Анализ финансового состояния предприятия ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат» 2004год

    Филиал  ФГОУ ВПО «МГАВТ»  Великоустюгское  речное училище имени  З.А. Шашкова. 
 

По  дисциплине:

 Анализ  финансово- хозяйственной деятельности.

Тема: Анализ финансового состояния предприятия ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат» 2004год. 
 
 

                                                                                                Выполнила: Пашинская А.А

                                                                                                Группа 34 бух.

                                                                                                Проверила: Парфенова Н.А 

Великий Устюг

2011 год 

Содержание

Введение ________________________________________________________________

1.Теоретическая  часть_____________________________________________________

2.Практическая  часть

2.1.Анализ состава  и динамики прибыли предприятия__________________________

2.2.Факторный  анализ прибыли_____________________________________________

2.3.Анализ имущественного состояния предприятия____________________________

2.4.Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса_______________________________

2.5.Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности_____________

2.6.Определение  характера финансовой устойчивости__________________________

2.6.1.Анализ показателей  финансовой устойчивости____________________________

2.6.2.Анализ достаточности  источников финансирования для формирования

запасов__________________________________________________________________

2.7.Сравнительный  анализ кредиторской и дебиторской  задолженности___________

2.8. Методы диагностики  вероятности банкротства_____________________________

Выводы и предложения____________________________________________________

Список используемой литературы___________________________________________

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Развитие  рыночных отношений поставило хозяйствующие субъекты различных организационно- правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости.

    Финансовое  состояние является результатом  взаимодействия всех производственно- хозяйственных факторов. Оно проявляется  в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности вовремя  удовлетворять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

    Основная  цель анализа финансового состояния  заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования  финансовых ресурсов  выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

    Целью моей работы является оценка финансового  состояния ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат» за 2004г.

    В соответствии с поставленной целью  необходимо осуществить следующие задачи:

1. Сделать анализ состава и динамики прибыли предприятия;
2. Провести факторный анализ прибыли;
3. Провести анализ имущественного состояния предприятия, построить сравнительно аналитический баланс;
4. Проанализировать анализ ликвидности бухгалтерского баланса;
5. Рассчитать и оценить финансовые коэффициенты платежеспособности;
6. Определить характер финансовой устойчивости предприятия:

6.1. проанализировать показатели финансовой устойчивости;

6.2. проанализировать достаточность источников финансирования для формирования запасов;

7. Сравнить анализ дебиторской и кредиторской задолженности;
8. Произвести диагностику вероятности банкротства и сделать выводы.

    Работа  выполнена на 30 листе с использованием 5 источников. 
 

1.Теоретическая часть.

Анализ  состояния дебиторской задолженности.

    Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечение своевременной ее инкассации.

    Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в оборотных активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия  по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если оно происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

    Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение – положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет ощущать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает так же риск роста непогашения долгов и уменьшения прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересованно в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

    Ускорить  платежи можно путем совершенствования  расчетов, своевременного оформления расчетных документов, предварительной оплаты, предоставления скидок при досрочном погашении долга, применение вексельной формы расчетов и т.д.

    В процессе анализа нужно изучить  динамику, состав, причины и давность образования дебиторской задолженности, установить, нет ли в ее составе  сумм, нереальных для взыскания, или  таких, по которым истекают сроки  исковой давности (табл.1). При наличии таковых необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.) 
 
 

    Анализ  состава и давности образования дебиторской  задолженности

    табл.1

    Источники информации: баланс, материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а так же «Приложение к балансу»(форма №5).

    Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимание крупным суммам задолженности.

    Важно изучить также качество и ликвидность  дебиторской задолженности. Одним  из показателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости  дебиторской задолженности (П  _дз), или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:

               Средние остатки дебиторской задолженности*Дни периода

    П _пз =  Сумма погашенной дебиторской задолженности за период 

                                                                        прошлый период     отчетный период

    Средние остатки по счетам

    дебиторов, тыс. руб.                                             2980                        4800

    Суммам  погашенной дебиторской

    задолженности, тыс. руб.                                  60 428                     75 600

    Период  инкассации долгов, дни                              18                            23 

      Для характеристики качества  дебиторской задолженности определяется  и такой показатель, как доля  резерва по сомнительным долгам в общей сумме дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует о снижении качества последней.

    На  анализируемом предприятии за отчетный год период инкассации дебиторской  задолженности возрос с 18 до 23 дней, а доля резерва по сомнительным долгам – от 3 до 5 %, что свидетельствует о снижении ее качества.

    Особую  актуальность проблема неплатежей приобретает  в условиях инфляции, когда происходит обесценение денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо от просроченной дебиторской задолженности вычесть ее сумму, скорректированную на индекс инфляции за этот срок.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2. Практическая часть 

    2.1.Анализ  состава и динамики  прибыли предприятия. 

    Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

    Конечный  финансовый результат деятельности – это балансовая прибыль (или  убыток). Общий финансовый результат  отчетного года равен сумме прибыли  от реализации продукции (работ, услуг), результат от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

    Анализ  балансовой прибыли начинается с  общей оценки за анализируемый период. Затем необходимо проанализировать балансовую прибыль в динамике. После  этого проанализировать изменение  каждого показателя за текущий анализируемый  период.

    В заключении необходимо проанализировать изменение удельного веса каждого вида дохода в величине балансовой прибыли. Для этого необходимо определить удельный вес (долю) каждого вида дохода в балансовой прибыли на начало и конец периода. Определить изменения.

    Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли необходимо составить таблицу (табл.2.1), в которой используются данные бухгалтерской отчетности хозяйствующего субъекта из формы №2. Информация, содержащаяся в финансовом плане и данных формы №2, позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности хозяйствующего субъекта. 
Анализ динамики, структуры прибыли ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат» за 2004. 

         табл.2.1.

    По  данным табл.2.1. видно, что предприятие в результате своей финансово – хозяйственной деятельности получило убыток в размере 6599 тыс. руб., что по сравнению с предыдущим годом ниже на 11591 тыс. руб. Это говорит об ухудшении работы предприятия и неэффективной его деятельности.

      Больше всего на такой результат  повлияло уменьшение прибыли от реализации на 23 695 тыс. руб. Таким образом за отчетный год предприятие получило финансовый результат от продажи в виде убытка на сумму 15 464 тыс. руб. Прежде всего это связано со снижением выручки от продажи товаров, работ, услуг на 64 505 тыс. руб. Можно предположить, что на это повлияла несвоевременная оплата счетов покупателями и заказчиками за предоставленные им товары, работы, услуги.                 

    Анализируя абсолютные и относительные показатели, приведенные в табл.2.1. видно, что произошло снижение себестоимости продукции на 42 500 тыс. руб., но данный факт нельзя назвать положительным моментом, т.к. доля себестоимости в выручке отчетного года составила 110,37%, что на 26,17% больше по сравнению с предыдущим годом. Произошло снижение коммерческих расходов на 1484 тыс. руб., но их доля к выручке увеличилась на 5,97%, что отрицательно повлияло на результат; управленческие расходы увеличились на 3 174 тыс. руб.

    По  реализации основных фондов и прочего имущества хозяйствующим субъектом получен неудовлетворительный финансовый результат: произошло превышение прочих операционных расходов над доходами на 2 330 тыс. руб., что уменьшает прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим на 1047 тыс. руб.

    Финансовый  результат, полученный от внереализационной  деятельности, позволил увеличить прибыль отчетного года по сравнению с предыдущим на 12 606 тыс. руб., т.к. в отчетном периоде произошло превышение внереализационных доходов над расходами на 12 317 тыс. руб.

    После уплаты налога на прибыль и иных аналогичных платежей предприятие  получило убыток на сумму 6649 тыс. руб., тогда как в предыдущем периоде предприятие имело прибыль в размере 4452 тыс. руб.

    Все доходы, полученные «Новаторским лесоперерабатывающим комбинатом» за 2004 год составили 79 117 тыс. руб., что на 34 340 тыс. руб. меньше  в сравнении с предыдущим. Расходы же сократились на 23 239 тыс. руб. Возможно, это связано с уменьшением объема производства. В результате соотношения доходов и расходов, мы видим, что доля доходов составляет 0,922 (92,2% ) в общей сумме расходов, т.е. соотношение Д/ Р меньше 1, это говорит о том, что комбинат стал работать неэффективно в отчетном году.

    Проанализировав данные табл.2.1., можно сделать вывод о том, что в целом ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат» в 2004 году стал работать значительно хуже. Необходимо установить причины не выполнения обязательств других предприятий перед комбинатом и принять меры по их предотвращению.

    2.2.Факторный анализ прибыли.

    Анализ  влияния факторов на прибыль

    ЧП=В – С – КР – УР + %пол – %упл +ДрД + ПрД – ПрР + ВнД – ВнР +ОНА – ОНО – налог на прибыль

    Расчет влияния факторов необходимо корректировать с учетом инфляции. Предположим, что цены за отчетный период увеличились на 12%. Тогда индекс инфляции (I ц) =1,12

    В₁=45 139 тыс. руб.

    В=109 644 тыс. руб.

    В^ʹ=В₁: 1,12=45139:1,12=40302,68 тыс. руб.

    ΔВ^ц= В₁-Вʹ=45139-40 302,68=+4836,32 тыс. руб.

    ΔВ^к=Вʹ-В=40302,68-109644= -69341,32 тыс. руб.

                                                       -64505 тыс. руб.

1.Расчет  влияния фактора  «цена» на прибыль.

Δ П^п(ц)=ΔВ^ц *R^пр/100=+4836,32*7,51/100=+363,21 тыс. руб.

R^пр=П^п/В*100=8231/109644*100=7, 51%

↑ В^ц на 4836,32 тыс. руб. =>↑ П^ч  на 363,21 тыс. руб. 

2.Расчет  влияния на прибыль фактора «количество»

ΔП^п(к)=ΔВ^к *R^пр/100= -69341,32*7, 51/100= -5207, 53 тыс. руб.

↓ В^к на 69341,32 тыс. руб.=>↓ П^ч на 5207,53 тыс. руб.  

3.Расчет  влияния фактора  «себестоимость»

ΔП=В₁*(УС₁-УС₀)/100=45139*(110,37-84,20)/100= - 11812, 88 тыс. руб.

↓С на 42500 тыс. руб        ↓П^ч на 11812,88 тыс. руб.

↑УС на 26,17% 

4.Расчет  влияния фактора  «коммерческие расходы»

ΔП^п(КР)=В₁*(УКР₁- УКР₀)/100=45139*(+5, 94)/100= -2681,26 тыс. руб.

↓КР на 1484 тыс. руб.  ↓ П^ч на 2681,26 тыс. руб.

↑УКР на 5, 94% 

5.Расчет влияния фактора «управленческие расходы»

ΔП^п(УР)=В₁*(УУР₁-УУР₀)/100=45139*(+9, 66)/100=- 4360,43 тыс. руб.

↑УР на 3174 тыс. руб.     ↓П^ч на 4360, 43 тыс. руб.

↑УУР на 9, 66%

    Все остальные факторы влияния на прибыль не от основного вида деятельности  берутся из графы 5(табл.2.1.) с учетом факторов прямого и обратного действия. Факторы прямого действия увеличивают прибыль, факторы обратного действия – уменьшают.

Сводная таблица влияния  факторов на чистую прибыль отчетного  периода ООО «Новаторский лесоперерабатывающий комбинат»2004г.

табл.2.2.

В результате влияния  факторов прибыль уменьшилась на 11104,89 тыс. руб.

2.3.Анализ  имущественного состояния предприятия.

    Основным  источником информации для проведения финансового анализа  является бухгалтерский  баланс. Бухгалтерский баланс есть способ экономической группировки и обобщенного отражения состояния средств по видам и источникам их образования на определенный момент времени в денежном измерителе.

    В балансе средства размещены по составу  и источникам формирования средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники формирования отражены в пассиве. Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Сравнительный аналитический баланс  включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

    Целью анализа является оценка стоимости  и структуры имущества предприятия, источников его образования, динамика этих показателей.

    Все изменения в стоимости  и структуре имущества и источниках их образования оценены в табл.2.3.

     Данные табл.2.3. показывают, что оборот хозяйственных средств возрос на 42 467 тыс. руб. или в 1,5 раза по сравнению с началом года. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счет увеличения оборотных активов на 42 163 тыс. руб., в 2,3 раза, и внеоборотных активов на 304 тыс. руб., в 1 раз.

    Кроме того, произошли изменения и с источниками формирования имущества предприятия, в частности произошло уменьшение источников собственных средств на 6773 тыс. руб. (в 0,8 раза) и увеличение заемного капитала на 49 240 тыс. руб. ( в 2 раза).

    Следует обратить внимание на то, что доля оборотных  средств в составе имущества  увеличилась с 40,51% до 61,01%, а доля внеоборотных активов снизилась с 59,49% до 38,99%.

    Произошли существенные структурные изменения  оборотных активов. Наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская задолженность, доля ее к концу отчетного года увеличилась  до 50,28%, что больше на 21,93% по сравнению с началом года. Это отрицательно сказывается на финансовом состоянии предприятия. Запасы уменьшились на 4062 тыс. руб., их доля уменьшилась на 7,9%, это говорит о том, что предприятие реализовало готовую продукцию и залежи ненужных запасов тмц.