Анализ финансового состояния предприятия ООО "Сатур"

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

«КАЛИНИНГРАДСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа                                                                                   Курсовая работа

допущена  к защите                                                                             защищена с оценкой_________

Руководитель: Перфильева Г.В.                                                        Руководитель: Перфильева Г.В.

_____________                                                                                     _______________

(подпись)                                                                                                   (подпись)

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

на тему: ”Анализ финансового состояния предприятия”

ООО «Сатур»

 

по дисциплине: ”Анализ финансового состояния предприятия”

 

                                                                            

 

 

 

 

 

 

                                                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калининград

2011г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...3

Глава 1 Технико-экономическая характеристика ООО «Сатур»……………..5

1.1 Общие сведения о  предприятии………………………….…………..5

1.2 Методика экономического анализа предприятия…………….…….6

1.3 Аналитическая работа в ООО «Сатур»………………………….....11

Глава 2 Анализ финансового состояния ООО «Сатур»……………………...16

2.1 Анализ доходов и расходов предприятия…………………..……...16

2.2 Анализ ликвидности баланса ООО «Сатур»……………………....17

2.3. Анализ рентабельности предприятия…………..……………….…24

Глава 3 Пути повышения эффективности деятельности предприятия……..26

Заключение………………………………………………………………………..…28

Список используемых источников…………………………………………………29

Приложение А Таблица 1 – Структура и динамика доходов и расходов предприятия

Приложение  Б Бухгалтерский баланс ООО «Сатур»

Приложение  В Отчет о прибылях и убытках ООО «Сатур»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рыночная экономика  в Российской Федерации всё больше развивается. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса.

В современных условиях выживаемость предприятия в конкурентной среде зависит от его финансовой устойчивости, которая достигается  посредством повышения эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

Прибыль служит критерием  эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

Экономически обоснованное определение размера прибыли  имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно оценить  его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности расширенного воспроизводства и материального стимулирования работников. От объема прибыли, кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

Исходными данными для анализа финансового состояния является бухгалтерская отчетность предприятия, в которой оно отражаются. Это бухгалтерский баланс и приложения к нему.

Целью данной курсовой работы является изучение анализа финансового состояния и выработка рекомендаций по его улучшению.

Задачи работы:

1. Подбор и изучение источников информации и теоретических основ анализа финансового состояния предприятия;
2. Изучение организации аналитической работы на примере ООО «Сатур»;
3. Выработка рекомендаций по совершенствованию аналитической работы на ООО «Сатур».

         Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью «Сатур», созданное в городе Калининграде в 2000 году. Данное предприятие занимается перепродажей лакокрасочных изделий.

Предметом исследования являются финансовые состояние этой организации.

В данной работе изложены теоретические и практические вопросы, касающиеся анализа финансового состояния предприятия.

Информационную базу исследования составляет совокупность специальной и научной литературы, статистические данные, данные бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, справочная и периодическая литература.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Технико-экономическая характеристика ООО «Сатур»

 

1.1 Общие сведения о предприятии.

 

           Общество с ограниченной ответственностью  «Сатур» было создано 6 сентября 2000 года, тогда же начало вести хозяйственную деятельность. Местонахождение общества: Россия, 236000, г. Калининград, ул. Портовая, 45. В соответствии с ГК РФ, принятым государственной Думой 21 октября 1994 года, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью” принятом 14 января 1998 года, Законом РСФСР от 4 июля 1991 года “Об  иностранных инвестициях в РСФСР» (с изменениями) общество является предприятием со стопроцентными иностранными инвестициями. Учредителем ООО «Сатур» является общество «Сатур и Ко», Таллинн, Эстония. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью «Сатур», сокращённое фирменное наименование ООО «Сатур». Организационно-правовая форма – общество с ограниченной ответственностью - это такое общество, которое учреждено одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделён на доли, определённые учредительными документами; участники такого общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителями, и утверждённый ими устав. Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из вкладов его участников, определяет минимальный размер имущества общества и составляет 490000 рублей.

          Основной целью деятельности общества является получение прибыли.    

          Участники несут солидарную ответственность  по обязательствам, связанным с  учреждением Общества.

Часть прибыли, предназначенная  для распределения между Участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества.  Высшим органом Общества является общее собрание участников общества.  Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – Генеральным директором, подотчётным общему собранию участников. Для руководства текущей деятельностью общества во время отсутствия Генерального директора он вправе назначить Директора, самостоятельно установить его компетенцию и заключить с ним договор.

Основная  деятельность ООО «Сатур» - это перепродажа лакокрасочных изделий.

В штате  предприятия числятся 7 человек: директор, главный бухгалтер, бухгалтер, 3 менеджера  по продажам и уборщица. Достаточно большое количество менеджеров по продажам (43% от общей численности персонала) обусловлено спецификой работы организации. В их обязанности входит работа с клиентами и во многом от этого зависит успех предприятия.

 

1.2 Методика экономического анализа.

 

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.

Источниками информации для анализа финансового состояния  являются бухгалтерский баланс и  приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.

Анализ финансового  состояния проводится с помощью  следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (т. е. показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Доходность хозяйствующего субъекта характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - это сумма прибыли или доходов. Относительный показатель - уровень рентабельности. Уровень рентабельности хозяйствующих субъектов, связанных с производством продукции (товаров, работ, услуг), определяется процентным отношением прибыли от реализации продукции к ее себестоимости. Уровень рентабельности предприятий торговли и общественного питания определяется процентным отношением прибыли от реализации товаров (продукции общественного питания) к товарообороту.

В процессе анализа изучаются, динамика изменения объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы, их определяющие. Основными факторами, влияющими на чистую прибыль, являются объем выручки от реализации продукции, уровень себестоимости, уровень рентабельности, доходы от внереализационных операций, расходы по внереализационным операциям, величина налога на прибыль и других налогов, выплачиваемых из прибыли. Влияние роста объема выручки на рост прибыли проявляется через снижение себестоимости. Все затраты по отношению к объему выручки можно разделить на две группы: условно-постоянные и переменные. Условно-постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. К этой группе относятся: арендная плата, амортизация основных фондов, износ нематериальных активов и др. Эти затраты анализируются по абсолютной сумме. Переменные затраты — это затраты, сумма которых изменяется пропорционально изменению объема выручки от реализации продукции. Данная группа охватывает расходы на сырье, транспортные расходы, расходы на оплату труда и др. Эти затраты анализируются путем сопоставления уровней затрат в процентах к объему выручки.

По данным бухгалтерского баланса сравнивается движение основных средств, оборотных средств и  других активов за анализируемый  период, а также движение источников средств, приведенных в пассиве баланса. Источники финансовых ресурсов делятся на собственные и заемные. Рост доли собственных средств положительно характеризует работу хозяйствующего субъекта. Доля их в общей сумме источников, равная 60% и более, свидетельствует о финансовой независимости субъекта.

Анализ наличия и  структуры оборотных средств  производится путем сравнения величины этих средств на начало и конец  анализируемого периода. Оборотные  средства, на которые в хозяйствующем  субъекте установлены нормативы, сравниваются с этими нормативами, и делается вывод о недостатке или излишке нормируемых средств.

Особое внимание уделяют  состоянию кредиторской и дебиторской  задолженности. Эти задолженности  могут быть нормальными и неоправданными. К неоправданной кредиторской задолженности относится задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам. Неоправданная дебиторская задолженность охватывает задолженность по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порча ценностей) и др. Неоправданная задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушения финансовой дисциплины. Важно установить сроки возникновения задолженности, чтобы осуществлять контроль за их ликвидацией вовремя.

Анализ платежеспособности осуществляется путем соизмерения наличия и поступления средств с платежами первой необходимости. Наиболее четко платежеспособность выявляется при анализе ее за короткий срок (неделю, полмесяца). Кредитоспособность - это наличие у хозяйствующего субъекта предпосылок для получения кредита и способность возвратить кредит в срок. При анализе кредитоспособности используют целый ряд показателей. Наиболее важными являются норма прибыли на вложенный капитал и ликвидность.

Норма прибыли на вложенный капитал определяется отношением суммы прибыли к общей сумме пассива по балансу:

,

где Р - норма прибыли;

П - сумма прибыли за отчетный период (квартал, год), руб.; 
SК - общая сумма пассива (по бухгалтерскому балансу), руб.

Рост этого показателя характеризует тенденцию прибыльной деятельности заемщика, его доходность.

Имеем за прошлый год ~ 0.2784, за отчетный год ~ 0,303.

Таким образом, сумма  прибыли получаемого с одного рубля вложенного капитала возросла на 2 р. 19 к., с 27 р. 84 к. до 30 р. 03 к. или на 7,9%.

Ликвидность хозяйствующего субъекта - это способность его быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины задолженности и ликвидных средств, т. е. средств, которые могут быть использованы для погашения долгов (наличные деньги, депозиты, ценные бумаги, реализуемые элементы оборотных средств и др.). По существу, ликвидность хозяйствующего субъекта означает ликвидность его баланса, а также безусловную платежеспособность хозяйствующего субъекта. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированному по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированным по срокам их погашения и расположенным в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени  ликвидности, т. е. скорости превращения  в денежные средства, активы хозяйствующего субъекта разделяются на следующие  группы:

А1 - наиболее ликвидные  активы. К ним относятся все  денежные средства предприятия (наличные и на счетах) и краткосрочные финансовые вложения (цепные бумаги);

А2 - быстро реализуемые  активы, включающие дебиторскую задолженность  и прочие активы;

А3 - медленно реализуемые  активы. Сюда входят статьи раздела II актива «Запасы и затраты» за исключением  «Расходов будущих периодов», а также статьи «Долгосрочные финансовые вложения», «Расчеты с учредителями» из раздела I актива;

А4 - трудно реализуемые  активы. Это основные средства, нематериальные активы, незавершенные капитальные  вложения, оборудование к установке.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные  пассивы. К ним относятся кредиторская задолженность и прочие пассивы;

П2 - краткосрочные пассивы, охватывают краткосрочные кредиты  и заемные средства;

П3 - долгосрочные пассивы, включают долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы. К ним относятся статьи раздела I пассива «Источники собственных  средств». Для сохранения баланса  актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму статьи «Расходы будущих периодов».

Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить  итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно  ликвидным, если А, > П1, А, > П2, А, > П3, А< > П4.

Анализ использования  капитала проводится применительно  к общей величине и к составным частям капитала. Эффективность использования капитала в целом определяется уровнем рентабельности капитала, который представляет собой процентное отношение балансовой прибыли к величине капитала (к сумме оборотных средств, основных фондов, нематериальных активов). Анализ использования оборотных средств проводится с помощью показателей оборачиваемости оборотных средств в них, коэффициента оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств в днях определяется делением среднего остатка оборотных средств на однодневную сумму выручки от реализации продукции. Коэффициент оборачиваемости - это отношение суммы выручки за анализируемый период (год, квартал) к среднему остатку оборотных средств. Ускорение (замедление) оборачиваемости средств высвобождает (дополнительно вовлекает) из оборота денежные средства. Сумма этих высвобожденных средств определяется умножением величины изменения оборачиваемости в днях на однодневную сумму выручки.

Анализ использования  основных фондов нематериальных активов проводится с помощью показателей фондоотдачи и фондоемкости. Фондоотдача основных фондов (нематериальных активов) определяется отношением суммы выручки за анализируемый период к средней стоимости основных фондов (нематериальных активов). Фондоемкость продукции определяется отношением средней стоимости основных фондов (нематериальных активов) к сумме выручки за анализируемый период. Повышение фондоотдачи, т. е. снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложений. Сумма этой экономии (дополнительного вложения) выводится умножением величины снижения (увеличения) фондоемкости продукции на сумму выручки за анализируемый период. Валютная самоокупаемость характеризуется превышением поступления валюты над ее расходами за анализируемый период.

 

1.3 Аналитическая работа на  предприятии.

 

Аналитическая работа предприятия  зависит от структуры управления предприятием, состава подразделений  – отделов и служб, цехов и  производств, их производственной мощности, системы учета – его централизации, механизации и других факторов. Залог успеха проведения анализа хозяйственной деятельности предприятия – правильная его организация, предполагаемое соблюдение определенных обязательных требований его проведения.

Анализ хозяйственной  деятельности предприятия проводиться  в определенной последовательности, его основными этапами являются:

1. Составление плана аналитической работы;
2. Отбор, проверка и подготовка данных для анализа;
3. Непосредственное изучение данных, анализ деятельности предприятия;
4. Обобщение и оформление результатов анализа, составление выводов и разработка предложений.
5. Контроль за реализацией результатов анализа и внедрением рекомендованных мероприятий.

Дадим краткое описание каждого из этапов.

1. Составление плана аналитической работы – исходный этап проведения анализа. В составленном плане находят отражение объект, цели и задачи анализа, поставленные вопросы и глубина их исследования, способы организации аналитической работы, сроки ее выполнения, перечень материалов, необходимых для решения поставленных задач, и др.

В план аналитической  работы входит следующее:

• тема анализа и направление использования его результатов;
• программа и календарный график проведения анализа, распределение отдельных участков работы между исполнителями, а также место проведения анализа;
• перечень источников анализа и способы получения недостающей информации;
• разработка макетов, аналитических таблиц и указаний по их заполнению, а также предложения по графическому оформлению материалов и результатов анализа.

2. Отбор, проверка и  подготовка данных для анализа  призваны обеспечить аналитическую работу необходимыми материалами о деятельности предприятия для выполнения темы анализа, отбирать и подготавливать данные следует с таким расчетом, чтобы они отвечали основному требованию решения задачи, поставленной перед анализом.

Второй этап анализа хозяйственной  деятельности предприятия связан с  решением следующих вопросов:

• подбор имеющейся информации и выявление дополнительных сведений;
• проверка достоверности и доброкачественности данных;
• аналитическая обработка информации.

Отбор показателей для изучения при анализе хозяйственной деятельности предприятия позволяет сосредоточить внимание на главных явлениях в работе предприятия и досконально их изучить.

Период, за который проводится анализ, также влияет на отбор данных для его проведения. При оперативном анализе (в сутки, декаду) используются данные оперативного учета – первичные документы. При анализе предприятия за квартал, год привлекаются источники внутризаводской и общегосударственной информации.

Сущность аналитической обработки  информации – подготовки данных к  использованию в анализе – сводится к разработке аналитических показателей, необходимых для решения стоящих перед анализом задач, к определению факторов и степени их влияния на соответствующие показатели деятельности предприятия. А также к выявлению причинных связей между этими показателями и стоящими за ними хозяйственными процессами. Большое значение при обработке материалов имеет их группировка.

3. Непосредственное изучение  данных, анализ деятельности предприятия  включает предварительную оценку и анализ причин изменений и отклонений от плана.

 В процессе предварительной  оценки работы предприятия дается  характеристика выполнения плана по изучаемым показателям, изменения их по сравнению с показателями в предшествующем периоде, а также степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Проведение такого анализа направлено, прежде всего, на определение степени  выполнения плановых заданий по отдельным участкам хозяйственной деятельности предприятия, а также на выявление изменений, происшедших в работе за отчетный период по сравнению с прошлым. Отобранные и аналитически обработанные данные исследуются для выявления положительных и отрицательных явлений в работе предприятия.

Применяя различные  приемы анализа (сравнение, цепные подстановки, использование абсолютных и относительных величин), определяют взаимодействующие факторы, степень их влияния на отклонения, допущенные предприятием в ходе выполнения плановых показателей.

Этот этап имеет решающее значение в процессе анализа.

В работе по проведению анализа  хозяйственной деятельности предприятия  принимают участие  работники экономической службы предприятия, его функциональных отделов. Большое значение для проведения анализа имеет правильное распределение работы между службами, отделами и другими подразделениями предприятия, а также руководство анализом и организация.

4. Обобщение и оформление  результатов анализа, составление  выводов и разработка предложений. Этот этап аналитической работы следует возложить на планово- экономический и технический отделы, а также бухгалтерию.  Кроме того, эти службы анализируют общие технико-экономические показатели производства – выполнение плана производства, себестоимости всей товарной продукции, финансовых показателей, оборачиваемости оборотных средств и др.

Первостепенное значение имеет совершенствование организации  аналитической работы, проводимой непосредственно на предприятии. Эту работу координирует главный бухгалтер.

Проводимый на предприятии  анализ охватывает не только работу предприятия  в целом, но и деятельность служб. Здесь используются все источники учетной и отчетной информации, внеучетные данные и результаты визуальных наблюдений.

При выполнении аналитических  исследований применяются экономико–математические метода и вычислительная техника. Особенно благоприятно сказывается на качестве анализа использование персонального компьютера и счетно-вычислительных машин. Их применение значительно облегчает аналитическую работу, обусловливает достоверность.

В зависимости от поставленных конкретных задач анализ может быть полным (сплошным) или тематическим (частичным, выборочным). В первом случае программа анализа предусматривает исследование всех показателей деятельности предприятия, во втором – лишь отдельных ее сторон, например, использования оборудования, расходования фонда заработной платы, состояния нормируемых запасов и т.д.

 

 

 

 

 

Таблица 1 – Структура и динамика доходов и расходов предприятия

Наименование	2008 год	Структура, %	2009 год	Структура, %	2010 год	Структура, %	Отклонение
							2009 год от 2008 года		2010 год от 2009 года
							Абсолютное	Относи тельное,%	Абсолютное	Относи тельное,%
Доходы
Выручка от продажи товаров, тыс.р. Проценты к получению, тыс.р. Прочие доходы, тыс.р.	47933 4 17604	73,13 0,01 26,86	28376 - 1773	94,12 - 5,88	5470 7 60	98,79 0,13 1,08	-19557 -4 -15831	-40,8 -100 -89,93	-22906 7 -1713	-80,72 100 -96,62
Итого	65541	100	30149	100	5537	100	-35392	-53,99	-24612	-81,63
Расходы
Себестоимость проданных товаров, тыс.р. Коммерческие расходы, тыс.р. Проценты к уплате, тыс.р. Прочие расходы, тыс.р.	41091 6517 58 17814	62,75 9,95 0,09 27,21	24692 3683 196 1893	81,05 12,09 0,64 6,22	3728 1452 26 309	67,6 26,33 0,47 5,6	-16399 -2834 138 -15921	-39,9 -43,49 237,93 -89,37	-20964 -2231 -170 -1584	-84,9 -60,58 -86,73 -83,68
Итого	65480	100	30464	100	5515	100	-35016	-53,48	-24949	-81,89