Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 33

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Комсомольский-на-Амуре  государственный

технический университет»

филиал  в п. Ванино 
 
 

Кафедра «Экономика, финансы и управление» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине  «Экономика организации»

Анализ  финансово-хозяйственной деятельности 
 
 
 
 

Студент группы 8ФК-1В                                                                 Т.С. Денисова                                                                                                                                 

Преподаватель                                                                                  Н.Н. Шустова 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2010

Содержание 

Введение...................................................................................................................3

1 Теоретические  аспекты анализа финансово-хозяйственной  деятельности    предприятия.............................................................................................................5

   1.1 Понятие и принципы финансово-хозяйственной  деятельности................5

   1.2 Методики финансово-хозяйственной  деятельности...................................7

2 Анализ  финансово-хозяйственной деятельности 

ООО «Сладкий мир».............................................................................................14

    2.1 Общая характеристика организации..........................................................14

    2.2  Анализ состояния «больных» статей отчетности....................................15

    2.3 Анализ имущественного положения.........................................................16

    2.4 Анализ ликвидности....................................................................................19

    2.5 Анализ финансовой устойчивости.............................................................21

    2.6 Анализ деловой активности.......................................................................23

    2.7 Анализ рентабельности...............................................................................26

Заключение.............................................................................................................29

Список  использованной литературы...................................................................30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

       С переходом России к рыночной экономике  все большее значение начинает приобретать  анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

       В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности  является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

       В настоящее время в России, похоже, осознана эта необходимость, хотя в  развитых странах анализ является нормой предпринимательской деятельности уже весьма продолжительное время.

       Эта проблема хорошо освещается в экономической  литературе, особенно в последнее  время. Весьма положительным является тот факт, что именно российские экономисты уделяют этому большое  внимание, что определяет учет в изданиях российской специфики. Тем не менее большой интерес представляет и западная переводная литература.

       Объектом  исследования данной курсовой является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Сладкий мир».

       Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Сладкий мир», выявить основные проблемы финансовой деятельности.

       Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

     -ознакомиться  с методиками проведения финансового  анализа;

     -провести  необходимые расчеты;

     -составить  выводы по итогам полученных  результатов.

       Первая  часть работы посвящена теоретическим  вопросам анализа ФХД, а именно сущности анализа, его принципам и видам.

       Особое  место уделено второй, практической части курсовой работы, в которой  проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности реально действующего предприятия.

       Таким образом, в данной работе описаны  теоретические вопросы анализа  финансово-хозяйственной деятельности фирмы и проведен практический анализ предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1 Теоретические аспекты  анализа финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

1.1 Понятие и принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности 

       Содержание  и основная целевая установка  финансового анализа – оценка финансового состояния и выявление  возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е.платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

       В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод  оценки и прогнозирования финансового  состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами).(1)

       Анализ  финансового состояния предприятия  преследует несколько целей:

• определение финансового положения;
• выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;
• прогноз основных тенденций финансового состояния.

       Анализ  финансового состояния базируется на определенных принципах.(1)

       Государственный подход. При оценке экономических  явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству.

       Научный характер. Анализ должен базироваться на положениях диалектической теории познания, учитывать требования экономических  законов развития производства.

       Комплексность. Анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике  предприятия.

       Системный подход. Анализ должен базироваться на понимании объекта исследования как сложной динамической системы  со структурой элементов.

Объективность и точность. Информация, использующаяся для анализа должна быть достоверна и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами.

       Действенность. Анализ должен быть действенным, т. е. активно воздействовать на ход производства и его результаты.

       Плановость. Для эффективности аналитических  мероприятий анализ должен проводиться  систематически.

       Оперативность. Эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая  информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров.

       Демократизм. Предполагает участие в анализе  широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных  резервов.

       Эффективность. Анализ должен быть эффективным, т. е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект. 
 
 
 

       1.2 Методики финансово-хозяйственной деятельности 

       Методика  анализа финансово-хозяйственной  деятельности – это совокупность аналитических процедур используемых для определения финансово – хозяйственного состояния предприятия.(3)

         Специалисты в области анализа  приводят разные методики определения  финансово – хозяйственной состояния  предприятия. Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.

         Детализация процедурной стороны  методики анализа финансово-хозяйственной  деятельности зависит от поставленных  целей и различных факторов  информационного, методического,  кадрового и технического обеспечения.  Таким образом, не существует общепринятой методики анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

         Важное значение для анализа  имеет его информационное обеспечение.  Это связано с тем, что в соответствии с Законом РФ «О информатизации и защите информации» предприятие может не предоставлять информацию, содержащую коммерческую тайну. Но обычно для принятия многих решений потенциальными партнерами фирмы, достаточным является проведения экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности. Даже для проведения детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности зачастую не требуется информации составляющую коммерческую тайну. Для проведения общего детализированного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия требуются сведения по установленным формам бухгалтерской отчетности, а именно:

• форма №1 Бухгалтерский баланс
• форма №2 Отчет о прибылях и убытках
• форма №3 Отчет о движении капитала
• форма №4 Отчет о движении денежных средств
• форма №5 Приложение к бухгалтерскому балансу

       Эти сведения, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 5 декабря 1991г. №35 «О перечне сведений которые не могут  составлять коммерческую тайну» не могут  составлять коммерческую тайну.

         Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводится в три этапа.

       На  первом этапе принимается решение  о целесообразности анализа финансовой отчетности и проверяется ее готовность к чтению. Задачу о целесообразности анализа позволяет решить ознакомление с аудиторским заключением. Существует два основных типа аудиторских заключений: стандартное и нестандартное. Стандартное аудиторское заключение представляет собой унифицированный кратко изложенный документ, содержащий положительную оценку аудиторской фирмы о достоверности представленной в отчете информации и ее соответствии  действующим нормативным документам. В этом случае  проведение анализа целесообразно и возможно, так как отчетность во всех существенных аспектах объективно отражает финансово-хозяйственную деятельность предприятия.(3)

       Нестандартное аудиторское заключение составляется в тех случаях, когда аудиторская  фирма не может составить стандартное  аудиторское заключение в силу ряда причин, а именно: некоторые ошибки в бухгалтерской отчетности фирмы, различные неопределенности финансового и организационного характера и т.п. В этом случае ценность аналитических выводов составленных по данной отчетности снижается.

       Проверка  готовности отчетности к чтению носит  технический характер и связана  с визуальной проверкой наличия необходимых отчетных форм, реквизитов и подписей на них, а также простейшей счетной проверкой промежуточных итогов и валюты баланса.

       Цель  второго этапа – ознакомление с пояснительной запиской к балансу, это необходимо для того, чтобы  оценить условия функционирования предприятия в данном отчетном периоде и учесть анализе факторы воздействие которых повлекло изменения в имущественном и финансовом положении организации и которые нашли свое отражение в пояснительной записке.

       Третий  этап является основным в анализе хозяйственной деятельности. Целью этого этапа является оценка результатов хозяйственной деятельности и финансового состояний хозяйствующего субъекта. Необходимо отметить что степень детализации анализа финансово-хозяйственной деятельности может варьировать в зависимости от поставленных целей.

       В начале анализа целесообразно охарактеризовать финансово – хозяйственную деятельность предприятия, указать отраслевую принадлежность и прочие отличительные признаки.

       Затем производиться анализ состояния «больных статей отчетности», а именно статей убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в строк (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265).(4)

       В случае наличия сумм по этим статьям  необходимы изучить причины их появления. Иногда информацию в данном случае может дать лишь дальнейший анализ и окончательные выводы можно будет сделать позже.

       Анализ  финансово-хозяйственного состояния  предприятия состоит в общем  из следующих основных компонентов:

• Анализ имущественного положения
• Анализ ликвидности
• Анализ финансовой устойчивости
• Анализ деловой активности
• Анализ рентабельности

         Эти составные части тесно  взаимосвязаны межу собой и  их разделение необходимо лишь  для более четкого разделения  и понимания выводов по аналитическим  процедурам анализа финансово-хозяйственной  деятельности организации.

       Анализ  имущественного положения складывается из следующих компонентов:

• Анализа активов и пассивов баланса
• Анализа показателей имущественного положения

       При анализе активов и пассивов баланса  прослеживается динамика их состояния  в анализируемом периоде. Следует иметь в виду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора следует проводить анализ также и по относительным показателям структуры баланса.

       При оценке динамики имущества прослеживается состояние всего имущества в составе иммобилизованных активов (I раздел баланса) и мобильных активов ( II раздел баланса  - запасы, дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) на начало и конец анализируемого периода, а также структура их прироста (снижения).

       Анализ  показателей имущественного положения  заключается в расчете и анализе  следующих основных показателей(4):

• Сумма хозяйственных средств находящихся в распоряжении предприятия. Данный показатель дает обобщенную стоимостную оценку активов числящихся на балансе предприятия.
• Доля активной части основных средств. Под активной частью основных средств следует понимать машины, станки, оборудование, транспортные средства и т.п. Рост данного показателя рассматривается как положительная тенденция.
• Коэффициент износа. Он характеризует степень изношенности основных средств в процентах к первоначальной стоимости. Его высокое значение является неблагоприятным фактором. Дополнением данного показателя до 1 выступает коэффициент годности.
• Коэффициент обновления -  показывает какую часть от имеющихся на конец периода основных средств составляют новые основные средства.
• Коэффициент выбытия - показывает какая часть основных средств выбыла из хозяйственного оборота за отчетный период по  причинам изношенности.
• Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия — стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей.
• Коэффициент концентрации собственного капитала. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредитов предприятие. Дополнением к этому показателю является коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала — их сумма равна 1 (или 100%).
• Коэффициент финансовой зависимости. Является обратным к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. Если его значение снижается до единицы (или 100%), это означает, что владельцы полностью финансируют свое предприятие.
• Коэффициент маневренности собственного капитала. Показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в оборотные средства, а какая часть капитализирована. Значение этого показателя может ощутимо варьировать в зависимости от структуры капитала и отраслевой принадлежности предприятия.
• Коэффициент структуры долгосрочных вложений. Логика расчета этого показателя основана на предположении, что долгосрочные ссуды и займы используются для финансирования основных средств и других капитальных вложений. Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих внеоборотных активов профинансирована внешними инвесторами, т. е. (в некотором смысле) принадлежит им, а не владельцам предприятия.
• Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств. Как и некоторые из вышеприведенных показателей, этот коэффициент дает наиболее общую оценку финансовой устой­чивости предприятия. Он имеет довольно простую интерпретацию: его значение, равное 0,25, означает, что на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия, приходится 25 коп. заемных средств. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, т. е. о некотором снижении финансовой устойчивости, и наоборот.
• Ресурсоотдача (коэффициент оборачиваемости авансированного капитала). Характеризует объем реализованной продукции, приходящейся на рубль средств, вложенных в деятельность пред­приятия. Рост показателя в динамике рассматривается как благоприятная тенденция.
• Коэффициент устойчивости экономического роста. Показывает, какими в среднем темпами может развиваться предприятие в дальнейшем, не меняя уже сложившееся соотношение между различными источниками финансирования, фондоотдачей, рентабельностью производства и т.п.

       При анализе рентабельности используются следующие основные показатели, используемые в странах с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или  иного вида: рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. Экономическая интерпретация этих показателей очевидна — сколько рублей прибыли приходится на один рубль авансированного (собственного) капитала. При расчете можно использовать либо общую прибыль отчетного периода, либо чистую прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2 Анализ финансово-хозяйственной  деятельности ООО  « Сладкий мир»

2.1 Общая характеристика  организации 

      ООО «Сладкий мир» был создан 10 сентября 2001 года. Целью предприятия является деятельность, направленная на извлечение прибыли путем осуществления следующих видов деятельности (5):

• Услуги общественного питания;
• Оптовая, розничная торговля;
• Внешнеэкономическая деятельность.

      Все виды деятельности осуществляются в  соответствии с действующим законодательством. К деятельности подлежащей лицензированию общество приступает при получении лицензии.

      Основными поставщиками сырья являются:

1. ООО «Алекс»
2. ИП Самсоненко
3. ООО Оптовый рынок «Многорядов»
4. ООО «СОФТИНФО»
5. ИП Костерин

      Основными покупателями продукции являются:

1. Администрация города
2. ИП Калашников
3. ООО Майское
4. ИП Аблизова
5. Школа № 1, 14, 15, 6, 8

2.2 Анализ состояния  «больных» статей  отчетности

      В результате анализа финансовой отчетности ООО «Сладкий мир», а именно убытков (форма №1 – строки 310, 320, 390, форма №2 строки – 110, 140, 170), долгосрочных и краткосрочных кредитов банков и займов, непогашенных в срок (форма №5 строки 111, 121, 131, 141, 151) просроченной дебиторской и кредиторской задолженности (форма №5 строки 211, 221, 231, 241) а также просроченных векселей (форма №5 строка 265) наличия сумм на этих статьях не обнаружено, что в общем, свидетельствует о прибыльности функционирования предприятия, а также о его способности нормально расплачиваться со своими кредиторами и вовремя получать денежные средства от дебиторов(5). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3 Анализ имущественного  положения 

      В начале анализа имущественного положения  ООО "Сладкий мир" следует проанализировать динамику статей баланса предприятия.(5)

      Анализ  статей баланса ООО "Сладкий мир" (табл. 1)

      Увеличение  валюты баланса ООО «Сладкий мир» свидетельствует о наращивании  производственного потенциала предприятия.