Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 36

3

Содержание

Введение

1 Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Учетная политика предприятия

1.3 Информационная база анализа

2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

2.2 Анализ структуры продукции

2.3. Анализ качества продукции

2.4 Анализ ритмичности производства

3 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3.2. Анализ использования трудовых ресурсов

3.3 Факторный анализ производительности труда

4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

6.2 Анализ рентабельности деятельности предприятия

7 Анализ финансового состояния предприятия

7.1 Анализ имущественного состояния предприятия. Анализ капитала, вложенного в имущество

7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество

7.3 Анализ ликвидности предприятия

7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости

7.5 Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)

8 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО И ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА (ЭФФЕКТ ФИНАНСОВОГО РЫЧАГА)

9 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Анализ финансового состояния организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.

Для успешного движения вперед предприятию необходимо знать, каково его нынешнее состояние и как исправить положение, если оно ухудшается (какие рычаги задействовать наиболее эффективно), то есть провести анализ его финансового состояния.

Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, персоналу предприятия, фирмы и т.д. необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. В этих целях необходимо уметь пользоваться методикой оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение и квалифицированный персонал, который сможет реализовать данную методику на практике.

Результаты в любой сфере бизнеса зависят от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, которые приравниваются к кровеносной системе, обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого субъекта хозяйствования, в условиях рыночной экономики эти вопросы имеют первостепенное значение;  выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов является характерной чертой и тенденцией во всем мире.

Чтобы выжить в  условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи  финансового анализа  своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности, именно это и определяет актуальность выбранной мной темы дипломной работы.

Актуальность выбранной темы курсовой работы заключается в том, что комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и др. С помощью экономического анализа достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, повышает его эффективность.

Следовательно, экономический анализ можно рассматривать как деятельность по подготовке данных, необходимых для научного обоснования и оптимизации управленческих решений.

Система показателей формируется в ходе планирования, учета и анализа, разработки систем и подсистем экономической информации.

Задачей анализа является раскрытие и изучение причин (факторов) изменения показателей, входящих в систему. Выявить все причины затруднительно и практически нецелесообразно. Задача аналитика состоит в том, чтобы установить наиболее существенные из них.

Целью  курсовой  работы  является проведение оценки финансово-хозяйственного состояния предприятия на примере ОАО «КАМАЗ-Металлургия», выявление результатов анализа.

Объектом в данной работе является ОАО «КАМАЗ-Металлургия», предметом – эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

Основными задачами данной работы являются:

                 оценка динамики по основным показателям объема, структуры и качества продукции;

                 выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции;

                 разработка мероприятий по использованию внутрихозяйственных резервов для повышения темпов роста продукции, улучшения ассортимента и качества.

Объектом исследования является ОАО «КАМАЗ-Металлургия».

Предметом исследования данного направления анализа в курсовой работе являются:

                 объем производства и реализации продукции;

                 ассортимент и структура продукции;

                 качество продукции;

                 ритмичность выпуска продукции.

В процессе анализа производства и реализации продукции должны быть вскрыты причины, тормозящие рост производства, а именно:

                 нерациональное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

                 брак продукции.

В работе применялись методы сравнения, абсолютных, относительных, средних показателей, табличный и расчетно-графический методы.

Источниками информации для работы являются, форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», оперативные планы-графики и т.д. За теоретическую основу написания данной работы были взяты источники таких авторов как: Савицкая Г.В., Бочаров Л.А., Ковалев В.В., при написании работы было использованы статьи из журналов «Бухгалтерский учет», «Главная книга», «Экономика и жизнь» ИПС «Консультант+».  

1 Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1 Краткая характеристика предприятия

Литейный завод расположен с юго-восточной стороны промышленного узла КАМАЗ и удален от границ жилой зоны г. Набережные Челны на 5 км. Архитектурно-планировочная структура завода определена технологическими и транспортными связями корпусов и состоит из нескольких функциональных зон: предзаводской с группой административно-бытовых зданий; основной - производственных корпусов; транспортно-коммуникационной - с магистральной эстакадой-галереей; инженерных сооружений; складов с фабрикой обогащения песков; путевого железнодорожного хозяйства.

Продукцию Литейного завода составляют крупные, средние и мелкие отливки из серого (СЧ) и высокопрочного (ВЧ) чугуна, а также стали и цветных сплавов. Полученные заготовки (отливки) деталей, применяются как с последующей механической обработкой, так и без нее, в виде готовых деталей. Производятся также модификаторы (лигатура), стальная дробь, литейная оснастка любой сложности, товары народного потребления.

Отливки (детали) имеют различное назначение и используются в автомобилях, двигателях, нефтедобывающем оборудовании, бытовой технике, мебели (детали каркаса, фурнитура).

Основная номенклатура экспортных отливок применяется в качестве заготовок деталей и узлов грузовых и легковых автомобилей: автоматических коробок передач, масляных и водяных насосов, деталей гидромуфт различных конструкций, ходовой части и т.д. Выполняются заказы на решетки для дорожного строительства и отливки для деталей нефтедобывающего оборудования и другие.

Отливки изготавливаются в строгом соответствии с чертежно-технической документацией, определяющей на каждую конкретную отливку специальные требования: химический состав и микроструктуру сплава, балл пористости, герметичность детали, размерную точность и шероховатость поверхности. Продукция для внутреннего рынка полностью соответствует стандартам России. Экспортная литейная продукция соответствует международным стандартам DIN 1693, DIN 1686, DIN 1685 и DIN 1691. Отливки поставляются в сопровождении международных сертификатов качества. Камскому литейному заводу как поставщику цветного литья присвоена категория “А” (высшая) по нормативам VDA согласно стандарту качества DIN/ISO 9001.

Первоочередная цель существования Литейного завода – это удовлетворение потребностей в литых заготовках клиентов – российских и зарубежных компаний, выпускающих автомобили любого класса и запчасти к ним.

Исходя из сложившейся конъюнктурной ситуации, Литейный завод планирует развивать свою деятельность в следующих стратегических направлениях:

- поддержка политики диверсификации продукции ОАО “КАМАЗ” в части проведения подготовки производства и выпуска литья;

- увеличение своей доли на традиционных рынках за счет реализации своих конкурентных преимуществ;

- освоение новых ниш рынка с высокой добавленной стоимостью.

Важным условием успешной деятельности предприятия наряду со структурной перестройкой производства и внедрением информационных технологий является внедрение системы качества.

Это позволит поднять уровень качества продукции, обеспечить рост объемов заказов на продукцию завода, стать равноправным партнером с зарубежными и отечественными предприятиями по производству всех видов литья, значительно увеличить долю экспортной продукции. В перспективе, завод сможет заключать прямые контракты на промышленные поставки литья на ведущие компании Германии и Европы.

Открытое Акционерное общество «Камский литейный завод» учреждено в 1997 году на базе Литейного завода ОАО «КАМАЗ». 100% акционерного капитала принадлежит ОАО «КАМАЗ». В свою очередь крупнейшими акционерами ОАО «КАМАЗ» являются:

ЗАО «ИН-КАМ»;

ЗАО «КАМ – ИН»;

- ЗАО «ОС-КАМ»;

Государственный комитет Республики Татарстан по управлению государственным имуществом;

Комитет по управлению коммунальным имуществом г. Набережные Челны.

Акциями ОАО «КАМАЗ» владеют свыше 89 тысяч акционеров, в том числе 32,09% юридические лица и 64,1% физические лица.

15 августа 2002 года изменено фирменное название управляющей компании в ПГ «Металлургия», ОАО «Камский литейный завод» переименован в ОАО «КАМАЗ-Металлургия». В заготовительную группу входят ОАО «КАМАЗ-Металлургия», ОАО «Кузнечный завод», ОАО «Автомеханический завод». Группа представлена юридическим лицом с названием управляющей компании, то есть, ОАО «КАМАЗ-Металлургия». А заводы в обществе являются на правах структурных подразделений.

1.2 Учетная политика предприятия

Учетная политика ОАО «КАМАЗ-Металлургия» - это совокупность принципов и правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, принятых с целью формирования линии проведения и санкционирования действий персонала, обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной, актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для принятия управленческих решений, в том числе по обеспечению сохранности и приумножению активов акционерного общества.

Учетная политика является составной частью финансовой политики ОАО «КАМАЗ-Металлургия», устанавливающей принципы: финансового планирования, управления активами и пассивами, оптимизации налоговых платежей, формирования и контроля исполнения бюджетов и планов движения денежных средств, экологического фонда, амортизации, прибыли, проведения анализа, подготовки и принятия управленческих решений.

Системный контроль в области учета и финансов осуществляется специалистами ОАО «КАМАЗ-Металлургия» согласно утвержденным функциям во взаимодействии с ревизионными комиссиями. Системный контроль дополняют комплексные ревизии, целевые, сквозные и другие проверки подразделений предприятия. проводимые в соответствии с утвержденными в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» планами работ.

Цены ценника-шифратора формируются и поддерживаются Департаментом экономики с учетом средних цен поставщиков, транспортно-заготовительных расходов и снабженческих наценок. Изменение цен в ценнике-шифраторе возможно не чаще одного раза в месяц и только по состоянию на первое число следующего месяца.

Формы бухгалтерской отчетности, включаемые в состав промежуточной и годовой отчетности (ф.1 «Бухгалтерский баланс», ф.2 «Отчет о прибылях и убытках», ф.3 «Отчет об изменениях капитала», ф.4 «Отчет о движении денежных средств», ф.5 «Приложение к бухгалтерскому балансу») утверждаются ОАО «КАМАЗ-Металлургия» самостоятельно на основании приказа ОАО «КАМАЗ».

Для использования в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» утверждаются следующие формы первичных документов:

- требование-накладная;

- приходный ордер;

- ведомость-расход на автомобиль;

- акт на списание инструментов и обмен их годные;

- акт выполненных работ (на услуги);

- акт выполненных работ на изготовление специальной оснастки;

- лимиты основных технологических материалов, отчет о расходе материалов;

- отчет об использовании запасных частей на ремонт оборудования.

1.3 Информационная база анализа

Результативность экономического анализа хозяйственной деятельности  в значительной степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все источники данных делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные, технологические карты), а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера — это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета и отчетности.

Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в первичных и сводных учетных регистрах и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер, направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учета и отчетности, в которых содержится количественная характеристика массовых явлений и процессов, используются для углубленного изучения и осмысления взаимосвязей, выявления экономических закономерностей. Оперативный учет и отчетность способствуют более оперативному по сравнению со статистикой или бухгалтерским учетом обеспечению анализа необходимыми данными (например, о производстве и отгрузке продукции, о состоянии производственных запасов) и тем самым создают условия для повышения эффективности аналитических исследований.

В качестве информационной базы для анализа предприятия использовалась бухгалтерская отчетность предприятия ОАО «КАМАЗ-Металлургия», а именно: бухгалтерский баланс за 2006-2008 гг., отчет о прибылях и убытках за 2006-2008 гг., приложения к бухгалтерскому балансу за 2006-2008 гг., а также данные оперативного и статистического учета предприятия.

2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Основной задачей промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса потребителей высококачественной продукцией.

Реализуя продукцию, предприятие возмещает затраты на ее изготовление и сбыт и получает прибыль, служащую источником технического и социального развития. Несвоевременная реализация продукции наносит ущерб не только производителю, но и предприятиям - потребителям, вызывая нарушения их нормальной деятельности.

Анализ производства и реализации традиционно начинается с изучения объема и ассортимента продукции. Динамика товарной продукции представлена в таблице 2.1

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2008 г.

При рассмотрении данных таблицы 2.1 можно отметить, что к концу 2008 г. выпуск продукции снижается, что можно объяснить снижением спроса на продукцию предприятия (так как в связи с кризисной ситуацией снизились объемы производства предприятий машиностроения), и следовательно снижением объемов производства.

По данным таблицы 2.1 рассчитывается среднегодовой темп роста (прироста).

1. Среднегодовой темп роста:

                                                                                               (2.1)

где: n – количество лет в анализируемом периоде;

Т - цепной темп роста i-го года.

Тр реализации  = = 1,305 %

2. Среднегодовой темп прироста:

Тпр = Тр – 100,%

Тпр реализации = 130,5 – 100 = 30,5 %

Среднегодовой темп роста производства за 3 года составил 30,5 %.

Далее необходимо дать оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа приводятся в таблицах 2.2 и 2.3.

Таблица 2.2 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2007 год

Таблица 2.3 -  Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2007-2008 год

Для более наглядного представлений данных таблиц 2.2 и 2.3 рассмотрим рис. 2.1.

Рис. 2.1. Динамика структуры товарной продукции в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006 – 2008 гг.

При анализе полученных данных можно отметить, что на предприятии фактический выпуск продукции выше планового значения, причем данное соотношение соблюдается на протяжении всего рассматриваемого периода, т.е. план перевыполнен. Анализ структуры продукции показал, что в общем изменения в структуре незначительны, в 2007 г. незначительно снизилась доля товаров в общем объеме реализации, тогда как увеличивается доля услуг и далее будет проведен анализ непосредственно выполнения плана по ассортименту.

2.2 Анализ структуры продукции

Оценка выполнения плана по ассортименту производится при помощи таблицы 2.4.

Таблица 2.4 - Выполнение плана по ассортименту в ОАО «КАМАЗ-Металлургия» за 2006-2008 гг.