Анализ финансового потенциала и устойчивости предприятия ООО «Корона»

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и развития предприятия. При определении объема закупки того или иного товара и возможностей его продажи партнеры (поставщики и торговое предприятие) должны обязательно просчитывать выгодность торговой сделки, т.е. возможность получения оптимального уровня и массы прибыли.

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения

Прибыль измеряется суммой и уровнем. Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующим результат хозяйственной деятельности предприятия. В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, оборачиваемости товаров, использования основных средств, рабочей силы, собственного и заемного капиталов. Показатель рентабельности свидетельствует о прибыльности хозяйственной деятельности предприятия в прошедшем периоде и о возможностях его дальнейшего функционирования.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия.

Целью данной курсовой работы является проанализировать финансовые результатов предприятия и разработать на этой основе предложении по увеличению, стабилизации или оптимизации прибыли.

Для осуществления этой цели необходимо выполнить следующие задачи:

1)   Необходимо  определить  понятие,  виды     и значение  прибыли предприятия  торговли;

2)    Рассмотреть   пути   и    финансовые    инструменты   управления прибылью предприятия;

3)  Определить   источники формирования прибыли  на исследуемом объекте;

Теоретической основой написания курсовой работы являются работы законодательство Российской Федерации и его структур; данные Госкомстата Российской Федерации, в том числе по Красноярскому краю; официальные инструктивно-методические материалы; отечественных и зарубежных экономистов (Абрютина М.С, Александров Ю.Л., Андре Бабо, Баканов М.И., Снитко Л.Т., Терещенко Н.Н., Чаплина А.Н., Юров В.Ф. ) по изучаемым вопросам и проблемам; публикации в периодической печати и материалы научно-практических конференций.

Методической основой написания курсовой работы является использование в процессе проводимых исследований совокупности различных приемов и методов: анализа и синтеза, группировки и сравнения, экономико-статистических, экономико-математических, экспертных, нормативных и других.

Предметом исследования в курсовой работе явилась прибыль предприятия торговли и управление ею на предприятии.

Объектом исследования в работе служит конкретное предприятие торговли - ООО «КОРОНА», осуществляющее свою деятельность в г.Красноярске и занимающееся оптовой реализацией автозапчастей.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Общий объем работы 70 страниц. Курсовая работа иллюстрирована 11 рисунками; 18 таблицами; 3 приложениями. Библиографический список включает в себя 35 источников.

механизма регулирования, формирования и использования прибыли предприятия будет возрастать.

3. Внутренний  механизм регулирования отдельных аспектов формирования, распределения и использования прибыли предприятия. Механизм такого регулирования формируется в рамках самого предприятия, соответственно регламентируя те или иные оперативные управленческие решения по вопросам формирования, распределения и использования прибыли. Так, ряд этих аспектов может регламентироваться требованиями устава предприятия. Отдельные из этих аспектов регулируются формируемой на предприятии целевой политикой управления прибылью. Кроме того, на предприятии может быть разработана и утверждена система внутренних нормативов и требований по вопросам формирования, распределения и использования прибыли.

4. Система конкретных  методов и приемов осуществления  управления прибылью. В процессе  анализа, планирования и контроля формирования и использования прибыли используется обширная система методов, с помощью которых достигаются необходимые результаты. К числу основных из них относят методы: технико-экономических расчетов, балансовый, экономико-статистические, экономико-математические, сравнения и другие.

Рассмотрев теоретические аспекты управления прибылью предприятия, перейдем к непосредственному рассмотрению данного показателя коммерческого предприятия ООО «КОРОНА», занимающееся реализацией автозапчастей.

1. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ЭКОНОМИЧЕСКАЯ КАТЕГОРИЯ И ЕЕ ХАРАКТЕРИСТИКА

1.1 Сущность, понятие и значение прибыли предприятия, виды прибыли и их характеристика

В современных условиях хозяйствования предприятий торговли роль прибыли значительно возрастет, так как она является вознаграждением за предпринимательскую деятельность и коммерческий риск, источником простого и расширенного воспроизводства; материального стимулирования как работников, так и собственников предприятия.

Прибыль является одной из наиболее сложных экономических категорий.

В экономической литературе, посвященной вопросам прибыли предприятия (компании), понятие прибыли не имеет единого четкого определения. По мере развития экономической мысли возникло множество попыток отыскать однозначное определение прибыли. Все авторы сходятся в том, что прибыль - это разница, остаток, который содержится в выручке от продажи.

Английский экономист Дж. С. Милль определяет прибыль как остаток после вычитания из доходов компании затрат на закупку необходимых товаров w           и услуг (сырье, транспорт), а также на выплату заработной платы персоналу

[11]. А. Маршалл  и Дж. Мак-Куллох уточняют данное  определение прибыли, вычитая из  доходов, кроме вышеуказанных затрат, также вознаграждение используемых  в данном производстве капиталов.            Андре Бабо в труде

"Прибыль" указывает, что прибыль, с точки зрения  бухгалтерского учета, состоит из  двух компонентов:

1) доходы от  обычной деятельности - представляют  собой разницу между выручкой  от продаж и необходимыми производственными, торговыми и иными затратами;

2) доходы от  обладания предприятием определенных  активов, приносящих прибыль (ценные  бумаги, долговые обязательства), или  активов, стоимость которых может  изменяться в отчетном периоде (запасы, земельные участки, основные фонды и т. д.) [11].

Макконнелл Кэмбелл Р., Брю Стенли Л. в работе "Экономикс", рассматривая экономическую категорию "прибыль" выделяют два ее вида: экономическую и бухгалтерскую, исходя из различий в определении экономических и бухгалтерских издержек.

П. Хейне в своем труде "Экономический образ мышления" подчеркивает, что чаще всего прибыль определяется как полная выручка минус полные издержки. Вопрос заключается в том, что не включать в издержки,, П. Хейне ' определяет полные издержки как стоимость альтернативы, включающие в себя не только платежи за использованные товары и услуги, но и не явно выраженную ценность любых благ (труда, земли, капитала), которую поставляет сама фирма. Он подчеркивает, что прибыль возникает в результате неопределенности, так как в условиях отсутствия неопределенности любые расхождения между совокупной выручкой и совокупными издержками будут устранены в процессе конкуренции и прибыль станет равной нулю [31].

В условиях формирования рыночной экономической системы в нашей стране происходит значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.

Прибыль одна из наиболее сложных экономических категорий. В общем виде прибыль представляет собой превращенную форму прибавочной стоимости и выступает как денежное выражение стоимости прибавочного продукта  и  той  части  необходимого  продукта,  которая  не  включается  в себестоимость и распределяется через общественные фонды потребления [10].

В условиях развития рыночных отношений роль прибыли существенно возросла. Именно прибыль является движущей силой работы торгового предприятия, вознаграждением за предпринимательскую деятельность и риск, источником самоокупаемости и самофинансирования каждого предприятия, отрасли в целом и всего хозяйства. Прибыль измеряется суммой и уровнем [30].

На предприятии торговли ведут речь не только о прибыли от всей хозяйственной деятельности, но и о прибыли по отдельным видам деятельности, операциям, по тем или иным источникам. Общим для всех понятий прибыли является превышение доходов над расходами. Если доходы оказались меньше расходов, то эта разница представляет собой убыток, полученный предприятием за соответствующий период.

В зарубежной практике прибыль - многозначный термин рыночной экономики.

Прибыль — это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей [21].

Под прибылью понимается результат деятельности фирмы. Для всех фирм главной целью является максимизация прибыли. Прибыль максимальна, когда предельный доход равен предельным издержкам.

Правило максимальной прибыли - выбор такого объема производства и реализации товара, чтобы его цена равнялась долговременным предельным издержкам.

Как экономическую категорию прибыль подразделяют на два уровня:

-   макроэкономическом - на уровне экономики в целом;

-   микроэкономическом - на уровне отдельных предприятий [10]

Существует несколько видов прибыли и разные точки зрения на данный показатель.

Экономическая прибыль предприятия - это прибыль, которая остается после вычитания всех затрат, связанных с реализацией продукции. От данного показателя зависит направление деятельности предприятия и величина его рентабельности.

Экономическая прибыль меньше бухгалтерской на величину затрат, не учитываемых в составе издержек обращения - Цель любого торгового предприятия на рынке - получение максимальной экономической прибыли [30].

Эта прибыль характеризует предпринимательский доход, который свидетельствует об окупаемости расходов торгового предприятия и способности его к самофинансированию.

Бухгалтерская прибыль - это прибыль, остающаяся от общей выручки от продажи товаров после вычитания всех издержек.

Нормальная прибыль - прибыль, представляющая минимальную плату, необходимую для удержания предпринимателя в рамках данного предприятия. Нормальная прибыль является элементом внутренних издержек предприятия [10]

Прибыль как экономическую категорию можно также рассмотреть в двух аспектах: количественном и качественном (рис. 1.1).

Рисунок 1.1- Аспекты рассмотрения экономической категории «прибыль» [10]

Прибыль выполняет ряд функций, благодаря которым существует возможность ее использования в системе экономических рычагов.

1. Стимулирующая  функция. Суть ее заключается  в стимулировании такого распределения  ресурсов, которое в целом соответствует  потребностям общества и вкусам потребителей.

2.    Оценочная   функция   -   оценивается   эффективность   деятельности  предприятия,   рациональность   использования   трудовых   и   материальных ресурсов.

3.  Воспроизводственная  функция. Прибыль - это источник дальнейшего  развития предприятия. От величины прибыли зависит масштаб деятельности предприятия, социальное развитие.

4.   Функция, заключающаяся в пополнении доходов  бюджета страны, района, города.

Единство функций в их зависимости и взаимообусловленности делает прибыль тем элементом хозяйствования, в котором увязываются экономические интересы общества, коллектива предприятия и каждого работника [30].

Для выполнения вышеуказанных функций необходима эффективная система налогообложения, которая способствовала бы обеспечению получения прибыли предприятий различных уровней; постоянное повышение эффективности деятельности предприятия, ее расширения.

Также для выполнения данных функций необходимы следующие условия:

-   механизм  формирования  и  распределения  прибыли  должен  побуждать предприятие постоянно повышать эффективность своей деятельности;

-   механизм  определения затрат по производству  и реализации продукции, работ, услуг  должен быть научно обоснован [20]

Нужно отметить, что государство очень заинтересовано в увеличении прибыли предприятий и организаций, так как налог на прибыль составляет существенную долю в доходах государственного бюджета.

У предприятий и организаций тем больше возможностей развиваться, чем больше прибыли они получают.

Рассмотрев функции прибыли, перейдем к источникам ее формирования (рис.1.2)[10]

Источниками     формирования     прибыли,     заработанной     благодаря инициативе, являются:

-   внедрение  инноваций (товары-новинки, новые рынки  сбыта, прогрессивные методы       продажи,       повышение       эффективности       организационно-управленческой структуры путем внедрения новшеств;

-   прибыль, как вознаграждение за риск (страхование  рисков);

-   экономия  ресурсов (рациональное использование  основных и оборотных средств);

-   дальновидная  политика в отношении задолженности.

Рисунок 1.2 Виды прибыли

Источниками     формирования     прибыли,     заработанной     благодаря инициативе, являются:

-   внедрение  инноваций (товары-новинки, новые рынки  сбыта, прогрессивные методы       продажи,       повышение       эффективности       организационно-управленческой структуры путем внедрения новшеств;

-   прибыль, как вознаграждение за риск (страхование  рисков);

-   экономия  ресурсов (рациональное использование  основных и оборотных средств);

-   дальновидная политика в отношении задолженности.

Рисунок 1.2- Виды прибыли в зависимости от источников формирования [30]

Источниками формирования прибыли, полученной при благоприятных обстоятельствах, являются:

-  прибыль,    порожденная    характером    производственной    деятельности (повышение фондовооруженности по сравнению с конкурентами);

-   прибыль,     связанная     с     экономической     конъюнктурой     (увеличение конкурентоспособности, т. е. расширение ассортимента товара  и повышение спроса на него);

-  прибыль, возникающая в результате инфляции.

Третьим видом прибыли является «допускаемая» прибыль, которая формируется в зависимости от факторов, не являющихся экономическими (вмешательство государства, например, налоговое регулирование) [10].

Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико. Именно поэтому в условиях формирования экономики смешанного типа, коренной ломки сложившихся стереотипов и представлений о мотивации труда, становления новых подходов к категории собственности в особенности возрастает актуальность вопроса о сущности прибыли, в том числе торговой.

Прибыль в торговле является денежным выражением стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, которые заняты продолжением процесса производства в сфере товарного обращения, а так же части прибавочного продукта, созданного трудом работников других отраслей народного хозяйства, и направляемого в торговлю через механизм цен, на товары, тарифов, надбавок. Прибыль измеряется суммой и уровнем. Она является одним из важнейших оценочных показателей, характеризующий результат хозяйственной деятельности предприятия. Отношение прибыли к товарообороту, выраженного в процентах, определяет уровень рентабельности реализации товаров. В условиях рыночной экономики рентабельность является важнейшим качественным показателем работы торгового предприятия, в котором обобщается состояние доходов, издержек обращения, товарооборачиваемости, использования основных фондов, рабочей силы, собственного и заемного капитала [10].

Рассмотрим прибыли предприятия в контексте интересов пользователей в разделе 1.2 данной курсовой работы.

1.2. Значение, задачи и источники анализа прибыли

Сумма полученной прибыли отражает конечные финансовые результаты деятельности любого предприятия. В условиях рыночной экономики получение максимально возможной суммы прибыли является целью любого производства, т. к. прибыль является основным источником пополнения фондов накопления, социальной сферы, инвестиций, пополнения оборотных средств и т. д. В прибыльной работе предприятий заинтересовано общество, т. к. имение прибыль обеспечивает платежи в бюджет многих налогов.

Прибыль - это часть чистого дохода, созданного предприятием в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Прибыль представляет собой разность между выручкой реализации (после уплаты НДС, акцизов и других отчислений выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. На размер прибыли оказывают влияние не только объем произведенной и реализованной продукции, но и ее качество, ассортимент, уровень себестоимости, пени, штрафы и неустойки как уплаченные, так и полученные, различные списания сумм на убытки и т. д.

Одна из основных задач анализа - выявление резервов повышения массы получаемой прибыли и уровня рентабельности как наиболее важных показателей эффективности работы предприятия, ходе анализа дают оценку выполнения плана по прибыли по итогу работы за каждый квартал и в целом за год, определяют положи-тельные и отрицательные факторы, повлиявшие на размеры полученной прибыли, причины их возникновения и разрабатывают мероприятия по устранению выявленных недостатков.

Для анализа финансовых результатов деятельности предприятия используют данные плана экономического и социального развития баланса, отчет ф. №П-3 “Показатели финансового состояния и расчетов”, ф. №2 “Отчет о финансовых результатах”, данные бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, а также результаты анализа других аспектов деятельности предприятия.

В наиболее общем виде можно сформировать пять обособленных групп лиц, интересы которых прямо или косвенно затрагиваются в ходе формирования конечного результата. К первой группе относятся собственники предприятия, т.е. лица, предоставившие собственные финансовые ресурсы при создании предприятия и преднамеренном увеличении его уставного капитала. Во вторую группу входят лендеры, т.е. лица предоставляющие фирме свой капитал на долгосрочной основе, на время и за плату. Собственники и лендеры обобщенно характеризуются как инвесторы; именно их капитал значим для фирмы в стратегическом аспекте, поскольку создает основу для формирования общего имущественного потенциала. Третья группа представлена управленческим персоналом предприятия, т.е. лицами, осуществляющими непосредственное руководство деятельности предприятия. От деятельности указанных лиц во многом зависит величина конечного финансового результата. К четвертой группе относится государство в лице представляющих его налоговых органов, рассматривающих финансовый результат как базу для налогообложения. Наконец, пятая группа представлена контрагентами предприятия, которые предоставляют свои финансовые ресурсы предприятию на срочной, возвратной и платной основе.

Для каждой из выделенных групп лиц с той или иной степенью условности несложно идентифицировать наиболее приоритетный для нее результатный показатель, в качестве которого будет выступать один из показателей прибыли (рис. 1.З.). Логика такой идентификации очевидна и может быть описана следующим образом.

С формальных позиций можно считать, что после получения фирмой совокупного дохода начинается его распределение, причем каждое из упомянутых выше лиц должно получить свою долю из общей суммы. Алгоритм распределения совокупного дохода (т.е. валовых поступлений) фирмы описан следующим образом.

Рисунок 1.3 -    Общая схема формирования и распределения валовых поступлений фирмы

Полученный доход последовательно расходуется:

а)       на   покрытие   материальных   затрат   и   затрат   труда   (интересы менеджеров и кредиторов);

б)       покрытие    процентов    за    используемые    финансовые    ресурсы (интересы лендеров);

в)       покрытие  налогов и других обязательных платежей (интересы государства в лице налоговых органов);

Рис 1.4 Формирование прибыли коммерческого предприятия

Очевидно, что с позиции различных групп лиц в ходе распределения совокупного дохода имеют неодинаковые значение соответствующие процедуры изъятия тех или иных расходов из валовых поступлений, приводящие к появлению очередного промежуточного результативного показателя. Например, с позиции руководящего персонала предприятия основной интерес представляют общий объем поступлений в фирму, а также реинвестированная прибыль. Чем больше значения данных показателей, тем большим объемом ресурсов могут распоряжаться менеджеры в интересах собственников.

Рисунок 1.5 – Схема формирования показателей прибыли в соответствии с интересами ключевых лиц, имеющих отношение к фирме

В свою очередь, для категории лиц, временно предоставивших предприятию финансовые ресурсы на долгосрочной основе (т.е. инвесторов), наибольшее значение получает величина прибыли до вычета налогов и процентов, так как именно эта величина служит впоследствии источником, за счет которого предприятие выплачивает заимодавцам регулярное вознаграждение (например, проценты). Указанную категорию прибыли можно определить как разность суммы валовых поступлений и всех затрат, имеющих отношение к основной деятельности - эту прибыль именуют как операционная.

Показатель операционной прибыли является знаковым в том смысле, что именно эта прибыль распределяется между основными заинтересованными лицами — собственниками, инвесторами и государством (рис 1.4).

С позиции государства основным представляющим интерес финансовым показателем является налогооблагаемая прибыль. Этот показатель формально представлен на рис 1.5 как разность операционной прибыли и постоянных финансовых расходов.

Наконец, для категории «собственник» существует несколько показателей прибыли, среди которых наибольший интерес представляет чистая прибыль как конечный финансовый результат, численно отражающий прирост капитала собственников за отчетный период по данным учета.

Таким образом, каждый из участников в деятельности фирмы получает свою часть дохода.

1.3 Методика анализа прибыли

Источником формирования прибыли от реализации товаров (работ, услуг) являлся валовой доход (ВД), представляющий собой общую сумму выручки от реализации товаров и услуг, рассчитываемую как разницу между продажной ценой и покупной стоимостью товаров.

При исчислении прибыли от реализации товаров (работ, услуг) использовался показатель “валовой доход без налога на добавленную стоимость”:

где ПРтов. – прибыль от реализации товаров (работ, услуг), тыс. руб.; ИО – издержки обращения, тыс. руб.

Кроме прибыли от реализации товаров, предприятия получали также прибыль от реализации основных фондов и иного имущества (Проф), определяемую как разницу между продажной ценой основных фондов (иного имущества) и первоначальной стоимостью (остаточной) этих фондов (имущества), увеличенной на индекс инфляции в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации:

При этом остаточная стоимость имущества применялась к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, стоимость которых погашается путем исчисления износа.

Сумма этих двух видов прибыли образовала прибыль от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов и иного имущества (общую прибыль от реализации) (Пробщ):

Основу налогообложения в торговле представлял такой показатель, как валовая прибыль (ВП), рассчитываемый как сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), основных фондов и иного имущества и доходов от внереализационных операций (Дохвн) (за вычетом расходов по ним) (Расхвн):

Основой деятельности торговых предприятий являлась прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров; процентов к получению, прочих операционных доходов за вычетом прочих операционных расходов; доходов от участия в деятельности других предприятий. С 1996 г. уже не выделялась обособлено прибыль от реализации основных фондов и иного имущества. Она входит в состав прочих операционных доходов.

Прибыль, остающаяся в распоряжении торгового предприятия, определялась как разница между валовой прибылью предприятия и налогом на прибыль:

где Пост. – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, тыс. руб.; ВП – валовая прибыль предприятия, тыс. руб.; Нп – налог на прибыль, тыс. руб.

С 1 января 2000 г. вместо показателя “чистый валовой доход” (валовой доход за вычетом НДС) стал применяться показатель “валовая прибыль”, представляющий собой разницу между выручкой от реализации товаров, работ, услуг за вычетом косвенных налогов (товарооборот без НДС) и себестоимостью проданных товаров:

где ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб. Р – объем товарооборота за вычетом НДС, тыс. руб.; Спр.т. – размер себестоимости проданных товаров, тыс. руб.

Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ, услуг стал называться “прибыль (убыток) от продаж”, хотя сама методика ее расчета по своей экономической сути не изменилась:

где Ппр – сумма прибыли от продаж, тыс. руб.; ВП – сумма валовой прибыли, тыс. руб.; ИО – сумма издержек обращения, тыс. руб.

“прибыль от обычной деятельности”, рассчитываемый как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль и иными аналогичными платежами:

где Поб.д. – сумма прибыли от обычной деятельности, тыс. руб.; Пдо нал. – сумма прибыли до налогообложения, тыс. руб.; Нп – размер налога на прибыль и иные аналогичные платежи, тыс. руб.