Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 73

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБЩЕОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЬЛНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

БРАТСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Факультет подготовки специалистов 
 

      Курсовая  работа 
 
 
 

АНАЛИЗ  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 
 

Выполнил:

 ст. группы ФПСфз-08:     Т.В. Захарова 
 
 

Проверил:

Профессор каф. ЭиМ     О.Б. Никишина 
 
 
 
 

Братск 2011 
 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

     Формирование  рыночной экономики обусловливает  развитие анализа в первую очередь  на микроуровне – на уровне отдельных  предприятий и их внутренних структурных  подразделений, поскольку эти низовые  звенья составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее предполагает и необходимость возможность перехода анализа на макроуровне не «сверху вниз», как складывалось при командно-административной системе с ее ярко выраженным централизмом, а «снизу вверх». Народнохозяйственные обобщения вовсе не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованием свободного рынка.

      Анализ  на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным  с повседневной хозяйственно-финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев – собственников. Конкретно: анализ обоснования и выполнения бизнес-планов, сравнительный анализ маркетинговых мероприятий, включающих сопоставление реального развития событий с ожидаемым за определенный отрезов времени, анализ возможностей производства и сбыта, выяснение внутренних и общеэкономический ситуаций, влияющих на производства и сбыт, анализ деловых сценариев и их реального осуществления, анализ соотношения спроса и предложения, анализ конкретных поставщиков сырья и комплектующих изделий, анализ конкретных потребителей и оценки последними качества выпускаемых товаров, анализ наполняемости «портфеля» фирмы, анализ затрат живого и овеществленного труда с необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов производственной, сбытовой, маркетинговой деятельности (прибыль, убытков), анализ коммерческого риска с оказываемым на него влиянием политических, демографических, культурных, экологических, структурно-организационных и др.факторов.

      Функционирование  и развитие в условиях развивающихся  рыночных отношений требует от предприятий  повышения эффективности производства, формирования конкретных преимуществ  на основе внедрения эффективных  форм хозяйствования и управления производства, достижений наук и техники и т.д.

      В этих условиях возрастает значение экономического анализа как важнейшего инструмента  выявления резервов повышения эффективности  деятельности. С помощью экономического анализа вырабатываются стратегия  и тактика предприятия, обосновывается планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности, оцениваются результаты деятельности предприятия и его подразделений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ПРОИЗВОДСТВА

1.1. Характеристика предприятия

     Предприятие КМУП ЖКХ производит оказание услуг  по сантехническим, плотницким, малярских  и другим видам работ. Услугами данного предприятия пользуются частные лица, коммерческие и общественные организации. 

1.2. Анализ абсолютных показателей

     Анализ  динамики исследуемых показателей  производится с помощью следующих  статистических характеристик: индексов базисных и цепных, среднего значения и среднего индекса, среднеквадратического  отклонения и коэффициента вариации.

     Базисный  индекс рассчитывается по следующей  формуле:

            (1.1)

       где  I₀ – базисный индекс показателя;

       П^’ – значение исследуемого показателя в отчетный период, тыс.руб.;

       П⁰ – значение исследуемого показателя в базовом периоде, тыс. руб.

      Базисный  индекс характеризует изменение  исследуемого показателя по сравнению  с первоначальным периодом и показывает, во сколько раз увеличился либо уменьшился показатель. Абсолютное увеличение результативных показателей с стоимостном выражении  таких, как объем произведенной продукции (оказанных услуг), выручка и прибыль, говорит о том, что на предприятии наблюдается положительная динамика. Этот рост может быть обусловлен либо физически увеличением производства продукции, либо ростом цен. В следствие этого важным является, получение данных об объеме производимой продукции или выполненных работ в натуральных единицах измерения.

      Цепной  индекс рассчитывается на основе следующей  формуле:

      (1.2)

     где  I_i – цепной индекс исследуемого показателя;

     Пⁱ – значение исследуемого показателя в отчетный период, тыс.руб.;

     П^i-1 – значение исследуемого показателя в предыдущем периоде, тыс. руб.

     Цепной  индекс характеризует изменения  анализируемых данных в сравнении  с предыдущем периодом. Данный показатель позволяет анализировать в динамике процессы, идущие на предприятии в исследуемом периоде. Динамичный рос результирующих показателей свидетельствует о том, что предприятие в полной объеме использует имеющиеся производственно-сбытовые возможности по улучшению эффективности своей деятельности. При проведении анализа необходимо внимательно относится на повышения в динамике показателей себестоимости производимой продукции, стоимости основных производственных фондов, оборотных средств и численности. Рост данных показателей без соответствующего увеличение результата деятельности свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся у предприятия ресурсов.

           Среднее значение показателя определяется по формуле:

    (1.3)

где – среднее значение показателя в исследуемом периоде, тыс.руб.;  – значение показателя за соответствующий период, тыс.руб.;

     n –количество анализируемых периодов.

     Среднее значение количественное характеризует  состояние анализируемого показателя за исследуемый период. Он определяет равновесное значение для каждого периода с устранением как сезонных, так и циклических колебаний. Используя данную характеристику, можно говорить о специфики деятельности предприятия.

     Средний индекс дает общее предоставление о  процессах, идущих на предприятии. Он определяется по формуле средней геометрической:

    (1.4)

     где -  средний индекс исследуемого показателя;

       - цепные индексы исследуемого показателя соответствующего периода;

       n– количество периодов исследования показателя.

           Средний индекс характеризует  среднее изменение анализируемого показателя за исследуемый период. В зависимости от того, какой показатель подлежит рассмотрению, можно говорить о негативной динамике снижения показателя. В работе рекомендуется сопоставить динамику исследуемых показателей деятельности предприятия.

           Для оценки отклонения анализируемых данных от их среднего значения используется среднеквадратическое отклонение, которое рассчитывается по следующей формуле:

    (1.5)

     где σ – среднеквадратическое отклонение показателя от среднего значения, тыс.руб.;

      - значение показателя за соответствующий период исследования, тыс.руб.; - среднее значение исследуемого показателя, тыс.руб.; n – количество периодов исследования.

     Чем больше величина среднеквадратического  отклонения показателя от средней величины, тем более нестабильно поведение исследуемого показателя.

     Для устранения недостатков, связанных  с применением абсолютных показателей, целесообразно использовать коэффициент  вариации, который рассчитывается по следующей формуле:

    (1.6)

     где CV – коэффициент вариации, %.

     Коэффициент вариации показывается относительное  отклонение показателя от среднего уровня, выраженное в процентах. Его применение обусловлено тем, что с его  помощью можно более наглядно анализировать разброс данных от средней величины. Чем больше коэффициент вариации, тем не стабильнее динамика исследуемого показателя. При проведении анализа необходимо вышеприведенные показатели использовать совместно для выявления причин, которые ведут к нестабильной динамике показателя.

     Разброс абсолютных данных определяет потенциальные возможности предприятия по увеличению либо уменьшению того или иного показателя. Очень большой разброс показывает, что у предприятия в ходе производственно-сбытовой деятельности существовали пиковые моменты. Возможно, это связано с недостаточным планированием поставок сырья и полуфабрикатов, ростом дебиторской задолженности, снижением качества продукции и прочими причинами. Разброс показателя определяется по формуле:

     (1.7)

где Р – разброс исследуемого показателя, раз.

Динамика  абсолютных показателей деятельности КМУП ЖКХ                                       Таблица 1.1

     В результате количественной обработки  исходных данных можно сделать следующие  выводы. За исследуемый период наблюдается:

     1) выручка предприятия увеличивается в среднем на 0,3% в квартал. Наиболее существенный рост выручки предприятия наблюдается в четвертом квартале по сравнению с первым кварталом на 23%. Во втором квартале по сравнению с первым уменьшился на 6% и выручка в третьем квартале по сравнению с первым кварталом уменьшилась на 0,57%. Отклонение показателя от среднего значения составило 7970,79 тыс. рублей или 0,2505%, что позволяет говорить о нестабильности показателя, с учетом того, что объем выручки не сильно высокий. Предприятие имею тенденцию к снижению производства продукции в 0,76 раза.

     2) Стоимость основных производственных фондов увеличилось за год на 10%. Наиболее существенный рост выручки предприятия наблюдается во втором квартале по сравнению с первым кварталом на 5%. Отклонение показателя от среднего значения составило 28561,06 тыс. рублей или 0,036%, что позволяет говорить о стабильности показателя. Предприятие имею тенденцию к сохранению основных производственных фондов, так как размах составляет 1%.

     3) Увеличение стоимости ОС за исследуемый период составило в среднем на 8% в квартал.  Самое наивысшее повышение ОС наблюдается к четвертому кварталу на 61% по сравнению с первым. В целом отклонение от среднего значения находилось на уровне 0,195%. Можно отменить, что на предприятии сложились устойчивые взаимовыгодные связи с поставщиками, что привело к постоянным поставкам сырья и материалов. Возможно, руководство предприятия занимается планированием оптимальных страховых запасов для обеспечения бесперебойного процесса торговли. Необходимо обратить внимание на соответствие выручки и стоимости ОС. Особенно данная ситуация характерна для четвертого, когда выручка предприятия увеличилась на 23%, а стоимость ОС выросла на 61%. Это может говорить о том, что с увеличением выпускаемой продукции растет объем переменных затрат. Положительной тенденцией считается более интенсивное использование всех видов затрат.

     4) Динамика показателя среднесписочной численности работающих говорит о том, что на предприятии имеется текучесть кадров. В среднем за исследуемый период на нем работало 264 человека в квартал, что характеризует деятельность предприятия с положительной стороны, если на предприятии произвели автоматизацию производства. За счет снижения затрат на механический труд предприятие в будущем имеет потенциальную возможность экономить значительные финансовые ресурсы.

     5) Себестоимость определяет затраты, необходимые для производства и реализации продукции. За исследуемый период себестоимость в среднем увеличилась на 2% в квартал.  Показатель имеет отклонение от средней величины 0,1891%. В целом за год себестоимость увеличилась на 28%. Себестоимость имеет тенденцию определенного увеличения при увеличении объема выручки предприятия. Положительной тенденцией считается более интенсивное использование всех видов затрат.

     6) В целом, предприятие старается соответствующим образов выдерживать уровень роста затрат и выручки. Рассматривая себестоимость по элементам, необходимо особое внимание обратить на те показатели, которые коренным образом влияют на конечный показатель. Таким показателем является: материальные затраты. Так, во втором и третьем квартале наблюдается снижение материальных затрат по сравнению с первым кварталом на 42%, а в четвертом наблюдается увеличение до 23705 тысяч рублей. Это является причиной нестабильной динамики, коэффициент вариации составил 0,54%. Для выявления причин, которые стали определяющими для этого положения, необходимо подробно проанализировать сбытовую деятельность предприятия. В четвертом квартале увеличение материальных затрат можно объяснить тем, что продажи в четвертом такте увеличились и руководство решило закупить больше товара и начать новое направление в торговле, а во втором и третьем квартале выручка уменьшилась, пришлось и закуп товара (материальные затраты) сократить.

     7) Следующим фактором, оказавшим влияние на себестоимость выпускаемой продукции, являются затраты на оплату труда рабочих. Несмотря на среднее снижение на 0,07% в квартал рост потенциально благоприятен, в целом, для предприятия. Совместно анализируя динамику показателей численности работающих, затрат на оплату труда и выручки, отметим, что с ростом выручки предприятия снижаются затраты на оплату труда, и численность тоже снизилась. Это говорит о том, что руководство грамотно проводит политику автоматизации производства, повышения мотивации деятельности рабочих на предприятии. Потенциально данная политика способно привести в будущем и довольно существенному росту конечных результатов деятельности предприятия.

     8) Как известно, определяющей целью деятельности коммерческого предприятия является получение прибыли. Наличие прибыли характеризует правильность и оперативность решений, принятых руководством предприятия за исследуемый период.

     За  исследуемый период деятельность предприятия  была убыточна. Однако динамика показателя весьма нестабильна. В среднем данный показатель увеличился на 6% в квартал, в то время как отклонение от среднего составило 1,75%.

     В четвертом квартале выручка предприятия  увеличилась, такие же изменения  произошли с себестоимостью, и  прибыль от продаж увеличилась. Это  произошло из-за того, что расходы, влияющие на себестоимость, максимально увеличились к концу года. Что отрицательно повлияло на результат от деятельности предприятия. Основные показатели на данном предприятии нестабильны, которые непосредственно зависят друг от друга. Прежде всего, анализ динамики объемов выручки и себестоимость показал, что на предприятии существуют определенные трудности, связанные с неэффективным использованием материальных ресурсов. Это повлияло к негативным последствием снижения получаемой прибыли. Положительным в деятельности предприятия является стабильность таких показателей, как наличие ОС и других. 

     1.3. Анализ уровня и динамики относительных показателей

     Относительные показатели, характеризуют структуру  и эффективность использования  затрат и ресурсов предприятия. Относительные  показатели структуры отражают удельный вес относительных элементов затрат (ресурсов) в общей их стоимости. Относительные показатели эффективности отражают соотношение между величиной результатов производства и затрат (ресурсов), необходимых для их достижения. 
 

1.3.1. Анализ структуры затрат

      Структура затрат характеризует удельный вес  каждого экономического элемента в  общей сумме затрат. Удельный вес  затрат в составе себестоимости  определяется по формуле:

      (1.8.)

      где   - удельный вес элемента в составе себестоимости;

     с_i - величина элемента себестоимости;

      - общая сумма затрата на производство продукции.

      Структура себестоимости рассчитывается на весь период исследования.

Структура себестоимости продукции.                                                                     Таблица1.2

      Для анализа себестоимости по экономическим  элементам (статьям затрат) необходимо отметить элементы, имеющие наибольший удельные вес и наиболее нестабильную динамику. Также необходимо сопоставить изменения удельного веса элементов в составе себестоимости с изменением абсолютной величины рассматриваемых элементов. На данном предприятии наибольший удельный вес занимают затраты на оплату труда и материальные затраты, что говорит о материалоемкости производства. Следует заметить, что удельный вес материальных затрат в себестоимости в отчетном периоде изменяется не значительно, но все таки увеличивается в четвертом квартале до 52,97%. Динамика удельного веса данного элемента затрат соответствует динамике абсолютной величины материальных затрат. Второе место в структуре себестоимости занимают затраты на оплату труда – в первом – 39,3%, а в четвертом – 22,68%. Хотя доля данных затрат в третьем квартале увеличилась  до 40,8%, абсолютная сумма затрат на оплату труда в этот период уменьшается. Отчисления на амортизацию имеют небольшой удельный вес в структуре себестоимости. Для затрат на прочие расходы уменьшаются с каждым кварталом в первом квартале – 14,6%, а в четвертом квартале – 10,9%. Хотя абсолютная величина со второго квартала меняется не значительно.

      Для характеристики эффективности использования  затрат на производство и реализацию продукции используется показатель удельных текущих затрат, определяемый по формуле:

      (1.9.)

     где   - показатель удельных текущих затрат;

     с  - величина элемента себестоимости; Q - выручка.

     Величина  себестоимости по кварталам.                                                           Таблица 1.3

      На  данном предприятии величина показателя удельных текущих затрат больше единицы, это свидетельствует об убыточности деятельности организации.

      В исследуемом периоде наибольший удельный вес в общей их сумме  занимают материальные затраты. В среднем  они занимают 115,5% в общей сумме себестоимости.

      Удельные  текущие затраты с первого  по четвертый квартал принимают  следующие значения 1,16; 1,009; 1,38; 1,072. При увеличении удельного веса материальных затрат эффективность производства снижается. Несомненно, значительную роль в формировании показателя эффективности играет наибольший по доле элемент затрат. Следовательно, управляя величиной материальных затрат предприятия может снижать себестоимость и повышать эффективность производства. Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами (издержками) по ее сбыту.

      Оптимизация прибыли предприятия в условиях рыночных отношений требует постоянного  притока оперативной информации не только внешнего характера (о состоянии  рынка, спроса на продукцию, ценах и  т.п.), но и внутреннего (о формировании затрат на производство и себестоимость продукции). Эта информация влияет на систему производственного учета на выявленные отклонения расхода ресурсов от стандартных норм, на данные о калькуляции себестоимости отдельных видов продукции, на учет результатов реализации по видам изделий.

      Фондовооруженность на протяжении всего исследуемого периода остается практически на одном уровне, т.к. стоимость ОПФ изменялась не значительно, а среднесписочная численность изменилась.

      Фондоотдача во втором и третьем квартале резко уменьшилась, а после третьего квартала резко увеличилась. Это произошло потому, что выручка предприятия изменилась в таком же направлении.

      На  величину и динамику фондоотдачи  влияют многие факторы, зависящие и  не зависящие от предприятия. Вместе с тем резервы повышения фондоотдачи, лучшего использования техники имеются на каждом предприятии.

      Рост  фондоотдачи ведет к относительной  экономии производственных основных средств  и увеличению объема выпускаемой  продукции.

      Рост  фондоотдачи является важнейшим фактором улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

      Важнейшим условием повышения эффективности  производства является более быстрый  рост производительности труда по сравнению с ростом средней зарплаты. Такое соотношение в темпах обеспечивает экономию себестоимости продукции по элементу зарплаты.

      Рациональное  использование материалов – один из важнейших факторов роста производства и снижения себестоимости продукции, а, следовательно, роста прибыли и уровня рентабельности.