Анализ движения денежных средств предприятия ООО Казымэнергога
Содержание
Введение ______________________________
1. Учет денежных
средств ______________________________
- Касса и расчетные счета ______________________________
______ 4 - Отражение информации о состоянии и движение денежных
средств в бухгалтерской отчетности____________________
- Учет денежных средств на предприятии ООО «Казымэнергогаз»_______ 22
- Характеристика предприятия ООО «Казымэнергогаз»__________ 22
- Организация денежного обращения на предприятии
ООО «Казымэнергогаз» ______________________________
Заключение ______________________________
Список литературы ______________________________
Приложения ______________________________
Введение
Для осуществления организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т.д.) необходимы денежные средства. Денежные средства образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами т.д. При этом предприятиям, организациям и учреждениям (включая организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары) не имеют права задерживать в своих кассах наличные деньги до наступления срока выплат.
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и пр. Текущими заботами этого участка бухгалтерии является контроль за оплатой счетов, получение долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемыми путем оплаты с расчетного счета или из кассы, управление денежной наличностью организации.
Данная тема является актуальной т.к. бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств, для получения прибыли.
*Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций выполняет следующие основные задачи:
- проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, своевременное и полное отражение их в учете.
- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности.
- своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, денежных документов и расчетов, обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.
- обеспечение сохранности денежных средств, бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации.
- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.
Целью данной курсовой работы является раскрытие существующей системы бухгалтерского учета и методологии ведения учета денежных операций организации, закрепление и подготовка к практическому использованию знаний в области бухгалтерского учета денежных средств, ознакомление с системой бухгалтерского учета и методологией ведения учета денежных операций в организации.
- Отражение информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности
*Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах её хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Основным документом о состоянии денежных средств на предприятии является Отчет о движении денежных средств (приложение № 6). Назначение формы – привести подробную информацию о наличии и движении денежных средств организации не менее двух лет с целью дать пользователю формы возможность проанализировать направление поступления и расходования наиболее ликвидной части активов организации – денежных средств.
В первой части раздела «Движение денежных средств по текущей деятельности» приводятся данные:
- о средствах, зачисленных на счета от покупателей и заказчиков;
- поступления, связанные с предоставлением во временное пользование активов организации, если такая деятельность не является основной;
- поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения или других видов интеллектуальной собственности;
- поступления от операций с тарой;
- полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- поступления в возмещение причиненных организации убытков и др.
Во второй части раздела содержатся строки, характеризующие расходование денежных средств:
- на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и других оборотных активов;
- оплату труда ;
- выплату девидентов, процентов;
- расчеты по налогам и сборам;
- прочие расходы ( штрафы, пени, выданные п/отчетные суммы возмещение причиненных убытков, и т.д.)
Следующий раздел « Движение денежных средств по инвестиционной деятельности». В раздел включены:
- выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
- выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
- полученные дивиденды и полученные проценты;
- поступления от погашения займов, предоставленным другим организациям;
- приобретение дочерних организаций;
- приобретение объектов основных средств;
- приобретение ценных бумаг и нематериальных активов;
- займы предоставленные другим организациям;
Третий раздел отчета - раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности» - включает в себя:
- поступления от эмиссий акций и иных долевых бумаг;
- поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
- погашение займов и кредитов (без процентов);
Следующим этапом определяется показатель увеличения или уменьшения денежных средств и их эквивалентов. Этот показатель представляет собой сумму всех показателей по разделам. Если какой из приведенных показателей имеет отрицательный остаток, то он вычитается.
Итогом отчета будет сальдо по дебету счетов 50, 51, 52, 55, на 31 декабря отчетного года.
В конце года, на основании отчета о движении денежных средств, предприятием составляется бухгалтерский баланс ( приложение № 7).
*В бухгалтерском балансе денежные средства отражаются во II разделе «Оборотные активы» по коду показателя 260. По данной строке учитывается дебетовые остатки по счетам:
- строка 261 - 50 «Касса»
- строка 262 - 51 «Расчетные счета»
- строка 263 - 52 «Валютные счета»
- строка 264-55 «Специальные счета в банках» (кроме остатка 53-3 «Депозитные счета») и 57 «Переводы в пути».
По строке касса учитываются денежные средства как в центральной кассе так и в её филиалах.
По строке расчетные счета учитываются денежные средства находящиеся на расчетных счетах во всех кредитных организациях.
По строке расчетные счета учитываются денежные средства находящиеся во всех обслуживающих банках на всех валютных счетах.
Чтобы наглядно увидеть как на практике ведется учет денежных средств и отчетность, рассмотрим предприятие ООО «Казымэнергогаз».
2. Анализ движения денежных средств на предприятии ООО«Казымэнергогаз»
2.1.Характеристика предприятия
*Полное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Казымэнергогаз»
Почтовый адрес: 628162, Тюменская область, Ханты-Мансийский автономный округ, город Белоярский, 3 микрорайон, дом 27-А, тел/факс (34670) 2-14-84, 37-3-65
Адрес электронной почты:
Банковские реквизиты: ИНН 8611005350, код ОКОНХ 90215, код ОКПО 51015598, БИК 047176775, расчетный счет № 40702810700000000116 Филиал АБ Газпромбанк (ЗАО) в г. Белоярский, кор. счет № 30101810800000000775.
Директор
Главный бухгалтер ПАРТАЛЯН Галина Ильинична
Общество с ограниченной ответственностью «Казымэнергогаз» создано 01.07.1999г. на основании Учредительного договора от 4 июня 1999г. и действует в соответствии с Уставом, зарегистрированным Постановлением Главы администрации Муниципального образования г. Белоярский Тюменской области от 22.06.99 г. № 406 - р.
Основными целями деятельности Общества являются:
- бесперебойное снабжение потребителей (промышленных объектов, объектов социального и культурно-бытового назначения) необходимым количеством теплоэнергии, холодной и горячей воды установленного качества;
- своевременное выполнение текущего, среднего и капитального ремонтов промышленных зданий, сооружений, объектов жилья и объектов социально-культурного назначения:
Предметом деятельности Общества является:
- эксплуатация и ремонт технического оборудования объектов, существующих инженерных коммуникаций, водозаборных сооружений, станций водоочистки, сантехнического оборудования, жилого фонда и объектов соцкультбыта;
- технический надзор за строительством, ремонтом и эксплуатацией вводимых объектов;
- эффективный учет всех видов топливно-энергетических ресурсов и рациональное их использование, соблюдение требований охраны окружающей среды;
- выполнение текущего, среднего и капитального ремонта;
- лесозаготовка, изготовление пиломатериалов, столярных изделий, производство товаров народного потребления из древесины;
- оказание платных услуг населению;
- снабжение потребителей теплоэнергией, холодной и горячей водой.
Организационная структура:
Директор Общества осуществляет руководство аппаратом управления и структурными подразделениями через своего заместителя и главного инженера.
Главный инженер осуществляет руководство следующими структурными подразделениями:
-заместитель главного инженера - (Казымский участок, Полноватский участок);
- производственно-технический отдел.
- диспетчерская служба;
- участок АиТМ;
- участок эксплуатации котельных;
-участок эксплуатации
тепловых, водопроводных и
- участок эксплуатации и ремонта канализационных и водопроводных сооружений;
- участок автотранспорта;
- охрана труда;
- охрана окружающей среды.
Заместитель директора осуществляет руководство следующим структурными подразделениями:
- жилищно коммунальная контора;
- ремонтно-строительный участок;
- отдел материально-технического снабжения.
Организация бухгалтерского учета, учетная политика:
Бухгалтерский учет в 000 «Казымэнергогаз» осуществляется бухгалтерией организации как отдельным ее структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.
Ханты-Мансийским банком установлен лимит наличных денежных средств в кассе 150 000 руб.
В учете применяется журнально-ордерная форма счетоводства с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С Предприятие» версия 7,7 Учетная политика предприятия на 2006 год была определена приказом № 1019 от 31.12.2004г.(приложение №8 )
Принятая учетная политика применяется достаточно последовательно от одного года к другому.
Факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду в котором имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.
2.2 Организация денежного обращения ООО «Казымэнергогаз».
При составлении отчета о движении денежных средств бухгалтерией используется журнал-ордер счета, где за выбранный период указывается основание поступления и расхода денежных средств, статьи затрат. Все данные подаются в сравнении с предыдущим годом 2004. Из отчета о движения денежных средств ООО «Казымэнергогаз» за период с 01.01.2005 по 31.12.2005 ( приложение № 27) видно, что
- остаток денежных средств на начало года был равен 10927 тыс.руб., а в 2004 году 1211 тыс.руб.
- чистые денежные средства от текущей деятельности составили 9544тыс. руб., тогда как в 2004 году 11869 тыс. руб. из них:
- от покупателей 300123 тыс. руб.
- прочие доходы 8901 тыс. руб.
- на оплату оборотных активов 96960 тыс. руб.
- на оплату труда 105883 тыс.руб.
- расчеты по налогам и сборам 84814 тыс.руб.
- по прочим расходам 11823 тыс.руб.
В итоге разница между доходами и расходами составила 9544 тыс. руб.
(300123+8901)-(96960+105883+
- чистые денежные средства по инвестиционной деятельности за 2005 год составили 3247 тыс. руб. а в 2004 году 1902 тыс. руб.
- выручка от продажи ОС 275 тыс.руб.
- приобретение ОС 3522 тыс. руб.
3522 - 275 = 3247 тыс.руб.
- чистые денежные средства от финансовой деятельности составил 5457 тыс. руб. а в 2004 году 251 тыс.руб. из них:
- погашение обязательств по финансовой аренде 5457 тыс. руб.
Итогом составления отчета о движении денежных средств за 2005 год является определение остатка денежных средств на конец отчетного периода. Подсчитав расходы и доходы предприятия за год, получаем:
Ост 10927 + тек. Д. 9544 – инв. Д 3522 – фин. Д. 5457 = 11767 тыс. руб.
по сравнению с прошлым годом 10927 тыс. руб.
Остаток денежных средств будет равен сумме остатков по дебету счетов 50, 51, 57.(приложение №№ 28, 29, 30)
В бухгалтерском балансе ООО «Казымэнергогаз» за 2005 год (приложение № 31) денежные средства отражаются во II разделе «Оборотные активы» по коду показателя 260. Отчет о движении денежных средств является расшифровкой этой строки.
Анализируя отчет о движении денежных средств, бухгалтерами предприятия были сделаны соответствующие выводы и за 2006 год суммы чистой прибыли по всем пунктам значительно увеличились.
На данный
момент работа по улучшению
организации движения денежных
средств ведется: юристами организации
отслеживается задолженность
Заключение
На основании всего вышеизложенного подведем итоги: 1. Для мелких текущих производственных расходов наличными, для расчетов с работниками по оплате труда, выдачи денег под отчет и других расходов в каждой организации создается касса. Полную ответственность за сохранность денежных средств , находящихся в кассе, несет кассир.
2. Учреждениям банка устанавливается лимит кассы, т.е. предельная сумма остатка денежных средств, хранящихся в кассе.
3. Все кассовые операции оформляются кассовыми документами. При этом прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, а выдача — по расходным кассовым ордерам.
4. Для учета кассовых операций
организации использует
5. Синтетический учет операций
по расчетному счету
6. Учет операций по валютному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 52 ”Валютный счет”.
7. Учет операций по переводу
денежных средств из касс-
8. Для отражения оборотов денежных средств по кредиту счету 51 служит журнал-ордер №2.
9. Основным документом о
10. Отчет является расшифровкой бухгалтерского баланса, где денежные средства отражаются во II разделе «Оборотные активы» по коду показателя 260.
Результаты проведенного исследования предприятия ООО «Казымэнергогаз» позволяют сделать следующие выводы о том, что цель работы достигнута : раскрыта существующая система бухгалтерского учета и методология ведения учета денежных операций организации.
Были рассмотрены следующие вопросы:
-документальное оформление
-синтетический учет кассовых операций;
-инвентаризация кассы;
-организация аналитического и синтетического учета денежных операций,
-методика проведения и
- ведение кассовых операций и их бухгалтерский учет;
- отчетность предприятия по движению денежных средств.
Бухгалтерский учет денежных средств на взятом предприятии в общем и целом соответствует современным требованиям по их ведению и отражению в отчетности организации, отражающей денежные операции .
В ходе проведения
исследования организации
1. Своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;
2. Использованием
денежных средств по их
3. Своевременность расчетов с поставщиками, покупателями
(заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования,
рабочими и служащими и др.;
4. Своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами, для
предупреждения просроченной задолженности.
Список литературы
- Конституция Российской Федерации от 12.12.1993г
- Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96. № 129-ФЗ
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утверж. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. № 94-н
- Гражданский Кодекс Российской Федерации: принят Государственной думой 21.10.94г.,гл.4, статьи 96-104.
- Налоговый кодекс РФ
- Трудовой кодекс РФ Федеральный закон от 31.12.2001 № 197-ФЗ
- О годовой бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 12.11.96г. № 97.
- Указ президента РФ « О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения» № 622 от 14.06.1992г
- Инструкция ЦБ РФ « О порядке ведения кассовых операций» № 18 от 04.10.1993
- Положение по бухгалтерскому учету. Издание 2-е переработанное и дополненное. –М.: ООО «ВИТРЭМ», 2001 – 144с.
11. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета, , г. Москва., 2005 г.
12. Захарьин В.Р.Годовая бухгалтерская отчетность (часть первая). – М.: «Налоговый вестник», 2005 – 272 с.
13. Захарьин В.Р.Годовая бухгалтерская отчетность (часть вторая). – М.: «Налоговый вестник», 2005 – 272 с.
14. Иванова Н.В. Бухгалтерский учет: учебн. пособ. Для студентов – 2-е изд., испр. и доп. – М.: «Академия»,2006. – 304с.
15. Иванова Н.В. Адам В.И. Бухгалтерский учет в промышленности: учебник для начального проф. образования – М,; ИРПО: «Академия», 2002-272с.
16. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет : учебник. – М.:ИНФРА-М, 2007 – 592 с.
17. Климова М.А. Годовой отчет 2005. Бухучет и налогообложение.-
М.:.ИндексМедиа, 2006- 504с
18. Лапина О.Г. Годовой отчет за 2006. .-М.: ЭКСМО, 2007- 1000с
19. Пипко В.А Денежные средства и расчеты : учет, анализ, аудит. Учебное пособие для
ВУЗов/ - Ростов н/Д; «Феникс», 2002 – 416стр.
20. Практическая энциклопедия бухгалтера, ООО «Бератор», г. Москва., 2005
21. Прудников В.М. Настольная книга бухгалтера. 3-е изд., доп: в 4 т. Т. 3/ -
М.:ИНФРА – М, 1996. – 592с
22. Самоучитель по бухгалтерскому учету, Н.В. Пошерстник и М.С. Мейксин, г. Москва – Санкт – Петербург., 2005 г..
23. Шаг за шагом, памятка полного идиота, Том Горман, г. Москва., 2004 г.
24. «Экономико-правовой бюллетень» , 2004, № 10
договор
о полной индивидуальной материальной ответственности
ООО « Казымэнергогаз»
далее именуемый «Работодатель», в лице руководителя _______Ермакова В.М._________________________
(фамилия, имя, отчество)
______________________________
действующего на основании ______Устава__________________
(устава, положения, доверенности)
с одной стороны, и кассир участка Полноват Черноусова Виктория Ивановна__________
______________________________
именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем:
1. Работник принимает на себя
полную материальную
а) бережно относиться к переданному ему для осуществления возложенных на него функций (обязанностей) имуществу Работодателя и принимать меры к предотвращению ущерба;
б) своевременно сообщать Работодателю либо непосредственному руководителю обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества;
в) вести учет, составлять и представлять в установленном порядке товарно – денежные и другие отчеты о движении и остатках вверенного ему имущества;
г) участвовать в проведении инвентаризации, ревизии, иной проверке сохранности и состояния вверенного ему имущества.
2. Работодатель обязуется:
а) создавать Работнику условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного ему имущества;
б) знакомить Работника с действующим законодательством о материальной ответственности работников за ущерб, причиненный Работодателю, а также иными нормативными правовыми актами (в том числе локальными) о порядке хранения, приема, обработки, продажи (отпуска), перевозки, применения в процессе производства и осуществления других операций с переданным ему имуществом;
в) проводить в установленном порядке инвентаризацию, ревизии и другие проверки сохранности и состояния имущества.
3. Определение размера ущерба, причиненного Работником Работодателю, а также ущерба, возникшего у Работодателя в результате возмещения им ущерба иным лицам, и порядок их возмещения производятся в соответствии с действующим законодательством.
4. Работник не несет
5. Настоящий Договор вступает
в силу с момента его подписани
6. Настоящий Договор составлен
в двух имеющих одинаковую
юридическую силу экземплярах, из
которых один находится у
7. Изменение условий настоящего
Договора, дополнение, расторжение
или прекращение его действия
осуществляется по письменному
соглашению сторон, являющемуся
неотъемлемой частью
Адреса сторон Договора: Подписи сторон Договора:
Работодатель г. Белоярский, 3 мкр., д 27-а _______________________
Работник : с.Полноват Ул. Собянина д.11
кв. 2
Дата заключения Договора «__01____» __апреля___ 2004г. М.П.
договор
о полной индивидуальной материальной ответственности
- Анализ движения денежных средств Республика Беларусь
- Анализ движения и использования горюче-смазочных материалов
- Анализ движения и использования основных средств
- Анализ движения и наличия основных средств
- Анализ движения и эффективности использования денежных средств
- Анализ движения и эффективности основных фондов
- Анализ движения и эффективность использования основных средств
- Анализ движения денежных средств организации
- Анализ движения денежных средств организации
- Анализ движения денежных средств по видам деятельности
- Анализ движения денежных средств предприятия
- Анализ движения денежных средств предприятия
- Анализ движения денежных средств предприятия на примере ОАО «Роснефть»»
- Анализ движения денежных средств предприятия ООО «Актив-плюс»
