Анализ финансово – хозяйственной деятельности

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу

       По дисциплине: Анализ и диагностика финансово – хозяфйственной деятельности_________________________________________________________

       Студент ____________________________

       Группа _ ____________________________________________________

       Тема курсовой работы: Анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия _____________________________________________

       Исходные данные к работе (перечень основных материалов, необходимых для выполнения курсовой работы): Методические указания к выполнению ____ курсовой работы _____________________________________________________

       Цель курсовой работы: Исследовать финансовое состояние предприятия, выявить основные проблемы финансовой деятельности и дать характеристику финансового состояния  предприятия___________________________________

        Краткое  содержание курсовой работы (название  глав)

Введение _1 стр._____________________________________________________

       1. Роль и значение финансового анализа в рыночной экономике _11 стр.__

       2. Анализ финансового состояния предприятия __17 стр._______________

Заключение _1 стр.___________________________________________________

Список использованных источников _1 стр.______________________________

Приложение_5 стр.___________________________________________________

Задание на выполнение курсовой работы выдано      «__» _____________ 2011 г.

Первый просмотр курсовой работы руководителем  «__» _____________ 2011г.

Техническое оформление работы и сдача ее на кафедру «__» _________ 2011 г.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение    ...………………………………………………………………………...4

1. Роль и значение финансового  анализа в рыночной экономике………………..5

         1.1 Предмет, содержание и задачи финансового анализа..…………………5

         1.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции...................……………....7

2. Анализ финансового  состояния предприятия …………………………………16

         2.1 Анализ структуры и ликвидности баланса………………………..……16

         2.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости……………21

         2.3 Оценка деловой активности предприятия………………………………27

Заключение………………………………………………………………………….34

Список использованных источников …………………………………………….35

Приложения…………………………………………………………………………36

ВВЕДЕНИЕ

         Основой устойчивого роста и финансовой стабильности экономики России в рыночных условиях является финансовая устойчивость организации, ликвидность ее активов, рентабельность  деятельности  как наиболее значимых структурных элементов экономической системы страны.  
Актуальными являются вопросы о границах и возможностях наиболее эффективного использования всей системы методов оценки финансового состояния предприятия, об алгоритмах и интерпретации показателей, их критериях с учетом отраслевых особенностей функционирования. Следует отметить, что до сих пор нет достаточно развитой и обоснованной нормативно-правовой базы анализа и оценки финансового состояния предприятия. 
         Все эти обстоятельства обусловливают необходимость разработки методологии, методики и организации финансового анализа хозяйствующих субъектов с учетом их отраслевой специфики, современных методов его проведения для объективной комплексной оценки и прогнозирования стабильного развития в сложившейся экономической обстановке.  В связи с этим бухгалтерская отчётность становится информационной основой последующих аналитических расчётов, необходимых для принятия управленческих решений.

Цель исследования заключается в анализе финансового  состояния предприятия и разработке рекомендаций по укреплению ее финансового  состояния предприятия.

Объект исследования – предприятие.

Предметом исследования – финансовое состояние  предприятия.

При проведении данного анализа  были использованы следующие приемы и методы: горизонтальный анализ вертикальный анализ, анализ коэффициентов (относительных показателей), сравнительный анализ.

Исходными данными для  выполнения расчетной части являются форма №1 «Бухгалтерский баланс»  и форма №2 «Отчет о прибылях и  убытках».

         1 РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

         1.1 Предмет, содержание и задачи финансового анализа

         Возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов связывают с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Однако свое теоретическое и практическое развитие он получил в эпоху развития рыночных отношений, а именно во второй половине XIX в. Обособление анализа хозяйственной деятельности в специальную отрасль знаний произошло несколько позже – в первой половине XX в.[6]

         Становление анализа хозяйственной деятельности обусловлено объективными требованиями и условиями, которые свойственны возникновению любой новой отрасли знаний.

Во-первых, практической потребностью в комплексном и системном  анализе в связи с развитием  производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением  масштабов производства. Интуитивный  анализ, примерные расчеты и прикидки, которые применялись на кустарных  и полукустарных предприятиях, стали  недостаточными в условиях крупных  производственных единиц. Без комплексного всестороннего анализа хозяйственной деятельности невозможно управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения.

         Во-вторых, это связано с развитием экономической науки вообще. Как известно, с развитием любой науки происходит дифференциация ее отраслей. Экономический анализ хозяйственной деятельности сформировался в результате дифференциации общественных наук. Раньше функции экономического анализа (когда они были сравнительно не такими весомыми) выполняли балансоведение, бухгалтерский учет, финансы, статистика и пр. В рамках этих наук появились первые простейшие способы аналитического исследования. Однако вышеназванные науки на определенном этапе развития не могли обеспечить все запросы практики, в связи с чем возникла необходимость выделения анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную отрасль знаний.[6]

         Каждая наука имеет свой предмет исследования, который она изучает с соответствующей целью присущими ей методами. Нет предмета исследования — нет и науки. Определение предмета имеет принципиальное значение для обоснования самостоятельности и обособленности той или иной отрасли знаний. [5]

         Философия под предметом любой науки понимает какую-то часть или сторону объективной действительности, которая изучается только данной наукой. Один и тот же объект может рассматриваться различными науками. Каждая из них находит в нем специфические стороны или отношения. Предметом той или иной науки принято считать то специфическое, что позволяет отличить ее среди множества других наук. Например, в медицине объектом изучения является человек. Предметом же исследования отдельных медицинских наук служат органы человека, их функции и взаимодействия. То же самое наблюдается и в экономике. [5]

         Хозяйственная деятельность и те процессы, что в ней проистекают, являются объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и микроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т.д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности. [5]

         Предметом анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи экономических явлений и процессов. Познание причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности предприятий позволяет раскрыть сущность экономических явлений и процессов и на этой основе дать правильную оценку достигнутых результатов, выявить резервы повышения эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения. Классификация, систематизация, моделирование, измерение причинно-следственных связей является главным методологическим вопросом в анализа хозяйственной деятельности.

         Объектами анализа хозяйственной деятельности являются экономические результаты хозяйственной деятельности. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа относятся производство и реализация продукции, ее себестоимость, использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов, финансовые результаты производства, финансовое состояние предприятия и т.д.

         Таким образом, основное отличие предмета от объекта заключается в том, что в предмет входят лишь главные, наиболее существенные сточки зрения данной науки свойства и признаки. На наш взгляд, таким существенным признаком анализа хозяйственной деятельности являются причинно-следственные связи в хозяйственной деятельности организаций. [5]

1.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

         Каждое предприятие, фирма прежде  чем начать производство продукции,  определяет, какую прибыль, какой  доход она сможет получить.

         Прибыль предприятия, фирмы зависит  от двух показателей: цены продукции  и затрат на ее производство. Цена продукции на рынке есть  следствие взаимодействия спроса и предложения. Под воздействием законов рыночного ценообразования в условиях свободной конкуренции цена продукции не может быть выше или ниже по желанию производителя или покупателя, она выравнивается автоматически.

         Другое дело - затраты на производство  продукции - издержки производства. Они могут возрастать или снижаться  в зависимости от объема потребляемых  трудовых или материальных ресурсов, уровня техники, организации производства  и других факторов. Следовательно,  производитель располагает множеством  рычагов снижения затрат, которые  он может привести в действие  при умелом руководстве.

         Издержки - это денежное выражение  затрат производственных факторов, необходимых для осуществления  предприятием своей производственной  и коммерческой деятельности. Они  могут быть представлены в  показателях себестоимости продукции,  которая характеризует в денежном  измерении все материальные затраты  и затраты на оплату труда,  которые необходимы для производства  и реализации продукции.

         В общем виде затраты на  производство и реализацию (себестоимость  продукции, работ, услуг) представляют  собой стоимостную оценку используемых  в процессе производства продукции  (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии,  основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на  ее производство и реализацию.

         Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов предприятия на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и являются частью стоимости продукта. В нее включают стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии и других предметов труда, амортизационные отчисления, заработная плата производственного персонала и прочие денежные расходы.

В хозяйственной же практике и законодательных актах нашей  страны для определения величины издержек производства часто используют термин «себестоимость». Себестоимость  соответствует рассмотренному понятию  явные (бухгалтерские) издержки производства. Поэтому необходимо более подробно остановиться на затратах производства, включаемых в себестоимость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

         Себестоимость продукции находится во взаимосвязи с показателями эффективности производства. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий производства и реализации продукции. Существенное влияние на уровень затрат оказывают технико-экономические факторы производства. Это влияние проявляется в зависимости от изменений в технике, технологии, организации производства, в структуре и качестве продукции и от величины затрат на ее производство. Анализ затрат, как правило, проводится систематически в течение года в целях выявления внутрипроизводственных резервов их снижения.

         Для анализа уровня и динамики изменения стоимости продукции используется ряд показателей.

         К ним относятся:

         а) смета затрат на производство;

         б) себестоимость товарной и реализуемой продукции;

         в) снижение себестоимости сравнимой товарной продукции;

         г) затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции.

         Смета затрат на производство - наиболее общий показатель, который отражает всю сумму расходов предприятия по его производственной деятельности в разрезе экономических элементов. В ней отражены:

         во-первых, все расходы основного и вспомогательного производства, связанные с выпуском товарной и валовой продукции;

         во-вторых, затраты на работы и услуги непромышленного характера (строительно-монтажные, транспортные, научно-исследовательские и проектные и др.);

         в-третьих, затраты на освоение производства новых изделий независимо от источника их возмещения.

         Эти расходы исчисляют, как правило, без учета внутризаводского оборота.

В себестоимость товарной продукции включают все затраты  предприятия на производство и сбыт товарной продукции в разрезе  калькуляционных статей расходов. Себестоимость  реализуемой продукции равна  себестоимости товарной за вычетом  повышенных затрат первого года массового  производства новых изделий, возмещаемых  за счет фонда освоения новой техники, плюс производственная себестоимость  продукции, реализованной из остатков прошлого года.

         Для анализа уровня себестоимости на различных предприятиях или ее динамики за разные периоды времени затраты на производство должны приводиться к одному объему. Себестоимость единицы продукции (калькуляция) показывает затраты предприятия на производство и реализацию конкретного вида продукции в расчете на одну натуральную единицу. Калькуляция себестоимости широко используется в ценообразовании и сравнительном анализе.

         Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам.

         Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

         Для учета динамики себестоимости продукции на предприятиях рассчитывается дополнительный показатель себестоимости всей товарной продукции - затраты на рубль товарной продукции (ТП). Полная себестоимость товарной продукции / стоимость товарной продукции в оптовых ценах предприятия = затраты на рубль товарной продукции

         Показатель затрат на рубль продукции является важным обобщающим показателем себестоимости продукции. Он который выгоден тем, что очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к себестоимости произведенной продукции в действующих ценах.

         При анализе стоимости произведенной продукции следует учитывать как изменение объема прироста произведенной и реализованной продукции, так и изменение цен на нее, а также изменение ассортимента выпускаемой продукции. В затратах (издержках производства) следует учитывать: изменение объемов производства, изменение цен на ресурсы, изменения норм расходования ресурсов на производство единицы продукта и изменение ассортимента выпускаемой продукции.

         В качестве основного показателя экономической эффективности текущих издержек (потребления ресурсов) можно использовать показатель затрат на 1 руб. товарной или реализованной продукции, тем более, что в качестве факторов, влияющих на уровень и динамику показателя издержек, могут быль выделены и частные показатели использования (применения) ресурсов живого труда и средств труда.

         В процессе такого комплексного анализа прежде всего определяют показатель затрат на 1 руб. стоимости продукции, причем числитель (общую сумму текущих издержек) представляют в виде суммы четырех слагаемых - издержек, связанных с использованием живого труда, издержек, связанных с использованием средств труда или основного капитала, издержек, связанных с использованием предметов труда, и прочих издержек, учитывающих затраты основных факторов производства.

         Снижение себестоимости продукции является важнейшим фактором развития экономики предприятия. Себестоимость продукции, представляя собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой измерения расходов и доходов, т.е. самоокупаемости - основополагающего признака хозяйственного рыночного расчета. Таким образом, себестоимость - один из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов.

         Эффективное управление затратами предприятия подразумевает снижение себестоимости, планирование и учет издержек, контроль за отклонениями с выявлением причин этих отклонений и организация информационной системы, которая позволила бы принимать управленческие решения и создать основу для стимулирования работников предприятия. Эта задача особенно актуальна для водоснабжающего предприятия, так как имеет место государственное регулирование цен.

         Важным является не только исследование фактического уровня и обоснованности затрат, образующих себестоимость, но и выработка предложений по усовершенствованию учета на предприятии, выявление основных факторов роста затрат, их причин, и системы управления затратами.

Для успешного функционирования предприятия на современном рынке  необходимо формирование совершенной  системы управления затратами на производство продукции, принятие на длительный период регламента управления, регулирующего  обязанности по разработке и утверждению  планов, доведению плановых заданий  до исполнителей, контролю, а также  распределению во времени плановой и контрольной деятельности. Поэтому  требуется структурная и процедурная  организация процессов планирования, учета и контроля за затратами  предприятия.

         Система управления затратами должна содействовать руководству в принятии решений, касающихся разработки изделия, назначения цены, маркетинга, ассортимента и способствовать внесению усовершенствований.

Таким образом, управление затратами  понимается как совокупность мер  по воздействию на них. Его объектами  являются уровень, формирование и структура  затрат. Отдельные методы управления затратами выдвигают различные  основные задачи, они не исключают  друг друга, а могут быть во многом параллельно или взаимодополняюще реализованы.

         В настоящее время многие промышленные предприятия сталкиваются с проблемами, связанными с высоким уровнем затрат на рубль производимой ими продукции, что сказывается на прибыльности деятельности предприятий, так как им приходится устанавливать цены на продукцию в несколько раз ниже ее себестоимости. Поэтому встает необходимость разработки целостной системы управления затратами на основе поиска резервов, способной решать проблемы эффективного использования внутрихозяйственных факторов снижения затрат с помощью методов их выявления, анализа и планирования.

         Наиболее обобщающим показателем  себестоимости продукции, выражающим  её прямую связь с прибылью, является уровень затрат на 1 рубль  товарной продукции:

         Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают факторы, которые находятся с ним в прямой функциональной связи: изменение объёма выпущенной продукции, её структуры, изменение уровня цен на продукцию, изменение уровня удельных переменных затрат, изменение суммы постоянных затрат. Схема факторной системы затрат на 1 руб. товарной продукции представлена на рисунке 1.

Рисунок 1 - Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат на рубль товарной продукции

         Влияние факторов первого уровня  на изменение затрат на 1 руб.  товарной продукции рассчитывается  способом цепных подстановок  по данным табл.19 и по данным  о выпуске товарной продукции:

         Товарная продукция:

         а) по плану:    ;

         б) фактически при плановой  структуре и плановых ценах:    ;

         в) фактически по ценам плана:    ;

         г) фактически:    ;

         Если затраты на 1 руб. товарной  продукции (У3) представить в виде

 ,

то анализ проводится методом  цепных подстановок и его алгоритм аналогичен алгоритму проведения факторного анализа материалоёмкости. (см. тему №4).

Чтобы установить, как эти  факторы повлияли на изменение суммы  прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на 1 руб. товарной продукции  за счёт каждого фактора умножить на фактический объём реализации продукции, выраженный в плановых ценах (табл.22).

         Таблица 2 - Порядок расчёта влияния факторов на изменение суммы прибыли

         В процессе анализа проводят  также сравнение затрат на 1 руб.  товарной продукции в динамике  и, если есть возможность, сравнение  со среднеотраслевым показателем. [2]

         2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ

         2.1 Анализ структуры и ликвидности баланса

         Экономический анализ финансово – хозяйственной деятельности предприятия начинается с оценки его финансового состояния по данным бухгалтерского баланса.

Анализ непосредственно  по бухгалтерскому балансу является трудоемким процессом, т.к. большое  количество расчетных показателей  не позволит выделить главные тенденции  в финансовом состоянии предприятия. Для более эффективного исследования составляется сравнительный аналитический  баланс. Он строится по специальной  форме и получается из исходного  баланса путем уплотнения отдельных  статей.

Схемой аналитического баланса  охвачено много важных показателей, характеризующих статистику  и  динамику финансового состояния  организации.

Горизонтальный анализ позволяет выявить изменения отдельных статей баланса, скорость изменения каждой статьи баланса и роль изменения каждой статьи в изменении общего итога баланса.

Вертикальный анализ баланса это представление финансового отчета в виде относительных показателей. Итог баланса принимается за 100% и определяется удельный вес каждой статьи баланса и изменение удельного веса за отчетный период. [1]

Таблица 1 - Схема построения сравнительного аналитического баланса

         По результатам расчета аналитического баланса, следует сделать выводы о финансовом состоянии предприятия за анализируемый период. Видим, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 4860 рублей. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям на 3600 рублей, в том числе материально – оборотные средства (запасы) увеличились на 6143 рублей, стоимость недвижимого имущества увеличилась на 9801 рублей, но возросла дебиторская задолженность на 242 рубля (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и дебиторская задолженность на 1580 рублей (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что существенно уменьшает оборачиваемость средств предприятия.

         Пассивная часть баланса увеличивается за счет собственных средств капитала на 4392 рубля, в том числе за счет нераспределенной прибыли 4180 рублей, величина заемного капитала увеличилась на 368 рублей. Наибольший вес кредиторской задолженности имеет задолженность поставщикам и подрядчикам 67% от суммы кредиторской задолженности по не обналиченным в срок расчетным документам и неотгруженной продукции в счет аванса. Это свидетельствует о финансовых затруднениях.

         Таким образом, на основании предварительного проведенного обзора за данный отчетный период, модно сделать вывод о неудовлетворенной работе предприятия и о росте «больших» статей за данный год. В связи с этим необходимо дать оценку кредитоспособности, которое произведено на основе анализа ликвидности баланса.

         Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. [4]

         Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности с обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

         Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства и степень ликвидности определяется продолжительностью временного  периода в течении которого эта трансформация может быть осуществлена. [1]