Анализ эффективности деятельности коммерческого банка

АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА (НА ПРИМЕРЕ ОАО

 

СБЕРБАНК РОССИИ)

 

 

 

 

 

Актуальность темы исследования. Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики,

 

осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам,

 

недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.

 

На данном этапе банки начинают все более взвешенно подходить к оценке всех рисков, в том числе к риску активных межбанковских операций,

 

к которым относятся: межбанковское кредитование, открытие и ведение операций через счета НОСТРО в других банках, открытие депозитных счетов в других банках, операции с ценными бумагами других банков и т.д. С

 

другой стороны, клиенты банков, как юридические, так и физические лица,

 

сейчас стали, более ответственно и обдуманно относится к обслуживающему банку. Все эти факторы обуславливают актуальность развития и совершенствования методик анализа эффективности финансового состояния банков.

 

Анализ эффективности состояния банка в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления

 

2

 

доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами.

 

Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране, и в первую очередь условия функционирования коммерческих банков,

 

достижение их целей становится возможным в основном за счет изменения устойчивости банка. А поскольку финансовая деятельность является специализацией банков, роль финансового анализа в финансовой устойчивости ими трудно переоценить. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса – государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

 

Актуальность темы  объясняется  тем,   что  коммерческие банки,

 

мобилизуя временно свободные средства на рынке кредитных ресурсов, с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите. От их четкой и грамотной деятельности зависит как эффективность функционирования банковской системы, так и российской экономики вообще. Поэтому разработка эффективного механизма анализа их деятельности, имеющего целью выявление, на возможно более ранних стадиях проблем в деятельности коммерческого банка, жизненно необходим для финансовой и социальной стабильности нашего государства.

 

Однако теоретические вопросы финансового анализа в банках остаются до настоящего времени недостаточно разработанными четко не выявлены место и роли финансового анализа в управлении коммерческим банком,

 

3

 

поэтому выбранная тема актуальна с позиций практического применения его в деятельности банков.

 

Целью выпускной квалификационной работы изучение с теоретической и практической точек зрения эффективность ОАО «Сбербанк России» и разработка путей совершенствования деятельности на современном этапе.

 

Исходя из цели данной работы,  необходимо решить следующие

 

задачи:

 

• дать понятие эффективности деятельности коммерческого банка;

 

• рассмотреть сущность и содержание финансового анализа банка;

 

• изучить методические подходы к оценке эффективности деятельности коммерческого банка в рамках банковского финансового менеджмента, а именно методику анализа финансового состояния коммерческого;

 

• провести анализ и оценку положения банка на финансовом рынке,

 

определить показатели эффективности деятельности коммерческого банка,

 

проследить их изменения и структуру на протяжении анализируемого периода;

 

- установить соответствие коэффициентов  нормативным значениям,

 

представить соответствующие выводы, сделанные на основе отчетности коммерческого банка;

 

- выявить проблемы и разработать стратегию развития по повышению эффективности деятельности коммерческого банка.

 

Объект исследования работы – финансовая деятельность филиала коммерческого банка ОАО Сбербанк России в период с 2009 по 2011 год,

 

включительно.

 

Предмет исследования выпускной квалификационной работы –

 

финансово-экономические отношения,  возникающие в процессе анализа

 

эффективности деятельности коммерческого банка.

 

Теоретической основой работы явились классические и современные

 

научные  разработки  отечественных  и  зарубежных  специалистов,

 

4

 

исследующих проблемы анализа и оценки эффективности деятельности коммерческих банков.

 

Нормативную базу исследования составили Федеральный закон «О

 

банках и банковской деятельности» и законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, инструкции, регулирующие отношения в области банковского дела.

 

Методологическую базу исследования составили методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

 

Информационной базой для проведения исследований организации анализа и оценки эффективности показателей деятельности коммерческого банка послужили внутренняя банковская документация и бухгалтерская отчетность ОАО Сбербанк России за 2009 – 2011 год.

 

Практическая значимость результатов исследования состоит в том,

 

что применение новых технологий (преобразований) позволит банку расширить ассортимент услуг, увеличить круг постоянных клиентов,

 

получать более высокий уровень прибыли, что приведет к повышению общего уровня эффективности организации и управления деятельностью банка. Что в дальнейшем благотворно скажется на развитии банковского сектора экономике страны в целом.

 

Цели и задачи работы предопределили её структуру, которая состоит из введения, трех частей, заключения и списка литературы и приложений.

 

В первой главе изложены теоретические аспекты анализа эффективности, деятельности коммерческого банка, даны такие понятия, как коммерческий банк и эффективность банковской деятельности. Приведена методика анализа финансового состояния коммерческого банка.

 

Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО Сбербанк России. Представлено положение Сбербанка России на финансовом рынке. Приведен анализ основных показателей

 

5

эффективности деятельности,  таких как активы –   пассивы,  доходы –

 

расходы и прибыль банка.  Также рассчитаны основные коэффициенты и

 

представлены нормативы,  в соответствии с которыми делается вывод о

 

работе банка.

 

• третьей главе дипломной работы представлены основные проблемы

 

• направления преобразований ОАО Сбербанка России, а также разработаны пути совершенствования деятельности и представлены ожидаемые результаты.

 

6

 

ГЛАВА 1. Теоретические основы анализа эффективности

 

деятельности коммерческого банка

 

 

 

 

1.1. Понятие эффективности деятельности коммерческого банка

 

 

 

Банк  как  специфическое  предприятие  производит  продукт,

 

существенно отличающийся от продукта сферы материального производства,

 

он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка с торговлей не случайна. Банк действительно как бы покупает ресурсы, продает их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет продавцов,

 

хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

 

Коммерческие банки – активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой,

 

лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

 

Коммерческие банки – единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики.

 

Коммерческие банки – посредники продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка – промышленности, торговли, небанковского финансового сектора,

 

государства и населения –   через обслуживание их денежных потоков.

 

Причем банки,  в отличие от других финансовых небанковских структур,

 

7

обеспечивают основную часть всех средств   денежного   обращения

 

конкретной страны. [29, c. 108-109]

 

Неотъемлемой  частью  банковской  деятельности  является  риск.

 

Характеристики, отличающие коммерческие банки от других коммерческих предприятий, а также подтверждающие рискованность их деятельности,

 

следующие:

 

• банки оперируют крупными активами, эмитируют и торгуют финансовыми инструментами, имеющими рыночную стоимость, падение которой может сказаться на капитале и платежеспособности банка;

 

• банки привлекают заемные средства, что при наличии низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, при наступлении форс-мажорных обстоятельств может привести к утрате доверия вкладчиков, кризису ликвидности и банкротству;

 

• банки  осуществляют  доверительное  управление  активами,

 

принадлежащими другим лицам,  что может вызвать ответственность за

 

нарушение доверия;

 

• банки участвуют в транзакциях, которые инициируются в одной юрисдикции, регистрируются в другой и управляются в третьей; причем транзакции могут быть инициированы и завершены клиентом без вмешательства банка, например, через Интернет или в банкомате;

 

• банки имеют исключительный доступ к клиринговым и расчетным системам для чеков и переводов средств, валютных транзакций и т.д.,

 

являются неотъемлемой частью национальных и международных расчетных систем, следовательно, могут вызвать системный риск.

 

Все вышеперечисленное свидетельствует о постоянном усложнении банковской деятельности и, следовательно, о повышении требований к ее ведению [24, c. 234-248].

 

Коммерческие банки находятся под постоянным принудительным надзором центрального банка и других финансовых ведомств. Банковский надзор основан на системе лицензирования и служит средством проверки

 

8

 

соблюдения коммерческими банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних аудиторов,

 

заключение которых придает достоверность отчетности и укрепляет доверие

 

• банковской системе.

 

• условиях  бурного  развития  рынка  финансовых  услуг,

 

наблюдающегося в мировой экономике на протяжении последних десятилетий, особое значение приобретает проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном масштабе. [20, c. 100-105]

 

В современной научной литературе существует множество трактовок понятия «эффективность», но все они в итоге к двум общим определениям:

 

-  эффективность есть соотношение затрат ресурсов и результатов,

 

полученных от их использования;

 

• эффективность  есть  социально-экономическая  категория,

 

показывающая влияние способов организации труда участников процесса на уровень достигнутых ими результатов.

 

Анализ эффективности банковской деятельности чаще всего приводят,

 

используя первое положение, согласно которому эффективность банка или банковской системы рассчитывается исходя из близости значений показателей деятельности каждого банка (например, издержек, прибыли и т.д.) к некой, заранее определенной границе эффективности.

 

В целях соответствия принудительным требованиям, избежание банковских рисков, обеспечения устойчивости банки должны разрабатывать и применять эффективные процедуры оценки и управления своей деятельностью.

 

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой:

 

9

 

- максимизация доходов – предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

 

• минимизация расходов – предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

 

• эффективный банковский менеджмент – рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка,

 

управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом,

 

призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка. По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка.

 

Понятию «эффективность» в английском языке соответствуют несколько терминов, которые в финансовой литературе трактуются следующим образом: effectiveness – способность достигать ранее определенные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано); efficiency – оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель); effectuality – сочетание effectiveness и efficiency. Понятию «эффективность» также соответствует термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая финансовые и нефинансовые параметры, достигнутый уровень развития и перспективы [18, c. 142-148].

 

Для обеспечения устойчивости банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка необходимо оценивать его реальное финансовое состояние. Кроме того, в

 

объективной информации об экономическом состоянии коммерческих

 

10

банков  нуждаются:   Центральный банк  РФ  и  Минфин  России,   в

 

функции которых входит надзор за деятельностью российских коммерческих банков; Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО) и

 

Агентство по антикризисному управлению (ААУ). В этой же информации заинтересованы: общественность – акционеры, вкладчики, предприятия,

 

граждане, денежные операции которых проходят через коммерческие банки;

 

государство в лице налоговой системы и бюджетных фондов; рыночные институты – биржи, аналитические центры, инвестиционные и кредитные брокеры, консультанты.

 

Оценку финансового состояния кредитных организаций наряду с обязательными нормативами можно производить с помощью анализа системы финансовых показателей, служащих критерием оценки конкретных аспектов банковской деятельности, уделяя особое внимание прибыльности

 

(доходности) коммерческого банка.[16, c. 203-208]

 

Главное в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели – добиться высокой рентабельности,

 

достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации.

 

Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить более высокий положительный результат.

 

11

Преломляя вышеизложенное на понятие «эффективность

 

деятельности коммерческого банка», можно говорить также о его многоаспектности и многозначности. Поэтому в качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность

 

(рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности.

 

Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности. [10, c. 123-127]

 

Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации.

 

12

 

1.2. Сущность и содержание финансового анализа деятельности

 

коммерческого банка

 

 

 

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

 

Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности [9, c. 258-261].

 

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ – это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей элементов изучаемой системы

 

[19, c. 100-104].

 

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке.

 

Управление ею немыслимо без анализа – будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей и расчетов,

 

хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование,

 

лизинг, брокерские услуги и др.). При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков,

 

разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то с помощью таких функций управления, как анализ, аудит и контроль, осуществляется определенное внутреннее ее регулирование [30, c. 85-89].

 

Финансовый анализ для управленческого персонала в коммерческом банке – это важнейший инструмент определения финансового состояния

 

13

коммерческого  банка,    выявления резервов  роста  рентабельности,

 

улучшения всей финансово- хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности.[12, c. 252-269]

 

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

 

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа финансово- хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансов анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа.

 

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внешнего и внутреннего финансового анализа представлены сравнительной характеристикой внутреннего и внешнего финансового анализа в таблице 1 [37, c. 84-91].

 

Основные направления внутреннего финансового анализа следующие:

 

анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли;

 

анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

 

Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, но в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

 

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего

 

14

формирования целей   анализа,  постановки  аналитических  задач,

 

определения способов их практического решения.[13, c. 135-155]

 

Таблица 1

 

Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего финансового анализа

 

Параметры и	Характеристика особенностей
признаки
	Внутреннего финансового анализа		Внешнего финансового анализа
финансового анализа
Предмет анализа	Финансово-экономические		Результаты финансово-
	процессы, их факторы и результаты		экономических процессов
Объекты анализа	Финансовые результаты,		Показатели финансовых
	рентабельность и финансовое		результатов, рентабельности и
	состояние банка, экономическая		финансового состояния банка
	эффективность управления
Субъекты анализа	Большинство банковских		Органы надзора, собственники
	специалистов, менеджеры разных
	уровней и видов управления,
	аналитики, внутренние аудиторы и
	контролеры, руководство банка,
	привлекаемые аудиторы и
	консультанты
Степень	Решения органов управления банка		Международные и национальные
регламентации			стандарты
Объем используемой	Вся система информации и		В рамках действующей
информации	деятельности банка и об		финансовой отчетности
	окружающей его среде
Качество получаемой	Носит в значительной степени		Более объективно, поскольку
в результате анализа	вероятностный и субъективный		анализ основывается на
информации	характер		утвержденной надзорными
			органами информации по уже
			осуществленным операциям
Способы  отражения	Любые		На основе общепринятых
информации			принципов и стандартов учета
Виды анализа в	Текущий, ретроспективный,		Ретроспективный анализ
зависимости от того,	перспективный анализ
к какому времени
относится
используемая при его
проведении
информация
Единицы измерения	Любые		Денежные
Регулярность	Любые		Установленная нормативными
проведения			актами
Степень	Дисциплинарная		Административная
ответственности
Правильная	организация	финансового		анализа	исключает

 

дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не

 

предусмотрено контрольной   функцией   управления   специально);

 

15

 

способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

 

Организация финансового анализа включает в себя:

 

- определение объектов и субъектов анализа (объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций,

 

технологий, систем финансовой безопасности и др.);

 

• выбор организационных форм проведения анализа;

 

• планирование аналитической работы;

 

• распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

 

- методическое и информационное   обеспечение аналитической

 

работы;

 

• аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;

 

• оформление и изучение результатов анализа;

 

• реализацию предложений по результатам анализа.

 

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются:

 

выбранная банком стратегия деятельности,  размер капитала и активов,

 

численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала и др.[42, c. 75-80]

 

Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка;

 

государственные органы в принципе должны интересовать только налоги;

 

акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа – эту информацию предоставить [41, c. 15-24].

 

16

Таким образом, цель финансового  анализа  –    оценить

 

финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость коммерческого банка, ликвидность его баланса, платежеспособность банка, а