Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ эксплуатационных расходов

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..5

Теоретические и методологические основы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости……………...7

Экономическая сущность эксплуатационных расходов, их состав и классификация………………………………………………………………...7
Понятие себестоимости продукции и ее значение на железнодорожном транспорте……………………………………………………………………10
Методика анализа эксплуатационных расходов и себестоимости работ………………………………………………………………………….11
Экономико-правовая характеристика Бобруйской дистанции пути……..13

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости Бобруйской дистанции пути………………………………………...16

Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов по элементам затрат…………………………………………………………………………16
Анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов по статьям Номенклатуры расходов…………………………………………………….19
Оценка факторов, оказывающих влияние на величину эксплуатационных расходов………………………………………………………………………26
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и оценка влияния факторов, ее определяющих………………………………………………...28

Оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости……………31

Заключение……………………………………………………………………..36

Список использованных источников………………………………38

Приложения…………………………………………………………………….40

ВВЕДЕНИЕ

Важную роль в развитии экономики страны занимает железнодорожный транспорт. В настоящее время практически не существует таких экономических проблем, которые бы его не затрагивали. Основной задачей транспорта является полное и своевременное удовлетворение потребностей народного хозяйства и населения в перевозках, повышение эффективности и качества работы транспортной системы.

Железнодорожный транспорт обеспечивает экономию общественного времени в перевозках грузов и пассажиров, способствует развитию производительных сил общества, расширению межрегиональных связей, а также улучшению культурно-бытового обслуживания населения. В тоже время железнодорожный транспорт оказывает существенное влияние на структуру капитальных вложений, архитектуру и планировку городов, а также на различные сферы жизни общества - здравоохранение, культуру, просвещение и др.

Эксплуатационные расходы являются важнейшим элементом затрат железнодорожного транспорта в силу высокой трудоемкости, фондоемкости и ремонтоемкости транспортного производства, отражающим объем спроса и предложения, уровень цен на перевозки, качество перевозочного процесса и качество транспортного обслуживания; транспортную политику государства в установлении форм собственности, юридическое регулирование взаимоотношений транспортных предприятий с клиентурой; условия перевозки; состояние налоговой, бюджетной, кредитно-денежной политики. Рационализация эксплуатационных расходов имеет ключевое значение для повышения эффективности работы железнодорожного транспорта.

В современной, быстро меняющейся, обстановке перехода к рынку управлению необходимо постоянно проводить анализ деятельности подразделений для принятия управленческих решений. Для анализа и принятия решений необходима исходная информация, такую информацию получают из ряда технико-экономических показателей, одним из которых является себестоимость. Можно с уверенностью заявить, что этот показатель является одним из наиболее важных показателей.

Главными задачами развития экономики на современном этапе является всемерное повышение эффективности производства, а также занятие устойчивых позиций на внутреннем и международном рынках.

В обобщенном виде себестоимость отражает все стороны хозяйственной деятельности, их достижения и недостатки. Уровень себестоимости связан с объемом и качеством выполненных работ, использованием рабочего времени, сырья, материалов, оборудования, расходованием фонда оплаты труда и т.д.

Себестоимость, в свою очередь, является основой определения цен. Систематическое снижение себестоимости – одно из основных условий повышения эффективности выполнения работ, перевозок. Она оказывает непосредственное влияние на величину прибыли, уровень рентабельности, а также на общегосударственный денежный фонд - бюджет.

Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются выраженные в денежной форме затраты всех видов ресурсов: основных фондов, природного и промышленного сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования.

Анализ себестоимости направлен на выявление возможностей повышения эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов в процессе выполнения работ. Изучение себестоимости позволяет дать более правильную оценку уровню показателей прибыли и рентабельности, достигнутому на подразделениях.

Таким образом, исходя из вышесказанного, определяется актуальность темы курсовой работы. В данной курсовой работе раскрываются вопросы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости на примере Бобруйской дистанции пути.

Работа состоит из трех глав: «Теоретические и методологические основы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости», «Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости Бобруйской дистанции пути» и «Оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости».

В первой главе курсовой работы раскрываются теоретические аспекты эксплуатационных расходов и себестоимости, т. е экономическая сущность эксплуатационных расходов, их состав и классификация, понятие себестоимости и ее значение на железнодорожном транспорте, описана методика анализа эксплуатационных расходов и себестоимости работ, а также приведена экономико-правовая характеристика Бобруйской дистанции пути.

Во второй главе проводится анализ динамики и структуры эксплуатационных расходов по элементам затрат, по статьям Номенклатуры расходов, оценка эффективности использования эксплуатационных расходов и факторов, влияющих на них, анализ себестоимости и оценка влияния факторов, ее определяющих.

В третьей – оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости.

Целью данной курсовой работы является произвести анализ и обосновать важность эксплуатационных расходов и себестоимости на железнодорожном транспорте.

При написании курсовой работы был использован такой прием экономического анализа, как способ цепных подстановок и общенаучные методы исследования: метод сравнения, коэффициентов и другие.

Информационной базой для написания курсовой работы послужили такие литературные источники, как «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» Савицкой Г.В., «Анализ эффективности использования трудовых ресурсов и средств на оплату труда» Акулича В.В., «Экономический анализ хозяйственной деятельности» Елисеевой Т.П., так и отчетности, используемые на предприятии, например, форма 69-жел и другие.

1 Теоретические и методологические основы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости

1.1 Экономическая сущность эксплуатационных расходов, их состав и классификация

Каждая организация (фирма) при разработке своей стратегии ориентируется на удовлетворение определенной общественной потребности и получение максимальной прибыли. В то же время любое производство товаров или услуг немыслимо без затрат и, прежде всего, конкретных затрат на приобретение факторов производства, средств труда и рабочей силы. Главной задачей управления является такая организация производства, которая обеспечит выполнение запланированного объема производства с наименьшими затратами на применяемые факторы производства.

В нормативных документах и экономической литературе очень часто термины «издержки», «затраты», «расходы» отождествляются и вместе с тем по ним ведется широкая полемика.

Существуют различные интерпретации термина «затраты»:

1) выраженные в денежной форме расходы (издержки) на что-либо;

2) ресурсы «уничтожаемые» в процессе производства в целях получения определенной продукции (товаров и услуг);

3) включают стоимость сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, амортизационные отчисления, заработную плату и отчисления на социальное страхование, административно-хозяйственные и прочие накладные расходы и убытки, относимые на общие затраты.

Издержки – весьма обширная экономическая категория, к определению которой существует множество различных подходов. Это связано прежде всего с тем, что нет законодательно закрепленного определения данного термина. По мнению некоторых специалистов, издержки представляют собой обобщающий показатель, включающий стоимость всех видов затрачиваемых материалов и выполняемых услуг, другие рассматривают категорию «издержки» как часть затрат, или как денежное выражение затрат, необходимых для осуществления предприятием только своей производственной деятельности.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме оттока или истощения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению капитала.

На транспорте текущие затраты, связанные с осуществлением процесса перевозок грузов и пассажиров, называются эксплуатационными расходами. Их величина впоследствии оказывает непосредственное влияние на формирование баланса денежных доходов и расходов железной дороги, определяет уровень ее рентабельности.

Эксплуатационные расходы железных дорог состоят из следующих элементов затрат: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, расходы на материалы, топливо, энергию, амортизация основных фондов, прочие затраты. Группировка расходов по элементам затрат осуществляется как при составлении плана, так и при учете фактических затрат.

По элементу «Затраты на оплату труда» отражают расходы на оплату труда основного производственного персонала предприятия, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в эксплуатационной деятельности.

По элементу «Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, на медицинское страхование работников.

В затратах на материалы учитывают стоимость покупных материалов, используемых в процессе производства продукции (работ, услуг), на содержание и ремонт подвижного состава, постоянных устройств, оборудования, зданий и сооружений, а также стоимость запасных частей для ремонта подвижного состава и других машин и оборудования, элементов верхнего строения пути, износ спецодежды и малоценных предметов и др.

В затратах на топливо отражают стоимость приобретенного топлива всех видов, расходуемого на тягу поездов, отопление зданий и другие технологические цели.

В затратах на энергию учитывают стоимость всех видов покупной энергии (электрической, тепловой, сжатого воздуха и др.), расходуемой на передвижение поездов с электрической тягой и электросекций, на технологические, энергетические, осветительные и другие производственные нужды предприятия.

По элементу «Амортизация основных фондов» планируют и учитывают амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов.

К прочим расходам относят налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, платежи по обязательному страхованию имущества предприятия, платежи по кредитам, затраты на командировки, подъемные, плату сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, оплату услуг связи, вычислительных центров, банков.

Планирование и учет эксплуатационных расходов ведутся в соответствии с "Номенклатурой расходов по видам деятельности Белорусской железной дороги". С учетом специфики хозяйственной деятельности организаций железной дороги в Номенклатуре все расходы сгруппированы в три части:

Основные производственные расходы по видам деятельности:

Группа А – «Деятельность железнодорожного транспорта»;

Группа Б – «Иные виды деятельности»;

Расходы, основные общие для всех отраслей хозяйства Белорусской железной дороги (общепроизводственные);
Общехозяйственные расходы.

В эксплуатационные расходы включаются расходы по основной деятельности, связанные с перевозками.

Эксплуатационные расходы железных дорог классифицируют на основные и общехозяйственные, прямые и косвенные, зависящие и не зависящие от размеров движения.

К основным относят расходы, непосредственно вызываемые процессом перевозок, к общехозяйственным - расходы по обслуживанию производства и руководству хозяйством.

Основные расходы, в свою очередь, подразделяют на расходы, специфические для каждой отрасли хозяйства, и расходы, общие для всех отраслей хозяйства.

К основным расходам, общим для всех отраслей хозяйства железных дорог, относятся: транспортные расходы; оплата труда производственного персонала за непроработанное время (оплата отпусков, время выполнения государственных обязанностей, время вынужденного прогула, выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и др.); скидка со стоимости форменной одежды, выданной производственному персоналу; отчисления на социальные нужды производственного персонала; затраты по охране труда и производственной санитарии; износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов производственного назначения и др.

Общехозяйственные расходы подразделяют на общехозяйственные расходы без затрат на содержание аппарата управления и расходы на содержание аппарата управления. К общехозяйственным расходам без расходов на содержание аппарата управления относят затраты по содержанию персонала, не относящегося к аппарату управления (затраты на оплату труда персонала производственных участков, цехов и других специалистов, освобожденных бригадиров); обслуживанию и текущему ремонту зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения; амортизацию основных фондов общехозяйственного назначения; отчисления в инновационный фонд, платежи по кредитам банков и др. К расходам на содержание аппарата управления относят затраты на оплату труда, командировки и прочие расходы (отчисления на социальные нужды, материальные затраты, амортизация и отчисления в резерв на капитальный ремонт легковых автомобилей и гаражей для них и др.).

Прямыми называют расходы, связанные с выработкой определенной продукции или выполнением конкретного вида работы и поэтому непосредственно (прямым способом, без дополнительных расчетов) относимые на тот или иной вид продукции или работы (вид перевозок).

Косвенные расходы - это расходы, относимые на несколько видов продукции и распределяемые на тот или иной вид продукция или работы не прямым путем, а в результате дополнительных расчетов.

К зависящим относят расходы, которые изменяются прямо пропорционально объему работы или размерам движения. Расходы, мало зависящие от объема работы или размеров движения, принято относить к независящим (постоянным).

Все основные расходы по перевозкам планируют и учитывают по подразделениям соответствующих хозяйств: пассажирского, грузовой работы и внешнеэкономической деятельности, перевозок, локомотивного, вагонного, пути, гражданских сооружений, сигнализации и связи, электрификации и электроснабжения. Расходы хозяйств по отдельным работам, производственным операциям или нескольким близким однородным операциям объединяют в соответствующие статьи расходов. Каждой статье расходов присвоен определенный номер. По каждой статье указывают измеритель, с которым связаны расходы, и приводят пояснения о том, какие виды затрат относятся на эту статью расходов.

1.2 Понятие себестоимости продукции и ее значение на железнодорожном транспорте

Себестоимость продукции - один из важнейших показателей работы предприятия. Это денежное выражение затрат предприятия на ее производство и реализацию продукции. Себестоимость выпускаемой продукции показывает, во что обходится ее производство и реализация данному предприятию.

Уровень себестоимости зависит от многих факторов: технической оснащенности предприятия; степени использования машин и оборудования; организации технологических процессов; объема выпускаемой продукции; производительности и размера оплаты труда; норм расхода и цен на потребляемые сырье, материалы, топливо, электроэнергию и т.д.

Обобщающим показателем эффективности хозяйствования и рационального потребления ресурсов организаций транспорта является себестоимость перевозок. Кроме того, себестоимость является и определяющим фактором при формировании цены перевозок – транспортных тарифов.

В себестоимости находят выражение все затраты предприятия. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и руководства в целом.

Продукцией железнодорожного транспорта является перевозка, а видами продукции - грузовые и пассажирские перевозки, перевозки по видам тяги, сообщений, категориям поездов, операциям перевозочного процесса, по типам вагонов, родам грузов и т.д. Себестоимость этих видов продукций различна. Она рассчитывается делением расходов, относящихся к определенному виду продукции, на количество единиц этого вида продукции. Для дороги в целом себестоимость находится делением эксплуатационных расходов на соответствующий объем перевозок в приведенных тонно-километрах, пассажиро-километрах и тарифных тонно-километрах. Приведенные тонно-километры - это сумма тонно-километров и пассажиро-километров.

Себестоимость перевозок (работ и услуг) включена в механизм регулирования экономических взаимоотношений между предприятиями железнодорожного транспорта и пользователями его услуг, между отраслью и государством, в систему налогообложения.

Себестоимость перевозок рассчитывается по расходам связанным с основной деятельностью. Расходы по иным видам деятельности, по погрузке и выгрузке, подвозу и вывозу грузов к станциям в себестоимость перевозок не включаются, а возмещается за счет дополнительно установленных сборов.

На себестоимость перевозок оказывает влияние объем перевозок, дальность перевозки грузов и пассажиров, величина качественных показателей использования подвижного состава применение новых прогрессивных видов техники и технологий, нормирование трудовых и материальных ресурсов, производительность труда, совершенствование информационной базы учета и форм отчетности, а также методов калькулирования по видам продукции и работ.

1.3 Методика анализа эксплуатационных расходов и себестоимости работ

Анализ эксплуатационных расходов и себестоимости, выявление резервов снижения эксплуатационных расходов является одним из основных направлений комплексного анализа, которые опираются на результаты оценки организационного и экономического уровня производства, объема и качества выполненной работы, использование производственной мощности, качества использования подвижного состава, основного и оборотного капитала.

На данном этапе анализа целесообразно определить удельный вес расходов по каждому направлению деятельности в общей величине расходов дистанции пути и дать оценку произошедшим структурным изменениям.

Следующий этап - структурный анализ составляющих затрат текущей деятельности: расходов по хозяйству пути (дистанции пути), расходов по иным видам деятельности, не связанным с перевозочным процессом, и прочих расходов. В процессе исследования определяется удельный вес каждого из видов деятельности в величине текущих затрат, а также дается оценка произошедшим структурным изменениям. Кроме того, на данном этапе анализа рассматриваются тенденции, произошедшие в изменении каждой из групп расходов.

Выделяют следующие этапы анализа эксплуатационных расходов и себестоимости:

1 этап – анализ выполнения плана и динамики эксплуатационных расходов за ряд лет, анализ состава и структуры затрат по различным направлениям их классификации;

2 этап – анализ себестоимости продукции (работ, услуг) и оценка влияния факторов, ее определяющих;

3 этап – факторный анализ, оценка влияния каждого из факторов на конечный результат (эксплуатационные расходы, себестоимость продукции (работ, услуг);

4 этап – оценка выявленных резервов снижения эксплуатационных расходов и себестоимости продукции (работ, услуг);

5 этап – разработка мероприятий по реализации выявленных резервов.

Анализ изменения эксплуатационных расходов проводится по структурному подразделению железной дороги, в разрезе элементов затрат и затрат по статьям Номенклатуры расходов по сравнению с планом и в динамике за ряд лет.

В целях проведения анализа расходов структурного подразделения железной дороги по элементам используется схема, показанная на рисунке 1.1.

Рисунок 1.1 - Схема анализа эксплуатационных расходов структурного подразделения по элементам затрат

Последний этап анализа предполагает определение доли влияния каждого элемента на общий результат изменения эксплуатационных расходов: плановых, за предыдущий и анализируемый периоды и по праву.

Оценка влияния факторов базируется на использовании модели аддитивного типа, рассматривающей величину эксплуатационных расходов дороги как сумму элементов затрат:

где Е - общая сумма эксплуатационных расходов;

ФОТ - расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;

Т - расходы на топливо;

Э - расходы на электроэнергию;

М - расходы на материалы;

Ам - амортизация;

Пр - прочие расходы.

В детерминированном факторном анализе алгебраическая сумма величин влияния отдельных факторов должна соответствовать общей величине прироста результативного показателя, т. е. в нашем случае величина прироста эксплуатационных расходов будет равна сумме прироста величин каждого из элементов затрат:

При оценке влияния факторов в моделях подобного типа изменение величины расходов под влиянием одного из факторов равно изменению данного фактора за рассматриваемый период:

Для расчета доли влияния каждого элемента затрат в общем изменении эксплуатационных расходов определяют отношение изменения анализируемого элемента затрат к общему изменению величины эксплуатационных затрат:

где - доля влияния i-го элемента затрат на общее отклонение эксплуатационных затрат.

Данное отношение показывает, каково в процентном измерении влияние определенного элемента затрат на изменение эксплуатационных затрат в целом, т. е. на сколько процентов обусловлено изменение расходов по подразделению произошедшими в величине данного элемента затрат [3, c. 287-302].

1.4 Экономико-правовая характеристика Бобруйской дистанции пути

Бобруйская дистанция пути входит в состав транспортного республиканского унитарного предприятия «Могилевское отделение Белорусской железной дороги» согласно приказу Начальника Белорусской железной дороги от 31.05.2005 №188Н на правах обособленного структурного подразделения без права юридического лица, имеет отдельный баланс, включаемый в сводный баланс отделения, текущий (расчетный) счет в банке, печать со своим наименованием, угловые штампы, фирменные бланки и другие необходимые реквизиты.

Бобруйская дистанция пути при осуществлении своей деятельности руководствуется действующим законодательством Республики Беларусь, приказами, указаниями и иными нормативными актами Объединения «Белорусская железная дорога», начальника отделения, Уставом РУП «Могилевское отделение Белорусской железной дороги».

Основная цель деятельности дистанции пути – извлечение прибыли.

Основными задачами деятельности Бобруйской дистанции пути являются: обеспечение содержания пути, сооружений и других устройств в надлежащем состоянии, гарантирующем бесперебойное и безопасное движение поездов с установленными скоростями.

В соответствии с задачами и законодательством Республики Беларусь данная организация осуществляет следующие виды деятельности:

деятельность железнодорожного транспорта;
деятельность по эксплуатации и содержанию железных дорог;
деятельность автомобильного грузового транспорта;
организация перевозок грузов.

Анализ эксплуатационных расходов 📙 Курсовая → 🆔 24855