Анализ экономических результатов деятельности предприятия

 

Задание

Для курсовой работы по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности» студенту                     отделение                        курса специальности 080110 «Экономика, бухгалтерский учёт и контроль»                      гр.                        Ф.И.О.                                               

Тема: «Анализ экономических результатов деятельности предприятия»

Курсовая работа на указанную тему выполняется студентом в следующем объёме:

Введение

1 Значение и экономическая сущность  результатов деятельности предприятия.

1.1 Понятие результатов деятельности  предприятия, их экономическая сущность  и показатели.

1.2 Формирование финансовой информации, нормативные документы и порядок  отчётности.

1.3 Принципы и задачи анализа  экономических результатов.

2 Анализ экономических результатов  деятельности предприятия.

2.1 Оценка прибыльности и эффективности  хозяйственной деятельности.

2.2 Анализ чистой прибыли.

2.3 Анализ собственного капитала.

2.4 Анализ чистых активов и собственных  оборотных средств.

2.5 Направления улучшения экономических  результатов хозяйствующего субъекта.

Заключение

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Исходные данные:

Таблица 1 Анализ прибыли и рентабельности

а	Показатели	Ед. измерения	План	Факт
1	Прибыль от реализации продукции	Тыс. руб.	7 850	7 900
2	Прибыль от прочей реализации	Тыс. руб.	900	950
3	Доходы от сдачи имущества в аренду	Тыс. руб.	1 800	1 900
4	Доходы от продажи ценных бумаг	Тыс. руб.	980	990
5	Штрафы, пени, неустойки	Тыс. руб.	700	700
6	Выручка от реализации продукции	Тыс. руб.	43 500	44 000
7	Среднегодовая себестоимость	Тыс. руб.	36 900	36 500
8	Среднегодовые остатки НОС	Тыс. руб.	4 400	4 400
9	Производственная себестоимость	Тыс. руб.	34 550	34 850
10	Коммерческие расходы	Тыс. руб.	1 100	1 250

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2 Бухгалтерский баланс

Актив	Код по-  казателя	На начало отчетного года	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	110
Основные средства	120	61000	68660
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	61000	68660
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	9400	10050
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	5155	5950
затраты в незавершенном производстве	213	3310	1700
готовая продукция и товары для перепродажи	214	890	2350
расходы будущих периодов	216	45	50
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1700	1830
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после   отчетной даты)	230
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной   даты)	240	7250	8365
в том числе покупатели и заказчики	241
Краткосрочные финансовые вложения	250	2270	2315
Денежные средства	260	290	1010
Прочие оборотные активы	270	2000
Итого по разделу II	290	22910	23570
БАЛАНС	300	83910	92230

 

 

 

 

 

Пассив	Код по-  казателя	На начало   отчетного периода	На конец отчет-  ного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал	410	5700	17000
Собственные акции, выкупленные у акционеров	411	(                    )	(                    )
Добавочный капитал	420	66020	61000
Резервный капитал	430
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470		735
Итого по разделу III	490	71720	78735
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	510
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты	610
Кредиторская задолженность	620	12190	13495
в том числе: поставщики и подрядчики	621	6190	9185
задолженность перед персоналом организации	622	2690	2905
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	850	980
задолженность по налогам и сборам	624	1310	350
прочие кредиторы	625	1150	120
Задолженность перед участниками (учредителями)   по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные обязательства	660
Итого по разделу V	690	12190	13495
БАЛАНС	700	83910	92230

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………………….6

1 Значение и экономическая сущность  результатов деятельности предприятия…………………………………………………………………….10

1.1 Понятие результатов деятельности  предприятия, их экономическая сущность  и показатели………………………………………………………….10

1.2 Формирование финансовой информации, нормативные документы и порядок  отчётности…………………………………………………………….14

1.3 Принципы и задачи анализа  экономических результатов………………21

2 Анализ экономических результатов  деятельности предприятия………….24

2.1 Оценка прибыльности и эффективности  хозяйственной деятельности….24

2.2 Анализ чистой прибыли……………………………………………………..29

2.3 Анализ собственного капитала…………………………………………….33

2.4 Анализ чистых активов и собственных  оборотных средств……………...41

2.5 Направления улучшения экономических  результатов хозяйствующего субъекта…………………………………………………………………………..44

Заключение……………………………………………………………………….50

 

 

 

Введение

 Целью деятельности любой организации в условиях рыночных экономики является получение прибыли, которая обеспечит дальнейшее ее развитие. При этом образующуюся прибыльность следует рассматривать не только основной целью, но и главным условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии и имеющимся спросом на них.

Понятие «прибыль» имеет разные значения с точки зрения организации, потребителя и государства. Но во всех случаях оно означает получение выгоды. Если организация работает прибыльно, то это означает то, что покупатель, приобретая товары у продавца, удовлетворяет свои потребности, а государство за счет поступающих налогов от продажи финансирует социальные задачи и поддерживает убыточные объекты.

Важно знать сущность прибыли и рентабельности, факторы, влияющие на их величину, на резервы увеличения прибыли и повышения рентабельности, которые следует постоянно приводить в действие. Актуальность выбранной темы определяется тем, что показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной.

Цель работы – раскрыть основные аспекты анализа финансовых результатов деятельности предприятия (прибыли и рентабельности) и исследовать пути улучшения финансовых результатов деятельности организации.

Для достижения поставленной цели потребовалось решить следующие задачи:

- изучить значение и экономическую  сущность результатов деятельности  предприятия; понятие результатов  деятельности предприятия, их экономическая  сущность и показатели; формирование  финансовой информации, нормативные  документы и порядок отчётности; принципы и задачи анализа  экономических результатов.

- провести анализ экономических результатов деятельности предприятия; оценка прибыльности и эффективности хозяйственной деятельности; анализ чистой прибыли; анализ собственного капитала.

- рассмотреть анализ чистых активов и собственных оборотных средств.

- на основе полученных результатов  анализа дать рекомендации по  улучшению экономических результатов хозяйствующего субъекта.

Предмет исследования составляют финансовые результаты деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

1 Значение  и экономическая сущность результатов деятельности предприятия

1.1 Понятие результатов деятельности предприятий, их

экономическая сущность и показатели

 

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.

Финансовое состояние предприятия – это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность.

 Финансовая работа  на предприятии прежде всего  направлена на создание финансовых  ресурсов для развития, в целях  обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния  предприятия.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это  балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Поддержание необходимого уровня прибыльности – объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Рентабельность – относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

 

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия  является:

 

- оценка динамики абсолютных  и относительных показателей  финансовых результатов (прибыль  рентабельность);

- факторный анализ прибыли  от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов  от прочей реализации, внереализационной  деятельности;

- анализ и оценка использования  чистой прибыли;

- выявление и оценка  возможных резервов роста прибыли  и рентабельности на основе  оптимизации объемов производства  и издержек производства и  обращения;

- анализ взаимосвязи  затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- разработка мероприятий  по использованию  выявленных  резервов.

 

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов является форма № 1 (бухгалтерский баланс), форма № 2 (Отчет о прибылях и убытках), форма № 3 (Отчет о движении капитала), форма № 4 (Отчет о движении денежных средств). Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения.

Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризуют завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение  в реализации  продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации.

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений ,которая является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она  отражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг).

 

 

1.2 Формирование финансовой информации, нормативные документы и порядок отчётности

Формируемая на основе данных бухгалтерского учета финансовая информация позволяет более полно охарактеризовать финансовые результаты деятельности предприятия.

Однако для удовлетворения информационных потребностей бухгалтерская информация должна представлять собой не просто набор более или менее интересных и важных сведений из области хозяйственной жизни, а целостную систему экономических показателей, полезных для принятия эффективных решений. Основной формой представления финансовой информации, в условиях рыночной экономики, на уровне предприятия является бухгалтерская отчетность. Термин «отчетность» имеет несколько значений. В узком смысле отчетность представляет собой оправдательные документы, содержащие отчет о работе, о произведенных расходах. Под отчетностью в широком смысле подразумевается вся совокупность учетных записей, по которым можно проследить хозяйственную деятельность предприятия.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/96, утвержденным приказом Минфина РФ от 08.02.96 г. №10 «бухгалтерская отчетность – система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату, а также финансовые ее деятельности за отчетный период».

В соответствии с Приказом Минфина РФ №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету» ПБУ 4/99 (от 6 июля 1999 года), прежнее ПБУ 4/96 утратило силу с 1 января 2000 года. В новом ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» понятие бухгалтерской отчетности определяется как «единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам».

Из вышеприведенных определений следует, что финансовая отчетность представляет собой совокупность характеристик, отражающих разностороннюю хозяйственную деятельность предприятия и прежде всего – имущественное состояние предприятия и финансовые результаты работы бухгалтера, который пытается предоставить наиболее полную картину истинного положения дел на предприятии в удобной для принятия деловых решений различными пользователями форме.

Финансовая отчетность предприятия используется при анализе и аудите финансовых результатов, показатели которых имеют важное значение для различных групп пользователей.

Рыночная экономика значительно изменила круг пользователей бухгалтерской отчетности. Традиционно выделяется две группы пользователей (в нашей стране):

– внешние пользователи;

– внутренние пользователи.

К внешним пользователям относятся лица, которые находятся за пределами предприятия, но имеют заинтересованность в результатах его деятельности. Это инвесторы, поставщики, кредиторы, различные коммерческие контрагенты, правительство, общественность и другие заинтересованные лица.

К внутренним пользователям относятся лица, непосредственно работающие в данной организации. Это администрация, рабочие, служащие.

В соответствии с данной классификацией выделяют внутренний и внешний анализ, а также внутренний и внешний аудит. Обобщим информацию о данной классификации.

В соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета формирование финансовых отчетов преследует три основные цели, которые определяют пользователи и деловые круги бизнеса:

 

– во-первых, финансовые отчеты должны давать информацию, которая была бы полезна имеющимся и потенциальным инвесторам и кредиторам, а также другим лицам для принятия решений о кредитах и финансовых вложений. При этом отчеты должны быть составлены в такой форме, которая была бы доступна не только специалистам в области бухгалтерского учета, но и всем тем, кто стремится разобраться в бизнесе любого предприятия;

 

– во-вторых, финансовые отчеты должны представить информацию о суммах, сроках и рисках, связанных с поступлением дивидендов, а также доходах от продажи, выкупа акций и сроках платежей;

 

– в-третьих, финансовые отчеты должны давать информацию о хозяйственных ресурсах фирмы, её обязательствах, составе средств и источников, а также о последствиях уменьшения стоимости акций, которые приводят к изменению её ресурсов.

 

Основная масса пользователей информации получает сведения о работе предприятия в виде публичной отчетности, а также иного рода информации из рекламных, справочных и других источников. Однако надежность выводов, получаемых внешними пользователями на основе публичной отчетности, определяется рядом качественных характеристик, которые предъявляет к ней деловой мир. Это связано с тем, что информация, предъявляемая в финансовой отчетности, является приблизительной, а не абсолютно точной, то есть результат хозяйственной деятельности предприятия вытекает из взаимодействия множества различных факторов. Поэтому бухгалтер представляет информацию, которая, как и предполагается, является в общем полезной, но пользователь должен правильно истолковать ее и применить при выработке решений. Для того, чтобы облегчить восприятие информации, существуют общепринятые допущения, используемые при ведении учета и составлении отчетности. Согласно этим требованиям информация, включаемая в финансовый отчет, должна обладать рядом качественных характеристик, то есть должна быть понятной, полезной, сравнимой, нейтральной, надежной, своевременной и полной.

Таким образом, рассматривая процесс формирования финансовой информации и направления ее использования, можно утверждать, что в условиях перехода к рыночной экономике функции бухгалтерского учета на отечественных предприятиях уже не могут быть сведены лишь к ведению бухгалтерских счетов.

 

Следовательно, в современных условиях бухгалтер занимается не только фиксированием хозяйственных операций, но и другими функциями управления – планированием, контролем, анализом, разработкой и подготовкой различных экономических проблем по улучшению деятельности фирмы и их решений.

В современных условиях бухгалтерский учет не является «целью в себе», напротив, он выполняет роль информационной системы, которая оценивает, обрабатывает и передает финансовую информацию об определенном экономическом объекте тем, кому она необходима. Эта информация дает возможность пользователям принимать обоснованные решения при управлении хозяйственной деятельностью фирмы.

Финансовая отчетность с одной стороны, необходима лицам, не работающим на предприятии, но заинтересованным в получении достоверной информации о результатах его деятельности. С другой стороны, эта же отчетность используется руководителями предприятий для принятия управленческих решений. Правильно и вовремя составленная отчетность способствует охране собственности, поискам путей снижения себестоимости продукции, увеличению накопления и укреплению финансового состояния предприятия, выявлению внутренних резервов повышения эффективности его работы. Однако многие западные инвесторы и банкиры полагают, что бухгалтерский учет в России не отвечает международным нормам, а бухгалтерская отчетность российских организаций непонятна их западным партнерам, не отражает реальных финансовых результатов отчитывающихся организаций и вообще «непрозрачна и ненадежна».

Поэтому в последнее время весьма актуальной стала проблема приближения бухгалтерской отчетности, представляемой российскими организациями, к требованиям международных стандартов с целью привлечения иностранного капитала в качестве инвестиций в экономику.

 

Как отмечалось ранее, в 1996 году было принято Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Оно является элементом системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации и содержит основные определения, принципы и правила составления бухгалтерской отчетности.

Велико значение Положения еще и потому, что оно призвано обеспечить стабильность, методическую последовательность и неизменность бухгалтерской отчетности на ближайшую перспективу. Бухгалтерская отчетность состоит из образующих единое целое взаимосвязанных бухгалтерского баланса, Отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним.