализованные  торговые надбавки, оценивается положительно. Однако необходимо провести дополнительный анализ валового дохода, свидетельствующей  об изменении эффективности торговой деятельности предприятия. Доходы от основной деятельности в рыночных условиях хозяйствования являются основным источником финансирования деятельности предприятия, так как  преимущественно за счет них формируется  прибыль. Являясь источником формирования различных видов прибыли, они  в результате являются источником воспроизводственного и инвестиционного процесса на предприятии, поэтому каждое предприятие должно оценивать сложившеюся тенденцию  их изменения и, в случае негативной тенденции, принимать ряд мер  по устранению причин, вызвавших данную тенденцию. Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2008-2009 гг по сумме  и уровню представлен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Анализ динамики дохода ООО "Спорт - тайм" за 2007-2009 гг

Проведенный анализ динамики дохода по сумме и структуре показал, что в 2009 году доход составил 278,0 тыс. руб. база сравнения 2008 год, где  сумма валового дохода составила 270 тыс. руб. По сравнению с прошлым  годом доходы увеличились на 8,0 тыс. руб. Оборот увеличился на 944 тыс.руб. Однако превышение темпов роста оборота  розничной торговли по сравнению  с валовым доходам привело к снижению уровня валового дохода за анализируемый период на 18,8%, что крайне негативно характеризует результаты деятельности предприятия.

Для того чтобы наращивать доход, организация должна пересмотреть договора сотрудничества поставки товаров  и т.д, заключать более эффективные  контракты, сокращать звенность  товародвижения, следовательно, ритмично и равномерно выполнять планы  товарооборота, усилить рекламную  политику, изучать спрос населения, повышение культуры обслуживания и  другие мероприятия. Целесообразно  провести факторный анализ предприятия:

На изменение суммы  доходов основное влияние оказало  увеличение объема продаж. Влияние  изменения объема оборота в текущих  ценах на доходы от реализации товаров  в отчетном году по сравнению с  предшествующим доходы от реализации товаров ООО "Спорт-тайм" за счет изменения оборота в текущих  ценах возросли на 330,4 тыс.руб.

Д Д (т/об)= (1716 - 772 )*35/100 = +330,4 тыс.руб. (1)

Изменение объема продаж в сопоставимых ценах ( физического  объема оборота) на доходы от реализации товаров оказали следующее влияние:

Jp=1,2, сопоставимый  т/о = т/о1/ Jp (2)

сопоставимый

т/о = 1716/1,2=1430 тыс.руб.

ДР(т/о)с = ((1430 - 772)*35)/100= +230,3 тыс.руб. (3)

Исходя из расчета  следует, что изменение физического  оборота ООО "Спорт-тайм" способствовало росту доходов от реализации на 230, 3 тыс.руб., что оценивается положительно для предприятия.

За счет роста цен  в отчетном периоде по сравнению  с предшествующим ООО "Спорт-тайм" получило дополнительные доходы от реализации товаров в сумме 100,1 тыс.руб.:

Д Д (р) = (1716 - 1430)*35/100 = +100,1 тыс. руб. (4)

Таким образом, основная доля прироста доходов от реализации товаров за счет объема продаж достигнута в результате роста цен.

На сумму валового дохода влияет изменение его среднего уровня. В этом факторе находит  отражение воздействие уровня цен, структуры оборота, источников поступления  товаров, эффективности заключенных  коммерческих сделок.

Влияние уровня доходов  от реализации товаров на изменение  суммы доходов можно рассчитать следующим образом:

Д Д (Уд)= (16,2 - 35)*1716/100 = -322,6 тыс.руб. (5)

По сравнению с  предшествующим периодом уровень доходности в торговле ООО "Спорт-тайм" снизился на 18,8% к обороту. В результате снижения уровня доходности сумма доходов  от реализации товаров уменьшилась  по сравнению с предшествующим периодом на 322,6 тыс.руб.

Уровень доходов от реализации товаров является усредненным  показателем доходности отдельных  наименований товаров и испытывает влияние структурных сдвигов. Влияние  структурных сдвигов на изменение  уровня доходов от реализации товаров  рассчитывается способом разниц с использованием факторной модели. Расчеты влияния  изменений в структуре оборота  розничной торговли предприятия  на уровень доходов от реализации товаров представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 Расчет влияния  структурных сдвигов на уровень  доходов от реализации товаров в  торговле ООО "Спорт-тайм" за 2008-2009 гг

Изменения в структуре  оборота розничной торговле отрицательно повлияли на доходность предприятия. За счет уменьшения доли в объеме продаж уровень доходов сократился на 31% (4,3-35).

При расчете размера  влияния потоварных уровней доходов  от реализации следует построит аналитическую  таблицу влияния изменения потоварных уровней дохода на доходы от реализации товаров( таблица 2.5).

Таблица 2.5 Расчет влияния  изменения потоварных уровней дохода на доходы от реализации товаров по торговле ООО "Спорт- тайм" за 2008-2009 гг

Анализируя товарные группы следует, что по товарным группам  доходность ООО "Спорт - тайм " увеличилась  на 12,2% (16,2-4,2).

Увеличение уровня доходов по отдельным группам  товаров могло произойти за счет заключения эффективных коммерческих сделок, устранения звенности товародвижения, изменения конъюнктуры рынка  и другим факторам.

Таким образом, в результате изменения в структуре продаж по всем товарным группам ООО "Спорт - тайм" уровень доходов от реализации товаров снизился на 31 процентных пункта, изменение потоварных ровней дохода от реализации товаров отразилось на общем уровне доходов положительно, в размере 12,2 процентных пункта.

Определим влияние  рассчитанных факторов в стоимостном  выражении:

Доходы от реализации в результате изменений в структуре  оборота розничной торговли уменьшились  на 531,9 тыс. руб. (( 1716*(-31)/100).

Увеличение доходов  от реализации товаров под влиянием изменения потоварных уровней доходов  от реализации составило 209,3 тыс.руб. (( 1716 * *( 12,2))/100).

Результаты анализа  следует объединить в таблицу 2.6

Таблица 2.6 Влияние  факторов на доходы от реализации товаров  ООО "Спорт-тайм" за отчетный год

2.3 Влияние доходов  на финансовое состояние организации

Финансовое состояние  является важнейшей характеристикой  деловой активности и надежности предприятия. Оно позволяет оценить  конкурентоспособность предприятия, его потенциал и возможности  в деловом сотрудничестве и выявить, насколько эффективно обеспечивается реализация экономических интересов  всех участников хозяйственной деятельности.

На финансовое состояние  организации огромное влияние оказывает  прибыль так как, главной целью  анализа финансового состояния  является его максимизация.

При определении влияния  доходов на финансовое состояние  предприятия необходимо рассмотреть  основные показатели финансовой отчетности баланса и отчета о прибылях и  убытках. Данные необходимо представить  в виде агрегированных (укрупненных) статей и сгруппировать активы и  пассивы баланса по степени их ликвидности, что значительно облегчит анализ (таблица 2.7 приложение 3). Следовательно, необходимо провести анализ ликвидности  и платежеспособности предприятия  на конкретном примере - ООО "Спорт - тайм" [22, с.975].

Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения  обязательств. Ликвидность активов -- величина, обратная ликвидности баланса  по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность.

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если имеют место соотношения: А1>П1 А2>П2 АЗ>ПЗ А4<П4.

В нашем случае группировка  свидетельствует о том, что ликвидность  баланса ООО "Спорт-тайм" отличается от абсолютной: А1<П1, А2>П2, АЗ>ПЗ, А4>П4.

Наряду с абсолютными  показателями для оценки ликвидности  организации рассчитываются следующие  относительные показатели (Табл. 2.8 приложение 4):

· коэффициент абсолютной ликвидности;

· коэффициент быстрой  ликвидности;

· коэффициент текущей  ликвидности;

· коэффициент общей  ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_АЛ) показывает, какую часть краткосрочных обязательств может быть погашена в самое ближайшее время по отношению к дате составления баланса. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Если К_АЛ ? 1 организация имеет безукоризненную, полную денежную ликвидность (платёжеспособность), но она представляется избыточной и в хозяйственной практике встречается редко. Обычно значение этого коэффициента варьируется от 0,01 до 0,15. [25,с.249]

К_АЛ = А1 / П1+П2 (9)

Коэффициент быстрой  ликвидности (К_БЛ) показывает, какую часть текущей задолженности компания может покрыть без учета запасов, т.е. при условии полного погашения дебиторской задолженности. Нормативное значение для К_БЛ , установленное Минэкономики РФ (приказ от 01.10.1997 г. № 118), составляет ? 1. При этом значении организация имеет теоретически надёжный уровень платёжеспособности.

К_БЛ = (А1+А2) / П1+П2 (10)

Коэффициент текущей  ликвидности (покрытия) (К_ТЛ) показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Превышение текущих активов над текущими обязательствами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести организация при размещении и ликвидации всех оборотных активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов в том, что долги будут погашены. Нормативное значение для этого коэффициента, установленное в распоряжении Федерального управления по делам о несостоятельности (банкротстве) от 12.08.1994 г. № 31р, составляет1-2.

К_ТЛ = (А1+А2+А3)/ П1+П2 (11)

Общие принципы оценки коэффициентов ликвидности заключаются  в том, что их увеличение свидетельствует  об улучшении текущей платежеспособности предприятия.

Для наиболее полного  анализа при помощи таблицы коэффициентов  ликвидности (таблица 2.8 приложение 4), рассчитаем следующие показатели:

К_{АЛ(нач.)} = 10/(13561+90)=0,0007 (9)

К_{АЛ (кон)}=126/(15528+90)=0,0008

К_БЛ(нач) = (10+2202) / (13561+90)=0,23 (10)

К_БЛ(кон) =(126+2801)/(15528+90)=0,28

К_ТЛ(нач) = (10+2202+8152)/(13561+90)=0,75 (11)

К_ТЛ(кон) =(126+2801+8445)/(15528+90)=0,73.

Исходя из выполненных  расчетов, следует, что коэффициент  абсолютной ликвидности гораздо  меньше нормативного значения - 1, как  на начало так и наконец отчетного  периода, значит, что предприятие  ООО "Спорт - тайм" не может на данный момент времени расплачиваться по своим  обязательствам. Но наблюдается тенденция  роста коэффициента, что дает шанс на погашение долговых обязательств предприятия в будущем.

Коэффициент быстрой  ликвидности на начало года составляет 0,23 и на конец -0,28, что не соответствует  нормативу, и говорит о том, что  ООО "Спорт - тайм" за счет денежных средств и дебиторской задолженности  не может погасить свои краткосрочные  обязательства. Следовательно, является неплатежеспособным.

Коэффициент текущей  ликвидности на начало года составляет 0,75 и на конец - 0,73. Коэффициент как  и предыдущие несоответствуют нормативу (1-2), наблюдается тенденция спада  показателя, что оценивается отрицательно и говорит об ухудшении текущей  платежеспособности предприятия. Если значения коэффициентов не удовлетворяют  нормативным требованиям, на конец  периода по сравнению со значениями на начало периода снизились, то необходимо рассчитать:

Коэффициент утраты платежеспособности:

К _утп = (12)

где К_ТЛ1 - коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода;

К_ТЛ0 - коэффициент текущей ликвидности на начало анализируемого периода;

Т - анализируемый  период, измеряемый количеством месяцев  в нем (обычно 12 месяцев).

Коэффициент утраты платежеспособности рассчитывается на период, равный трем месяцам, его значение должно быть не менее единицы, т.е. К_УПЛ ? 1. Если К_УПЛ< 1, то при неизменных условиях предприятие может утратить свою платежеспособность в течение трех месяцев.

К _утп = (0,73+ (3/12)*(0,73-0,75)) /2=0,36. (12)

ООО "Спорт - тайм" утратила платежеспособность в течении  трех месяцев, это говорит о том, что структура баланса является неудовлетворительной, финансовое состояние  кризисное. В этом случае рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности, с помощью которого оценивают  есть ли вероятность поправления  ситуации предприятия:

(13)

Если КВПЛ > 1, то у  организации есть реальная возможность  восстановить свою платежеспособность в ближайшие шесть месяцев.

Если КВПЛ < 1, то у  предприятия при неизменных условиях нет возможности восстановить свою платежеспособность в течение шести  месяцев.

Квпл = (0,73+ (6/12)*(0,73-0,75))/2=0,36

Следовательно у ООО "Спорт - тайм" нет возможностей восстановить свою платежеспособность в течении шести месяцев.для  того чтобы предприятию выбраться  из кризисной ситуации следует в  ходе деятельности проводить следующие  процедуры:

1) выполнение, перевыполнение  планов хозяйственной деятельности;

2) сокращение сроков  предоставления кредитов покупателям;

3) использование ценовых  скидок для привлечения покупателей;

4) недопущение дебиторской  задолженности и ускорение ее  погашения;

5) продажа или сдача  в аренду неиспользуемых основных  средств;

6) проведение сезонных  скидок и распродаж, с целью  реализации залежавшихся товаров.

Следует так же, оценить  финансовую устойчивость организации, для этого мы на основе данных баланса  найдем коэффициент финансовой устойчивости.

Кфу =СК+ДО/ВБ, где (14)

СК- собственный капитал  предприятия