Анализ эффективности деятельности коммерческого банка на примере АО "Банк ЦентрКредит"

ВВЕДЕНИЕ 
 

     На сегодняшний день в Казахстане формируется рыночная инфраструктура, обеспечивающая свободное продвижение товаров и капитала, происходит процесс преобразования государственной собственности, открыт простор частному предпринимательству и инвестициям любой формы.

     Казахстан в числе первых в СНГ признан  Европейским союзом и США страной  с рыночной экономикой, а ведущими международными рейтинговыми агентствами  Казахстану присвоен инвестиционный рейтинг.

     Страна  сегодня занимает лидирующее положение  по объему привлекаемых иностранных  инвестиций на душу населения среди  государств СНГ. Из всех иностранных  инвестиций в центрально-азиатский  регион практически 80 процентов приходятся на долю Казахстана. Помимо этого, и  государство через институты  развития стало активным инициатором  инвестиционных процессов.

     Экономическое развитие Республики Казахстан в  современных условиях характеризуется  стабильностью и  установлением  тенденций к росту. Макроэкономические параметры, касающиеся доли ВВП промышленного  производства, расширение инвестиционного  потенциала и темпов инфляции, носящей  умеренный характер, позволяют последовательно  и целенаправленно осуществлять системные преобразования отечественной  экономики. 

     Основную  роль в отечественной экономике  играют финансовые ресурсы, поскольку  финансовый сектор остается новатором  и двигателем реформ от стабильности и устойчивости развития, которого во многом зависят темпы и качество экономического роста страны.

     Доминирующую  роль в развитии финансового сектора  республики играет банковский сектор, который развивается стабильно  на фоне реализации мер по обеспечению  устойчивости экономического роста  страны. Укрепление доверия к финансовой системе позволило увеличить  ликвидность банковской системы  и объемов кредитования экономики.

     Финансовое  состояние коммерческого банка  представляет собой обобщающую, комплексную  характеристику. Параметры этого  состояния не являются постоянной величиной, а непрерывно меняются. Статистический анализ финансового состояния является одним из основных условий обеспечения  качества и эффективности принимаемых  управленческих решений. Надежная работа банка зависит от его способности  в любой момент времени и в  полном объеме выполнять требования по своим обязательствам, т.е. банк должен в любой момент быстро совершать  платежи по поручениям клиентов и  отвечать по своим обязательствам в  случае возникновения кризисной  ситуации в банке или на финансовом рынке.

     В настоящее время на рынке банковских услуг Казахстана наблюдается тенденция  ускоренного роста объемов кредитования, что обусловлено не только высокими темпами экономического роста, но и  расширившимися возможностями банков по значительному привлечению объема денег на внутренних и международных  рынках капиталов.

     Состояние кредитных ресурсов Казахстана характеризуется  доступностью финансовых и кредитных  ресурсов для малых предприятий, что обусловлено гибкой процентной ставкой, увеличением общего срока  кредитования, а также наличием у  субъектов малого предпринимательства  ликвидного, с точки зрения банков, залогового обеспечения.  Для казахстанской экономической системы поддержка предпринимательства рассматривается как одно из стратегических направлений экономической политики, позволяющее обеспечить экономический рост через развитие малого и среднего бизнеса.

     Стремительный и стабильный рост Банковской системы  позволяет Казахстану прочно закрепиться  на ведущих позициях среди стран  СНГ и дальнего и ближнего зарубежья, тем самым, повысив инвестиционную привлекательность, что позволяет  привлекать более дешевые инвестиции из-за рубежа.

     В связи с возрастающей ролью банковской системы в  экономике Казахстана, расширением внешнеэкономических  и межрегиональных связей, продолжающимся процессом становления и ликвидации отдельных коммерческих банков увеличивается  роль и значение анализа финансового  состояния банка. Казахстанские  банки вынуждены работать в условиях повышенных рисков, чаще, чем их зарубежные партнеры оказываются в кризисных  ситуациях. Прежде всего, это связано  с недостаточной оценкой собственного финансового положения, привлеченных и размещенных средств, надежности и устойчивости обслуживаемых клиентов.

     Зарубежные  методики анализа финансового состояния  банка в условиях Казахстана практически  неприемлемы или  недостаточно эффективны, поскольку существуют определенные противоречия между казахстанской  системой ведения бухгалтерского учета  и составления финансовой отчетности и используемыми в западных странах  системами. В отечественной практике анализа банковской деятельности также  не существуют единой методической рекомендации, банки ориентированы на собственные  разработки и основные показатели, установленные Национальным банком в виде обязательных рекомендаций и  нормативов. Поэтому для казахстанских  банков весьма актуален вопрос разработки и применения эффективных методов  анализа финансового состояния  банка, соответствующих местным  условиям. Применяемые в кредитных  организациях методические подходы  предполагают расчет показателей: активы, пассивы, собственные средства, доходность, рентабельность, ликвидность.

     Определяющей  целью деятельности коммерческого  банка является получение максимальной прибыли при условии его стабильного  положения и длительного функционирования на рынке, являясь конечным финансовым результатом, величина полученной банком прибыли или убытка отражает результаты всех видов его деятельности, всех его активных и пассивных операций.

     В увеличении объёмов прибыли заинтересован  не только сам банк и его персонал, но и государство, акционеры и  пайщики, вкладчики банка, партнёры и клиенты. Для банка рост прибыли создаёт возможности расширения деятельности, увеличение операций и услуг, роста капиталов и резервов. Для государства прибыль коммерческого банка – это не только источник получения налогов, но и в определённой степени показатель надёжности банка. Рост прибыли банка создаёт представление у вкладчиков о его надёжности и эффективности. Отчисления от прибыли – одна из основных частей оплаты труда персонала банка. Прибыль банка является источником выплаты дивидендов акционерам и пайщикам.

     Актуальность  данной работы заключается в необходимости  оценки величины прибыли коммерческого банка, так как она прямым образом влияет на эффективность функционирования банка и его финансовое состояние в целом.

     Объектом  исследования данной курсовой работы являются показатели финансовой деятельности коммерческого банка.

     Предметом исследования являются показатели рентабельности АО «Банк ЦентрКредит» и разработка мероприятий по ее повышению.

     Цель  данной работы оценить эффективность деятельности АО «Банк ЦентрКредит» и разработать рекомендации по ее росту.

     Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

     1) определена цель и источники анализа эффективности деятельности коммерческого банка;

     2) изучены методические подходы к анализу эффективности деятельности коммерческого банка;

     3) проведена оценка эффективности деятельности АО «Банк ЦентрКредит» и разработаны рекомендации по повышению эффективности его деятельности.

     В данном исследовании использовались следующие  методы:

     - общие методы: дедукция, индукция, синтез, анализ;

     - специальные методы: горизонтальный  анализ, вертикальный анализ, трендовый,  метод финансовых коэффициентов,  сравнительный анализ, факторный  анализ.

     Результаты  проведенного исследования могут быть использованы в качестве тренинга в  процессе обучения по курсу «Экономика». 

     1.1 Цель и задачи анализа эффективности деятельности коммерческого банка 
 

     Банк  как специфическое предприятие  производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального  производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в  виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка  с торговлей не случайна. Банк действительно  как бы покупает ресурсы, продает  их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет  продавцов, хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

     Коммерческие  банки – активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц  и размещают их от своего имени  на условиях платности, возвратности и  срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными  бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

     Коммерческие  банки – единственный экономический  субъект, который системно управляет  всеми функциями денег и в  этой связи является первичным звеном рыночной экономики.

     Коммерческие  банки – посредники продвижения  в систему рыночной экономики  и мирохозяйственных связей других участников рынка – промышленности, торговли, небанковского финансового  сектора, государства и населения  – через обслуживание их денежных потоков. Причем банки, в отличие  от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств  денежного обращения конкретной страны.

     Неотъемлемой  частью банковской деятельности является риск. Характеристики, отличающие коммерческие банки от других коммерческих предприятий, а также подтверждающие рискованность  их деятельности, следующие:

     1) банки оперируют крупными активами, эмитируют и торгуют финансовыми инструментами, имеющими рыночную стоимость, падение которой может сказаться на капитале и платежеспособности банка;

     2) банки привлекают заемные средства, что при наличии низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, при наступлении форс-мажорных обстоятельств может привести к утрате доверия вкладчиков, кризису ликвидности и банкротству;

     3) банки осуществляют доверительное управление активами, принадлежащими другим лицам, что может вызвать ответственность за нарушение доверия;

     4) банки участвуют в транзакциях, которые инициируются в одной юрисдикции, регистрируются в другой и управляются в третьей; причем транзакции могут быть инициированы и завершены клиентом без вмешательства банка, например, через Интернет или в банкомате;

     5) банки имеют исключительный доступ к клиринговым и расчетным системам для чеков и переводов средств, валютных транзакций и т.д., являются неотъемлемой частью национальных и международных расчетных систем, следовательно, могут вызвать системный риск.

     Все вышеперечисленное свидетельствует  о постоянном усложнении банковской деятельности и, следовательно, о повышении  требований к ее ведению.

     Коммерческие  банки находятся под постоянным пруденциальным надзором центрального банка и других финансовых ведомств. Банковский надзор основан на системе  лицензирования и служит средством  проверки соблюдения коммерческими  банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних  аудиторов, заключение которых придает  достоверность отчетности и укрепляет  доверие к банковской системе.

     В условиях бурного развития рынка  финансовых услуг, наблюдающегося в  мировой экономике на протяжении последних десятилетий, особое значение приобретает проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном  масштабе.

     Коммерческие  банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу  своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение  концепция «высокорентабельной  банковской деятельности», основные принципы которой:

     1) максимизация доходов – предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

     2) минимизация расходов – предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

     3) эффективный банковский менеджмент – рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом, призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка.

     В качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности.

     Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и  эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом  ее реализации.

     Основной  целью анализа эффективности  деятельности коммерческого банка  является поиск резервов повышения  эффективности работы банковского  учреждения, максимизация его прибыли  при минимизации риска.

     1.2 Источники анализа эффективности  деятельности коммерческого банка 
 

     Для того чтобы дать обоснованную оценку положения дел в коммерческом банке необходимо располагать достаточной  и реальной информацией о его  деятельности. Основными требованиями, предъявляемыми в настоящее время  к анализируемой информации, являются: достоверность, полнота, непрерывность, сопоставляемость.

     Говоря  об информационных потоках, характеризующих  деятельность банка, следует отметить, что в большинстве случаев  анализ кредитного учреждения строится из разного рода отчетных данных, формируемых  и направляемых банком в различные  инстанции и разнообразным контрагентам. При этом субъектами анализа выступают  сами банки, Национальный банк РК, как  основной надзорный орган, независимые  аудиторские фирмы, властные структуры, реальные и потенциальные клиенты, учредители и акционеры, рейтинговые  агентства, налоговые органы статистики, средства массовой информации.

     Информационной  базой финансового анализа в  коммерческом банке является вся  система информации, используемая в  финансовом управлении. Формирование информационной базы финансового анализа  должно происходить за счет внутренних и внешних источников информации.

     Система внешней информации необходима для  снабжения руководства банка  сведениями о состоянии деловой  и финансовой среды, в которой  он действует. Сбор этой информации предполагает накопление различных данных о ситуации на рынке (конкурентах, клиентах), в  законодательстве, в политике. Основную информацию можно получить из средств  массовой информации, информационно-аналитических  систем и агентств, статистики, публикуемых  отчетов.

     Основным  источниками, получаемыми от высших органов государственной власти и управления, являются: законы, указы, постановления, распоряжения, решения, а также другие нормативные и  законодательные акты.

     Другая  группа информационных источников генерируются Национальным банком и относится к правилам ведения операционной работы коммерческими банками, составляемая ими отчетности, а также включает сведения о состоянии финансовых рынков (особенно кредитов и депозитов); информацию, касающуюся денежного обращения, частных вкладов и эмиссионных процессов.

     Объективный и глубокий анализ деятельности любого коммерческого банка в настоящее  время нельзя осуществить, не располагая аналогичной информацией о других банках, а также о банковской системе  в целом. Здесь наиболее важна  информация о количестве открытых счетов, объемах обслуживания частных лиц, инвестиционной деятельности банков.

     Весьма  значительно влияние внешнеэкономического комплекса и коммерческих банков Казахстана друг на друга. При этом банкам необходимо владеть информацией о внешнеэкономической политике правительства; развитии системы государственного регулирования и поддержки внешней торговли, методах ее регулирования и.т.д.

     Финансовое  состояние кредитного учреждения прямо  и непосредственно зависит от финансового состояния его клиентов и особенно заемщиков. Поэтому финансовые отчеты и другие сведения, касающиеся кредитоспособности клиентов банков, относятся к числу важнейших  источников информации, используемых при проведении финансового анализа.

     Наконец, неисчерпаемым и довольно доступным  источником получения информации для  проведения финансового анализа  в банках являются многочисленные публикации материалов проводимых финансовых исследований; докладов на международных конференциях, симпозиумах; рекомендации экспертов  по вопросам экономического развития стран и регионов, валютно-финансовые положения Казахстана.

     Источниками внутренней информации являются данные аналитического учета, финансовой и  бухгалтерской отчетности. В состав отчетности входят бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли, расчеты экономических нормативов и капитала.

     Более качественно оценить состояние  любого банка можно на основе баланса  по счетам второго порядка, т.к. в  этом документе содержится максимальный объем информации, и он может быть составлен на любое число. Но нельзя забывать, что баланс не свободен от ряда ограничений. В нем до сих  пор остаются регулирующие накопительные  транзитные счета, которые завышают валюту баланса, что может привести к искажению некоторых коэффициентов. Ряд показателей, описывающих текущие  состояние банка не могут быть корректно посчитаны, т.к. состояние  на счетах, участвующих в расчете  к моменту анализа может существенно  измениться. Отчасти данную проблему помогает решить применение средних  значений за период, но они не могут  в полной мере охарактеризовать состояние  банка на конкретный день.

     Баланс  фиксирует итоги, поэтому и анализ, проводимый на его основе, будет  характеризовать финансовое положение  банка на этот момент. Для того чтобы  результаты анализа полностью отражали истинное финансовое положение банка  его анализ должен проводиться в  динамике. При этом нужно принимать  во внимание такие факторы как  состояние экономики, политические события. Большую проблему представляет реальная оценка активов банка в  частности ОС. Главная причина  заключается в возможном несоответствии реальной стоимости на момент проведения анализа и то, что отражено в  балансе. Это несоответствие вызвано  инфляцией, конъюнктурой, переоценкой  и т.д.

     Тем не менее, баланс банка, несмотря на недостатки, имеет и ряд достоинств:

     1) коммерческие банки в законодательном порядке публикует годовые отчеты, т.е. информация достаточно открыта;

     2) данные баланса являются основным источником для выработки БР основных направлений денежно-кредитной политики;

     3) определяется состояние ликвидности, доходности, рискованности отдельных банковских операций. Анализ баланса позволяет определить состояние собственных средств.

     Для проведения более детального анализа, т.е. для оценки эффективности отдельных  операций банка и деятельности подразделений, необходимо составить реструктурированный  баланс и соответствующие отчеты о прибылях и убытках, а также  отдельные аналитические балансы  по каждому подразделению.

     Помимо  этого, при анализе эффективности  операций и подразделений необходимо привлекать данные договоров, заключенных  банком, данные управленческого бухгалтерского учета. Так, эффективность отдельных  активных операций можно определить, если знать: 1) ресурсы, фондирующие  данную операцию, на базе реструктурированного баланса; 2) фактическую стоимость ресурсов данного вида и фактическую доходность данной активной операции на основе информации управленческого учета; 3) планируемый уровень доходности активной операции, используя сведения из договоров.

     Высокий уровень оснащенности большинства казахстанских коммерческих банков современными средствами автоматизации позволяет полностью автоматизировать операционный день банка; работу по приему и выдаче вкладов населения; совершение операций по всему кругу основных направлений деятельности банка; составление отчетности; накопление большого объема справочной информации. Однако при всем многообразии программных продуктов сегодня отсутствуют таковые для проведения не только комплексного анализа в коммерческом банке, но и по отдельным блокам аналитических задач. Главная причина этого состоит в недооценке роли финансового анализа в управлении коммерческими банками и как следствие – в отсутствии методологического и методического обеспечения. Чтобы дать оценку финансового состояния коммерческого банка и определить перспективы его развития необходимо проанализировать не только баланс и другие отчетные материалы самого банка, но и дать экономическую характеристику положения клиента банка, оценить конкурентов, провести маркетинговые исследования конъюнктуры рынка и т.д. Чаще оценка финансового состояния банка строится только на отчетности банка.

     При анализе рентабельности деятельности коммерческого банка АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год будут использованы учетные источники информации, а именно бухгалтерский баланс АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год (приложение А) и отчет о результатах финансово-хозяйственной деятельности АО «Банк ЦентрКредит» в период с 2009 по 2010 год (приложение Б). 
 

     1.3 Методика анализа эффективности  деятельности коммерческого банка 
 

     Анализ показателей эффективности деятельности коммерческих банков проводится с целью получить ответы на следующие вопросы:

     1) какова степень участия собственных средств банка в выполняемых им операциях;

     2) каков уровень ликвидности банка, его способность реализации своих активов для покрытия принятых обязательств (отток привлеченных средств);

     3) каковы вложения средств банка в операции с повышенной степенью риска.

     Кроме того, изучаются показатели, характеризующие  прибыльность и рентабельность банковских операций, степень участия банка  в операциях на денежном рынке, уровень  менеджмента и т. п.

           Несомненной важностью  и ценностью в рамках системы  управления банком обладает факторный  анализ итогового показателя деятельности любой коммерческой организации - рентабельности собственного капитала. Модель для  факторного анализа отражает взаимосвязь  эффективности использования средств  собственников и политики, проводимой менеджментом. Для выявления факторов, влияющих на рентабельность собственного капитала, будет использована факторная модель Дюпона. Согласно этой модели ROE можно раскрыть следующим образом: 

                                ROE = Дч/CK =  ROA/К,                                            (1) 

     где: Дч – чистый доход банка,

          Ск – собственный  капитал банка,

          ROA – рентабельность активов банка,

          К – доля собственного капитала в активах.

     Рентабельность  активов банка    можно определить:

                                    ROA = Дч/А,                                                                (2)   

     где: А – активы.

     Доля  собственного капитала в активах  находится: 

                                  К = СК/А                                                                   (3)  

      При проведении анализа рентабельности коммерческого банка также не мало важен анализ рентабельности активов, характеризующий объем прибыли, полученной за каждую денежную единицу  банковских активов. Модель для решения  поставленной задачи выглядит  следующим  образом: 

                      ROA = Дч/А = Дч/Двал * Двал/А=Rопер/Коб,                       (4)