Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 36

Содержание

     Введение 

     Тема  данной курсовой работы: Анализ затрат на производство и себестоимость  продукции.

     Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние хозяйствующих субъектов.

     Анализ  затрат на производство и себестоимости продукции имеет исключительно важное значение, поскольку себестоимость продукции определяется затратами всех видов ресурсов: основных фондов, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для сохранения и улучшения условий производства и его совершенствования. Этот анализ позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, сравнить фактические данные с плановыми, определить влияние различных видов затрат на изменение данного показателя и на этой основе оценить работу предприятия и установить резервы снижения себестоимости продукции.

     Целью анализа затрат на производство продукции  является поиск возможностей снижения ее себестоимости и способа управления, при котором руководитель хозяйствующего субъекта может использовать эти  возможности для увеличения прибыли  предприятия.

     Задачи  анализа затрат на производство продукции:

     - Оценка обоснованности и напряженности  плана по себестоимости продукции,  издержкам производства и обращения  на основе анализа затрат.

     - Установление динамики и степени  выполнения плана по себестоимости,  причин отклонения фактических  затрат от плановых.

     - Определение факторов, повлиявших  на динамику показателей себестоимости  и выполнения плана по ним,  величины и причины отклонений  фактических затрат от плановых.

     - Анализ себестоимости продукции  по элементам и отдельным видам  (статьям) затрат.

     - Анализ себестоимости отдельных  видов продукции.

     - Выявление резервов дальнейшего  снижения себестоимости продукции.

     Основным  целевым направлением анализа затрат на производство продукции является поиск резервов повышения эффективности  использования материальных, трудовых, денежных ресурсов в процессе производства и сбыта продукции. Изучение затрат на производство и себестоимости продукции позволяет правильно оценить показатели прибыли и рентабельности предприятия.

     Объектом  исследования в данной курсовой работе является предприятие ОАО «Арзамасжелезобетон», занимающееся производством железобетонных изделий.

     Предметом исследования являются себестоимость  и затраты на производство продукции.

     В данной курсовой работе проведен анализ предприятия с помощью следующих  методов и приемов:

     - проведен анализ технико-экономических  показателей;

     - проведен анализ себестоимости  по калькуляционным статьям;

     - проведен анализ затрат на 1 рубль  товарной продукции;

     - проведен анализ на основные  материалы;

     - проведен анализ затрат на  труд;

     - проведен анализ по комплексным  статьям затрат на производство. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Организационно-правовая  и технико-экономическая характеристика  предприятия 

     1.1 История ОАО «Арзамасжелезобетон» 

     Отсчет  трудовой деятельности завода ОАО «Арзамасжелезобетон» начинается с 1964 года, как одного из подразделений треста №14 «Арзамасский». Увеличение объемов строительства в конце 60-х, начале 70-х годах требовали все большего объема сборных бетонных и железобетонных изделий и конструкций. Согласно решения, и усилий руководства треста №14 и «ГлавВолговятстроя» в начале 70-Х годов началось строительство КПП – комбината подсобных предприятий: 1971 год – построен РУ, затем полигон №1 – по выпуску стеновых блоков. Дальнейшее развитие завод получил в 1975, 1976 гг., когда было завершено строительство БУ, цемсклада, формовочного и арматурного цехов, СГП. Пуск последних стал возможен благодаря большим организаторским способностям директора завода Веисова В.П., вступившего в должность в феврале 1974 года.

     В 1976 году в формовочном цехе была всего одна линия по выпуску широко применяемых в то время плит Птк 59.12, немного производили перемычек, столбов забора и мелких плоских  плит. Опалубка для изделий была деревянной. Строя свое благополучие, коллектив завода стремительно двигался вперед.

     В 1978 году:

     - была пущена 2-я линия по выпуску  плит пустотного настила длинно 6,3 метра.

     - усовершенствована система подачи  цемента на РУ (цемент стал  подаваться в РУ воздухом), что  значительно улучшило и облегчило  условие труда работников.

     - запущена паровая котельная, открыт  полигон №2, где было налажено  изготовление перемычек, плоских  плит перекрытия.

     1979 г – освоен выпуск колонн, фундаментных  балок L=6 м, плит каналов, плит  ленточного фундамента b=800 b 1200мм.

     1980 г – освоение производства  плит ленточного фундамента b=600, 1000, 1400, 1600мм, лотки для теплотрасс  А-5, увеличен выпуск 59 и 63-х плит, так как были приобретены поддоны  и объемные рамки.

     1982 г  –  впервые   на  заводе  выпущены   ступени   ЛС-11, ЛС-12, ЛС-14, плиты  
 
 

ленточного  фундамента ФЛ-10.12, ФЛ 24.12 и проступи СТ-1, СТ-2, СТ-3.

     Летом 1982 года – построен и осенью запущен  полигон №3, где был начат выпуск крупногабаритных изделий: лотков, свай, фундаментных стаканов.

     В 1987 году пущен в работу полигон  №4, на котором был освоен выпуск плит перекрытий промышленных зданий и плит ограждений.

     В начале 1989 года была пущена линия по выпуску керамзитобетонных камней.

     В 1990 году – проделана огромная работа по освоению выпуска железобетонных полурам для сельскохозяйственных зданий и фундаментов для них.

     В 2000 году формовочный участок по выпуску  плит пустотного настила был реконструирована с целью изготовления 72-х плит

     В конце 2008 г введена в эксплуатацию блочно-модульная паровая котельная  мощностью 5 МВт.

     Благодаря добросовестному труду работников завод продолжает успешно функционировать, выпуская качественную востребованную продукцию. 
 

     1.2 Описание предприятия 

     ОАО «Арзамасжелезобетон» производит изделия  из железобетона. Ассортимент ЖБИ  включает в себя широкий перечень железобетонных изделий: кольца колодцев, крышки колодцев, пустотные и ребристые плиты, плиты перекрытия, плиты дорожные, перемычки из железобетона, лестничные ступени и марши, фундаментные блоки ФБС, световые опоры, лотки, плиты перекрытий лотков и другая продукция из железобетона. Продукция широко используется в гражданском и промышленном строительстве. На сегодняшний день предприятие может закрыть потребности строительства зданий различных уровней сложности от небольших коттеджей до многоэтажных домов. ОАО «Арзамасжелезобетон» также производим железобетонную продукцию для строительства коммуникаций, линий электропередач и благоустройства территорий.

     Высокое качество продукции полностью соответствует  установленным ГОСТам и ТУ.

     Организационно-правовая форма данного предприятия –  открытое акционерное общество.

     Основные  технико-экономические показатели деятельности предприятия приведены  в таблице 1.

Таблица 1 – Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия

     В целом предприятие провело отчетный год успешно, объем товарной продукции  увеличился на 18,45%, прибыль предприятия  увеличилась на 4,27%, рентабельность осталась на том же уровне,  производственная себестоимость увеличилась 16,55%. 

      2 Аналитическая  часть 

     2.1 Анализ себестоимости товарной  продукции 

     Себестоимость продукции является важнейшим показателем  экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все  стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования  всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние  субъектов хозяйствования.

     Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет изучить, тенденции  изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить  резервы снижения себестоимости  продукции и дать оценку работы предприятия  по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

     Эффективность системы управления затратами во многом зависит от организации их анализа, которая, в свою очередь, определяется следующими факторами:

     - формой и методами учета затрат, применяемыми на предприятии;

     - степенью автоматизации учетно-аналитического процесса на предприятии;

     - состоянием планирования и нормирования уровня операционных затрат;

     - наличием соответствующих видов ежедневной, еженедельной и ежемесячной внутренней отчетности об операционных затратах позволяющих оперативно выявлять отклонения, их причины и своевременно принимать корректирующие меры по их устранению;

     наличием  специалистов, умеющих грамотно анализировать, и управлять процессом формирования затрат.

     Для анализа себестоимости продукции  используются данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости  продукции, данные синтетического и  аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т. д.

     Объектами анализа себестоимости продукции  являются следующие показатели:  
 
 

     - полная себестоимость продукции  в целом и по элементам затрат;

     - уровень затрат на рубль выпущенной  продукции; 

     - себестоимость отдельных изделий; 

     - отдельные статьи затрат;

     - затраты по центрам ответственности.  
 

     2.1.1 Анализ себестоимости продукции  по калькуляционным статьям 

     Постатейное отражение затрат в плане, учете, отчетности и анализе раскрывает их целевое назначение и связь  с технологическим процессом. Эта  группировка используется для определения  затрат по отдельным видам вырабатываемой продукции и месту возникновения расходов (цехам, участкам, бригадам).

     Часть калькуляционных статей – в основном одноэлементные, т. е. однородные по своему экономическому содержанию, расходы. К  ним относятся сырье и материалы, покупные комплектующие изделия  и полуфабрикаты, топливо и энергия  на технологические цели, основная и дополнительная заработная плата  производственных рабочих, отчисления на социальное страхование. При их анализе  нельзя ограничиться лишь показателями в целом по предприятию, так как  при этом нивелируются результаты, достигнутые при выпуске отдельных  изделий. Поэтому расчеты влияния  отдельных факторов на общую величину затрат по этим статьям в последствии  детализируются по отдельным изделиям, видам расходуемых материалов, системам и формам оплаты труда производственных рабочих на основе данных отчетных калькуляций.

     Остальные статьи себестоимости являются комплексными и объединяют несколько экономических  элементов. Так, статья "Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования" включает затраты материалов, энергии, топлива, расходы на оплату труда, амортизацию  основных фондов. Комплексный характер носят и такие статьи себестоимости, как расходы на подготовку и освоение производства, цеховые, общезаводские (общехозяйственные) и прочие производственные расходы. Эти затраты обусловлены  прежде всего общим объемом и  организационно-техническим уровнем  производства и анализируются, как  правило, в целом по предприятию (объединению) или отдельным его  подразделениям.

     Анализ  выполнения плана в постатейном  разрезе начинается с сопоставления  фактических затрат с плановыми, пересчитанными на фактический выпуск и ассортимент. Тем самым выявленные отклонения раскрывают изменения затрат независимо от структурных и ассортиментных сдвигов в выпуске продукции (таблица 2). 
 
 

Таблица 2 - Анализ себестоимости по калькуляционным статьям  

     В гр. 4 табл. 2 показано процентное отношение  отклонений от плана к плановым затратам по каждой калькуляционной статье; в гр. 5 – долевое участие изменения  затрат по соответствующим статьям  в общем проценте снижения полной себестоимости товарной продукции. Таким образом, мы установим степень влияния отклонений по отдельным статьям на общий результат.

     В соответствии с данными таблицы 2, полная себестоимость выпущенной продукции повысилась в отчетном периоде на 24677 тыс. руб., или 22.11%, по сравнению с планом. Значительнее всего повысились затраты на оплату труда производственных рабочих (на 37.14%) что обусловило повышение себестоимости на 1,66%. Но наибольшее

влияние на повышение полной себестоимости ТП оказало увеличение затрат на 20,2% на сырье и материалы. Это повышение обусловило возрастание себестоимости на 14,97%. 
 
 
 

     2.2 Анализ затрат на один рубль  товарной продукции 

     В большинстве отраслей промышленности задание по себестоимости утверждается предприятием в виде предельного  уровня затрат на рубль товарной продукции.

     Показатель  затрат на рубль товарной продукции  характеризует уровень себестоимости  одного рубля обезличенной продукции. Он исчисляется как частное от деления полной себестоимости всей товарное продукции на ее стоимость в оптовых ценах предприятия. Это — наиболее обобщающий показатель себестоимости продукции, выражающий ее прямую связь с прибылью. К достоинствам этого показателя можно также отнести его динамичность и широкую сопоставимость.

     Непосредственное  влияние на изменение уровня затрат на рубль товарной продукции оказывают  четыре фактора, которые находятся с ним в прямой функциональной связи:

     - изменение структуры выпущенной  продукции;

     - изменение уровня затрат на  производство отдельных изделий;

     - изменение цен и тарифов на  потребленные материальные ресурсы;

     - изменение оптовых цен на продукцию. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 – Взаимосвязь факторов, определяющих уровень затрат 1 рубль ТП. 

     Рассмотрим  влияние этих факторов на основе данных таблицы 3. 

Таблица 3 – Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

     Расчет  плановой себестоимости с учетом изменения цен на материальные затраты (в фактических ценах отчетного  года): 
 

     Расчет  стоимости всей товарной продукции  в плановых оптовых ценах в  перерасчете на фактический выпуск отчетного года: 
 

     Как видно из таблицы 3 затраты на 1 руб. товарной продукции снизились: 
 

     Величина  отклонения затрат на 1 руб. товарной продукции  зависит от: изменения ассортимента (структуры) продукции, оптовых цен  на продукцию и уровня себестоимости  отдельных видов продукции.