Анализ Движения денежных средств в ооо тд «авдон»

СОДЕРЖАНИЕ 

Введение

Движение денежных средств - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между  поставщиками и покупателями оказывает  непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков (государственные и коммерческие)

Основными задачами анализа движения денежных средств являются:

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним  из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения  денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.

Все выше сказанное придает актуальность выбранной теме моей выпускной квалификационной работы: «Учет и анализ движения денежных средств».

Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка предложений и рекомендаций по улучшении бухгалтерского учета и анализа денежных средств.

Для достижения поставленной цели выпускной  квалификационной работы необходимо решить ряд следующих задач:

- изучить нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета денежных средств;

- изучить  теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств;

- привести экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- проанализировать ведение учета движения денежных средств в ООО ТД «Авдон».

- разработать мероприятия по  улучшению бухгалтерского учета  исследуемого предприятия ООО  ТД «Авдон»

Объектом исследования данной выпускной квалификационной работы финансово-экономическая деятельность предприятия ООО ТД «Авдон».

Предметом исследования является бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств предприятия.

Теоретической основой выполнения исследования послужили  нормативно-законодательные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета, специальная литература.

Информационную  базу исследования составили первичные  документы, бухгалтерская отчетность ООО ТД «Авдон» и личное наблюдение автора.

При выполнении исследования применялись следующие методы экономического анализа: монографическое наблюдение, горизонтальный и вертикальный анализ, сравнение и сопоставление, табличный и графический метод и др.

1. Теоретические Основы Учета  и анализа движения денежных  средств

1.1. Нормативно-правовое регулирование учета движения денежных средств

Основными нормативными документами  по учету денежных средств и расчетов на предприятиях являются: [21, c. 452]

- Гражданский кодекс РФ;

- Налоговый кодекс ч. II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями);

- Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 года. Этот Закон определяет правовые  основы бухгалтерского учета,  его содержание, принципы, организацию,  основные направления бухгалтерской  деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность, требования к составлению первичной документации и учетных регистров.

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»

- Приказ Минторга РСФСР от 28 ноября 1988 г. № 229 «Об утверждении Альбома форм первичной учетной документации в торговле и общественном питании»;

- Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н «О формах бухгалтерской  отчетности организаций» - применяется  в части требований по группировке  и детализации данных о движении  наличных, денежный средств и  иных ценностей, хранящихся в  кассе, а также в части требований по составлению «Отчета о движении денежных средств»;

- Положение по ведению бухгалтерского  учета и отчетности в РФ, утвержденное  приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н. Регулирует общие  вопросы организации и ведения  бухгалтерского учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- Положение по бухгалтерскому  учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в  иностранной валюте» (ПБУ 3/2006) (в ред. Приказа Минфина РФ от 25.12.2007 № 147н)

- «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99г. Утверждено приказом Минфина РФ от 06 июля 1999 года № 43н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» N 9/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 32н;

- Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» N 10/99. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 года № 33н;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и Инструкция по  его применению, утвержденные приказом  Минфина РФ от 31 октября 2000 года  № 94н. Эта инструкция применяется как регулирующая организацию и ведение бухгалтерского учета кассовых операций [21, c. 452];

- «Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации», утвержденный решением Совета  директоров Центрального банка  РФ от 22 сентября 1993 года № 40 и сообщенный письмом Банка России от 4 октября 1993 года № 18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации,  утвержденное постановлением Центробанка  РФ от 5 января 1998 года № 14-П применяется в части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатков наличных денег и других вопросов, касающихся отношений между организацией и банком в рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

Положение о порядке  ведения кассовых операций в кредитных  организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П применяется в части, касающейся организации порядка банками приема денежной наличности и ее выдачи организациям;

- Указание Центробанка  РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У  «Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами  в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной  сделке, указания Центробанка РФ в изменение данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года № 49.

- Письмо МНС РФ и ЦБР от 1, 2 июля 2002 г. №№ 24-2-02/252, 85-Т «По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами»; [21, с. 59].

- Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изменениями от 3 марта 2003 г.);

- Письмо Центрального банка РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18.

- Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 №40.

- Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации.

Согласно Письму Центрального Банка  РФ «Об утверждении Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 4 октября 1993 г. № 18 предприятия,  объединения,   организации   и   учреждения   независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности  обязаны  хранить  свободные  денежные  средства  в учреждениях банков.

Предприятия  производят  расчеты  по  своим  обязательствам  с другими предприятиями,  как правило, в безналичном порядке через банки или  применяют  другие  формы  безналичных  расчетов,  устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для   осуществления   расчетов   наличными   деньгами   каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении  расчетов  с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные    деньги,   полученные   предприятиями   в   банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия  могут  иметь  в  своих  кассах  наличные деньги в пределах   лимитов,   установленных   банками,   по   согласованию   с руководителями  предприятий.  При  необходимости  лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в  банк  всю  денежную  наличность сверх  установленных  лимитов и сроки,  согласованные с обслуживающими банками. Наличные деньги  могут  быть  сданы  в  дневные  и вечерние кассы банков,  инкассаторам и в  объединенные  кассы  при  предприятиях  для последующей сдачи в банк,  а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия не имеют права накапливать в  своих кассах  наличные деньги  сверх  установленных  лимитов  для  осуществления  предстоящих расходов, в том числе на оплату труда [7, с. 21].

Предприятия  имеют  право  хранить  в  своих  кассах  наличные деньги,  сверх установленных лимитов только для оплаты труда,  выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий,  расположенных в   районах   Крайнего   Севера   и приравненных  к ним местностях,  - до 5 дней),  включая день получения денег в банке.

Предприятия   выдают   наличные   деньги   под    отчет    на хозяйственно-операционные  расходы,  а  также  на  расходы экспедиций, геологоразведочных партий,  уполномоченных предприятий и  организаций, отдельных   подразделений   хозяйственных  организаций,  в том числе филиалов,  не состоящих на самостоятельном балансе и  находящихся  вне района  деятельности  организаций в размерах и на сроки,  определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных   денег   под  отчет  на  расходы,  связанные  со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся лицам на эти цели.

Лица, получившие наличные деньги под  отчет,  обязаны не позднее 3 рабочих  дней  по истечении срока,  на который они выданы,  или со дня возвращения их из командировки предъявить  в  бухгалтерию  предприятия отчет  об  израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег под отчет  производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу.      Передача выданных под отчет наличных денег  одним  лицом  другому запрещается.

Кассовые операции оформляются типовыми международными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций,  которые утверждаются  Госкомстатом  Российской  Федерации  по  согласованию  с Центральным  банком  Российской  Федерации  и  Министерством  финансов Российской Федерации [7, с. 30].

Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом [1, c. 39].

При осуществлении безналичных  расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов [1, c. 39].

При расчетах по аккредитиву банк, действующий по поручению плательщика  об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием (банк-эмитент), обязуется произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель либо дать полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести платежи получателю средств или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель.

Для исполнения аккредитива получатель средств представляет в исполняющий  банк документы, подтверждающие выполнение всех условий аккредитива. При нарушении  хотя бы одного из этих условий исполнение аккредитива не производится.

Закрытие аккредитива в исполняющем  банке производится:

- по истечении срока аккредитива;

- по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

- по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива.

1.2. Бухгалтерский учет движения денежных средств

Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, способные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня. Понятно, что от их наличия зависит своевременность погашения задолженности перед бюджетом, персоналом и прочими кредиторами [12, c. 64]

Для учета денежных средств и контроля за их поступлением и целевым использованием предназначены следующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».

Все они активные по отношению к балансу. Сальдо дебетовое означает наличие денежных средств различного вида. Оборот по дебету - увеличение в виде сумм зачисленных или приобретений и переводов; оборот по кредиту -уменьшение денежных средств, использование их по целевому назначению.

Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации [10, c.145].

Для приема, хранения и расходования наличных денег организация имеет кассу. Порядок ведения кассовых операций утвержден советом директоров ЦБ РФ 04.10.93 № 40. Порядок обращения наличных денежных средств, их сдачи в банк, хранения определяется Банком России. Организация наличного денежного обращения на территории России регламентируется также Банком России, который приказом от 05.01.98 № 14-п утвердил «Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации».

В соответствии с указанным Положением размер сумм наличных денег в кассе организации ограничен лимитом, ежегодно устанавливаемым обслуживающим банком по согласованию с организацией. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в учреждение банка, осуществляющее ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».

Касса принимает  наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдается квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром

Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим надлежаще оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которых ставится специальный штамп, заменяющий реквизиты расходного кассового ордера [31, c. 245]

Деньги по кассовым ордерам принимаются  и выдаются только в день составления этих документов.   До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал (форма № КО-3) регистрации  построен  таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 «Касса». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1.

В развитие счета 50 «Касса» могут быть открыты организацией следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы»;

4 «Касса в иностранной валюте» и др.

По своему характеру  операции похожи, так как связаны  с движением денежной наличности, но ответственные лица и место совершения операций различны. Так, наибольший объем операций обычно выполняет касса организации (субсчет 1 «Касса организации»). К ним относятся: получение наличных денежных средств с расчетных счетов, сдача излишка кассы на расчетные счета, подготовка и сдача наличных инкассаторским службам, выдача заработной платы, пособий, денежных средств под отчет, получение наличными за реализованную продукцию, работы, услуги, выдача наличных операционным кассам и получение от них выручки и т.п.

На каждом из субсчетов может отражаться денежная наличность, выраженная в национальной валюте (рублях) и по видам иностранной валюты (долларах США, евро и т.п.). Для их учета открывается субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» [29, c. 147]

Для проведения операций в иностранной валюте обычно открывают отдельную кассовую книгу  или в имеющейся кассовой книге выделяют несколько страниц в зависимости от предполагаемого объема операций. Учет операций организуется по видам валют. В настоящее время банк выдает предприятию наличную инвалюту только на командировочные расходы.

При получении  валюты в банке оформляются бухгалтерские записи:

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте» Кредит 52, субсчет 2 «Текущий валютный счет»,

Дебет 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте»  Кредит 52 субсчет 4 «Специальный транзитный валютный счет»;

Дебет 71, субсчет 2 «Расходы с подотчетными лицами в валюте»  Кредит 50, субсчет 4 «Касса в иностранной валюте».

В таблице 1.1 корреспонденции счетов по счету 50  «Касса».

Таблица 1.1. – Отражение на счетах кассовых операций Счет 50 «Касса»

В любом случае, как и по счету 52 «Валютные счета», учет движения наличной валюты ведут в двух оценках в валюте и в рублях. Для этого могут быть использованы такие учетные регистры, как журнал-ордер № 1/1 и ведомость №1/1.

 Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций [34, c. 248]

Порядок открытия расчетного счета  регламентирован инструкцией ЦБ РФ, в соответствии с которой каждой организации могут быть открыты расчетные счета в одном или нескольких банках по ее выбору.

На расчетном счете сосредоточиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти  все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, погашение задолженности бюджету, внебюджетным фондам, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации  ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы организации, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, внебюджетным фондам и прочим кредиторам, а также суммы, выданные наличными в кассу организации [23, c.478]

При использовании журнально-ордерной формы учета движение операций по счету 51 отражают в журнале-ордере №2 и ведомости № 2.

Для отражения оборотов по кредиту  счета 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты  по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами [23, c. 475]