Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 33

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования  «Южно-Уральский государственный  университет»

Кафедра «Экономика, управление и инвестиции» 
 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К СЕМЕСТРОВОЙ РАБОТЕ  

      по  дисциплине «Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности»

ЮУрГУ–080507.2010.507.ПЗ КР 

Нормоконтролер, д.э.н.,                      Руководитель,д.э.н.,

________________Е.А. Лясковская   _____________ Е.А. Лясковская

__________________2010 г    __________________2010 г.

     Автор проекта

     студент группы  ЭиУ-410  

Н.Г. Прокопова

______________2010 г.

                                                Работа защищена

                                                с оценкой (цифрой, прописью)

                                                 _________________________

     __________________2010 г. 
 

Челябинск 2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………..…………………………………2

1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ …………………………………………….………………………..4

2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ………………………….………………………………………………..25

2.1 Предварительный  обзор экономического  и финансового  положения (предприятия)  субъекта…….….25

2.1.1. Характеристика общей  направленности финансово-хозяйственной  деятельности………………………..…………….25

2.2.2. Оценка финансового положения……………...…………..35

3 Анализ управленческих  решений на базе релевантного подхода.и.портфельного анализа…………………………………...………………………………………...38

3.1 ПОРТФЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ……………………………………………….38

3.2 МАРЖИНАЛЬНЫЙ АНАЛИЗ……………………………………………39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…….………………………………………………………….………40

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………………………….……....................41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      ВВЕДЕНИЕ

      Хозяйственная деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результатах его функционирования. Например, опытный инвестор  на основании  доступной им отчетно-учетной информации может оценить финансовое положение  предприятия и стоит ли вкладывать ему собственные средства с целью  получения прибыли. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, основной целью финансового анализа  является получение небольшого числа  ключевых параметров, дающие объективную  и точную картину финансового  состояния предприятия, при помощи которого можно объективно оценить  внутренние и внешние отношения  анализируемого объекта: охарактеризовать его платежеспособность, эффективность  и доходность деятельности, перспективы  развития, а затем по его результатам  принять обоснованные решения.

    Анализ  финансового состояния дает возможность  оценить: имущественное состояние  предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность  погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для  текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования  прибыли и т. д.

    Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ООО «Группа «Магнезит», выявить основные проблемы финансовой, а также провести факторный и количественный анализ по предоставленным данным.

    Исходя  из поставленных целей, можно сформировать задачи:

• предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;
• характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости;
• характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;
• оценка финансовой устойчивости;
• расчет коэффициентов ликвидности;
• анализ прибыли и рентабельности.

    Результаты  финансового анализа позволяют  выявить уязвимые места, требующие  особого внимания. Нередко оказывается  достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия  по их ликвидации.  
 

   1 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО  – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ФИРМЫ

   Задача 1

     Провести анализ изменения объема  продукции под действием изменения  численности работников, среднего числа дней, отработанных одним работником и среднечасовой выработки на одного работника.

   Объем продукции = Средняя численность  работников * Среднее количество дней, отработанных одним работником * Среднечасовая  выработка * Продолжительность рабочего дня.

     Таким образом, применяем  мультипликативную модель факторных систем:

   1) D - Среднее количество дней, отработанных одним работником = Общее число отработанных чел-дней работниками/ Средняя численность работников:

   2) ЧВ – Среднечасовая выработка  = Объем продукции, тыс. руб./ Общее  число отработанных чел-часов  работниками

   3) Продолжительность рабочего дня  = Общее число отработанных человеко-часов работниками/ Общее число отработанных человеко-дней работниками

   Для оценки влияния факторов на изменение  объема продукции используется метод абсолютных разниц. 

   Вывод: объем продукции вырос на 180 тыс  руб за счет сокращения  трудовых факторов. Численность рабочих сократилась с 125 до 115 человек, это привело к сокращению объема продукции на 153000 руб. или 153%.

     Значительное влияние на выручку  от реализации продукции –  59,5% оказало увеличение среднечасовой  выработки на одного рабочего (на 107100 руб). Увеличение количества  дней, отработанных одним рабочим  в среднем за исследуемый период  на 1 день привело к росту объема  продукции на 5000 руб. 

   Задача 2

     Определить влияние использования рабочего времени и средней часовой оплаты труда на среднегодовую заработную плату работника.

   Среднегодовая  з/п работника (ГЗП) = ФОТ/Среднесписочную численность рабочих = ФРВ * ЧЗП

   Таким образом, применяем  мультипликативную модель факторных систем:

   1) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее  число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников

   2) Среднечасовая оплата труда (ЧЗП) = ФОТ/ Общее число отработанных  человеко-часов работниками

   Для оценки влияния факторов на изменение  ГЗП используется метод абсолютных разниц.

   Вывод: Значительное влияние (91%) на увеличение среднегодовой заработной платы работника оказывает рост его среднечасовой оплаты труда. И только 18% зависит от увеличения фонда рабочего времени. За исследуемый период среднегодовая заработная плата возросла на 500 руб.  

   Задача 3

   Часовая заработная плата (ЧЗП) = ФОТ/ Фонд рабочего времени (ФРВ) =

   ФОТ/ (Объем продукции * Трудоемкость)

   Таким образом, применяем  кратную модель факторных систем:

   1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

   Для оценки изменения ЧЗП от изменения  трудоемкости работ применяются  следующие формулы по методу цепных подстановок:

   Вывод: среднечасовая оплата труда сократилась  в течение анализируемого периода  на 0,00022 руб/час, что было вызвано  влиянием трех факторов. Произошло  сокращение объема продукции с 3300 до 3180 тыс. руб, что увеличило среднечасовую  оплату труда на -0,00014 руб или 63,64% и трудоемкость уменьшилась на 2,49, что повлияло на рост среднечасовой  оплаты труда на 45,45%. Незначительное влияние оказал факт сокращения фонда  оплаты труда с 920 тыс. руб. до 910 тыс. рыб, что вызвало уменьшение среднечасовой  оплаты труда на 22,73%.  

   Задача 4

     Проанализировать динамику трудоемкости продукции в сравнении с предыдущим периодом. Определить влияние изменения трудоемкости продукции на производительность труда работников основного производства.

   Производительность  труда (ПТ) = Объем продукции/Среднесписочная  численность работников = ФРВ/Te

   Таким образом, применяем  кратную модель факторных систем:

   1) Трудоемкость (Тe) = Общее число отработанных человеко-часов / Объем продукции

   2) Фонд рабочего времени (ФРВ) = Общее  число отработанных человеко-часов  работниками / среднесписочную численность  работников

   Используется  метод цепных подстановок.

   Вывод: годовая производительность труда  уменьшилась на 3,25 тыс руб на человека. Это произошло из-за сокращения трудоемкости труда на 2,49, что привело к уменьшению производительности труда на 28,6%. А  фактором, оказывающим положительное  влияние на производительность труда  выступает сокращени числа отработанных часов одним работником в год  на 10,15%. 

   Задача 5

   Проанализировать  динамику стоимости основных фондов и эффективности их использования в сравнении с предыдущим годом. Установить влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и фондоотдачи (Фо) на объем продукции.

   Объем продукции = ОПФ * Фо

   Применяется  мультипликативная модель факторных систем:

   1) Фондоотдача (Фо) = Объем продукции  / ОПФ 

   Интегральным  методом определяем влияние факторов:

   Δy_x1= x₂₀ * (x₁₁- x₁₀) + ((x₂₁- x₂₀) * (x₁₁- x₁₀)/2)

   Δy_x2= x₁₀ * (x₂₁- x₂₀) + ((x₂₁- x₂₀) * (x₁₁- x₁₀)/2)

   Δy_x1 = 0,87*(3750 – 3800) + ((0,85 – 0,87)*(-50)/2) = -43

   Δy_x2 = 3800*(0,85 – 0,87) + ((0,85 – 0,87)*(-50)/2) = -75,5 
 
 
 

   Вывод: объем продукции сократился по сравнению  с предыдущим годом на 120 тыс.руб. Это произошло вследствие того, что  уменьшилась стоимость основных фондов с 3800 тыс. руб. до 3750 тыс.руб, что  привело, главным образом, к увеличению объема продукции (35,83%). При этом уменьшился показатель фондоотдачи на 0,02 ,а  объем продукции увеличился на 62,91%. 

   Задача 6

   Проанализировать динамику фондоотдачи и определить влияние фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего) на изменение фондоотдачи. 

   Фондоотдача (Фо) = ПТ/Фв

   Применяется  кратная модель факторных систем:

   1) Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая  стоимость основных фондов / среднесписочную  численность работников

   2) Производительность труда (ПТ) = Объем  продукции/Среднесписочная численность  работников

    Рассчитываем  по методу цепных подстановок:

   Вывод: фондоотдача уменьшилась за анализируемый  период на 0,02 пункта. Это было вызвано  изменениями значений фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Производительность труда уменьшилась на 0,12 , что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу. Фондовооруженность труда увеличилась на 2,2, но оказала отрицательное влияние на фондоотдачу, т.к. находится в обратной зависимости от фондоотдачи. 
 

   Задача 7

   Определить  влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов. 

   Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность  работников = Мв/ Уд/о

   1) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая  стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.

         2) Удельный вес  действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая  стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость основных  фондов.

   Применяем  кратную модель факторных систем:

   Вывод: проведенный анализ показал, что  за отчетный период фондовооруженность труда выросла на 2,2 тыс. руб на человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:

• положительное влияние оказал рост удельного веса действующего оборудования. Он повлиял на 100 % рост  фондовооруженности .
• положительное влияния оказал рост механовооруженности труда, который привел к росту Фв на 2,31 тыс. руб. на человека.

   Задача 8

   Построить факторную модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.