Анализ движения денежных средств на предприятии. 4

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 3

1.Теоретико-методологические аспекты анализа движения денежных средств предприятия                                                                                                                 5

1.1 Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии 5

1.2 Информационное обеспечение  анализа денежных средств на предприятии                                                                                                     10

1.2.1 Назначение и структура  отчета о движении денежных средств 10

1.2.2 Структура отчета  о движении денежных средств в бухгалтерском балансе                                                                                                              13

1.3 Методика анализа  отчетности по денежным средствам 17

2. Анализ денежных средств ООО «Челны-Бройлер» 22

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия  22

2.2 Анализ динамики, состава и структуры денежных средств 28

2.3 Влияние денежных средств на финансовое состояние предприятия 34

2.4 Анализ эффективности использования денежных средств 37

3. Рекомендации по совершенствованию эффективности использования денежных средств ООО «Челны-Бройлер» и прогнозирование основных показателей                                                                                                                41

3.1 Рекомендации по  совершенствованию эффективности

 использования денежных средств на предприятии 41

3.2 Прогнозирование показателей  эффективности использования денежных средств предприятия                                                                     42

Заключение  46

Список использованных источников 49

Приложения 50

Введение

Сегодня главная цель компании - получение денежных средств. Успех компании определяется не прибылью, а в первую очередь наличием денежных средств на расчетном счете. Долгосрочное управление и планирование в сфере финансовых решений начинается с денежных средств. Руководитель должен понимать источники и направления их расходования. Зная обстановку, в которой действует компания, можно для достижения определенных целей использовать разные способы управления денежными средствами и прогнозирования расходов.

В рамках управления компанией  ежедневное управление денежными средствами часто рассматривается как рутинная и малозначимая деятельность. Но результаты этой деятельности затрагивают благополучие организации в целом. И хотя надежное и разумное управление денежными средствами только в малой степени может сказаться на благополучии организации, плохое и непродуманное управление, может привести к очень печальным результатам.

Денежные средства предприятий  представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых  книжках, переводах в пути и денежных документах. В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получения денежных средств.

Начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств во многом характеризуют денежными средствами, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия – одно из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающих абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средством  платежа по обязательствам предприятия. Поэтому именно их объемом определяется платежеспособность предприятия. Для определения ее уровня объем денежных средств сопоставляется с размером текущих обязательств предприятия.

Все это придает актуальность выбранной  темы анализа денежных  средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

Основной целью данной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию эффективности использования денежных средств. Задачами работы являются:

• определение  понятия и функций денежных средств, именно - информационное обеспечение анализа денежных средств на предприятии,  назначение и структура отчета о движении денежных средств,  методика анализа отчетности по денежным средствам;
• проведение анализа динамики, состава и структуры денежных средств ООО «Челны-Бройлер;
• влияние денежных средств на финансовое состояние предприятия;
• анализ эффективности использования денежных средств
• выдать рекомендации по усовершенствованию управления денежными потоками организации.

Объект исследования - общество с  ограниченной ответственностью «Челны-Бройлер». Предмет исследования – денежные средства ООО «Челны-Бройлер».

В ходе написания курсовой работы использована самая разноплановая литература отечественных и зарубежных авторов, среди которых можно отметить труды Бородиной В.В., Захарьина В., Крылова С.И., Ремизовой О.Н., Семенихина В.В., Толмачева И.А., Томило Н.Н. и другие литературные источники.

1.Теоретико-методологические аспекты анализа движения

денежных средств предприятия

1.1 Понятие и функции денежных средств и расчетов на предприятии

Подавляющее большинство  расчетов между предприятиями производится безналичным путем, то есть путем перечисления денежных средств со счета плательщика на счет кредитора посредством системы корреспондентских счетов между различными банками, а также клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты. Безналичные расчеты в условиях рыночной экономики могут осуществляться и с помощью векселей и чеков.

В отличие от платежей наличными, когда  денежные средства непосредственно  передаются плательщиком получателю, безналичные расчеты осуществляются с помощью различных банковских, расчетных и кредитных операций, замещающих наличные деньги в обороте. Применение безналичных расчетов обеспечивает надежную сохранность денежных средств, снижает расходы на денежное обращение и сокращает потребность в наличных деньгах.

 Наличные денежные расчеты  в обязательном порядке проводят через кассы предприятий и организаций. Наличные денежные средства, полученные предприятиями в банках, могут расходоваться строго на цели, указанные в чеках. Предприятия могут иметь в своих кассах наличные денежные средства только в пределах лимитов, установленных банками ежегодно по согласованию с руководителями предприятий. При осуществлении расчетов с населением предприятия обязаны применять контрольно- кассовую технику (ККТ).

Конкретные цели, на которые  будет расходоваться наличная выручка, организации или индивидуальные предприниматели должны согласовывать с обслуживающим банком. Эта процедура осуществляется ежегодно при оформлении расчета лимита остатка в кассе.

Денежные средства в кассу могут  поступить следующими способами:

- с расчетного счета организации;

- напрямую от покупателей (заказчиков) в качестве оплаты за реализованные  им товары (работы, услуги) и т.д.

Центральный банк РФ указал перечень целей, на которые могут быть израсходованы  наличные деньги из кассы (рисунок 1).

Рис. 1. Цели, на которые могут быть потрачены

наличные денежные средства из кассы

Указанием Центрального Банка РФ от 20.06.2007 года № 1843-У установлен предельный размер расчета наличными деньгами по одному договору, который составляет 100000 рублей. Данное ограничение распространяется на сделки, представленные на рисунке 2.

Предельный размер расчета наличными  деньгами по одному договору в размере 100000 рублей распространяется на сделки, совершаемые

между юридическими лицами

юридическими лицами и  индивидуальными предпринимателями

индивидуальными предпринимателями

Рис. 2 Виды сделок, на которые установлен лимит расчета

наличными денежными  средствами

Рассматриваемое ограничение  касается обязательств по одному договору. При этом не имеет значения, когда именно передаются наличные деньги: в течение одного дня, месяца, квартала, года или другого срока.

Учет денежных средств  является одним из самых ответственных участков ведения бухгалтерской деятельности на любом предприятии независимо от его организационно-правовой формы. Нормативная база, регламентирующая наличные расчеты, состоит из ряда документов, среди которых одним из важнейших является Федеральный закон от 21.11.1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Применению контрольно-кассовой техники в организации посвящен Федеральный закон от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», а также Письмо Минфина России от 30.08.1993 года № 104 «Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Правила организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации регламентированы Положением Центрального Банка РФ от 05.01.1998 года № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации». Согласно ему наличные деньги в кассе могут храниться только в пределах лимита, установленного банком, обслуживающим данную организацию.

Лимит остатка наличных денег в  кассе определяется учреждениями банков ежегодно всем предприятиям (независимо от организационно-правовой формы и  сферы деятельности), имеющим кассу  и ведущим налично-денежные расчеты. Для установления данного лимита предприятие представляет в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год».

Лимит остатка кассы  может пересматриваться в течение  года в установленном порядке  по обоснованной просьбе предприятия (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и прочих изменений), а также в соответствии с договором банковского счета. Установленный учреждением банка лимит остатка наличных денег в кассе письменно сообщается каждому предприятию и распространяется на период после фактической даты подписания расчета. Поскольку организация вправе иметь несколько расчетных счетов, открытых в разных банках, она обращается за определением лимита в любой из них по своему выбору и впоследствии направляет уведомление об установленном лимите в те банки, которые обслуживают это предприятие.

Согласно Положения № 14-П могут  определяться следующие сроки сдачи  предприятиями наличных денежных средств:

- для предприятий,  расположенных в населенном пункте, где имеются учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприятий;

- для предприятий, которые в  силу специфики своей деятельности  и режима работы, а также при  отсутствии вечерней инкассации  или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, - на следующий день;

- для предприятий, расположенных  в населенном пункте, где нет  учреждений банков или предприятий Госкомсвязи России, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии, - один раз в несколько дней.

Контрольно-кассовая техника  применяется в обязательном порядке  всеми организациями и индивидуальными  предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Данная норма Закона о применении контрольно-кассовой техники не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, которые:

- оказывают услуги  населению и вместо кассового  чека выдают покупателю соответствующие  бланки строгой отчетности, приравненные  к кассовым чекам в соответствии  с Положением о расчетах без применения контрольно-кассовой техники;

- в силу специфики  своей деятельности либо особенностей  своего местонахождения могут  производить наличные денежные  расчеты без применения контрольно-кассовой техники;

- являются плательщиками  единого налога на вмененный  доход, за исключением упомянутых  в первых двух пунктах (при  условии выдачи по требованию  покупателя документа, подтверждающего  прием денежных средств за  товар, работу, услугу (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денег)).

Однако Закон о применении контрольно-кассовой техники обязывает использовать кассовую технику только в случаях наличных расчетов за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. Иными словами, расчеты, не подпадающие под признак торговых операций, могут оформляться без обязательного применения контрольно-кассовой техники. К таким расчетам относятся, например, расчеты по уплате заемщиком основной суммы долга по договору займа или залога, процентов за пользование заемными средствами, неустойки (штрафа, пеней), а также расчеты с подотчетными лицами по возврату работником в кассу организации остатка подотчетных сумм.

Следует отметить, что  согласно Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. №40):

- для осуществления  расчетов наличными деньгами  каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;

- прием наличных денежных  средств в кассу организации  производится по приходным кассовым  ордерам;

- прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовой техники.

Таким образом, денежные средства необходимы для осуществления  организацией любой основной деятельности (производственной, посреднической, коммерческой и т. д.). Денежные средства организации образуются при продаже готовой продукции, товаров, от оказания сервисных и иных услуг, а также в виде поступлений от операций с ценными бумагами и тому подобное. Как видно из приведенных норм, следует вывод о наличии со стороны законодателя ограничений, суть которых заключается в сведении к минимуму наличных денежных расчетов между юридическими лицами. Указанный вывод подтверждается Порядком ведения кассовых операций, в котором сказано, что предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки.

1.2 Информационное обеспечение  анализа денежных средств на предприятии

1.2.1 Назначение и структура  отчета о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств является основным источником информации для анализа денежных потоков. Его анализ позволяет существенно  углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала. Отчет о движении денежных средств дополняет информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках об изменении финансового состояния коммерческой организации. Роль данного отчета усиливается, и нередко ему отдается предпочтение при анализе финансового состояния коммерческой организации.

В бухгалтерской  отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств в организации. Отчет о движении денежных средств содержит информацию, в которой заинтересованы как собственники, так и кредиторы. Собственники, имея информацию о денежных потоках, имеют возможность более обоснованно подойти к разработке политики распределения и использования прибыли. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у потенциального заемщика и его способности зарабатывать денежные средства, необходимые для погашения обязательств. Движение денежных средств отражается как в целом по организации, так и по каждому направлению деятельности организации - текущей, инвестиционной и финансовой. Рассмотрим содержание основных терминов, содержащихся в отчете о движении денежных средств (8, С. 10).

Денежные средства включают деньги в кассе и те средства на счетах, в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. К денежным средствам приравниваются денежные эквиваленты - краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и незначительно подверженные риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе.

Чистый денежный поток (чистые денежные средства) - разница между поступлениями и платежами отчетного периода. Чистый денежный поток может быть как положительным, так и отрицательным. Положительное значение чистого денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств или их притоке, отрицательное - об их оттоке.

Текущая деятельность - основная деятельность, направленная на получение дохода, а также иная деятельность организации, которая  не относится к инвестиционной и  финансовой деятельности. Текущей деятельностью считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, то есть производством промышленной, сельскохозяйственной продукции, выполнением строительных работ, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.

Инвестиционная  деятельность связана с приобретением (созданием) основных средств, приобретением  нематериальных активов, осуществлением долгосрочных финансовых вложений, а также реализацией долгосрочных (внеоборотных) активов. Инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также с их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

Финансовая  деятельность - деятельность, приводящая к изменениям в собственном капитале и заемном капитале организации в результате привлечения финансовых средств. Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяется величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставления другими организациями займов, погашение заемных средств и т.п.).

Чистые денежные средства от текущей деятельности - это нетто-результат поступлений  и платежей от текущей деятельности. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности - это нетто-результат от поступлений от инвестиционной деятельности и расходов по данной деятельности. Чистые денежные средства от финансовой деятельности - это разница между поступлениями от финансовой деятельности и расходами на нее.

Величина влияния  изменений курса иностранной  валюты по отношению к рублю. Сведения о движении денежных средств организации представляются в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте формируется информация о движении иностранной валюты по каждому ее виду применительно к отчету о движении денежных средств, принятому организацией. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств. Данные о движении денежных средств приводятся не только за отчетный, но и за предыдущий год.

Таким образом, можно сделать следующий вывод.  Отчет о движении денежных средств  предоставляет пользователям бухгалтерской  отчетности, к которым можно отнести, как внешних, так и внутренних пользователей, следующие сведения: данные и наличии денежных средств на начало отчетного периода, движение за период, остатки на конец. При этом все данные приводятся в разрезах деятельности – текущей, инвестиционной, финансовой. В этом и заключается значимость отчета о движении денежных средств, так как для анализа денежных потоков организации важны не только остатки денежных средств в общем, но и именно их разделение по видам потоков.

1.2.2 Структура отчета  о движении денежных средств в бухгалтерском балансе

Отвечающая требованиям  российского законодательства бухгалтерская форма отчета о движении денежных средств составляется за два периода: отчетный (квартал, год) и аналогичный период прошлого года. Все показатели отражаются в российских рублях (единица измерения - тыс. руб. или млн руб.).

Структурно отчет делит денежное движение на три потока: текущая  деятельность раскрывает денежное содержание прибыли, инвестиционная деятельность показывает тенденцию долгосрочного развития организации, а финансовая - отражает возможности организации привлекать деньги извне.

Строка «Остаток денежных средств на начало отчетного года» суммирует имеющиеся на расчетных и валютных счетах, в кассах, инкассации денежные средства на начало периода. Этот показатель не всегда совпадает с остатком денег по балансу. Дело в том, что иностранная валюта в балансе отражается по курсу на начало или конец отчетного периода в зависимости от того, о каком остатке идет речь, а в отчете о движении денежных средств - только по курсу на конец отчетного периода.

Раздел «Движение средств по текущей деятельности». Текущая деятельность - это основная деятельность организации. Если некоторые виды деятельности не заявлены в уставе, но составляют более 5% выручки, они тоже отражаются по строке «текущая деятельность». В этом разделе отчета строительные организации показывают средства, полученные от инвесторов и направленные на строительство. Организации, для которых строительство не является основным видом деятельности, затраты на строительство отражают по инвестиционной деятельности.

Строка "Средства, полученные от покупателей, заказчиков" отражает сумму всех денег, полученных от продажи товаров, работ и услуг независимо от факта выполнения работ. В эту строку попадают и авансы. В строке "Прочие доходы" указываются поступления, не включенные в предыдущую статью. Несмотря на то что эта статья названа "Прочие доходы", в нее включаются все притоки, а не только доходы. Например, здесь отражают возврат займов сотрудниками, возврат подотчетных сумм, арендную плату (если она не вошла в поступления от покупателей), полученные штрафы, пени, возмещенный ущерб, безвозмездно полученные денежные средства, а также бюджетные ассигнования.

Строка "Денежные средства, направленные на оплату приобретенных товаров..." отражает сумму денег, списанных с расчетного счета или из кассы для оплаты товаров (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. Тот же принцип, что действовал по поступлениям, требует, чтобы в этой строке указывались выданные авансы, а перечисления включали в себя НДС.

Строка "На оплату труда" - деньги, выданные на оплату труда сотрудников, без учета удержанных с работников налогов (так называемая чистая зарплата).

Строка "На выплату дивидендов, процентов" - суммы процентов по привлеченным займам и кредитам, а также дивидендов, выплаченных собственникам организации. Обратите внимание, что процентные расходы относятся к текущей деятельности, а возврат ранее полученных кредитов и займов - к финансовой.

Строка "На расчеты по налогам и сборам" - сумма налогов, перечисленных организацией как налогоплательщиком и налоговым агентом в бюджет. Как налогоплательщик организация отражает здесь НДС, перечисленный в бюджет, а не поставщикам. Налоговым агентом организация выступает прежде всего по отношению к своим работникам, и по этой же строке указывается сумма НДФЛ с выплаченной заработной платы.

Строка "На прочие расходы" - относящиеся к текущей деятельности денежные оттоки, которые не нашли отражения в предыдущих строках отчета о движении денежных средств. По данной строке отражаются: займы, выданные работникам; деньги, выданные подотчетным лицам; уплаченные штрафы, пени, возмещение организацией ущерба третьим лицам.

По строке "Чистые денежные средства от текущей деятельности" показывается разница между средствами, поступившими и израсходованными в результате текущей деятельности. Если по итогам периода получен отток, то он указывается в отчета о движении денежных средств в круглых скобках. Важно, чтобы на больших интервалах времени организация показывала свою способность генерировать денежный поток от основной деятельности.

Раздел "Движение средств по инвестиционной деятельности". Инвестиционная деятельность - деятельность организации, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов (недвижимости для собственных нужд, оборудования, нематериальных активов), с осуществлением собственного строительства, финансовых вложений (приобретение ценных бумаг, вклады в уставные капиталы, предоставление займов другим организациям).

Строка "Выручка от продажи основных средств" - поступления от продажи основных средств, нематериальных активов.

"Полученные дивиденды" - суммы полученных организацией дивидендов по принадлежащим ей акциям и долям в уставных капиталах других организаций.

"Полученные проценты" - проценты по депозитным и расчетным счетам, по выданным займам, а также по облигациям, векселям и другим ценным бумагам.

"Поступления от погашения займов..." - это займы, ранее предоставленные другим организациям и возвращенные ими в отчетным периоде.

"Приобретение дочерних организаций" - сумма денежных средств, израсходованных по договорам купли-продажи имущественного комплекса.

"Приобретение объектов основных средств..." - суммы (включая авансы), уплаченные поставщикам за приобретенные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и т.д.) и нематериальные активы.

"Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" - средства, направленные на оплату приобретенных организацией акций, векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т.п. "Займы, предоставленные другим организациям" - суммы займов, выданных другим организациям.

Строка "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" - разница между деньгами, поступившими и израсходованными по инвестиционной деятельности. Как правило, для развивающейся организации характерен отрицательный результат по инвестиционной деятельности. Это говорит о том, что средства направляются на новые проекты и организация не намерена сворачивать свой бизнес.

Раздел "Движение денежных средств по финансовой деятельности". Финансовой деятельностью считается деятельность организации, в результате которой изменяются величина и состав собственного капитала организации, заемных средств (поступления от выпуска акций, облигаций, предоставление другими организациями кредитов и займов, возвращение заемных средств и т.п.). Этот раздел показывает возможности организации привлечь на внешних рынках ресурсы для своего развития и в числовом формате демонстрирует наличие кредита доверия со стороны заимодавцев.