Анализ  движения денежных средств в ОСП  Самарский почтамт, оценка его платежеспособности  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Содержание 
 

    Введение…………………………………………………………………………3

    1. Анализ динамики и структуры  изменения объемов денежных потоков….5

    2. Факторный анализ изменения денежногопотока,

    анализ  денежных средств прямым методом…………………………………14

    3. Оценка платежеспособности на  основе ликвидности баланса…………..20

    4. Рекомендации по повышению эффективности  использования

      денежных  средств в ОСП Самарском  почтамте……………………………26

    Заключение……………………………………………………………………..30

    Список  используемой литературы……………………………………………31

    Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

             Объектом  исследования  для курсовой  работы  являются  данные  бухгалтерского  учета  и  отчетности   Самарского  почтамта - филиал  Государственного Учреждения  Управления  Федеральной Почтовой связи Самарской области (УФПС) за 2006-2008  годы.

    Самарский почтамт является обособленным  подразделением  УФПС, действует  на  основании    положения,  утвержденного  приказом  начальника УФПС.

           Обеспечение эффективного функционирования  организаций требует экономически  грамотного управления их деятельностью,  которое во многом определяется  умением ее анализировать.  Анализ  представляет собой расчленение  явления или предмета на его составные части (элементы) с целью изучения их внутренней сущности. С помощью экономического анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатываются экономическая стратегия его развития.

           Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

    Оценка  платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

       Тема курсовой работы «Анализ  движения денежных средств предприятия, оценка его платежеспособности», является актуальной в современных условиях, ведь от объемов и скорости движения денежного оборота, эффективности управления им находятся в непосредственной зависимости дальнейшие развития предприятия, его  платежеспособность и ликвидность. Поэтому анализ денежных потоков служит основной оценки и прогнозирования платежеспособности предприятия,  позволяет более объективно оценить его финансовое состояние. Анализ денежных потоков проводится по предприятию в целом, а также в разрезе основных видов хозяйственной деятельности.

    Цель  курсовой работы -  проведение анализа  движения денежных средств, оценка его  платежеспособности и разрабка мероприятий  по повышению эффективности использования  денежных средств.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:   

    -   проанализировать динамику и  структуру денежных средств;

    -   провести факторный анализ изменения  денежных потоков;

        -   провести анализ денежных  средств  прямым методом;

-   дать оценку платежеспособности предприятия, рассчитав ликвидность его баланса;

-   разработать рекомендации по  повышению эффективности использования  денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Анализ динамики  и структуры изменения  объемов денежных  потоков.

    Осуществляя финансовые и хозяйственные операции, предприятия генерируют непрерывный процесс поступления и расходования денежных средств, которые определяются понятием «денежные потоки».

    Эффективно  организованные денежные потоки являются важнейшим признаком «финансового здоровья» предприятия, предпосылкой достижения высоких конечных результатов хозяйственной деятельности в целом.

    По  направленности движения денежных средств  выделяют следующие виды денежных потоков:

• положительный денежный поток (приток денежных средств);
• отрицательный денежный поток (отток денежных средств). 

    Основными источниками данных для анализа  являются «Бухгалтерский баланс» (форма  №1) (Приложение 1), «Отчет о движении денежных средств» (форма №4) (Приложением 2), данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам денежных средств.

    Основная  цель анализа денежных потоков:

    - выявить уровень достаточности  денежных средств, необходимых  для нормального функционирования  предприятия;

    - определить эффективность и интенсивность  их использования в процессе операционной, инвестиционной и финансовой  деятельности предприятия.

    В первую очередь проводится горизонтальный анализ денежных потоков: изучается  динамика объема формирования положительного и отрицательного денежного потока предприятия в разрезе отдельных источников.

    Проведем  исследование изменения положительного денежного потока предприятия на основании таблицы 1 
 
 
 
 

    Таблица 1

    Динамика  поступивших денежных средств (приток) в  ОСП Самарский  почтамт за 2006-2008 года.

    Анализируя  полученные показатели таблицы 1 можно  установить, что выручка от продаж товаров, продукции, работ и услуг  увеличивается из года в год в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 581 247 тыс. руб. ( 6 009 451 -  5 428 204), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 513 738 тыс. руб. (6 523 189 - 6 009 451). Данное увеличение обуславливается ростом спроса на товары и услуги почтовой связи.

    По  авансам, полученным от покупателей, также  наблюдается рост в 2007 по сравнению с 2006 годом на 155 тыс. руб. ( 1 456 - 1 301 ), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 371 тыс. руб.(1 827-1 456). Это свидетельствует о том, что возросло количество клиентов на оказание услуг, также увеличивается объем отправляемой корреспонденции, а это влияет на сумму полученных авансов от покупателей. В анализируемый период также возрастали тарифные ставки на услуги почты.

      В прочих поступлениях наблюдается   приток денежных средств и  их увеличение в 2007-2006  года  на 27 704 тыс. руб.(125 844 – 98 140), а в 2008-2007 годах на 14 994 тыс. руб.(140 838 –125 844). Но эти денежные средства ОСП Самарский почтамт не принадлежат, они носят целевой характер. То есть в строке 056 формы №4 отражаются денежные средства на оплату переводов, пенсий и пособий. Данный рост говорит о том, что в течение 2006-2008 года возросли выплаты пенсий и пособий.

    Проследить  динамику изменения отрицательного денежного потока в ОСП Самарский  почтамт можно по данным таблицы 2. 

    Таблица 2

    Динамика  направленных денежных средств (отток) от ОСП Самарский почтамт за 2006-2008 года.

    Исследуя  данные таблицы 2 можно сделать выводы, что направленных (отток) денежных средств для оплаты товаров, работ, услуг возрос в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 797285 тыс. руб. (16 001 802-15 204 517), а в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2 538 260 тыс. руб. (18 540 062-16 001 802). Данное увеличение свидетельствует о том, что у ОСП Самарский почтамт возрастает потребность в обеспечении хозяйственной деятельности предприятия товароматериальными ценностями. В течение 2006-2008 годов также увеличивалась стоимость эксплуатационных материалов от производителя.

    Оплата  труда в течение 2007-2006 года возрастает на 10 515 тыс. руб.

    (165800 – 155 285), в 2008-2007 года на 17 998 тыс.  руб. (183 798-165 800). Данное увеличение  говорит о том, что в течение  данного периода фонд оплаты  труда повышался, в связи с увеличением численности работников и увеличением оплаты труда. Соответственно вместе с этим возрастают и отчисления в государственные фонды.

    Выдача  денежных средств в подотчет по данным таблицы 2 возрастает ежегодно в 2007-2006 года на 978 тыс. руб.(6 981 – 6 003), а в 2008-2007 года на 1506 тыс. руб.

    (8487-6981). Данное увеличение связано с  повышением количества откомандированных  работников, увеличением затрат  на командировку, так же приобретенных  ТМЦ за наличный расчет.

    Расчеты с бюджетом в 2007 году по сравнению с 2006 годом снизились на 37 тыс. руб. (744-781), это связано с тем, что в ОСП Самарский почтамт в 2007 году была применена льгота по земельному налогу, так как предприятие попадает в группу предприятий связи имеющих право на применение этой льготы. Так же в 2007 году Управление  Федеральной почтовой связи централизовало уплату налога на добавленную стоимость по Самарской области, то есть все расчеты с налоговыми инспекциями в этом году производились со счета Управления Федеральной почтовой связи, а ОСП Самарский почтамт делались только начисления. В 2006 году поступило распоряжение с УФПС, о том что начисленный налог на добавленную стоимость ОСП Самарский почтамт должен перечисляться на счет УФПС, а также согласно нового земельного кодекса была отменена льгота по земельному налогу. Следовательно, в 2008 году по сравнению с 2007 годом сумма по расчетам с бюджетом возросла на 122 тыс. руб.(866-744).

         Отток денежных средств по  прочим выплатам и перечислениям  также возрастает в 2007-2006 года на 3141 тыс.руб.(101 591 - 98 450), а в 2008-2007 года на 2735 тыс.руб.(104326 - 101591). Это связано напрямую с денежными средствами, которые поступали в ОСП Самарский почтамт на выплаты пенсий, пособий и переводов.

    Параллельно проводится структурный анализ, который предполагает анализ по отдельным источникам поступления и направления расходования денежных

      Таблица 3

    Структура поступивших денежных средств от выручки  продаж товаров, работ  и услуг в ОСП  Самарский почтамт  за 2006-2008 года

    Как видно из таблицы 3 в деятельности ОСП Самарский почтамт выделяются  две большие группы оказываемых  услуг: основные и нетрадиционные услуги.

    Анализируя  данные таблицы 3 можно установить, что в целом поступление денежных средств от выручки продаж увеличилась на 8,5 % в 2008 году относительно 2007 года, на 10,7 % в 2007 году относительно 2006 года, что связано с увеличением тарифов на некоторые услуги связи, а также были проведены переоценки знаков почтовой оплаты, договорной продукции. Наибольший удельный вес в выручке от продаж занимают знаки почтовой оплаты и электронные переводы в 2006 году около 50 %, а в 2007-2008 годах более 50% от всей денежной массы.

    Выручка от реализации знаков почтовой оплаты в 2008 году по отношению к 2006 году возросла на 43%, что связано с увеличением стоимости и спроса.  

    Выручка по электронным переводам в анализируемом  периоде 2008г. по отношению 2006 г. также  возрастает на 37%. Данное увеличение связано  с ростом количества клиентов нуждающихся  в данной услуги, и низких процентов, взимаемых за электронный перевод.

    По  остальным видам основных услуг  в 2008 году, кроме услуг по франкировальной  машине, по сравнению с предыдущими  годами, наблюдается не значительное снижение, что связано со снижением  спроса на отправление прочей письменной корреспонденции, ценных бандеролей и ценных писем, а также возросло количество конкурентов по оформлению подписки и доставки периодических изданий.

    По  нетрадиционным услугам в 2008 году по отношению к 2006 году возросли доходы по новой услуге «Гарант-пост» на 57,6 %, а также доходы от курьерской службы увеличились на 1221%. Реализация филателистической продукции и договорных открыток также не значительно, но увеличивается, что связано с приобретением в данной услуге постоянных клиентов. По остальным видам нетрадиционных услуг наблюдается незначительное снижение, что может быть связано с увеличением конкурентов и цен на этот вид услуг, товара.

    Вторым  показателем занимающий наибольший процент от всех направленных денежных средств является оплата труда. Проведем структурный анализ направленных денежных средств на оплату труда, который представлен в таблице 4. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Таблица 4

    Структурный анализ направленных денежных средств  на оплату труда в  ОСП Самарский  почтамт за 2006-2008 года 

    Анализируя  данные таблицы 4 можно установить, что денежные средства направленные на заработную плату увеличились на 10,8 %  в 2008 году относительно 2007 года, на 14,1% в 2007 году относительно 2006 года, что связано с увеличением окладов. Наибольший удельный вес занимает заработная плата обслуживающих производство и хозяйство (почтальоны и операторы связи), она составляет 90 % от всех денежных средств направленный на оплату труда. Как видно из таблицы 4 в 2008 году выплаты работникам вспомогательного производства не производились, что связано с увольнением водителей, и переводом их в вышестоящую организацию. Что в последствии повлияло на увеличение удельного веса заработной платы аппарата управления и работникам производства и хозяйства.

    Оценивая  динамику и структуру изменения  объемов денежных потоков можно  сказать, что в ОСП Самарский почтамт как приток, так и отток денежных средств в течение 2008-2006 года возрастает. Это говорит о том, что предприятие стремится сбалансировать свои денежные потоки, что является положительным для финансового равновесия предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.  Факторный анализ  изменения  денежного  потока, анализ денежных  средств прямым  методом.

    Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана  с движением денежных средств. Денежные средства обслуживают  практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Поэтому для любого предприятия важен анализ движения денежных средств.

    Анализ  движения денежных средств включает оценку общей величины притока и  оттока денежных средств за анализируемый  период. Здесь важным методологическим вопросом является изучение и измерение влияния факторов на величину исследуемого показателя. Так как без глубокого и всестороннего факторного анализа нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельности предприятия, выявить резервы, обосновать планы и управленческие решения.

    Проведем  анализ влияния изменения факторов на величину чистого денежного потока в ОСП Самарский почтамт за 2007-2008 года. Для чего рассмотрим формулу:

      ЧДП=ПДП-ОДП  (Выручка от продаж  товаров, продукции, работ, услуг + Авансы, полученные от покупателей + Прочие поступления) – (Оплата ТМЦ + Оплата труда + Отчисления в государственные бюджетные и внебюджетные фонды +Выдача подотчетных сумм +Прочие выплаты и перечисления) 

    Так как сумма денежных средств направленная на выдачу в подотчет из общего денежного оттока занимает незначительное место, то будет целесообразным включить эти суммы в прочие выплаты, перечисления.

    Исходные  данные для анализа представлены в таблице 5. 
 
 
 
 
 

    Таблица 5

    Исходные  данные для факторного анализа чистого денежного потока в ОСП Самарский почтамт в 2007-2008 гг.