Анализ доходов местного бюджета (на примере г.Пыть-Ях)
Тема: Анализ доходов местного бюджета (на примере г.Пыть-Ях).
Содержание
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………
1.ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ………………………………………..7
1.1.Основы формирования
1.2.Направления использования
1.3.Зарубежный опыт формирования и исполнения
местных бюджетов…………………………………………………………
2.АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕГО ФОРМИРОВАНИЯ И
ИСПОЛНЕНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА МУНИЦИПАЛЬНОГО
ОБРАЗОВАНИЯ ГОРОД ПЫТЬ-ЯХ …………………………………………………………………………..
2.1.Анализ состава и структуры доходов местного бюджета…………………41
2.2.Анализ направлений использования средств местных бюджетов………..52
3.ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ
МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ…………………………………………………………
3.1. Проблемы формирования и исполнения местных
бюджетов по доходам……………………………………………………………
3.2. Направления повышения
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………..80
ВВЕДЕНИЕ
В условиях формирования рыночной модели хозяйствования одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является бюджетная система, в настоящее время представляющая собой трехуровневую экономическую конструкцию, в основе которой лежит 12 тысяч местных бюджетов.
Данный уровень бюджетной системы страны является отражением экономической ситуации региона, так как при проведении экономических реформ именно местный бюджет первым реагирует на происходящие изменения. Поэтому местные финансы, при всей своей важности, являются и одним из самых «больных» мест финансовой системы, от «излечения» которого зависит благосостояние государства.
В настоящее время, несмотря на попытки обстоятельного исследования проблемы формирования и использования местных бюджетов, она все еще нуждается в дальнейшем поиске путей эффективного решения. Многие аспекты обозначенной научной проблемы разными авторами исследуются весьма односторонне, обоснование предложений некоторых из них не отвечает современным требованиям, предъявляемым к экономической науке. Те принципиальные изменения в финансовом механизме бюджетной сферы, которые произошли в период проведения реформы местного самоуправления с 2003 года по настоящее время, не обобщены должным образом. Одной из основных целей данной реформы является обеспечение финансовой самостоятельности муниципальных районов. Данная реформа, несомненно, затронет каждого гражданина Российской Федерации, так как от уровня наполняемости местного бюджета во многом зависят качество оказываемых населению услуг в области здравоохранения, образования и разрешения других социальных проблем. В процессе реформирования на уровень местного самоуправления были переданы полномочия для реализации, в которых необходимы значительные финансовые средства. Одновременно с этим, на законодательном уровне не был достаточно четко решен вопрос укрепления финансовой самостоятельности органов местного самоуправления. Фактические потребности местных бюджетов в среднем по России в два раза превышают их доходы.
Следовательно, возникла объективная необходимость во всестороннем изучении и совершенствовании финансового механизма формирования и использования средств бюджетов муниципальных образований, повышении роли муниципального хозяйства в решении социально-экономических проблем территорий, что обусловливает актуальность темы дипломной работы и определяет основные направления исследования.
Классические работы по проблеме бюджетного регулирования экономического развития принадлежат М.Васильеву, О.Врублевской, А. Дадашевой, Л. Дробозиной, Л.Павловой, В. Пансковой, Г.Поляку, В.Родионову, М.Ходоровичу, Н.Ширкевичу и др.
Анализу развития современных бюджетно-налоговых моделей посвящены работы А.Игудиной, В.Лескиной, А.Лаврова, В. Лагутенко, А.Поздняковой, И.Подпориной, В.Черника, В.Христенко.
Исследования формирования и исполнения местных бюджетов нашли отражение в научных трудах Н.Альвианской, А. Бабич, В. Барашьяна, В.Бильчака, Л. Гайера, Б.Гершковича, А.Гранберга, Д.Доленко, Г.Клейнера, Л.Игониной, В.Наливайского, В.Овчинникова и др.
Однако проводимые в настоящее время научные исследования, направленные на создание эффективного механизма формирования и использования местных бюджетов, еще не сложились в единое научное направление. Они, как правило, посвящены рассмотрению конкретных задач и не претендуют на всестороннее описание влияния трансформационных процессов российской экономики на социально-экономическое развитие муниципальных образований. Это и обусловило актуальность, постановку целей и задач, определение предмета и объекта данной дипломной работы.
Цель исследования заключается в том, чтобы на основе содержательного анализа теоретико-методологических аспектов формирования и использования средств местных бюджетов сформировать методические и инструментальные основы совершенствования финансового механизма города Пыть-Яха в условиях реформирования системы местного самоуправления в России.
Для достижения поставленной цели в работе определены и решены следующие задачи:
- обобщены теоретические и методологические представления о сущности муниципальных бюджетов и их роли в социально-экономическом развитии муниципальных образований;
- исследован финансовый механизм формирования и использования средств местных бюджетов, выявлены его основные проблемы и недостатки;
- проанализирована практика формирования и использования доходной части бюджета города Пыть-Яха с позиции аккумуляции налоговых и неналоговых доходов, выявлены основные закономерности и специфика бюджетного процесса;
- обоснованы методические подходы реформирования и оптимизации расходных полномочий органов государственной власти на уровне бюджета города Пыть-Яха;
- выявлены проблемы и обоснованы пути повышения эффективности формирования и использования средств местных бюджетов.
Предметом исследования выступают финансовые отношения, складывающиеся в процессе формирования и использования средств бюджета города Пыть-Ях.
Теоретико-методологическую основу работы составляют исследования, представленные в современных работах отечественных и зарубежных авторов, отражающих подходы к решению проблемы формирования и использования средств бюджетов муниципальных образований, реформирования системы местного самоуправления в России, к теоретическим и методологическим аспектам совершенствования распределения расходных полномочий между уровнями бюджетной системы государства.
В ходе исследования применялись такие общенаучные методы познания, как системный и сравнительный анализы, наблюдение, дедуктивный метод анализа и другие. Анализ эмпирической базы исследования проведен с использованием методов сравнения, обобщения, группировок и экспертных оценок.
Нормативной базой данного исследования явились Конституция Российской Федерации, Гражданский, Бюджетный и Налоговый кодексы РФ, законодательные и нормативные акты органов государственной власти России, органов местного самоуправления города Пыть-Яха по вопросам бюджетного процесса на местном уровне, регулирования налоговых и неналоговых поступлений при формировании бюджетов и использования бюджетных средств.
1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
1.1.Основы формирования
Наиболее полным отражением состояния финансовых ресурсов муниципального образования являются местные бюджеты (бюджеты муниципальных образований). Этот документ является отражением реальных целей и задач муниципального образования.
Главным признаком полноценного местного бюджета является возможность использования его как инструмента проведения вполне определенной хозяйственной и социальной политики.1 В октябре 2005 года был принят Федеральный закон № 129-ФЗ, установивший переходный период по реализации Федерального закона №131-ФЗ до 1 января 2009 года. В конце декабря были приняты Федеральные законы № 198-ФЗ и 199-ФЗ, которые ввели целый ряд особенностей осуществления бюджетного процесса на муниципальном уровне. Министерство Финансов России провело мониторинг работы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по формированию нормативно-правовых организационных основ функционирования местных бюджетов в новых условиях. Результаты мониторинга показали, что, к сожалению, не все мероприятия, необходимые для эффективного функционирования местных бюджетов, были проведены в полном объеме.2
Одним из важных правовых актов, регулирующих межбюджетные отношения на муниципальном уровне, является положение о бюджетном процессе муниципального образования. Однако по состоянию на 1 января 2006 года такие нормативные акты были приняты только в 77 % муниципальных образований. Доходная часть местных бюджетов во многом зависит от поступления налога на имущество физических лиц и земельного налога. Как известно, нормативно-правовая база по этим налогам была принята до 1 декабря 2005 года. Однако решения об установлении налога на имущество физических лиц и об установлении земельного налога были приняты до декабря 2005 года только в 98 % муниципальных образований.
Говоря о земельном налоге, следует отметить, что полнота и своевременное взимание земельного налога в 2006 -2007гг. осложнялось еще и тем, что не во всех муниципальных образованиях была завершена кадастровая оценка земель. Хотя на федеральном уровне принимались необходимые меры. В настоящее время на федеральном уровне рассматриваются вопросы разграничения государственной собственности на землю. Это будет способствовать увеличению поступлений доходов от использования земель.
Несвоевременное принятие решений по введению налога на имущество физических лиц и земельного налога привело к значительным потерям в местные бюджеты. В 2006 г. было обеспечено введение местных налогов во всех муниципальных образованиях. Принятие соответствующих нормативных актов позволило, начиная с 2007 года, взимать эти налоги во всех муниципальных образованиях.
Местные бюджеты являются самостоятельной частью бюджетной системы России и одним из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Состав доходов и расходов местных бюджетов определяется тем, что в ведении органов местного самоуправления находятся отрасли хозяйства, связанные с непосредственным обслуживанием населения, и вся массовая сеть социально-культурных учреждений. Кроме того, органы местного самоуправления в известной мере могут способствовать развитию предприятий производственной сферы посредством предоставления бюджетных кредитов, осуществления инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий, размещения муниципального заказа.
Итак, доходную часть бюджета муниципального образования составляют: земельный налог (100%); налог на имущество физических лиц (100%); налог на доходы физических лиц (10%);единый сельскохозяйственный налог (30%); неналоговые доходы поселения.
Местные бюджеты имеют большое значение в осуществлении общегосударственных социально-экономических задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Бюджетные права органов самоуправления связаны с их бюджетными полномочиями —установленными законодательством Российской Федерации правами и обязанностями органов государственной власти и органов местного самоуправления по регулированию бюджетных правоотношений, организации и осуществлению бюджетного процесса.
Органы местного самоуправления в соответствии с Бюджетным кодексом (БК РФ ст. 9) и иными федеральными законами осуществляют следующие бюджетные полномочия:
-установление порядка составления и рассмотрения проекта местного бюджета, утверждения и исполнения местного бюджета, осуществления контроля за его исполнением и утверждения отчета об исполнении местного бюджета;
- составление и рассмотрение
проекта местного бюджета, утверждение
и исполнение местного бюджета, осуществление
контроля за его исполнением, составление
и утверждение отчета об исполнении местного
бюджета;
-установление и исполнение расходных обязательств муниципального образования;
-определение порядка
предоставления межбюджетных
-осуществление муниципальных заимствований, управление муниципальным долгом муниципального образования;
-установление детализации и определения порядка применения бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к соответствующему местному бюджету;
-в случае и порядке, предусмотренных БК РФ и иными федеральными законами, установление ответственности за нарушение муниципальных правовых актов по вопросам регулирования бюджетных правоотношений;
-иные бюджетные полномочия, отнесенные БК РФ к бюджетным полномочиям органов местного самоуправления.
Органы местного самоуправления муниципальных районов помимо полномочий, перечисленных выше, в соответствии с Бюджетным кодексом РФ осуществляют также следующие бюджетные полномочия:
-установление в соответствии с федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации нормативов отчислений в бюджеты поселений от федеральных, региональных и местных налогов и сборов, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом, законодательством о налогах и сборах и (или) законами субъектов Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов;
-установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений, предоставление межбюджетных трансфертов из бюджета муниципального района бюджетам городских, сельских поселений;
-определение целей и порядка предоставления субвенций из бюджетов поселений в бюджеты муниципальных районов на решение вопросов местного значения межмуниципального характера;
-составление отчета об исполнении консолидированного бюджета муниципального района.
Органы местного самоуправления поселений помимо полномочий, перечисленных выше, осуществляют также бюджетные полномочия по установлению порядка составления, утверждения и исполнения смет доходов и расходов, входящих в состав территории поселения отдельных населенных пунктов (других территорий), не являющихся муниципальными образованиями.
Местные бюджеты являются составной частью бюджетной системы Российской Федерации. Поэтому их функционирование базируется на следующих основных принципах бюджетной системы Российской Федерации:
- единства бюджетной системы Российской Федерации;
- разграничения доходов, расходов
и источников финансирования
дефицитов бюджетов между
- самостоятельности бюджетов;
-равенства бюджетных прав
-полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
-сбалансированности бюджета;
-результативности и
-общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
-прозрачности (открытости);
-достоверности бюджета;
-адресности и целевого
-подведомственности расходов бюджетов;
-единства кассы.
Структура бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом (ст.10 БК РФ) включает три звена бюджетной системы:
- федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;
- бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
- местные бюджеты.
К местным бюджетам относятся:
- бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;
- бюджеты городских и сельских поселений.
Формирование налоговых доходов этих бюджетов осуществляется в соответствии с бюджетным законодательством согласно ст. 61; 61.1; 61.2. БК РФ.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от местных налогов, устанавливаемых представительными органами поселений в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
- земельного налога - по нормативу 100 процентов;
- налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов;
- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
- государственной пошлины за
совершение нотариальных
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципальных районов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
- земельного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов;
- налога на имущество физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 100 процентов.
В бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;
- налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях - по нормативу 30 процентов;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30 процентов;
- единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 60 процентов;
- государственной пошлины (подлежащей
зачислению по месту
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих местных налогов, устанавливаемых представительными органами городских округов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах:
- земельного налога - по нормативу 100 процентов;
- налога на имущество
В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
- налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;
- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 90 процентов;
- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 60 процентов;
- государственной пошлины – по нормативу 100 процентов.
К неналоговым доходам бюджетов в соответствии с БК РФ относятся:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
- средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
- средства самообложения граждан;
- иные неналоговые доходы.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 БК РФ, в том числе за счет:
- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;
- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными бюджетными учреждениями;
- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 41 пункта 4 Бюджетного кодекса к безвозмездным поступлениям относятся:
- дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
- субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
- иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
- безвозмездные поступления от
физических и юридических лиц,
международных организаций и
правительств иностранных
Органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований.
Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации.
Органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов Российской Федерации отчеты об исполнении местных бюджетов.
В местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъектов Российской федерации, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов.
Проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию.
Органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.
В соответствии со ст. 27 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах местного самоуправления в Российской Федерации» в поселениях могут создаваться органы территориального общественного самоуправления, которые могут утверждать сметы доходов и расходов территориального общественного самоуправления и отчетов об их исполнении.
В целях объединения финансовых средств, материальных и иных ресурсов для решения вопросов местного значения могут быть образованы межмуниципальные объединения, учреждены хозяйственные общества и другие межмуниципальные организации в соответствии с федеральными законами и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В этих же целях органы местного самоуправления могут заключать договоры и соглашения. Указанные межмуниципальные объединения не могут наделяться полномочиями органов местного самоуправления.
Для выполнения возложенных на органы местного самоуправления функций и финансового обеспечения их деятельности они должны располагать соответствующими финансовыми ресурсами. Источники этих ресурсов и их величина отражается в доходной части местных бюджетов. В ст. 55 Федерального закона от 06.10.2003г. №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» определяются источники доходов местных бюджетов
- Анализ доходов ООО "Спорт - тайм"
- Анализ доходов ООО "Спорт-тайм"
- Анализ доходов ООО "Спорт-тайм"
- Анализ доходов организации
- Анализ доходов организации
- Анализ доходов организации
- Анализ доходов организации и их планирования
- Анализ доходов и расходов Фонда социального страхования
- Анализ доходов и расходов Фонда социального страхования
- Анализ доходов и расходов Фонда социального страхования Российской Федерации
- Анализ доходов и расходов Фонда социального страхования Российской Федерации
- Анализ доходов и уровня жизни населения
- Анализ доходов "КБ Кыргызстан"
- Анализ доходов местного бюджета
