Анализ движения денежных средств. 36

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 

«АСТРАХАНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Кафедра «Бухгалтерский учет»

Курсовая работа

по дисциплине «Экономический анализ»

на тему:

«Анализ движения денежных средств»

Выполнила:

Проверил:

                                               Астрахань 2013

Содержание стр.

Введение...................................................................................................................3

1. Теоретические аспекты исследования денежных средств организации........5

1.1 Сущность и принципы формирования  денежных потоков...........................5

1.2 Методы анализа движения денежных средств...............................................8

2. Организационно-экономическая характеристика  СПК "Рассвет"................12

2.1 Организационная характеристика.................................................................12

2.2 Организационная структура управления......................................................15

2.3 Анализ основных экономических  показателей……………………………21

3. Анализ движения денежных средств  СПК "Рассвет"....................................25

3.1 Анализ движения денежных средств прямым методом..............................25

3.2 Анализ движения денежных средств косвенным методом……...………..28

3.3 Выводы и предложения……………………………………………………..33

Заключение.............................................................................................................36

Список использованной литературы...................................................................38

Введение

Хозяйственная деятельность любого предприятия  неразрывно связана с движением  денежных средств. Каждая хозяйственная  операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные средства обслуживают практически  все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный  процесс движения денежных средств  во времени представляет собой денежный поток, который образно сравнивается с системой «Финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. От полноты и своевременности  обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными  ресурсами зависят результаты основной деятельности предприятия, степень  его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые  для текущего и перспективного развития.

В мировой практике учета большое  внимание придается изучению и прогнозу движения денежных средств, Это связано  с тем, что проблемы с наличностью  возникают из-за объективной неравномерности  поступлений и выплат либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой  бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия  может быть очень серьезным. Следовательно, денежную наличность необходимо планировать и анализировать ее движение.

На основании вышеизложенного  определена актуальность выбранной  темы данной курсовой работы.

Целью выполнения данной курсовой работы - на данных предприятия провести анализ движения денежных средств.

В соответствии с целью в работе поставлены и решены следующие задачи:

- дана характеристика необходимости и сущности анализа движения денежных средств;

- дана краткая характеристика исследуемого предприятия;

- проведен анализ структуры денежных потоков;

- проведен анализ эффективности использования денежных средств.

Теоретической основой данной курсовой работы явились труды российских и зарубежных авторов по вопросам анализа движения денежных средств.

1. Теоретические аспекты исследования денежных средств организации

1.1 Сущность и принципы формирования денежных потоков

Денежные средства - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, специальных, валютных и депозитных счетах

Анализ денежных средств  и управление денежными потоками включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Основными задачами анализа  денежных средств являются:

• оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
• контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;
• контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;
• контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
• своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;
• диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;
• прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;
• способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи  прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс отчет о движении денежных средств.

Логика анализа движения денежных средств достаточно очевидна - необходимо выделить по возможности все операции, затрагивающие движение денежных средств.

Понятие "денежные потоки" впервые возникло и стало предметом исследования ученых в США в первые послевоенные годы прошлого столетия в связи с  деятельностью рынка ценных бума: Как известно, денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, привлекаемым организацией. В бизнесе движение денег – ключевой фактор его успеха.

Осуществление всех видов финансовых и хозяйственных  операций организации сопровождается движением денежных средств их поступлением или расходованием. Этот непрерывный  процесс определяется понятием денежный поток. Денежный поток ("cash-flow") организации представляет собой совокупность поступлений (притоков) и выплат (оттоков) денежных средств за определенный период времени. Другими словами – это движение денежных средств, распределенное во времени и пространстве.

Качественная  характеристика денежных потоков может  быть оценена циклической последовательностью  хозяйственных процессов, происходящих в организации. Отсюда денежные потоки организации должны рассматриваться  не просто как процесс получения  и выплаты денежных средств, а  как процесс прохождения капиталом  организации определенных стадий ее производственно-финансовой деятельности. В таком случае цикл денежных потоков  будет соответствовать кругообороту хозяйственных средств организации, что особенно важно при создании эффективного механизма управления ими.

Чтобы получить представление  о реальном движении денежных средств  на предприятии, оценить синхронность поступлений и платежей, а также  увязать прибыль с состоянием денежных средств, следует выделить и проанализировать все направления  поступления денежных средств, а  также их выбытия.

Главная цель анализа движения денежных средств - оценить способность предприятия генерировать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Платежеспособность и ликвидность предприятия зачастую находятся в зависимости от реального денежного оборота предприятия в виде потока денежных платежей, проходящих через счета хозяйствующего субъекта. Поэтому анализ движения денежных средств существенно дополняет методику оценки ликвидности и платежеспособности и дает возможность более объективно оценить финансовое благополучие предприятия.

Анализ денежных средств  проводят по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности по формам 1, 2, 4, 5. В настоящее  время отчет о движении денежных средств признан в мировой  практике основным источником данных для анализа финансово-экономического состояния предприятия.

Анализ отчета о движении денежных средств должен отражать источники  внутреннего, внешнего финансирования и направления использования  средств. В процессе анализа следует  выявить: из каких источников предприятие  получило денежные средства и по каким  направлениям шло их потребление; какая  статья баланса являлась источником пополнения денежных средств, а какая  вызывала устойчивый их расход. Получаемая в результате анализа информация важна как для оценки платежеспособности, так и для планирования финансово-хозяйственной  деятельности предприятия и оценки его перспектив.

С помощью такого анализа  выявляют источники и направления  использования денежных средств, изменения  оборотного капитала предприятия, причины, вызывающие эти изменения, а также  изменения состава средств и  капитала, источники финансирования различных активов и другую информацию.

В организации может  быть множество направлений оттока денежных средств. Отток денежных средств  связан с текущими обязательствами  организации. Величину оттока денежных средств можно определить, используя  данные бухгалтерских счетов, на которых  формируются эти обязательства.

Часть обязательств погашается без привлечения денежных средств (например, суммы, удержанные по исполнительным листам, за товары, проданные в кредит, суммы за брак и т.п.). Поэтому обороты  по кредиту счетов обязательств необходимо корректировать (уменьшить) на сумму, поступающую  в дебет этих счетов из кредита  других, за исключением счетов денежных средств, т.е. из общей суммы обязательств исключить те, которые погашаются без привлечения средств со счетов денежных средств.

1.2 Методы анализа движения денежных средств

Анализ денежных средств  может проводиться двумя методами - прямым и косвенным. Прямой метод  расчета показателей денежного  потока состоит в группировке  и анализе данных бухгалтерского учета, отражающих движение средств  в разрезе трех сфер деятельности. Косвенный метод заключается  в перегруппировке данных баланса, приложения к нему и отчета о прибылях и убытках и их корректировке  с целью пересчета финансовых показателей в показатели движения денежных средств.

Анализ движения денежных средств прямым методом детально раскрывает движение денежных средств  на счетах бухгалтерского учета, позволяет  делать выводы относительно достаточности  средств для уплаты по счетам текущих  обязательств, а также осуществления  инвестиционной деятельности.

Для анализа реального  движения денежных средств, оценки синхронности поступления и расходования денежных средств, увязки полученного финансового  результата с состоянием денежных средств  в организации необходимо выделить и проанализировать все направления  поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Анализ финансовых потоков  следует проводить в двух разрезах: с учетом остатков денежных средств  и обязательств и без учета  остатков, это позволяет выявить  «жизнеспособность» организации.

По содержанию прямой метод  близок к составлению баланса  доходов и расходов. Он позволяет  судить о ликвидности предприятия, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на счетах, что  дает возможность сделать вывод, достаточно ли средств для исполнения текущих обязательств, а также  инвестиций. В то же время прямой метод не раскрывает взаимосвязи  финансового результата (прибыли) и  изменения величины денежных средств  на счетах организации.

Чтобы выявить эту взаимосвязь, необходимо воспользоваться косвенным  методом анализа, суть которого состоит  в пересчете суммы чистой прибыли. При этом исходят из того, что  каждое предприятие имеет доходы и несет расходы, которые существенно  влияют на прибыль, не затрагивая сумму  денежных средств. В процессе анализа  корректируют чистую прибыль на сумму  указанных расходов таким образом, чтобы статьи расходов, не связанные  с оттоком средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их притоком, не влияли на нее.

В частности, не вызывают оттока денежных средств хозяйственные  операции, связанные с начислением  амортизации основных средств и  нематериальных активов. Следовательно, для получения реального объема денежных средств сумма амортизационных  отчислений должна быть добавлена к  чистой прибыли.

При анализе взаимосвязи  прибыли и движения денежных средств  надо не упускать из виду возможность  получения доходов, отражаемых в  отчетности ранее реального поступления денежных средств. Очевидно, что уменьшение дебиторской задолженности приведет к увеличению реального притока денежных средств, а значит, разность между значением дебиторской задолженности на начало и конец периода должна быть прибавлена к чистой прибыли. Если же дебиторская задолженность на конец периода возросла, то разницу следует исключить из чистой прибыли.

Анализ движения денежных средств косвенным методом соотносит  величину чистой прибыли с величиной  денежных средств. В деятельности каждого  предприятия возникают отдельные, нередко значительные по величине виды расходов и доходов, которые увеличивают (уменьшают) прибыли предприятия, не затрагивая величину его денежных средств. В процессе косвенного анализа на сумму указанных расходов (доходов) производят корректировку величины чистой прибыли таким образом, чтобы  статьи расходов, не связанные с  оттоком денежных средств, и статьи доходов, не сопровождающиеся их поступлением, не влияли на величину чистой прибыли.

Так, всякое выбытие объектов основных средств связано с получением убытка в размере их остаточной стоимости. Естественно, что никакого воздействия  на величину денежных средств эта  операция не оказывает, так как связанный  с ней расход средств произошел  еще в момент их приобретения. Следовательно, сумма убытка в размере недоамортизированной стоимости выбывших объектов должна быть добавлена к величине чистой прибыли.

Анализ движения денежных средств косвенным методом целесообразно  начинать с оценки изменений в  состоянии активов организации  и их источников по данным «Бухгалтерский баланс». Затем оценивают, как изменения  по каждой статье активов и пассивов отразились на состоянии денежных средств  организации и ее чистой прибыли.

Основные  формулы, использованные в данной курсовой работе:

1.Фондоотдача  =Q\ОФ

Q- объем выпущенной продукции

ОФ- среднегодовая  стоимость основных производственных фондов

2.Фондоемкость= ОФ\Q

3.Валовая  прибыль=Выручка-Себестоимость

4.Фондовооруженность= ОФ\Ч

Ч- среднесписочная  численность персонала

5.Рентабельность  продаж=Прибыль от продаж\выручка*100%

6.Прибыль  до налогообложения= Прибыль от  продаж+Опер.дох.+Внер.дох.

2. Организзационно-экономическая характеристика СПК "Рассвет"

2.1 Организационная  характеристика

Сельскохозяйственный  производственный кооператив "Рассвет" создан в соответствии с частью 1 Гражданского кодекса Российской Федерации  и Федерального закона "О сельскохозяйственной кооперации" с учетом внесенных  изменений и дополнений на базе обязательных паевых взносов членов СПК, вносимых при вступлении в него в размере 200 рублей и функционирующий на основе следующих принципов:

─ добровольности членства в кооперативе;

─ взаимопомощи и обеспечения экономической выгоды для членов кооператива, участвующих в его производственной и иной хозяйственной деятельности;

─ распределения прибыли и убытков кооператива между его членами с учетом их личного трудового участия или участия в хозяйственной деятельности кооператива;

─ ограничение участия в хозяйственной деятельности кооператива лиц, не являющихся его членами;

─ ограничение дивидендов по дополнительным паевым взносам членов и паевым взносам ассоциированных членов кооператива;

─ управление деятельностью кооператива на демократических началах;

─ доступность информации о деятельности кооператива для всех его членов.

Полное  фирменное наименование сельскохозяйственного  производственного кооператива  – сельскохозяйственный производственный кооператив "Рассвет" Астраханской области, Икрянинского района Р.Ф. Юридический адрес: 356550, Астраханская область, Икрянинский район, с. Икряное, ул. Советская 2. СПК является юридическим лицом, права юридического лица приобретает с даты его государственной регистрации. СПК имеет расчетные и иные счета в учреждениях банков, печать со своим наименованием, а также иные реквизиты. СПК в праве от своего имени:

─ создавать представительства и филиалы, осуществлять свои права на территории Российской Федерации и за ее пределами;

─ осуществлять виды деятельности, предусмотренные уставом и иные незапрещенные законом виды деятельности;

─ иметь в собственности, покупать или иным образом приобретать, арендовать, закладывать и осуществлять иные вещные права на имущество, в том числе переданные ему в виде паевого взноса в паевой фонд СПК, в порядке и на условиях, которые установлены законодательством РФ. и законодательством субъектов РФ.;

─ создавать резервный и другие неделимые фонды СПК и вкладывать средства резервного фонда в банки и другие кредитные учреждения, ценные бумаги и иное имущество;

─ привлекать заемные средства, а также выдавать денежные кредиты и авансы членам СПК;

─ заключать договоры, а также осуществлять все права, необходимые для достижений целей, предусмотренных Уставом СПК;

─ осуществлять внешнеэкономическую деятельность в порядке, установленным законодательством Российской Федерации;

─ обращаться в суд с заявлениями о признании недействительными актов государственных и иных органов о неправомерности действий должностных лиц, нарушающих права СПК, о нарушении экономических прав СПК, вытекающих из договорных обязательств и в других, предусмотренных действующим законодательством РФ случаях;

─ осуществлять реорганизацию или ликвидацию СПК. Срок деятельности СПК - бессрочный.

Основными средствами и задачами функционирования объекта исследования являются:

─ производство всех видов продукции растениеводства;

─ производство продукции животноводства;

─ семеноводство;

─сбыт и переработка сельскохозяйственной продукции;

─ производство и реализация элитных и репродуктивных семян.

Членами СПК могут быть граждане РФ, достигшие  возраста 16 лет, признающие Устав, принимающие  личное трудовое участие в его  деятельности, внесшие обязательные паевой взнос в размере 200 рублей, в паевой фонд СПК. При этом они  имеют право голоса и несут  по обязательствам кооператива субсидиарную ответственность. Один член СПК - один голос.

Ассоциированными  членами СПК могут быть граждане, внесшие паевой взнос, по которому они  получают дивиденды, несущие риск убытков, связанных с деятельностью кооператива. Ассоциированный член СПК имеет  право голоса в кооперативе, однако общее число ассоциированных  членов с правом решающего голоса на общем собрании кооператива не должно превышать 20% от числа членов кооператива. СПК на основании решения общего собрания членов СПК при прекращении членом кооператива трудовой деятельности в СПК вправе переоформить свое членство в ассоциированное членство в случае: выхода на пенсию по возрасту или по состоянию здоровья; служба в рядах Российской армии; в других случаях предусмотренных Уставом СПК.

Так же при ликвидации СПК ассоциированные  члены СПК имеют права на выплату  стоимости своих паевых взносов  и на выплату объявленных, но невыплаченных  дивидендов до выплаты стоимости  паев членов СПК.

По договору в письменной форме с ассоциированными членами возможно выплата дивидендов полностью или частично различными услугами (обработка приусадебного  земельного участка, поставка продовольствия, кормов и другими видами). Ассоциированный  член вправе выйти из СПК.

Выплата стоимости паевых взносов и дивидендов осуществляется в течение 5 лет со дня выхода равномерно по каждому  году.

Граждане, изъявившие желание вступить в СПК  подают в управление СПК заявление  с просьбой о приеме в члены  СПК. Решение правление СПК о  приеме нового члена подлежит утверждению  наблюдательным советом СПК.

2.2 Организационная структура управления СПК

СПК «Рассвет» занимается производством и переработкой продукции  растениеводства и животноводство.

Рассмотрим структуру  и органы управления в данном предприятии.

Высшим органом управления в данном хозяйстве является общее  собрание членов кооператива, к исключительной компетенции общего собрания относят  рассмотрение следующих вопросов:

1.  утверждение устава кооператива и внесение дополнений к нему

2.  выборы председателя кооператива, членов правления

3.  установление размеров паевых взносов

4.  порядок распределения прибыли и убытков кооператива

5.  реорганизация и ликвидация кооператива.

6.  прием и исключение из членов кооператива.

7.  привлечение к ответственности членов правления кооператива.

8.  утверждение внутренних документов.

Контролирующим органом  является наблюдательный совет, который  выполняет следующие функции:

- созывает общее собрание  членов кооператива.

- дает заключение по  заявлению о вступлении в кооператив

- заключает трудовое соглашение  с членами правления кооператива

- дает заключение по  предложениям о распределении  прибыли и убытков кооператива.

Члены кооператива не могут  передавать свои полномочия другим лицам.

Правление кооператива является коллегиальным исполнительным органом  кооператива, руководит текущей  деятельностью кооператива в  период между общими собраниями членов, представляет кооператив при заключении сделок. Во главе правления стоит  председатель кооператива.

Все сотрудники административного  аппарата имеют высшее образование  по занимаемым должностям. В данной структуре есть как линейные, так  и функциональные связи. Следовательно, данная структура является линейно- функциональной.

В состав организационной  структуры входят служба ветеринарии, агрономии, расчетно-финансовый отдел, планово-экономический отдел, инженерно-технический  отдел.

Финансово-экономическая  служба состоит из: планово-учётной  службы и службы бухгалтерского учёта  и финансовой деятельности.

Планово-экономическая служба осуществляет функции планирования, организации труда и заработной платы, экономического анализа, совершенствования  организации труда и управления. В целом служба немногочисленна. Свои функции планово-экономическая  служба выполняет применительно  к хозяйству в целом.

Служба бухгалтерского учёта  и финансовой деятельности осуществляет организацию первичного учёта, бухгалтерский  учёт, финансовую деятельность, статистическую и бухгалтерскую отчётность, контроль за сохранностью собственности, соблюдением  экономии трудовых, материальных и  денежных ресурсов. Возглавляет службу главный бухгалтер, который подчиняется  председателю хозяйства. В его непосредственном подчинении находятся бухгалтеры центральной  конторы, в функциональном– бухгалтер  и другие счётные работники подразделений.

Инженерно-техническую службу сельскохозяйственного предприятия  возглавляет главный инженер. Ему  непосредственно подчинены старший  инженер, заведующий гаражом, заведующий центральной ремонтной мастерской.

Центральная ремонтная мастерская выполняет плановые и аварийные  ремонты. Несложные ремонты, устранение поломок и неисправностей могут  осуществляться как в центральной  ремонтной мастерской, так и на пунктах технического обслуживания подразделений. Ремонтную службу возглавляет  заведующий центральной ремонтной  мастерской. Он организует ремонтные  работы, как в мастерской, так  и в подразделениях, обеспечивает рабочих запасными частями и  ремонтными материалами.

Службу растениеводства  возглавляет главный агроном. Агрономическая служба отвечает за внедрение эффективной  технологии производства и прогрессивной  организации труда, обучение кадров, технологическое обслуживание и  обеспечение специальными ресурсами: удобрениями, пестицидами, гербицидами.

Автотранспортную службу возглавляет заведующий гаражом, также  в штате состоят автомеханики. Основными задачами заведующего  гаражом являются обеспечение высокого уровня технической готовности транспортных средств, рациональное их использование.

Основой для формирования структуры аппарата управления являются штатные нормативы, которые представляют собой показатели, выраженные в объёме реализованной продукции, гектарах пашни, поголовья скота и рабочей  силы.

С переходом хозяйств на новые формы и условия оплаты, их реорганизацией эти документы (штатные  нормативы) приобретают рекомендательный характер. Хозяйство самостоятельно формирует свой аппарат управления, утверждает штатное расписание.

Финансово-экономическая  служба состоит из: планово-учётной  службы и службы бухгалтерского учёта  и финансовой деятельности.

Планово-экономическая служба осуществляет функции планирования, организации труда и заработной платы, экономического анализа, совершенствования  организации труда и управления. В целом служба немногочисленна. Свои функции планово-экономическая  служба выполняет применительно  к хозяйству в целом.

Служба бухгалтерского учёта  и финансовой деятельности осуществляет организацию первичного учёта, бухгалтерский  учёт, финансовую деятельность, статистическую и бухгалтерскую отчётность, контроль за сохранностью собственности, соблюдением  экономии трудовых, материальных и  денежных ресурсов. Возглавляет службу главный бухгалтер, который подчиняется  председателю хозяйства. В его непосредственном подчинении находятся бухгалтеры центральной  конторы, в функциональном– бухгалтер  и другие счётные работники подразделений.

Инженерно-техническую службу сельскохозяйственного предприятия  возглавляет главный инженер. Ему  непосредственно подчинены старший  инженер, заведующий гаражом, заведующий центральной ремонтной мастерской.