Анализ движения денежных средств на банковских счетах ООО «Экономгаз»

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночных отношений  наиболее значимыми в процессе осуществления  хозяйственной деятельности любой  организации являются безналичные  расчеты через кредитные организации. Предприятия выступают в хозяйственные  связи с поставщиками, покупателями, финансовыми, налоговыми органами, органами социального страхования, расчеты  между которыми осуществляются в  основном в безналичной форме.  
Безналичные расчеты производятся путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банка. 

Основными задачами правильности учета операций денежных средств  являются: своевременное и правильное документирование банковских операций по движению денежных средств, использование  денежных средств по их целевому назначению; своевременность расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими; своевременная  проверка расчетов с дебиторами и  кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.  
При кажущейся простоте учета банковских операций, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия неприятными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.                                                  

При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов. 

Объектом исследования курсовой работы является ООО "Экономгаз". Общество с ограниченной ответственностью "Экономгаз" является коммерческим предприятием, цель которого извлечение прибыли в результате самостоятельной хозяйственной деятельности. 

Предмет исследования - организация  учета банковских операций в ООО "Экономгаз".  
Проведение учёта банковских операций предприятия включает следующие процедуры:

-определение соответствия  проводимых операций законодательству  РФ;

-проверка правильности  отражения операций по банковским  счетам в бухгалтерском учёте  и балансе предприятия;

-проверка всех первичных  документов, на основании которых  проводились операции по банковским  счетам.

Проверка разделов бухгалтерского учёта в области банковских операций помогает выявить возможные ошибки ведения бухгалтерского учёта компании, а также составить представление  о финансовом состоянии компании и её деятельности.

Целью учета операций по счетам в банках является проверка правильности организации учета  операций по расчетным, валютным и прочим счетам в банках и формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по статье "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Для достижения данной цели необходимо:

-установить количество  открытых расчетных и валютных  счетов в банках;

-проверить законность  совершения операций по каждому  счету;

-определить обоснованность  операций по поступлению и  списанию средств с банковских  счетов предприятия;

-проверить правильность  отражения в учете расчетных  операций;

-оценить состояние платежно-расчетной  дисциплины.

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «ЭКОНОМГАЗ»

Общество с ограниченной ответственностью «Экономгаз», зарегистрированное Межрайонной инспекцией Федеральной  налоговой службы № 17 по Московской области 17 сентября 2008 года за ОГРН 1085027011453, создано и действует в соответствии с Гражданским кодексом РФ и Федеральным  законом от 18.02.1998года №13-ФЗ «Об обществах  с ограниченной ответственностью».

Общество является юридическим  лицом и осуществляет свою деятельность на основании настоящего Устава и  действующего законодательства РФ.

Полное фирменное наименование на русском языке: ООО «Экономгаз», фирменное ономгаз» наименование общества на английском языке: «ECONOMGAZ» Itd. ООО «Экономгаз является коммерческой организацией, оно вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за её пределами. Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Участники имеют предусмотренные законом и Уставом общества  обязательные права по отношению к Обществу, но не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества. Место нахождения Общества: РФ, 140005,МО, г. Люберцы, ул. Инициативная, дом 15. Место нахождения Общества определяется местом его государственной регистрации. Общество зарегистрировано на неопределённый срок. Должностные лица (5чел.):

Генеральный директор–Жилин В. Г.

Коммерческий директор–Жилина  Н.В.

Старший менеджер по продажам и закупкам–Королёв М.А.

Менеджер–Бондарев А.В.

Менеджер–Леонова Т. Г.

Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров  и услуг, а также извлечение прибыли.

Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещённые  законом.

Предметом деятельности общества являются:

-оптовая, включая торговлю  через агентов, и розничная  торговля (к примеру, водопроводным  и отопительным оборудованием,  эксплуатационными материалами  и санитарно-технической арматурой,  водонагревательным оборудованием,  неэлектрическими бытовыми приборами  и т.п.);

-розничная торговля в  специализированных и неспециализированных  магазинах;

-розничная торговля вне  магазинов(почтовая, через телемагазины  и компьютерные сети, в палатках  и на рынках);

-производство санитарно-технических  работ, монтаж в зданиях и  других строительных объектах(водопроводных  систем, газовых систем и оборудования, отопительных, вентиляционных, холодильных  систем и т. п.);

Существенными аспектами  учетной политики являются:

-инвестиции приведены  по фактическим затратам на  приобретение;

-финансовые вложения  отражены в составе оборотных  активов, если предполагаемый  срок владения ими не превышает  12 месяцев после отчетной даты. Иные финансовые вложения отражены  в составе внеоборотных активов;

-создавать резервы под  обесценение вложений в ценные  бумаги в бухгалтерском учете. 

ГЛАВА 2. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО БАНКОВСКИМ СЧЕТАМ ПРЕДПРИЯТИЯ

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные  и другие счета для хранения свободных  денежных средств и осуществления  всех видов расчетных, кредитных  и кассовых операций.                                                                    

Для учета наличия и  движения денежных средств в кассе  используется активный счет 50 «Касса». К счету 50 «Касса» могут быть открыты  субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная  касса»; 50-3 «Денежные документы» и  др.

Учёт операций на расчётном  счёте.

Расчетный счет  открывается организацией, являющейся юридическим лицом и имеющей самостоятельный баланс.

На расчетном счете  хранятся свободные денежные средства в валюте Российской Федерации. Расчетные  счета используются также для  осуществления расчетов с бюджетом, поставщиками, покупателями и разными дебиторами и кредиторами. Выдача и перечисление средств с этого счета осуществляется банком, как правило, на основании приказа владельца счета (организации) или с его согласия (акцепта). Однако в некоторых случаях банк списывает суммы с расчетного счета без согласия его владельца.

Платежи с расчетного счета  осуществляются в порядке их календарной  очередности. Операции по расчетному счету  оформляются следующими документами. Объявление на взнос наличными выписывается при внесении денег из кассы в расчетный счет. Денежный чек служит приказом организации банку о выдаче с расчетного счета указанной в чеке суммы наличных денег. Расчетный чек применяется для перечисления средств с расчетного счета плательщика на расчетный счет получателя. Такой же цели служит и платежное поручение. Платежное требование, в отличие от расчетного чека и платежного поручения, выписывает получатель средств (поставщик). Оно предназначено для расчетов за продукцию, работы и услуги.

Организация периодически получает от банка выписку из расчетного счета, содержащую произведенные операции, обороты и сальдо. К выписке прилагаются денежно-расчетные документы, на основании которых произведены операции по расчетному счету. На основании выписок ведут записи по расчетным счетам.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" следует вести по каждому расчетному счету.

Синтетический учет операций по расчетным счетам бухгалтерия  организации ведет на активном счете 51 "Расчетные счета". Обороты  по кредиту этих счетов регистрируются на основании выписок банка в  журнале-ордере № 2, а по дебету —  в ведомости № 2. Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость  по итогам. Дебетовое сальдо счета 51 означает наличие средств на расчетном  счете на начало месяца, обороты  по дебету — увеличение, т. е. поступление  средств, а по кредиту — уменьшение, т. е. списание средств.

Торговая организация  обязана вести строгий учет операций, проходящих по расчетному счету. В основном это оплата за товар от покупателей, оплата поставщикам, оплата различных  услуг, приобретенных оборудования и материалов, перечисление налогов, зачисление инкассации и торговой выручки, сдаваемой в банк, списание со счета  сумм, выданных банком наличными средствами, оплата прочих платежей, в том числе  банковских услуг. По расчетному счету  также проходят получение и погашение  кредитов, выданных организации банком, и выплата процентов по ним. В  случае, если организация пользуется валютным кредитом (проводит иные валютные операции), суммы на покупку и  продажу валюты тоже проходят через  рублевый расчетный счет. Для учета  наличия и движения денежных средств  предприятия в российских рублях на расчетном счете, открытом в кредитной организации (банке), предназначается счет 51 «Расчетные счета».

По дебету этого счета  отражается поступление денежных средств  на расчетный счет предприятия, а  по кредиту соответственно списание денежных средств со счета.

Учёт операций на валютном счёте.

Валютные счета открываются  резидентам и нерезидентам в банках, имеющих лицензию ЦБ РФ на ведение  валютных операций. Валютные счета  могут открываться в следующих  свободно конвертируемых валютах (например: доллар США).

Валютные счета также  могут открываться в замкнутых (национальных) валютах в пределах установленных квот на экспорт товаров (работ, услуг).

По экспортно-импортным  операциям наиболее часто применяются  следующие формы расчетов: банковских перевод, расчеты по открытому счету, расчеты аккредитивами, расчеты  по инкассо.

Лица, виновные в нарушении  валютного законодательства, несут  уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Уполномоченные банки могут лишиться лицензий и  разрешений, выданных органами валютного  контроля. Все полученное резидентами, включая банки, и нерезидентами  по недействительным сделкам, или все  необоснованно приобретенное в  результате незаконных действий подлежит взысканию в доход государства.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах  на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории РФ и за ее пределами.

По дебету счета 52 "Валютные счета" отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 "Валютные счета" отражается списание денежных средств  с валютных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет валютных счетов организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

К счету 52 "Валютные счета" могут быть открыты субсчета:

52-1 "Валютные счета  внутри страны";

52-2 "Валютные счета  за рубежом".

Аналитический учет по счету 52 "Валютные счета" ведется по каждому счету, открытому для  хранения денежных средств в иностранной  валюте (по виду валюты).

На валютном счете учет одновременно ведется в валюте и  рублях (валюта, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ на день совершения операции).

Для учета операций в одной  валюте открываются два валютных счета: транзитный – для зачисления валютной выручки, ее продажи на внутреннем рынке и оплаты накладных расходов, и текущий – для учета наличия  и движения иностранной валюты.

Учет операций на специальных  счетах в банках.

Наряду с расчетным  счетами малые предприятия могут  иметь иные специальные счета  для учета денежных средств, как  правило, целевого использования, находящихся  на аккредитивах, чековых книжках  и иных платежных документах (кроме  векселей), а также для движения средств целевого финансирования в  той части, которая подлежит обособленному  хранению. 
Учет данных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках» в порядке, установленном для учета операций на расчетном счете. Организация может открыть на счете 55 следующие субсчета:

-55-1«Аккредитивы»; 
          -55-2 «Чековые книжки»;

-55-3«Депозитные счета»  и др.

В соответствии с этим на счете 55 предприятия учитывают следующие  денежные средства:

а)в виде аккредитивов:

-Дт сч. 55 (субсчет 55-1) –  Кт сч. 51 - перечислено с расчетного  счета на спецсчет;

-Дт сч. 60 - Кт сч.55 (субсчет  55-1) – использование средств в  аккредитивах для расчетов с  поставщиками.

б)находящиеся на чековых  книжках:

записи производятся в  порядке, аналогичном учету средств  на аккредитивах.

в)перечисленные на депозит:

-Дт сч. 55 (субсчет 55-3) –  Кт сч. 51 - перечислены денежные  средства с расчетного счета  на депозит;

По возврату делаются обратные бухгалтерские записи.

г)в виде средств целевого финансирования:-Дт сч. 55 – Кт сч. 86 - поступили денежные средства на целевое  использование.

2.1 Учет операций по банковским счетам ООО «Экономгаз»

Бухгалтерский баланс - основная форма бухгалтерской отчетности.

Он характеризует имущественное  и финансовое состояние организации  на отчетную дату.

Основным принципом современного бухгалтерского учета является выполнение в любой момент времени равенства (которое называют также уравнением баланса):активы=обязательства+капитал.

Активы — отражают информацию (состав и стоимость) имущества и имущественных прав организации на определенную дату. Обязательства и уставный капитал указывают на источники возникновения активов (их называют также пассивом баланса). Чтобы равенство сохранялось, бухгалтерская запись должна изменять обе его части. Увеличение активов отражается в дебете соответствующих счетов, увеличение пассивов в кредите соответствующих счетов.

При ведении учёта методом  двойной записи действует закон  сохранения:

сумма дебетов всех счетов всегда равна сумме кредитов всех счетов. Это позволяет легко контролировать правильность ведения учёта: если баланс не сходится, то где-то есть ошибка, которую надо найти и исправить. Далее приведен начальный баланс ООО «Экономгаз» на 31 декабря 2011 года.           

  Таблица 1

Начальный баланс ООО «Экономгаз» на 31 декабря 2011 год

 Двойная запись — способ ведения бухгалтерского учёта, согласно которому каждое изменение наличия и состояния средств предприятия влияет на итоги по крайней мере двух счетов.

Любая операция отражается по кредиту (правая сторона) одного счёта  или счетов и дебету (левая сторона) другого счёта или счетов.

При любом типе хозяйственных  операций равенство актива и пассива  сохраняется.

Отражаются хозяйственные  операции в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группируются по соответствующим  счетам бухгалтерского учета.

Таблица 2

Журнал хозяйственных  операций ООО «Экономгаз» на период с 01 января 2011 по 31 декабря 2011

Активные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам.

На активных счетах отображена информация о средствах, которые  имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации. На активных счетах:                                                                                                                                 

-начальное сальдо записывается  по дебету счёта;                                                                                                                                                                                

-записи, характеризующие  увеличение хозяйственных средств записываются по дебету счёта;                                                                                                                 

-записи, характеризующие  уменьшение хозяйственных средств записываются по кредиту счёта;                                                                                                          

-конечное сальдо записывается  по дебету счёта.

Пассивные счета — счета бухгалтерского учёта, предназначенные для учёта состояния, движения и изменения источников средств предприятия.

На пассивных счетах отображаются операции, изменяющие сумму средств  предприятия (активов предприятия), а также операции, изменяющие состав долгов (перекидывание средств между  двумя пассивными счетами, например удержание налогов из зарплаты).

На пассивных счетах:                                                                                                                                                                                                            

-начальное сальдо записывается  по кредиту счёта;                                                                                                                                                                 

-записи, характеризующие  увеличение источника средств записываются по кредиту счёта;                                                                                                                      

- записи, характеризующие уменьшение источника средств записываются по дебету счёта;                                                                                                                  

- конечное сальдо записывается по кредиту счёта.

Активно-пассивные счета — счета, на которых отражаются одновременно и имущество организации (как на активных счетах), и источники его формирования (как на пассивных счетах).                    

 Активно-пассивные счета бывают двух видов:                                                                                                                                                                   

-с односторонним сальдо (дебетовое либо кредитовое);                                                                                                                                                     

-с двусторонним сальдо (дебетовое и кредитовое одновременно).

Счётом с односторонним  сальдо является счёт «Прибыли и убытки». Если у предприятия суммы доходов  превысили суммы расходов, то разница  между ними даёт прибыль, поэтому сальдо счёта будет кредитовым. Прибыль является источником формирования имущества и отражается в пассиве баланса. Если возникают убытки, то сальдо по счёту будет дебетовым.

К активно-пассивным счетам с двусторонним развёрнутым сальдо относится счёт  76 «Расчёты с дебиторами и кредиторами». Сальдо по дебету этого счёта означает дебиторскую задолженность, а сальдо по кредиту — кредиторскую. Записи по дебету этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение дебиторской задолженности, либо уменьшение кредиторской задолженности; записи по кредиту этого счёта могут иметь следующее значение: либо увеличение кредиторской задолженности, либо уменьшение дебиторской задолженности.

Таблица 3

Схемы счетов ООО  «Экономгаз»