Анализ эффективности использования прибыли. 2

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………….3-5

Глава 1. Теоретические основы  прибыли  предприятия

1.1 Сущность и классификация прибыли…………………………………  5-10

1.2 Источники формирования и направления использования прибыли…10-16

1.3 Эффективность методики распределения прибыли ………………….16-18

Глава 2. Анализ эффективности использования прибыли Филиала ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт»

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия………18-25

2.2 Анализ формирования прибыли………………………………………...25-29

2.3 Управление и эффективность использования прибыли предприятия..29-33

Глава 3 Пути повышения эффективности использования прибыли в ОсОО «Лукойл-центрнефтепродукт»

3.1 Резервы увеличения прибыли предприятия............................................33-77

3.2 Оптимизация использования прибыли предприятия…………………..37-38

3.3 Пути совершенствования формирования, распределения и использования прибыли……………………………………………………………………….38-39

Заключение

Список используемых источников

 

Введение

Деятельность любой организации  носит циклический характер, в  пределах которого осуществляется привлечение  необходимых ресурсов, использование  их в производственном процессе, реализация производственного продукта, работ, услуг и получение финансовых результатов.

Финансовый результат  – это важнейший показатель хозяйственной  деятельности любого предприятия и  организации.

Важнейшими из показателей  финансовых результатов являются показатели прибыли, которые в условиях рыночной экономики составляют основу экономического развития предприятий и организаций. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем  социальных и материальных потребностей трудовых коллективов.

Прибыль предприятия –  основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. Чем выше уровень  генерирования прибыли предприятия  в процессе его хозяйственной  деятельности, тем меньше его потребность  в привлечении финансовых средств  из внешних источников и выше уровень  самофинансирования его развития, реализации стратегических целей, повышения конкурентных позиций на рынке.

Актуальность данной темы заключается в анализе механизмов формирования, распределения и использования прибыли на предприятии, так как прибыль является постоянно воспроизводимым ресурсом и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

Целью работы является рассмотрение вопросов формирования, распределения, и эффективности использования  прибыли предприятия. Для достижения поставленной цели в ходе работы будут решены следующие задачи:

• проведен анализ сущности и классификации прибыли предприятия;
• выявлены источники формирования и направления использования прибыли предприятия;
• исследована эффективность использования прибыли Филиала ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт»;
• выявлены пути повышения эффективности использования прибыли Филиала ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт».

Объектом исследования является Филиал ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт» в  городе Бишкек.

Предметом исследования является формирование, распределение и использование  прибыли на анализируемом предприятии.

По степени разработанности  основу исследования составляет комплекс методов анализа финансовой отчетности, метод коэффициентов, анализ рядов динамики, общенаучных и специальных методов познания экономических явлений и процессов.

Структура работы соответствует поставленным целям и задачам. Работа состоит  из введения, трех взаимосвязанных  глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе рассмотрена сущность, классификации, источники формирования, эффективность распределения прибыли  предприятия.

Во второй главе содержится организационная  характеристика объекта исследования – Филиала ОсОО «ЛУКОЙЛ - Центрнефтепродукт», анализ формирования прибыли и эффективности  её использования.

В третьей части рассмотрены  пути повышения эффективности использования  прибыли предприятия, а также  оптимизации её структуры.

 

 

Глава 1. Теоретические  основы прибыли  предприятия.

1. Сущность и классификация прибыли

             Получение прибыли играет большую роль в стимулировании развития производства. Но в силу определенных обстоятельств или упущений в работе (невыполнение договорных обязательств, незнание нормативных документов, регулирующих финансовую деятельность предприятия) предприятие может понести убытки.

             Прибыль – это превышение в денежном выражении доходов (выручки от реализации товаров и услуг) над затратами на производство или приобретение и сбыт этих товаров и услуг.¹

          Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями.² Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства предприятия и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.

          Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению, на производственное развитие, социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд - фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд - формирование средств для производственного развития, фонд потребления - средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд социального развития - на различные праздничные мероприятия.

           Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

          Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

          Главное предназначение прибыли в современных условиях хозяйствования – отражение эффективности производственно-сбытовой деятельности предприятия. Однако прибыль не может рассматриваться в качестве единственного и универсального показателя эффективности производства. Если темпы роста стоимостных показателей превышают темпы роста производства конкретных видов продукции в натуральном выражении, имеет место снижение эффективности использования производственных ресурсов в расчете на единицу его полезного эффекта. Это находит выражение и в повышении материалоемкости, трудоемкости, фондоемкости и, в конечном счете, себестоимости единицы конкретных видов продукции в натуральных измерениях.

Изменение экономических  показателей за любой временной  период происходит под влиянием множества  разнообразных факторов. Факторы, влияющие на прибыль, могут также классифицироваться по разным признакам. Так выделяют внешние и внутренние факторы.

    К внутренним относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. Например, объем валового дохода. К внешним факторам относятся факторы, которые не зависят от деятельности самого предприятия, но некоторые из них могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства (политическая стабильность; темпы инфляции ит.д.). В свою очередь внутренние факторы подразделяются на производственные и внепроизводственные. Внепроизводственные факторы связаны в основном с коммерческой, природоохранной, и другими аналогичными видами деятельности предприятия, а производственные факторы отражают наличие и использование основных элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли - это средства труда, предметы труда и сам труд.³

По каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных и интенсивных  факторов.

К экстенсивным⁴ относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменения численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводственное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов).

К интенсивным относятся  факторы, отражающие эффективность  использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Прибыль как финансовая категория  выполняет следующие три функции:⁵

• распределительную, как инструмент распределения денежных и финансовых ресурсов в процессе расширенного воспроизводства. С одной стороны, прибыль – это результат распределительных отношений / выручка от реализации продукции, товаров, работ и услуг, за вычетом затрат на производство и реализацию, а с другой, прибыль распределяется по целевому назначению (уплата налогов, дивиденды пайщикам и акционерам и т.д.);
• оценочная - по величине прибыли и уровню рентабельности судят об эффективности хозяйственной деятельности предприятия и организации.
• стимулирующая – заключается в том, что, с одной стороны, часть прибыли направляется на финансирование мероприятий по совершенствованию производства, укреплению финансового состояния предприятия, а с другой – за счет прибыли создаются фонды экономического стимулирования работников предприятия.

В литературе описаны несколько  подходов к определению прибыли. Два из них – с условными  названиями: экономический и бухгалтерский  – можно рассматривать как  базовые.

Суть экономического подхода  такова: прибыль (убыток) - это прирост (уменьшение) капитала собственников, имевший, место в отчетном периоде. Экономическую прибыль можно  исчислить либо на основе динамики рыночных оценок капитала, либо по данным ликвидационных балансов на начало и  конец отчетного периода.

Именно поэтому, гораздо  более обоснованным и реалистичным представляется бухгалтерский подход к определению прибыли, согласно которому прибыль (убыток) есть положительная (отрицательная) разница между доходами коммерческой организации, понимаемыми  как приращение совокупной стоимостной  оценки её активов, сопровождающееся увеличением  капитала собственников, и её расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала. Отметим, что оба  рассмотренных подхода в принципе не противоречат друг другу, более того, экономический подход полезен для  понимания сущности прибыли, бухгалтерский  – для понимания логики и порядка  её практического исчисления.

Рассматривая сущность прибыли, следует отметить некоторые её характеристики.

1. Прибыль представляет  собой форму дохода в определенном  виде деятельности, однако является  недостаточной для её полной  характеристики, так как в ряде  случаев активная деятельность  в какой – либо сфере может быть, и не связана с получением прибыли (например, благотворительная деятельность).

2. Категория прибыли неразрывно  связана с категорией капитала  – особым фактором производства  – и в усредненном виде характеризует  цену функционирующего капитала.

3. Прибыль является не  гарантированным доходом, а результатом  умелого и успешного осуществления  деятельности. В определенной мере  прибыль является платой за  риск осуществления деятельности. Уровень прибыли и уровень  риска находится в прямо пропорциональной  зависимости.

4. Прибыль характеризует  не весь доход, полученный в  процессе деятельности, а только  ту его часть, которая очищена  от затрат на осуществление  этой деятельности. В количественном  выражении прибыль является остаточным  показателем, представляющим разность  между совокупным доходом и  совокупными затратами в процессе  осуществления предпринимательской  деятельности.

5. Прибыль является стоимостным  показателем, выраженным в денежной  форме. Такая форма оценки прибыли  связана с практикой обобщенного  стоимостного учета всех связанных  с ней основных показателей.

1.2 Источники формирования  и направления использования  прибыли

  

     Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия служит принятая для всех предприятий, независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия в условиях рыночных отношений, основанная на формировании прибыли.

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта.⁶

Важной функцией бухгалтерского учета является определение и  отражение в финансовой отчетности успехов или неудач компании.

Для отражения успехов  компании используют термин «чистая  прибыль», которая определяется как  разница между доходами и расходами. Если расходы превышают доходы, то говорят о чистом убытке.

При определении чистой прибыли  необходимо помнить, что в соответствии с концепцией МСФО⁷, обязательным к применению является учет доходов и расходов по методу начисления, который предполагает следующие:

• допущение непрерывности - компания нормально функционирует, и будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем;
• признание доходов - доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они заработаны;
• принцип соответствия или признания расходов - согласному этому принципу расходы признаются в том  отчетном периоде, когда они возникли и соответствуют доходам, полученным в течение этого же периода.

Видами прибыли являются:

• бухгалтерская прибыль;
• экономическая прибыль;
• прибыль от обычной деятельности;
• прибыль от чрезвычайных событий;
• прибыль от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыль от внереализационных операций;
• прибыль от операционной деятельности;
• прибыль от инвестиционной деятельности;
• прибыль от финансовой деятельности;
• маржинальная прибыль;
• валовая прибыль;
• балансовая прибыль;
• чистая прибыль;
• налогооблагаемая прибыль;
• необлагаемая прибыль;
• реальная прибыль;
• нормальная прибыль (по характеру инфляционной «очистки»);
• низкая и высокая прибыль;
• прибыль предшествующего периода;
• прибыль отчетного периода;
• капитализируемая прибыль;
• потребленная прибыль;
• нераспределенная прибыль;
• распределенная прибыль;
• положительная прибыль;
• отрицательная прибыль  (убыток).

Все показатели содержатся в форме № 2 бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о прибылях и убытках».

Балансовая прибыль (убыток) представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции, финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих  ценах без НДС, акцизов и затратами  на ее производство и реализацию.

Прибыль (убыток) от финансовой деятельности и от прочих внереализационных  операций определяется как результат  по операциям, а также как разница  между общей суммой полученных и  уплаченных:

• штрафов, пени⁸ и неустоек и других экономических санкций;
• процентов, полученных по суммам средств, числящихся на счетах предприятия;
• курсовых разниц по валютным счетам и по операциям в иностранной валюте;
• прибылей и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и т.д.

Налогооблагаемая прибыль  определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму:

• отчислений в резервный и другие аналогичные фонды;
• рентных платежей в бюджет;
• прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
• курсовой разницы и т.д.

Неотъемлемым признаком  рыночной экономики является появление  консолидированной прибыли.

Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской  отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий.⁹

Прибыль от реализации продукции (товаров, работ. услуг) представляет собой  разницу между выручкой от реализации продукции без НДС, акцизов, экспортных тарифов, и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость  продукции.

Выручка от реализации продукции  определяется либо по мере ее оплаты либо по мере отгрузки товаров (продукции, работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов. Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием на длительный срок исходя из условий хозяйствования и заключения договоров.

Балансовая прибыль является основой для определения величины налогооблагаемой прибыли.

При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли  исключается сумма отчислений в  резервные и другие аналогичные  по назначению фонды, формируемые предприятиями.

По мере получения прибыли  предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством  государства и учредительными документами  предприятия.

         Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), иное имущество либо имущественные права.

Важнейшим источником формирования прибыли является валовой доход  от продаж (валовая прибыль). Валовой доход торговли – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как разница между выручкой от реализации товаров и услуги себестоимостью реализованных товаров.¹⁰

К обязательным платежам, которые  исключаются из выручки при определении  финансового плана от продаж, относятся суммы налога на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог с продаж, экспортные пошлины и другие обязательные отчисления из выручки.

Валовая прибыль-издержки обращения=прибыль (убыток) от продаж.

Прибыль (убыток) от продаж-операционные расходы=прибыль до налогообложения.

Прибыль до налогообложения-налог  на прибыль=прибыль (убыток)от обычной  деятельности.

1.3 Эффективность методики распределения прибыли

      

       Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Из него видно, что одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников.

То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. Это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем выпуска, и реализации продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства¹¹ предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

В процессе анализа необходимо изучить данные об использовании  чистой прибыли в динамике и выяснить факторы, определяющие распределение  прибыли. Основная задача анализа распределения и использования прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:¹²

1. Дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. Проводится факторный анализ образования фондов;
3. Дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.

 

Глава 2. Анализ эффективности  использования прибыли Филиала  ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт»

2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия

  

     Филиал¹³ ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт» в г. Бишкек Общества с ограниченной ответственностью "Лукойл-Центрнефтепродукт" создан на основании Решения общего собрания участников Общества, протокол № 8 от 05 июня 2003 года и действует в соответствии с Законодательством Кыргызской Республики, Уставом Общества и Положением о филиале.

Полное наименование филиала: «Филиал Общества с ограниченной ответственностью «Лукойл-Центрнефтепродукт» в г. Бишкек. Филиал осуществляет свою деятельность на территории Бишкека, а также в других регионах, установленных Обществом.

Место нахождения филиала: Кыргызская Республика, 720071 г. Бишкек,12мкр строение 14-Г. Филиал осуществляет свою деятельность от имени и в интересах Общества в соответствии с настоящим Положением с целью получения прибыли.

Основными видами деятельности Филиала являются:

• приобретение, хранение, оптовая и розничная реализация продуктов переработки нефти, товаров автохимии и автокосметики, запчастей к транспортным средствам, прочих товарно-материальных ценностей потребителям, находящимся на территории деятельности Филиала, через автозаправочные станции, специализированные магазины, пункты технического обслуживания и т.д. за наличный и безналичный расчет;
• оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств;
• содержание и эксплуатация автозаправочных станций;
• организация и осуществление перевозок, железнодорожным и автомобильным транспортом тяжеловесных и малогабаритных грузов, опасных грузов, а также пассажирских перевозок;
• организация и проведение погрузо-разгрузочных работ на всех видах транспорта;
• предоставление прочих услуг.

Филиал является обособленным подразделением общества с ограниченной ответственностью «Лукойл-Центрнефтепродужт», расположенным вне места нахождения общества.

Филиал не является юридическим  лицом и действует на основании  Положения, утвержденного Приказом Общества. Общество наделяет Филиал основными  и оборотными средствами и другим имуществом для осуществления хозяйственной, коммерческой и иных видов деятельности.

Для осуществления хозяйственной  деятельности Филиалу открываются  текущие и расчетные счета  Общества.

        Непосредственное руководство деятельностью Филиала осуществляет Директор, назначаемый Генеральным директором Общества. Директор Филиала подчиняется непосредственно генеральному директору Общества и действует на основании доверенности, сдаваемой Генеральным директором Общества.

Директор Филиала несет  ответственность за организацию  бухгалтерского учета в Филиале  и соблюдение законодательства при  выполнении хозяйственных операций.

Филиал исполняет обязанности  по уплате налогов и сборов от имени  Общества в соответствии с законодательством КР, и учетной политики Общества.

Организационная структура  предприятия приведена на рисунке 2.

 

Рис. 2. Организационная структура Филиала ОсОО «Лукойл- Центрнефтепродукт».

Состав и структура  имущества предприятия представлены в таблице 1

Показатели	Годы			Удельный вес в общей  величине активов (%)
	2008	2009	2010	2008	2009	2010
Внеоборотные активы, в  том числе основные средства	307560	299758	342309	67,4	68,5	69,4
Оборотные активы, в том  числе запасы	148830	137905	150657	32,6	31,5	30,6
Итого активов	456390	437663	492966	100,0	100,0	100,0