Анализ факторов, влияющих на таможенную стоимость товаров. 2

Федеральная таможенная служба

Государственное казённое образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Российская таможенная академия »

Владивостокский филиал

 

 

 

 

Кафедра экономической  теории

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической  деятельности и таможенной стоимости»

 

 

 

Студент: Денисенко Илья Александрович 
Факультет: Таможенного дела

Группа: 148

На тему: Анализ факторов, влияющих на таможенную стоимость товаров

 

 

Научный руководитель:

Сидорова В. И.

Профессор.

 

Владивосток 2012

Федеральная таможенная служба

Государственное казённое образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Российская таможенная академия »

Владивостокский филиал

 

Кафедра экономической  теории

 

ЗАДАНИЕ

На курсовую работу IV курса

Денисенко Ильи Александровича

Студента 148 группы

 

Тема курсовой работы:

Анализ факторов, влияющих на таможенную стоимость товаров.

 

Содержание:

Введение…………………………………………………………………………..3

1.Таможенная стоимость………………………………………….....…………...5

2. Влияние сделки на таможенную стоимость…………….………….……….13

3.Пути совершенствования……………………………………………………..

Заключение………………………………………………………………………..

Список использованных источников…………………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

 

Актуальность данной работы обуславливается тем что,  внешнеэкономическая деятельность выступает в качестве особого комплекса хозяйственной жизни страны, тесно связанной с национальной и мировой экономикой, в силу этого обладающий специфическими тенденциями развития.

В сфере регулирования  внешнеэкономической деятельности государство использует, два основных инструмента. Первый инструмент – нетарифные меры, направленные, прежде всего, на формирование равных условий конкуренции на внутреннем рынке. Второй – тарифные меры, регулирование ВЭД посредством таможенного тарифа.

В мировой практике именно таможенно-тарифное регулирование является одним из распространенных методов экономического регулирования внешней торговли. Всемирная торговая организация рассматривает таможенно-тарифное регулирование в качестве основного, а в перспективе – единственного механизма регулирования внешнеторговых операций стран участниц.

Одной из функций таможенно-тарифного  регулирования является фискальная. Таможенные органы взимают таможенные платежи за пересечение товаров и транспортных средств через таможенную границу с последующим их перечислением в федеральный бюджет. Бывает, что в федеральный бюджет перечисляется сумма, меньше той, которая должна быть. Причиной этого является недостоверное декларирование участниками ВЭД товаров и транспортных средств, перемещающихся через таможенную границу таможенного союза. Одним из основных видов недостоверного декларирования и является занижение таможенной стоимости. В соответствии с этим таможенные органы проводят контроль таможенной стоимости, от эффективности которого зависит размер перечисляемых в доходную часть федерального бюджета сумм таможенных.

Целью данной работы является определение и анализ факторов влияющих на  таможенную стоимость товара, определение путей совершенствования оценки таможенной стоимости товаров.

Задачам данной курсовой работы являются:

• Определить сущность таможенной стоимости и её назначение;
• Дать оценку структуре таможенной стоимость;
• Проанализировать влияние стоимости сделки на стоимость товара;
• Проанализировать влияния условий контракта на таможенную стоимость товара на примере Владивостокской таможни;
• Выявление проблем определения таможенной стоимости и путей их решения.

Для написания курсовой работы  использовалось таможенное законодательство и иные правовые документы, содержащие, учебная литература, нормативно-правовые акты Федеральной таможенной службы, интернет - источники.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Таможенная стоимость

 

 

Таможенная стоимость – это стоимость товара, которая используется для расчета платежей при перемещении товаров через таможенную границу, формируется на определенном этапе продвижения товара от продавца к покупателю и включает соответствующие этому этапу компоненты. Основное функциональное назначение таможенной стоимости товаров – являться базой (основой) для расчета таможенных платежей, установленных в адвалорных ставках.

Таможенная стоимость  является существенно важным элементом  в совокупности прочих аспектов международной  торговли – таких, как соглашение по квотированию и лицензированию, налог на добавленную стоимость  и другие сборы, удерживаемые при  импорте товаров и использовании  преференций.

Наличие унифицированной  общедоступной методики и установленных  правил определения таможенной стоимости  ставит всех участников внешнеэкономической  деятельности в равные условия и  позволяет существенно повысить степень определенности при организации  внешнеторговых операций, заранее просчитать все необходимые экономические  параметры заключаемых сделок, то есть более эффективно осуществлять экспортно-импортные операции, соблюдая действующие законодательные акты.

Закон РФ от 21.05.1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» заложил правовые основы для применения в практике российского таможенного контроля основных правовых принципов и норм определения таможенной стоимости  ввозимых товаров, установленных в  Соглашении по применению ст. VII («Оценка товаров для таможенных целей») Генерального соглашения по тарифам и торговле (ГАТТ) – так называемого Кодекса таможенной стоимости.

Целью данного соглашения, к которому присоединилось в настоящее  время большинство стран, является установление единообразной и нейтральной  системы определения таможенной стоимости товаров, препятствующей использованию произвольных или  фиктивных таможенных стоимостей.

Таким образом, формирование российских законодательных норм о  таможенной стоимости на основе международных  принципов является важным условием обеспечения эффективной интеграции экономики России в мирохозяйственные  связи, качественно новым этапом в развитии национального таможенного  законодательства [19].

В Законе РФ «О таможенном тарифе»  указано, что таможенная стоимость  товара используется для целей:

• обложения товара пошлиной;
• внешнеэкономической и таможенной статистики;
• применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами РФ;
• является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и налога на добавленную стоимость [2].

Введение любой системы  налогообложения предполагает для  обеспечения эффективности её действия наличие, по крайней мере, двух моментов: во-первых, установление четкого порядка  исчисления базы налогообложения, то есть определение перечня основных элементов (структуры) этой исходной базы и правил их определения; во-вторых, введение необходимых  контрольных механизмов, позволяющих  государству контролировать соблюдение установленных правил расчета базы налогообложения.

Именно этим целям служит законодательное установление структуры  показателя «таможенная стоимость  товаров» и жесткая регламентация  порядка её определения [19].

Помимо основного назначения, таможенная стоимость прямо или  косвенно используется также и для  иных таможенных целей, таких как  ведение таможенной статистики, проверка обоснованности цены товара при бартерных  сделках, контроль за эквивалентностью встречных товарных поставок, осуществление  валютного контроля при проведении экспортно-импортных операций, контроль за соблюдением устанавливаемых  стоимостных квот, взыскание штрафов  и применение санкций при правонарушениях, предусмотренных законодательством  Российской Федерации. Кроме обеспечения  реализации чисто фискальных функций, наличие механизма определения  и контроля таможенной стоимости  способствует решению задач построения рыночной экономики путем создания равных конкурентных условий для  хозяйствующих субъектов: все участники  внешнеэкономической деятельности ставятся в равные условия с точки  зрения правил расчета установленных  законом пошлин и налогов при  ввозе товаров. Введение четких норм и правил определения таможенной стоимости ввозимых товаров предполагает  организацию эффективной системы  контроля за их соблюдением. Это необходимо для обеспечения полноты поступлений  доходов от взыскания таможенных платежей в федеральный бюджет благодаря  правильному исчислению базы налогообложения  ввозимых товаров [18].

В связи с тем, что процедура  определения и контроля таможенной стоимости взаимосвязана с внешнеторговой деятельностью, особое значение приобретает  унификация таможенного законодательства торгующих сторон. Это позволяет  значительно облегчить организацию  экспортно-импортных операций, упростить  таможенное оформление товаров.

Определение таможенной стоимости  товаров базируется на специальной, весьма сложной, правовой базе; требует  серьезных экономических знаний, а также знаний в области организации внешней торговли (торговое, коммерческое право), перевозок и страхования товаров.

Нормативно-правовая база по определению таможенной стоимости включает следующие документы:

• Кодекс по таможенной стоимости ГАТТ/ВТО;
• Таможенный кодекс Таможенного союза от 27.11.2009 N 17 -ФЗ;
• Закон РФ «О таможенном тарифе»;
• Федеральный закон №144 от 08.11.2005г. «О внесении изменений в закон Российской Федерации « О таможенном тарифе»»
• Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006 г. N 500 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ»
• Приказ ФТС РФ от 27.09.2006 № 932 "О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу таможенного союза";
• Методические положения по практическому применению порядка определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию РФ.

Исходной базой для определения  таможенной стоимости ввозимых и  вывозимых товаров в практике таможенного дела России является стоимость  сделки, определённая во внешнеторговом контракте (договоре).

Стоимость товара (продукции) является важнейшей его характеристикой  и существенным условием сделки. Стоимость  товара должна быть указана с необходимой  и достаточной точностью и  полнотой описания со всеми разъяснениями  и оговорками.

При установлении стоимости товара в контракте купли-продажи определяются единицы измерения товара, уровень  цены, базисные условия поставки (базис  цены), валюта цены, способ фиксации, наличие  скидок и условия платежа. Порядок  определения единицы измерения  товара зависит от характера товара и от практики, сложившейся в торговле данным товаром на мировом рынке.

При поставке товара разного  качества и ассортимента стоимость  устанавливается за единицу товара каждого вида, сорта, марки в отдельности. Если по одному контракту поставляется большое число разных по качественным характеристикам товара, цены на них, как правило, указываются в спецификациях, составляющих неотъемлемые части контракта [13].

Для унификации понимания  прав и обязанностей сторон разработаны  базисные условий поставки, которые  определяют обязанности продавца и  покупателя по доставке товара, устанавливают  момент перехода риска случайной  гибели или порчи  товара  с  продавца на покупателя. Базисные условия  с соответствующими торговыми терминами  и с их толкованием включены в  сборник торговых терминов «Инкотермс-2000».

Таможенная стоимость  также зависит и от условия  поставки. В зависимости от этого  расходы по доставке товара либо уже  входят в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате, либо должны доначисляться к этой цене дополнительно.

Расходы по доставке товара весьма велики и могут составлять до 50 % цены товара, в отдельных случаях  стоимость авиаперевозок может  быть выше цены товара [10, С.91].

Прежде всего, торговые термины  «Инкотермс-2000» определяют способ доставки проданного товара. Они также используются и для калькуляции покупной цены, в частности, для включения в  нее непредвиденных расходов. Следовательно, зная о базисном условии поставки, можно сказать, что будет больше (меньше либо равна) фактурная или  таможенная стоимость, и это может  помочь выявить правильности определения  таможенной стоимости товара.

В некоторых случаях контрактная (фактурная) цена товара может изменяться из-за отклонений по количеству или  качеству от условий контракта:

• если несоответствия сведений о количестве и/или качестве товара, заявленных декларантом, выявлены до момента заявления таможенной стоимости, то первоначальная контрактная цена товара может быть скорректирована;
• если по условиям договора была предусмотрена скидка c цены сделки, указанная в счете отдельной строкой, и к моменту таможенного оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в расчет принимается фактически уплаченная сумма, то есть скидка учитывается (таможенные орган при необходимости может затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж);
• если несоответствия сведений о количестве и/или качестве товаров, заявленных декларантом, выявлены в процессе таможенного оформления, то в декларацию таможенной стоимости (ДТС) вносится первоначальная стоимость, а пересчет таможенной стоимости и внесение уточненных данных в ДТС осуществляется в соответствии с установленными правилами;
• если несоответствия сведений о количестве и/или качестве товаров, заявленных декларантом, выявлены после выпуска товара, то решение о проведении корректировки таможенной стоимости принимается ФТС России;
• если отклонения по количеству товара, размер которых не выходит за пределы, согласованные в контракте, не признаются таможенным органом в качестве оснований для изменения таможенной стоимости [18].

Представим элементы, составляющие таможенную стоимость при ввозе  товаров на таможенную территорию РФ, в таблице 1 [2].

Дополнительные начисления к цене производятся с соблюдением  ряда условий. Необходимо доказать (документально  подтвердить), что перечисленные  в таблице расходы или платежи  действительно имели место, ранее не были включены в цену товара и оплачиваются покупателем. Суммы расходов, подлежащие исключению из цены сделки, так же должны быть документально подтверждены.

Элементы, составляющие таможенную стоимость при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного союза:

База для расчета таможенной стоимости. Стоимость сделки – стоимость, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы

Дополнительные начисления к стоимости, фактически уплаченной или подлежащей уплате. Расходы в размере, в котором они произведены покупателем, но которые не включены в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

на выплату вознаграждений агенту (посреднику), за исключением  вознаграждений, уплачиваемых покупателем  своему агенту (посреднику) за оказание услуг, связанных с покупкой товаров;

на тару, если для таможенных целей она рассматривается как  единое целое с товарами;

на упаковку, включая стоимость  упаковочных материалов и работ  по упаковке;

Соответствующим образом  распределенная стоимость следующих  товаров и услуг, прямо или  косвенно предоставленных покупателем  бесплатно или по сниженной цене для использования в связи  с производством и продажей на экспорт в РФ оцениваемых товаров, в размере, не включенном в цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате:

сырья, материалов и комплектующих, которые являются составной частью ввозимых товаров;

инструментов, штампов, форм и других подобных предметов, использованных при производстве ввозимых товаров;

материалов, израсходованных  при производстве ввозимых товаров;

проектирования, разработки, инженерной, конструкторской работы, дизайна, художественного оформления, чертежей и эскизов, произведенных (выполненных) в любой стране, за исключением РФ, и необходимых  для производства оцениваемых товаров;

Элементы, включенные в цену сделки, но исключаемые из таможенной стоимости. Расходы на производимые после ввоза на таможенную территорию таможенного союза оцениваемых товаров строительство, возведение, сборку, монтаж, обслуживание или оказание технического содействия в отношении таких оцениваемых товаров, как промышленные установки, машины или оборудование; Расходы по перевозке оцениваемых товаров после их прибытия на таможенную территорию таможенного союза; Таможенные пошлины, налоги и сборы, взимаемые в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Оценка факторов, влияющих на таможенную стоимость

 

Обращаясь к понятию таможенной стоимости, следует осознавать его  значимость. Таможенная стоимость является базой, расчетной основой для  исчисления таможенных пошлин и налогов. От ее величины напрямую зависит величина сборов, наполняемость государственного бюджета. Для России это направление  является приоритетным. На настоящий  момент существуют проблемы формирования таможенной стоимости, которые можно  условно разделить на случайные  и умышленные, создаваемые специально. Случайные проблемы связаны с  полным отсутствием или наличием искаженной ценовой информации, умышленные создаются с целью уклонения  от уплаты таможенных платежей. Поэтому, на мой взгляд, анализ влияния различных  факторов (стоимости сделки, базисных условий поставки, расходов по доставке товаров, сезонности сделки и др.) на таможенную стоимость имеет большое  значение [9].

Внешнеторговая сделка купли-продажи  товара совершается в форме договора, который называется контрактом.

Контракт купли-продажи  – договор в письменной форме, который фиксирует коммерческие отношения между контрагентами.

Контракт содержит следующие  разделы:

1. реквизиты и преамбула; предмет контракта;
2. цена и общая сумма контракта;
3. качество товара;
4. срок и дата поставки;
5. условия платежа и формы расчетов;
6. сдача-приемка товара;
7. гарантии, претензии по количеству и качеству;
8. упаковка и маркировка товара;
9. отгрузка товара;
10. санкции за просрочки в выполнении обязательств;
11. страхование;
12. форс-мажор;
13. арбитраж;
14. прочие условия;
15. юридические адреса сторон;
16. приложения [17].

Рассмотрим влияние отдельных  разделов контракта на стоимость  сделки.

В разделе «Предмет контракта» указывается то, по поводу чего стороны  вступают в отношения: наименование товара, его характеристики, количество. На практике в него также включается базисное условие поставки.

В разделе «Цена и общая  сумма контракта» цена формулируется  в зависимости от принятых экспортером  и импортером обязательств по доставке и страхованию товаров в пути в соответствии с международными правилами по толкованию коммерческих терминов «Инкотермс-2000».

Цена товара (продукции) является важнейшей его характеристикой  и существенным условием сделки. Цена (стоимость) товара должна быть указана  с необходимой и достаточной  точностью и полнотой описания со всеми разъяснениями и оговорками. Именно цена (стоимость) товара, определенная во внешнеторговом контракте (договоре) и является исходной базой (основой) для определения таможенной стоимости  товара. При установлении цены товара в контракте купли-продажи определяются: единицы измерения товара, уровень  цены, базисные условия поставки (базис  цены), валюта цены, способ фиксации цены, наличие скидок и/или условия  платежа.

Порядок определения единицы  измерения товара зависит от характера  товара и от практики, сложившейся  в торговле данным товаром на мировом  рынке. Цена в контракте может  быть установлена:

- за определенную количественную  единицу (или за определенное  число единиц) товара, указанную  в обычно при меняемых в  торговле данным товаром единицах  измерения (веса, длины, площади,  объема, штук, комплектов и т.д.) или  в счетных единицах (сотня, дюжина);

- за весовую единицу,  исходя из базисного содержания  основного вещества в товаре (для  таких товаров, как руды, концентраты,  химикалии и др.);

- за весовую единицу  в зависимости от колебаний  фактического веса содержания  посторонних примесей и влажности. 

При поставке товара разного качества и ассортимента цена устанавливается за единицу товара каждого вида, сорта, марки в отдельности. Если по одному контракту поставляется большое число разных по качественным характеристикам товаров, цены на них, как правило, указываются в спецификациях, составляющих неотъемлемую часть контракта. При поставке комплектного оборудования цены обычно устанавливаются по позициям на каждую частичную поставку или на отдельные комплектующие части и указываются в приложении к контракту. Если в основу цены кладется весовая единица, необходимо определить характер массы (брутто, нетто) или оговорить, включает ли цена стоимость тары и упаковки. Это указание необходимо также в тех случаях, когда цена устанавливается за штуку, за комплект.

В зависимости от способа  фиксации различают следующие виды цен:

а) твердая (устанавливается  в момент подписания контракта и  не подлежит изменению в течение  срока его действия);

б) подвижная (цена, зафиксированная  при заключении контракта, которая  может быть пересмотрена в дальнейшем, если рыночная цена данного товара к моменту его поставки изменится);

в) скользящая (цена, исчисляемая  в момент исполнения контракта путем  пересмотра договорной цены с учетом изменений в издержках производства, происшедших в период исполнения контракта);

г) с последующей фиксацией (устанавливается в процессе исполнения контракта).

Наиболее часто в контрактах согласовывается твердая цена, которая  не подлежит изменению в процессе реализации сделки и устанавливается  при подписании контракта. При заключении долгосрочных контрактов на сырьевые и продовольственные товары нередко  применяются подвижные цены.

При заключении долгосрочных контрактов применяются скользящие цены. В интересах импортера в  контракт вносятся некоторые ограничительные  условия, в частности, устанавливается  предел, в рамках которого пересмотр  цены не производится, а также так  называемый «лимит скольжения», то есть предел возможного изменения цены.

Определение валюты цены является очень важным условием контракта, так  как есть сильные, устойчивые валюты со стабильной покупательной способностью, мало изменяемые во времени по своему содержанию, и слабые валюты, курс которых  соответственно колеблется. Поэтому  от выбора валюты цены зависит риск валютных потерь, то есть возможность  не получить эквивалент стоимости, предусмотренный  в момент предложения цены и подписания контракта [17] .

Так, покупатель выигрывает при установлении цены в слабой валюте и валюте, курс которой имеет тенденцию  к снижению. В этом случае он может  рассчитаться за товар тем же числом, но обесценившихся денежных единиц. Экспортер  же, наоборот, стремится к наиболее сильной валюте или валюте, которая  имеет тенденцию к повышению. Поэтому, если цена импортного контракта  будет установлена в сильной  валюте, чтобы компенсировать потери, следует потребовать от продавца сделать скидку с цены или же уступку по другим условиям контракта. В экспортном же контракте, если цена установлена в слабой валюте, продавцу следует повысить цену товара.

Уровень цены товара является основным вопросом внешнеторговой сделки. Контрактная цена должна основываться на уровне мировой цены (по которой  осуществляются крупные экспортно-импортные  операции).

Определение мировой цены для конкретного товара является трудной задачей, что связано  с многообразием факторов, влияющих на цены, постоянными колебаниями  цен и различными скидками и надбавками применяемыми продавцами в соответствии с рыночной конъюнктурой. Кроме того, даже цены аналогичных товаров меняются в зависимости от сорта, качества, комплектации и т.д.

Нередко при осуществлении  внешнеторговых операций продавец предоставляет  покупателю скидки, что оказывает  влияние на формирование стоимости. При определении таможенной стоимости  для учета таких скидок необходимо подтверждение факта использования  их покупателем. Если по условиям контракта  была предусмотрена скидка с фактурной  цены и к моменту таможенного  оформления счет оплачен с учетом такой скидки, то в основу определения  таможенной стоимости принимается  фактически уплаченная сумма. Таможенный орган при необходимости может  затребовать банковские документы, подтверждающие данный платеж, а покупатель обязан предоставить таможенному органу платежно-расчетные документы, подтверждающие оплаченную им в действительности сумму.

В настоящее время насчитывается  свыше 40 видов всевозможных коммерческих скидок:

а) общая (простая) скидка, предоставляемая  с прейскурантной или справочной цены товара, может составлять 20-30% при  сделках на стандартные виды машин  и оборудования и 2-5% при поставках  промышленного сырья;

б) скидка за оборот (бонусная), устанавливается по определенной шкале  в зависимости от достигнутого оборота  в течение согласованного сторонами срока (обычно одного года). По некоторым видам оборудования бонусная скидка достигает 15-30%, по сырьевым и сельскохозяйственным товарам она исчисляется, как правило, несколькими процентами с оборота;

в) скидка за количество или  серийность при условии покупки  заранее определенного, увеличивающегося количества товара;

г) скидка на условия платежа. Устанавливается в зависимости  от условий, при которых осуществляется платеж (авансовые платежи, платеж наличными, платеж в рассрочку, кредит, платежи  в смешанной форме и т.д.). При  покупке товара за наличный расчет скидка дается в размере 2-3%;

д) дилерские скидки, предоставляемые  производителями своим постоянным агентам и другим посредникам  по сбыту;

е) специальные скидки на пробные партии товара и заказы;

ж) сезонные скидки, за приобретение товара вне активного сезона его  продажи;

з) скидка за возврат старого, ранее купленного у данной фирмы  товара, в счет приобретения у нее  же нового. Может составлять 20-30% прейскурантной цены;

и) экспортная скидка, предоставляется  продавцами при продаже товаров  иностранным покупателям сверх  тех скидок, которые действуют  для покупателей внутреннего  рынка;

В разделе «Условия платежа  и формы расчетов» устанавливается  вид платежа или способ расчетов. Расчет может производится за наличные, с рассрочкой платежа либо авансом.