Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 84

Содержание

 

Введение………………………………………………………………..

1. Краткая экономическая характеристика  предприятия…………………..

2. Комплексный анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

2.1. Анализ производства и реализации продукции………………..

2.2. Анализ использования факторов производства……………..

2.3. Анализ себестоимости продукции…………………………

2.4. Анализ результатов хозяйственной деятельности……………….

2.5. Анализ финансового состояния и диагностика вероятности банкротства…………………………………………………………………..

3. Основные итоги анализа и предложения по улучшению финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………….

Заключение…………………………………………………..

Список использованной литературы………………………………

Приложения………………………………………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В настоящее время, с переходом  экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая  ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов  хозяйствования. Все это значительно  увеличивает роль анализа их финансового  состояния: наличия, размещения и использования  денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также  кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки  зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования  и оперативного управления финансами.

Тема "Анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия" очень  актуальна на сегодняшний день. Многие предприятия в нашей стране находятся  на грани банкротства, причиной этого  мог явиться несвоевременный  или неправильный анализ деятельности предприятия. Поэтому необходимо проводить  тщательный анализ финансового состояния  предприятия в целом.

Цель анализа состоит в том, что бы оценивать финансовое состояние  предприятия, а так же в том, что  бы постоянно проводить работу, направленную на её улучшение. Анализ финансово-хозяйственной  деятельности показывает, по каким  конкретным направлениям надо вести  эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопрос, каковы важнейшие способы  улучшения финансового состояния  предприятия в конкретный период его деятельности.

Информационной базой проводимого  анализа является:

1) годовая бухгалтерская отчетность:

-форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

-форма №2 «Отчет о прибылях  и убытках»;

-форма №5 «Приложение к бухгалтерскому  балансу»;

2) отдельные экономические, статистические, бухгалтерские данные.

В курсовой работе используются таблицы, графики, рисунки, диаграммы.

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Краткая экономическая  характеристика предприятия

 

Общие положения

ОАО «Ремонтно-механический завод  лесозаготовительной техники» (сокращенное  название ОАО «РМЗ – Лес») имеет  правовой статус открытого акционерного общества. ОАО «РМЗ – Лес» зарегистрирован 7.10.1996 г и осуществляет свою хозяйственно-финансовую деятельность на основании Устава предприятия  и законодательства РФ.

Наименование и местонахождение

    Полное наименование  – открытое акционерное общество  «Ремонтно - механический завод  лесозаготовительной техники».

     Сокращенное название – ОАО « РМЗ - Лес».

    Местонахождение – Российская  Федерация, 193076, г. С-Петербург, Усть-Славянка, улица Заводская, д. 15.

    ОАО « РМЗ – Лес»  учреждено на неограниченный  срок деятельности.

Уставный капитал 

Уставный капитал ОАО « РМЗ  – Лес» составляет 3 614 000 рублей.

Цель и предмет деятельности

Целью общества является получение  прибыли путем ведения хозяйственной  деятельности в соответствии с действующим  законодательством РФ.

Основными видами деятельности ОАО  «РМЗ – Лес» являются:

- сдача внаем собственного недвижимого  имущества

- реализация материалов.

Отчет о проделанной  работе

В 2007 году предприятие работало по упрощенной системе налогообложения.

Согласно договору № 827/А от 21.05.08 года аудиторской фирмой ООО «Аудиторско - консалтинговая группа «ЮРИДИЧЕСКАЯ БИЗНЕС КОЛЛЕГИЯ» был проведен аудит за период с 1 января по 31 декабря 2007 года.

Основные  показатели за 2007 год:

Реализация – 22037,7 тыс. руб.

в т.ч. услуги по изготовлению металлоизделий                     5,5 тыс. руб.

         - аренда помещений                                                    8615,6 тыс. руб.

         - реализация материалов                                           13391,6 тыс. руб.

        - реализация ОС                                                                25,0 тыс. руб.

 

Прочие  доходы – 32,3 тыс.руб.

    Затраты – 16893,6 тыс. руб.

В т.ч. затраты основного производства -                             1859,8 тыс. руб.

        - управленческие расходы                                             1121,0 тыс. руб.

        - прочие расходы                                                              634,5 тыс. руб.

        - учетная стоимость проданных  материалов             13278,3  тыс. руб.

Чистая  прибыль по году составили – 5176,4 тыс. руб.

     Среднесписочная численность составила -  4 человека

     Средняя заработная плата – 9003 руб.

 

Затраты основного производства:

Материалы                      -     13,3 тыс. руб.

Вода                                 -       4,2 тыс. руб.

Электроэнергия               - 1399,5 тыс. руб.

     Оплата труда                   -    102,0 тыс. руб.

ЕСН                                   -     14,3 тыс. руб.

Износ ОС                            -  301,7 тыс. руб.

Прочее                               -      24,8 тыс. руб.

     итого:                             - 1859,7 тыс. руб.

 

Управленческие расходы:

Аренда земли                        - 461,8 тыс. руб.

Оплата труда                      -    330,1 тыс. руб.

ЕСН                                        -   48,2 тыс. руб.

Аудиторские услуги            –    28,0 тыс. руб.

Ведение реестра  ЦБ                -   44,8  тыс. руб.

Услуги связи                             -  51,5 тыс. руб.

Землеустроительные  работы  -  115,8 тыс. руб.

Реклама                                     - 12,4 тыс. руб.

Прочие                                         - 28,4 тыс. руб.

     Итого:                       - 1121,0 тыс. руб.

 

Прочие  расходы:

Единый налог  по УСН  - 614,7 тыс. руб.

Услуги банка                  -  12,1 тыс. руб.

Прочие расходы              -  7,7  тыс. руб.

Итого:                             -  634,5 тыс. руб.

 

  В 2007 году погашено займ в сумме 2123 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Комплексный анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия

2.1. Анализ производства  и реализации продукции

 

В условиях конкурентного рынка  возможный объем реализации является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить  товары, оказывать услуги, в которых  есть потребность на рынке, в объеме, который реально может быть реализован на рынке.

По данным таблицы 1 проводим сравнительный анализ по объемам товарной и реализованной продукции в динамике за 4 года.

 

Таблица 1

Динамика  производства и реализации продукции  в сопоставимых ценах

Год	Объем закупа товара,руб	Темп роста %		Объем реализации, руб	Темп роста %
		базисный	цепной		базисный	цепной
2004	5 560 000,00	100,0	100,0	4 520 000,00	100,0	100,0
2005	8 300 000,00	149,3	149,3	7 358 000,00	162,8	162,8
2006	9 000 500,00	161,9	108,4	7 400 809,00	163,7	100,6
2007	12000000,00	144,6	133,3	8 621 083,00	190,7	116,5

 

Результаты анализа отображены графически (рис 1).

 

Рис.1 - Динамика производства и реализации продукции

 

Динамику объема реализованной  продукции за последний год проанализируем отдельно в действующих ценах соответствующего года. На объем реализации продукции оказывают влияние 2 группы факторов:

- изменение объема производства  продукции;

- изменение остатков нереализованной  продукции.

Расчет влияния этих факторов приведен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет влияния  факторов на изменение объема реализованной  продукции в действующих ценах, тыс. руб.

 

Показатели	базисный год	Отчетный год		Отклонения (+, -)		Темп роста %
		план	факт	от ба-зисного года	от плана	по плану	факти-чески
1. Объем производства продукции	9 000 500,00	12500000	12 000 000,00	2999500	-500000	138,88	133,3259
2. Выручка от реализации продукции	7400809	9200000	8621083	1220274	-578917	124,31	116,4884
3. Изменение остатков нереализованной  продукции (п.1-п.2)	1599691	3300000	3378917	1779226	78917	14,57	16,83754
4. Доля изменения остатков нереализованной  продукции (п.3/п.1х100),%	17,77335704	26,4	28,15764167	59,31741957	-15,7834	10,491	12,62886

 

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных  планом. Ритмичная работа является основным условием своевременного выпуска  и реализации продукции. Неритмичность  приводит к повышению себестоимости  продукции, уменьшению суммы прибыли. Ухудшению финансового состояния  предприятия.

Анализ ритмичности работы предприятия  проводится через нахождение коэффициента ритмичности (см. таблицу 3), рассчитываемого  путем суммирования фактических  удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.

 

 

 

Таблица3

Анализ ритмичности  работы предприятия в течение  года

 

Наименование показателя	1 квартал		2 квартал		3 квартал		4 квартал		Итого за год	Средне- квартальный объем
	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
Выручка от реализации, тыс.руб. в т.ч.
- по плану	1 800 000,0	19,6	2 100 000,0	22,8	3 400 000,0	37,0	1 500 000,0	16,3	9200000	2200000
- по факту	1 850 000,00	21,5	2 150 000,0	24,9	2 130 000,0	24,7	2 491 083,0	28,9	8621083	2155271
Выполнение плана %	х	1,028	х	1,024	х	0,626	х	1,661	0,937074239	х
Коэффициент ритмичности									1,084694972	х

 

Анализ производства и реализации продукции показал, что предприятие является финансово устойчивым, наблюдается рост как объемов производства, так и объемов реализованной продукции с каждым годом. Расчет влияния факторов на изменение объема реализованной продукции показал уменьшение остатков нереализованной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом. Это говорит о том, что предприятие работает ритмично и реализует свою продукцию в полном объеме. Об этом свидетельствует найденный коэффициент ритмичности равный 1,005138539.

 

2.2. Анализ использования  факторов производства

 

Показатели интенсивности использования  факторов производства предприятия  в рыночных условиях служат общей  оценкой эффективности работы предприятия. – производительность труда, материалоемкость, фондоотдача и оборачиваемость оборотных средств. Отражающие интенсивность использования ресурсов, - являются одновременно и показателями экономической эффективности повышения организационно-технического уровня и других условий производства.

Характеристика данных показателей, определяющих интенсивность использования  производственных ресурсов приводится в таблице 4.

Таблица 4

Динамика  показателей интенсивности использования  производственных ресурсов

 

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	базисный год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста (ТР), %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7 400 809,00	8 621 083,00	1 220 274,00	116,49
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	8,00	4,00	-4,00	50,00
Материальные затраты, тыс.руб.	МЗ	83 666,00	4 329 098,00	4 245 432,00	5 174,26
Среднегодовая стоимость основных фондов,тыс.руб.	ОФ	10 912 338,00	10 888 038,00	-24 300,00	99,78
Среднегодовая стоимость оборотных  средств,тыс.руб.	ОС	4 735 750,00	11 315 496,00	6 579 746,00	238,94
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	925 101,13	2 155 270,75	1 230 169,63	232,98
Материалоотдача, руб./руб.	МО	88,46	1,99	-86,47	2,25
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	0,68	0,79	0,11	116,75
Коэффициент оборачиваемости оборотных  средств, обороты	Коб	1,56	0,76	-0,80	48,75

 

Далее приведем оценку экстенсивности и интенсивности использования  производственных ресурсов двумя способами:

- анализ влияния факторов на выручку (таблица 5);

- определение воздействия на  изменение выручки совокупного  влияния экстенсивных и интенсивных  факторов (таблица6).

 

 

 

Таблица 5

Анализ влияния  факторов на выручку от реализации продукции

Наименование показателя	Факторная модель	Изменение выручки от реализации продукции
		всего		под влияним фактора
				эксентсивного		интенсивного
		сумма	уд.вес %	сумма	уд.вес %	сумма	уд.вес %
1. Трудовые ресурсы	В=ПТ*Ч	22 037 700,00	100
- численность персонала		4,00		4	0,00	х
- производительность труда		5 509 425,00		х		5509425	25
2. Материальные ресурсы	В=МО*МЗ	22 035 108,82	100
- размер материальных затрат		4 329 098,00		4329098	19,64636542	х
- материалоотдача		5,09		х		5,09	0,00
3. Основные фонды	В=ФО*ОФ	21 993 836,76	100
- размер затрат на основные  фонды		10 888 038,00		10888038	49,5049505	х
- фондоотдача		2,02		х		2,02	0,00
4.Оборотные средства	В=Коб*ОС	22 065 217,20	100
- средние остатки об. средств		11 315 496,00		11315496	51,28205128	х
- оборачиваемость		1,95		х		1,95	0,00

 

Таблица 6

Анализ интенсификации производства

Вид производственного ресурса	Экстенсивные факторы		Интенсивные факторы
	Темп роста ТРэ	Коэффициент опережения КОэ = ТРэ/ТР8	Темп роста ТРи	Коэффициент опережения КОи = ТРи/ТР8
1. Трудовые ресурсы	50	4,754352768	525,8339298	50
2. Материальные ресурсы	5174,261946	5268980,884	5,081245744	5174,261946
3. Основные фонды	99,77731628	37,78129548	263,5037449	99,77731628
4.Оборотные средства	238,9377818	518,8428931	110,0357436	238,9377818
Среднее значение	ТРэ	КОэ	ТРи	КОи

 

 

 

 

По данным проводимого анализа  имеет место соотношение:

ТР_В=ТР_И/ТР_Э                                                             (1)

Средние коэффициенты опережения экстенсивных и интенсивных факторов показывают средний прирост всех ресурсов на один процент прироста выручки.

Совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов на изменение выручки определяется по формулам:

ВЭФ=КО_Э/ТР_В*100,               ВИФ=100-ВЭФ,                 (2)

 

 где ВЭФ и ВИФ - совокупное  влияние экстенсивных и интенсивных  факторов на изменение выручки,  в %.

  Расчеты этих показателей приведены в таблице 6.1

 

Таблице 6.1

 

ТРв	ВЭФ	ВИФ
10,5166786	45,20774049	54,79225951
0,000982023	536543372541,70	-536543372441,70
2,640918344	1430,612028	-1330,612028
0,460520487	112664,4542	-112564,4542

 

Далее  проводим анализ структуры основных производственных фондов предприятия по данным формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (таблица7). Динамика структуры основных фондов отображена графически (рис 2 и рис.3).

Таблица7

Анализ структуры  основных производственных фондов предприятия

Виды основных средств	на начало года		на конец года		изменение
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	темп при-роста %
Основные средства:
- здания	6516378	59,7156852	6516378	59,848959	0	0
- сооружения	2386508	21,8698118	2386508	21,918621	0	0
- машины и оборудование	1788181	16,3867801	1788181	16,4233523	0	0
- транспортные средства	85768	0,78597265	61468	0,5645461	-24300	71,6677549
- инструмент, инвентарь	0	0	0	0	0	0
- другие виды	135504	1,24175028	135504	1,24452163	0	0
Всего, в т.ч.	10912339	100	10888039	100	-24300	99,7773163
- промышленно-производ- ственные	0	0	0	0	0	0
- непроизводственные	0	0	0	0	0	0

 

 

 

 Рис. 2 - Динамика структуры основных фондов на начало года

 

 

 Рис. 3 - Динамика структуры основных фондов на конец года

 

Состояние основных производственных фондов анализируется по коэффициентам  износа, годности, обновления, выбытия (таблица 8).

 

Таблица 8

Анализ состояния  основных производственных фондов

Наименование показателя	обозначение	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)
Основные фонды, тыс.руб.
а) первоначальная стоимость	Сп	10912338	10888038	-24300
б) износ	И	9107522	9384922	277400
в) остаточная стоимость	Со	1804816	1503116	-301700
Коэффициент износа	Кизн	0,834607762	0,861947947	0,027340185
Коэффициент годности	Кг	0,165392238	0,138052053	-0,027340185
Коэффициент обновления	Кобн	0	0	0
Коэффициент выбытия	Квыб	0,00	0,00	0,00

С_вв – стоимость поступивших основных фондов;

С_п^кг – первоначальная стоимость основных фондов на конец года;

С_выб – стоимость выбывших основных фондов4

С_п^нг - первоначальная стоимость основных фондов на начало года.

 

Анализ использования основных фондов проводится на основе факторного анализа фондоотдачи основных фондов (таблица 9) по аналитической модели:

ФО=В/ОФ                                                     (3)

ФО= 2,024029

 Обобщающим показателем   эффективности использования основных  фондов является фондорентабельность, которая анализируется по модели:

Р_ОФ=ЧП/С_ОФ,                                                         (4)

где ЧП – чистая прибыль;

С_ОФ – среднегодовая стоимость основных фондов.

Р_ОФ= 0,475421

Таблица 9

Факторный анализ фондоотдачи основных фондов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	базисный год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста (ТР), %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7400809	8621083	1220274	116,49
Среднегодовая стоимость основных фондов,тыс.руб.	ОФ	10912338	10888038	-24300	99,78
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	8	4	-4	50,00
Фондоотдача, руб./руб.	ФО	0,68	0,79	0,11	116,75
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	925101,13	2155270,75	1230169,63	232,98
Фондовооруженность, тыс.руб./чел	ФВ	1364042,25	2722009,50	1357967,25	199,55
Влияние производительности труда на фондоотдачу, руб.	ΔФОпт	х	х	0,90	х
Влияние фондовооруженности на фондоотдачу, руб.	ΔФОфв	х	х	0,68	х

 

Эффективность использования трудовых ресурсов анализируется в таблице 10 на основе модели:

В=Ч*ПТ.                            (5)

Таблица 10

Анализ эффективности  использования трудовых ресурсов

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	базисный год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста (ТР), %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7400809	8621083	1220274	116,49
Среднесписочная численность персонала, чел.	Ч	8	4	-4	50,00
Производительность труда, тыс.руб./чел.	ПТ	925101,13	2155270,75	1230169,63	232,98
Относительная экономия работников, чел.	Эр	х	х	10,64	х
Изменения выручки за счет влияния  факторов:
- численность персонала	ΔВч	х	х	-3700404,50	х
- производительность труда	ΔВпт	х	х	9841357,00	х

 

 

2.3. Анализ себестоимости  продукции

 

Себестоимость продукции является важнейшим экономическим показателем. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства. Финансовое состояние субъектов хозяйствования. Анализ структуры себестоимости осуществляется по данным формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» (таблица11). Структура себестоимости отображена графически (приложение 4).

 

 

 

 

 

 

Таблица 11

Структура себестоимости

Элементы затрат	Значение, тыс.руб.		Уд.вес, %		изменение
	Базис- ный год	отчет- ный год	Базис- ный год	отчет- ный год	тыс.руб	темп при-роста %
1. Материальные затраты	83666	4329098	1,7369684	39,742116	4245432	5174,26195
2. Амортизация основных средств	333016	374777	6,91366	3,4405391	41761	112,540238
3. Затраты на оплату труда	650149	3193482	13,497577	29,3169	2543333	491,192327
4. Отчисления на социальные нужды	88377	505460	1,8347723	4,6402392	417083	571,936137
5. Прочие затраты	3661575	2490156	76,017022	22,860205	-1171419	68,0077835
Итого по элементам затрат	4816783	10892973	100	100	6076190	226,146227

 

 

 

 

Рис. 4 – Структура себестоимости

 

Целесообразно проанализировать изменения  в структуре выручки и себестоимости  вследствие изменения переменных и  постоянных затрат (таблица 12).

Таблица 12

Анализ влияния  себестоимости на уровень выручки

Наименование показателя	Базисный год		Отчетный год		изменение
	тыс.руб.	% к итогу	тыс.руб.	% к выручке	тыс.руб	% к выручке
1. Выручка от реализации	382000	100	22037700	100	13655700	100
2. Себестоимость всего, в т.ч.	12802	0,152732	11702	0,0530999	-1100	-0,0080552
- условно-постоянные затраты	1071542	12,783846	4073719	18,485228	3002177	21,9847902
- переменные затраты	3745241	44,681949	6819254	30,943583	3074013	22,5108416

 

Далее проанализируем динамику затрат на 1 руб. реализованной продукции (таблица 13) и влияние факторов на данный показатель.

 

Таблица 13

Затраты на 1 руб. реализованной продукции

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	базисный год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста (ТР), %
Выручка от реализации, тыс.руб.	В	7400809,00	8621083,00	1220274,00	116,49
Полная себестоимость реализованной  продукции, тыс.руб	С	12802,00	11702,00	-1100,00	91,41
Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	З1р=С/В	0,00	0,00	0,00	78,47

 

Таблица 14

Анализ соотношения темпов роста  производительности труда и средней  заработной платы и его влияние  на себестоимость

Наименование показателя	Обозначение, формула расчета	базисный год	Отчетный год	Изменения (+, -)	Темп роста (ТР), %
Среднегодовая выработка продукции  на одного работающего, тыс.руб.	ПТ	1287500,00	5550000,00	4262500,00	431,07
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс.руб.	ЗП	81268,63	798370,50	717101,88	982,38
Коэффициент опережения	Iпт/Iзп	х	х	х	0,44
Удельный вес заработной платы в себестоимости реализованной продукции, %	d	13,50	29,32	15,82	217,20
Размер снижения (увеличения) себестоимости  за счет соотношения между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы	(Iпт/Iзп-1)Δd	х	х	-121,89	х