Анализ эффективности использования фонда заработной платы. 4
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
УО «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»
Кафедра бухгалтерского учёта анализа и аудита в отраслях народного хозяйства
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Анализ хозяйственной деятельности в строительстве
на тему: Анализ эффективности использования фонда заработной платы
Студент
УЭФ, 4 курс, РЭБ-2
Руководитель
МИНСК 2011
РЕФЕРАТ
Курсовая работа: 53с., 1 рис., 6 табл., 10 формул, 13источников, 8 прил.
АНАЛИЗ, ФОНД ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ТРУДОВЫЕ РЕСУРСЫ, РАБОЧЕЕ ВРЕМЯ, ДИНАМИКА
Объектом исследования анализ трудовых ресурсов предприятия.
Предмет исследования – фонд оплаты труда на предприятии.
Цель работы – проанализировать фонд оплаты труда на предприятии, определить основные проблемы в этой сфере и выработать предложения по их решению на современном этапе развития.
При выполнении работы использованы графический метод, метод сравнений, метод относительных величин.
В процессе работы были рассмотрены сущность анализа, расчётов с персоналом по оплате труда, проанализирован состав фонда заработной платы, рассмотрен порядок расчета заработной платы и других выплат.
В результате работы определены основные проблемы фонда заработной платы.
Автор работы
подтверждает, что приведенный в
ней расчетно-аналитический
__________________________
Содержание
Введение…………………………………………………………
- Значение и задачи анализа трудовых ресурсов….………………………….6-7
- Анализ фонда заработной платы, использования рабочего времени и производительности труда.
- Источники информации, используемые для анализа фонда зара-
ботной платы и производительности труда…………………………….….8
- Анализ состава, структуры и динамика фонда заработной платы…... 9-13
-
Анализ фонда заработной платы по категориям
строительно-производственного персонала………………………………………….14-
16 - Анализ фонда заработной платы по видам оплат………………………...17
- Анализ использования рабочего времени……………………………..18-22
- Анализ производительности труда.
- Анализ соотношения темпов роста заработной платы и произво-
дительности труда……………… ………………………………………23-24
- Основные направления повышения эффективности использования
фонда заработной платы и трудовых ресурсов………………..……………...25
Заключение……………………………………………………
Список использованных
источников…………………………………………..….
Приложение А Отчет об использовании календарного фонда времени
ОАО «Трест №15 «Спецстрой»……………………………………………….
Приложение Б Отчет по труду ОАО «Трест №15 «Спецстрой»…….…..31-33
Приложение В Отчет о численности, составе и профессиональном
обучении кадров ОАО «Трест №15 «Спецстрой»…….………………….34-36
Приложение Г Штатное расписание рабочих ОАО «Трест №15 «Спец-
строй»………………………………………………………………
Приложение Д Штатное расписание АУП ОАО «Трест №15 «Спец-
Строй»………………………………………………………………
Приложение Е Табель учёта рабочего времи за сентябрь 2011 по СУ-
173………………………………………………………………………
Приложение Ж Свод по видам оплат и удержаний по лицевым счетам
ОАО «Трест №15 «Спецстрой»…………………………………………….
Приложение З Расчет доплат и надбавок рабочим за сентябрь 2011 по
ОАО «Трест №15 «Спецстрой»……………………………………………….
ВВЕДЕНИЕ
Для эффективного
осуществления финансово-
Основные
направления анализа труда
В любом готовом продукте (выполненной работе, услуге) концентрируется живой и овеществленный труд. Благодаря такому совокупному труду и создаются материальные ценности.
Трудовые затраты измеряются численностью работников и затратами на оплату труда. За свой труд — выполненную работу, произведенную продукцию, оказанную услугу — работник получает заработную плату. Согласно ст. 57 Трудового кодекса Республики Беларусь заработная плата представляет собой совокупность вознаграждений, исчисляемых в денежных единицах или натуральной форме, которые наниматель обязан выплатить работнику за фактически выполненную работу, а также за периоды, включаемые в рабочее время.
Оплата
труда рабочих в строительстве
вместе с затратами, рассчитанными
на базе заработной платы рабочих-строителей,
составляет одну из основных частей сметной
стоимости строительства и
Заработная плата рабочих-строителей в настоящий момент является наиболее динамично изменяющимся элементом затрат в инвестиционно-строительной сфере. Она в сметном нормировании и ценообразовании строительства является второй по величине (после материальных затрат) структурной составляющей сметной стоимости строительства и в то же время основным пенообразующим фактором. В составе прямых затрат строительства заработная плата составляет от 10 до 20% нормативной сметной стоимости в зависимости от вида строительно-монтажных работ.
При переходе к рыночным отношениям главным требованием к организации заработной платы на строительных предприятиях, отвечающим как интересам наемного работника, так и интересам нанимателя, является обеспечение необходимого роста заработной платы при снижении ее затрат на единицу выпускаемой продукции (выполнении работ, оказании услуг) и гарантии повышения оплаты труда каждого работника по мере роста эффективности предприятия в целом.
Работая
в новых условиях, предприятия, чтобы
избежать поражения в конкурентной
борьбе, банкротства, а затем и
ликвидации, вынуждены рационально
использовать все свои экономические
ресурсы, в том числе и трудовые.
Принимая управленческое решение, руководство
вынуждено постоянно
Изложенное выше обусловило выбор темы данной курсовой работы, целью которой является анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Выявление резервов повышения эффективности использования рабочей силы и рабочего времени;
- Установление фактов повышения производительности труда;
- Количественная оценка меры влияния факторов на уровень и динамику производительности труда;
- Определение влияния производительности труда и объёма подрядных работ;
- Анализ состава и использования фонда заработной платы.
Объектом исследования является фонда заработной платы
Предмет исследования – фонд оплаты труда на предприятии.
Цель работы - проанализировать фонда заработной платы на предприятии, определить основные проблемы в этой сфере и выработать предложения по их решению на современном этапе развития.
Методами исследования курсовой работы являются: сравнительный анализ, группировка, экономико-статистические методы.
Информационную базу данного исследования составили специальные литературные источники и практический материал предприятия.
Базой для практического отражения темы курсовой работы являются материалы, собранные в ООО «Трест №15 «Спецстрой». Предприятие осуществляет следующие виды деятельности: микротуннелирование.
Бухгалтерский учет осуществляется с использованием автоматизированных форм ведения бухгалтерского учета: программы 1С: Предприятие 7.7».
- Значение и задачи анализа трудовых ресурсов
Изучение всего вокруг происходит с помощью анализа. Анализ – расчленение явлений на составные части или элементы для изучения их как частей целого. Этот прием помогает заглянуть внутрь исследуемого предмета или явления (определить его внутреннюю сущность и определить роль каждого этапа в случайном порядке).
Вместе с тем, необходимо
решить, что исходное является
экономичным. В том числе не
могут быть отнесены только
с помощью анализа и другие
способы, например синтез. Синтез
выявляет связи и зависимости
между отдельными частями
Под анализом, в широком смысле
слова, понимается способ
Возникновение экономического
анализа, как самостоятельной
отрасли науки, связаны с
Курс на рыночную экономику, а следовательно, на ускорение интенсификации общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции требует полной мобилизации всех имеющихся резервов. А это предполагает максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. На современном этапе развития экономики мало ответить на вопрос, как выполнено задание трудовым коллективом. Необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием. Изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный.
Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.
Правильная оценка хозяйственной деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее затраченному труду материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и на этой основе устанавливать новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряженных планов. Объекты анализа показаны на рис. 1.
Рис. 1. Основные объекты анализа трудовых ресурсов
Анализ организации учета
В процессе анализа трудовых ресурсов решаются следующие задачи:
- оценивается обеспеченность рабочих мест производственного подразделения персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);
- изучается качественное использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;
- осуществляется общая оценка динамики и выполнения плана производительности труда;
- измеряется влияние технико-экономических факторов на уровень производительности труда;
- определяется система факторов, влияющих на показатели производительности труда;
- количественно измеряется воздействие факторов на выявленные отклонения отчетных показателей производительности труда от их базисных значений;
- исследуются состав и структура фонда заработной платы в разрезе групп, категорий персонала и по видам выплат;
- производится факторный анализ фонда заработной платы;
- обобщается влияние трудовых факторов на результаты деятельности предприятия. [2, с.275-277]
- Анализ фонда заработной платы, использования рабочего времени и производительности труда.
- Источники информации, используемые для анализа фонда
заработной платы и производит ельности труда.
Труд занимает центральное место
в процессе производства, а вопросы
труда и его оплаты являются одними
из главных при анализе
Источники информации: бизнес-план предприятия (раздел «Труд»), статистическая отчётность форм 1-т (строй) «Отчёт по труду», 12-т «Отчётность по труду и движению работников», 6-т (кадры) «Отчёт об использовании календарного фонда времени», штатное расписание предприятия, оперативная отчетность цехов, отделов, служб, связанная с учетом использования рабочего времени, выполнения норм выработки, внедрения мероприятий научно-технического прогресса, и другие источники информации в зависимости от поставленной цели и задач анализа, а также «Отчет о выполнении подрядных работ» (форма 12-ис (строительство), данные бизнес-планов и плановых заданий, данные регистров бухгалтерского учета: разработочная таблица № 5 «Сводка начисленной заработной платы по ее составу и категориям работников и сводка по расчету с рабочими и служащими», разработочная таблица № 2 «Распределение заработной платы между объектами строительства», журнал-ордер № 10-С, а при ведении учета в условиях применения компьютерных программ используются данные соответствующих машинограмм.
В СУ-173 ОАО «Трест №15 «Спецстрой»» при анализе использования рабочей силы и оплаты труда составляется следующая статистическая отчётность: статистическая отчётность форм 1-т (фонд времени) «Отчёт об использовании календарного фонда времени» [Приложение А], 12-т «Отчётность по труду и движению работников» [Приложение Б], 6-т (кадры) «Отчёт об использовании календарного фонда времени» [Приложение В], штатное расписание предприятия [Приложение Г, Д], оперативная отчетность цехов, отделов, служб, связанная с учетом использования рабочего времени [Приложение Е], расчет доплат и надбавок рабочим [Приложение З] выполнения норм выработки и др. источники информации.
- Анализ состава, структуры и динамики фонда заработной платы.
Заработная плата представляет собой денежное выражение созданной в текущем периоде той части добавленной стоимости, которая поступает в личное потребление работников в соответствии с количеством и качеством их труда. Оплата труда работников — это способ возмещения затрат на рабочую силу и элемент затрат на производство, который, наряду с другими элементами, формирует затраты на производство и, следовательно, уровень и динамику себестоимости строительной продукции. Важность показателя оплаты труда обусловливает необходимость анализа состава фонда заработной, установления отклонений фактического фонда заработной платы от запланированного как в целом, так и по категориям персонала и видам оплаты, изучения уровня оплаты труда и его отклонения от запланированной величины и уровня предшествующего периода, выявления и количественной оценки факторов, определяющих изменение средней заработной платы, фонда заработной платы, и оценки соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Для решения перечисленных задач необходимо информационное обеспечение. Источниками информации анализа заработной платы являются первичные и бухгалтерские документы и формы текущей и годовой статистической отчетности.
Фонд заработной платы представляет собой общую сумму начисленной заработной платы, включая подоходный налог и обязательный индивидуальный страховой взнос работника, независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате.
В фонд заработной платы включают: заработную плату за отработанное время и выполненную работу (выплаты по сдельным расценкам, тарифным ставкам, доплаты за совмещение профессий, за руководство бригадой, оплата труда за продукцию, признанную браком, и др.); выплаты стимулирующего характера (премии и вознаграждения независимо от источников их выплаты, вознаграждения по итогам годовой работы, за выслугу лет, стаж работы, материальная помощь к отпуску и др.); выплаты компенсирующего характера (доплаты на тяжелых работах, на работах с вредными условиями труда, в зонах радиоактивного загрязнения, доплаты за ненормированный рабочий день, за работу в ночное время, в многосменном режиме и др.); оплату за неотработанное время (оплата трудовых и социальных отпусков, оплата за время вынужденного прогула, простоев не по вине работника и др.); другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы (стоимость бесплатно предоставляемого питания, продуктов и др.). Таким образом, фонд заработной платы складывается из отдельных видов выплат, что можно представить аддитивной моделью
F = Fр + Fc +Fk+FH + Fд, (1)
где F — фонд заработной платы; Fp — заработная плата за выполненную работу и отработанное время; Fc — выплаты стимулирующего характера; FK — выплаты компенсирующего характера; FH — оплата за неотработанное время; Рд — другие виды выплат.
В СУ-173 ОАО «Трест №15 «Спецстрой»» фонд заработной платы за январь-сентябрь 2011 года можно представить следующим образом:
F= (1 335
733 843+21 809 764+2 327 534+405 577 972+ 149 217 851)+(399 793 907+ 137
166 450+459 225+8 335 080+ 35 565 644+5 813 969+964 534+11 704 466+99 334
Данные для расчёта взяты со свода по видам оплат и удержаний по лицевым счетам с января 2011 по сентябрь 2011 [Приложение Ж].
Данная модель может быть
преобразована в
F=Fp*
((Fp+Fc)/Fp) *((Fp+Fc+Fk)/(Fp+Fc))
*((Fp+Fc+Fk+Fн)/(Fp+Fc+Fk))
*((Fp+Fc+Fk+Fн+Fд)/(Fp+Fc+Fk+F
,где Кс,Кк,Кн,Кд –коэффициенты доплат в фонде заработной платы за счёт выплат стимулирующего, компенсирующего характера, за неотработанное время и других выплат соответственно. [3, с.165-167]
Анализ изменения состава фонда заработной платы производится путём сравнения фактических данных в абсолютном выражении, а так же показателей удельного веса отдельных видов выплат в общей величине фонда заработной платы с данными плановых расчётов.
Для изучения структуры фонда заработной платы необходимо определить долю каждого вида выплат в общем фонде по плану и по отчету. Для этого сумму выплат по каждому виду надо разделить на общий фонд заработной платы и умножить на 100.
Произведём расчет доли каждого вида выплат в общем фонде по отчёту в исследуемом предприятии:
Доля ЗП за выполненную работу и отработанное время=(1 914 666 974/ 3 445 183 793)*100=55,6%
Доля выплат стимулирующего характера=(805 195 157/3 445 183 793)* 100=23,4%
Доля выплат компенсирующего
характера = (234 255 514/
Доля оплат за неотработанное время=(293 961 611/3 445 183 793)*100= 8,5%
Доля других выплат=(197 098 537/3 445 183 793)*100=5,7%
Для проверки правильности расчетов просуммируем все доли:
55,6+23,4+6,8+8,5+5,7=100%
Проанализировав состав фонда заработной платы СУ-173 ОАО «Трест №15 «Спецстрой»», можно сделать следующие выводы: основную долю (51,1%) в фонде заработной платы занимают выплаты за выполненную работу и фактически отработанное время, что свидетельствует о правильной организации работы на предприятии.
Анализ состава фонда заработной платы строительно-производственного персонала необходимо выполнить по категориям персонала, выделив отдельные виды выплат. При этом целесообразно выделить переменную и постоянную части фонда заработной платы. Переменная часть фонда зависит от выполнения плана по объему строительно-монтажных работ. При расчёте отклонений фактического фонда заработной платы по категориям персонала и видам выплат экономия либо перерасход каждого вида выплат. Проанализировав их можно сделать вывод об изменении доли постоянной и переменной части фонда заработной платы. Например, увеличение доли постоянной части заработной платы рабочих свидетельствует о необоснованном повышении себестоимости и стоимости строительно-монтажных работ, так как постоянная часть заработной платы не зависит от объёма выполненных строительно-монтажных работ. Наличие же отдельных видов доплат (за сверхурочное время, за простои по вине организации, за работу в праздничные и выходные дни) свидетельствует о недостатках в организации производства и труда.
В таблице
1 представлен анализ состава фонда
заработной платы строительно-
Таблица 1 – Состав фонда заработной платы строительно-производственного персонала
Показатель |
За соответствующий период предыдущего года |
По плану |
Фактически, отчетный период |
Отклонение от плана,+- (гр.3-гр.1) | |||
тыс.р. |
% к итогу |
тыс.р. |
% к итогу |
тыс.р. |
% к итогу | ||
1. Фонд заработной платы |
2 880 121 |
100 |
3 101 200 |
100 |
3 445 184 |
100 |
+343 984 |
В том числе: |
1 602 172 |
55,6 |
1 805 989 |
58,2 |
1 914 667 |
55,6 |
+108 678 |
1.2. выплаты стимулирующего |
701 203 |
24,3 |
702 103 |
22,6 |
805 195 |
23,4 |
+103 092 |
1.3. выплаты компенсирующего |
102 001 |
3,5 |
213 000 |
6,9 |
234 256 |
6,8 |
+21 256 |
1.4. оплата за неотработанное время |
252 351 |
8,8 |
181 008 |
5,8 |
293 967 |
8,5 |
+112 959 |
1.5. другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы |
222 394 |
7,7 |
199 100 |
6,4 |
197 099 |
5,7 |
-2 001 |
Примечание – Источник: собственная разработка
В анализируемой строительной организации фактический фонд заработной платы превышает плановый на 343 984 тыс. р., или на 11,1% (343 984/2 880 121 *100). Из общей суммы увеличения 31,6% (108 678/343 984*100), или 108 678 тыс. р., обусловлены приростом заработной платы за выполненную работу и отработанное время.
В относительном выражении прирост составил 6% (108 678/1 805 989*100). Возросли так же выплаты стимулирующего характера на 103 092 тыс.р., или на 14,7% (103 092/702 103*100), выплаты компенсирующего характера на 21 256 тыс.р., или на 10% (21 256/213 000*100), и оплата за неотработанное время на 112 929 тыс.р., или на 59,1% (112 959/191 000*100). Одновременно уменьшились другие выплаты, включаемые в состав фонда заработной платы (2 001 тыс.р.) Нежелательным является рост оплаты труда за счёт выплат компенсирующего характера, так как данная статья включает в себя доплаты в выходные и праздничные дни, за работу в многосменном режиме, оплату в государственные и праздничные дни, за сверхурочные работы м др. Однако, если бы это повлекло за собой рост объёмов строительно-монтажных работ, то это можно было рассматривать и как положительных фактор. Нежелательным является рост оплаты за неотработанное время, так как кроме оплаты трудовых отпусков данная статья включает оплату вынужденных отпусков и другие выплаты за неотработанное время, т.е. непроизводительные выплаты.
Для изучения структуры фонда заработной платы необходимо определить долю каждого вида выплат в общем фонде по плану и по отчету. Для этого сумму выплат по каждому виду надо разделить на общий фонд заработной платы и умножить на 100. Расчет показателей приведен в графах 4 и 6 табл. 1. Из расчета следует, что фактическая структура фонда по сравнению с плановой ухудшилась, так как снизилась доля оплаты за выполненную работу: по плану намечалась 58,2 %, фактически она составила 55,6 %, и возросла доля выплат за неотработанное время, которая составила 5,8 и 8,5 % соответственно.
Анализ динамики фонда заработной платы проводится путем сравнения фактических данных отчетного года с соответствующими данными предыдущего года в абсолютном выражении, а так же путем расчета отклонений показателей удельного веса отдельных выплат в общей величине фонда заработной платы. Анализ можно произвести на основании данных граф 2-3,и 6-7 табл. 1. В анализируемом предприятии фонд заработной платы в отчетном году по сравнению с предыдущим годом вырос на 565 063 тыс.р. (3 445 184-2 880 121). Проанализировав изменения фонда заработной платы по видам оплат можно сделать следующие выводы: заработная плата за выполненную работу возросла на 312 495 тыс.р. (1 914 667 - 1 602 172), однако, удельный вес данного вида оплат в общем объеме остался неизменным (55,6%), что можно считать положительным фактором. Так как это свидетельствует о стабильности работы предприятия. Прирост выплат компенсирующего характера составил 3,3% (6,8%-3,5%), что является нежелательным (причины описывались ранее). На 0,9% (23,4%-24,3%) снизился удельный вес выплат стимулирующего характера, на 0,3% оплат за неотработанное время и на 3% других выплат, включаемые в состав фонда заработной платы. Снижение доли выплат стимулирующего характера отрицательно сказывается на работе организации, так как эти выплаты включают в себя премии по итогам работы, надбавки и вознаграждения. Если бы доля этих выплат перешла в выплаты за отработанное время, то можно было бы говорить о снижении данного вида выплат за счет увеличения тарифных ставок и сдельных расценок, однако снижение произошло за счет увеличения доли выплат компенсирующего характера.
- Анализ эффективности использования фонда оплаты труда
- Анализ эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии
- Анализ эффективности использования фондов ОАО «ТНК-BP». Анализ рентабельности и безубыточности ОАО «ТНК-BP»
- Анализ эффективности использования фондов ОАО «ЧТПЗ». Анализ рентабельности и безубыточности ОАО «ЧТПЗ»
- Анализ эффективности использования человеческих ресурсов ООО «Дилмаркет»
- Анализ эффективности использования экономических ресурсов предприятия
- Анализ эффективности использованного капитала предприятия
- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия (на примере ОАО «Челябинский электромеханический завод»
- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия» (на примере ОАО «Челябинский электромеханический завод»)
- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов строительного производства
- Анализ эффективности использования трудовых ресурсов торгового предприятия
- Анализ эффективности использования трудовых русерсов
- Анализ эффективности использования фонда заработной платы
- Анализ эффективности использования фонда заработной платы
