Анализ финансового состояния предприятия ООО «ТуймаадаДаймонд»

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА……7

1.1 Понятие и виды финансового анализа…………………………………………7

1.2 Показатели характеризующие финансовый анализ………………………….14

1.3 Влияние эффективности использования ресурсов предприятия на его финансовую устойчивость…………………………………………………………22

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО "ТУЙМААДА ДАЙМОНД"……………………………………………………….31

2.1 Общая характеристика предприятия………………………………………….31

2.2 Анализ финансовой деятельности предприятия……………………………..34

2.3 Проблемы финансового состояния предприятия……………………………55

ГЛАВА 3 ПРОЕКТ ПОВЫШЕНИЯ  ЭФФЕКТИВНОСТИТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯООО  "ТУЙМААДА ДАЙМОНД"……………………………60

3.1 Рекомендации по повышению эффективности деятельности финансового состояния предприятия…………………………………………………………….60

3.2 Экономический расчет эффективности деятельности предприятия………..66

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..72

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………….77

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Термин «анализ» ведет  свою историю от греческого слова  «analizis», что в переводе означает «разделяю». Соответственно анализ представляет собой разделение явления или  предмета на составные части (элементы) для изучения их как частей (элементов) чего-то целого. Анализ позволяет рассмотреть  внутреннюю часть исследуемого предмета, явления, процесса, понять сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом  предмете или явлении.

Актуальностью работы является в необходимости применения анализа финансово-хозяйственной деятельности обусловлена общими объективными требованиями и условиями.

Во-первых, практической потребностью, возникшей с развитием бизнеса, расширением масштабов деятельности. Прикидки в памяти, примерные расчеты, анализ на уровне интуиции, применяемые  руководителями различных предприятий, стали недостаточными в условиях, соответствующих объективной действительности. Руководители стали понимать, что  без комплексного и всестороннего  анализа финансово-экономической  деятельности невозможно управлять  сложными экономическими процессами и  принимать оптимальные решения.

Во-вторых, экономический  анализ финансово-экономической деятельности сформировался в результате дифференциации общественных и экономических наук, время односторонних аналитических  исследований ушло, так как они  не могли обеспечить все запросы  практики.

Анализ финансово-экономической  деятельности объединяет в себе экономическую  теорию, макро- и микроэкономики, управление, организацию и планирование деятельности, статистику, бухгалтерский учет, экономический  анализ и т.д.

В условиях рыночной экономики  и новых форм хозяйствования анализ финансово-экономической деятельности является важным элементом в системе  управления, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки обоснованных планов и управленческих решений.

Финансово-экономический  анализ обеспечивает своевременное  выявление и устранение недостатков  в финансово-хозяйственной деятельности, изыскивает резервы улучшения финансово-экономического состояния предприятия и его  платежеспособности.

Под финансово-экономическим  состоянием понимается важный критерий деловой активности и надежности, определяющий его конкурентоспособность  и потенциал в эффективной  реализации экономических интересов, способность предприятия финансировать  свою финансово-хозяйственную деятельность.

Финансово-экономическое  состояние характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с контрагентами, платежеспособностью  и финансовой устойчивостью.

В основе финансово-экономического анализа не столько расчет и оценка финансово-экономических показателей, сколько разработка рекомендаций по повышению эффективности бизнеса, улучшению финансового состояния  предприятия. Для претворения этого  в жизнь необходим комплексный, системный подход к изучению всех сторон деятельности предприятия на основе анализа финансово-экономических  показателей.

Исследование проблемы платежеспособности и ликвидности организаций показывает, что задолженность хозяйствующих  субъектов - частое явление, сопровождающее рыночные преобразования. Многочисленные организации регулярно попадают в ранг неплатежеспособных из-за неумения, по тем или иным причинам, адаптироваться к рыночным отношениям. В связи  с этим особую актуальность приобретает  вопрос анализа платежеспособности, основная цель которого - выявить причины  утраты платежеспособности и найти  пути ее восстановления.

Целью дипломной работы является изучение и анализ финансового состояния  предприятия, а также дать рекомендации по улучшению финансового состояния  предприятия.

Задачами дипломной работы является:

-Дать понятие и виды финансового анализа;

-Изучить показатели характеризующие финансовый анализ;

-Изучить влияние эффективности использования ресурсов предприятия на его финансовую устойчивость;

-Провести анализ финансового  состояния предприятия;

-Дать рекомендации по повышению эффективности деятельности финансового состояния предприятия.

Объектом работы является ООО «ТуймаадаДаймонд».

Предметом исследования являются методологические основы, научно-практические разработки и совокупность процессов, протекающих в сфере проблемы,  анализа финансового состояния платежеспособного предприятия.

Новизной данного дипломного проекта является то, что данная работа является комплексным исследованием  и оценкой финансового состояния  предприятия ООО «ТуймаадаДаймонд», в котором даны рекомендации по стабилизации финансового состояния исследуемого предприятия.

Практическая значимость данного дипломного проекта заключается  в том, что содержит детальное  определение результатов, которые  требует анализ финансового состояния, что может быть использовано для  укрепления.

Методы исследования, используемые в дипломной работе. В первую очередь, это - метод анализа литературы по теме дипломной работы, нормативно-правовой документации, анализ документов, а  также систематический анализ исследуемого предприятия.

Для написания дипломного проекта  была использована методическая, научная и учебная литература таких авторов как  Смекалов  П.В.,  Савицкая Г.В., Стоянова Е.С., Любушин  Н.П.,   и других авторов, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати, а также бухгалтерская отчетность исследуемого предприятия.

Данная дипломная работа состоит из введения, 3 глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  ФИНАНСОВОГО  АНАЛИЗА

1.1 Понятие и виды финансового  анализа

 

В западном финансовом управлении под финансовым анализом понимается один из видов анализа финансовой отчетности — расчет финансовых коэффициентов, а под финансовой отчетностью — бухгалтерская отчетность предприятия, скорректированная для целей финансового анализа. В российской теории и практике финансового управления под финансовым анализом понимается анализ бухгалтерской отчетности, включающий различные виды анализа.

1. По методам различают  следующие виды финансового анализа[12, c. 198]:

1) временной (горизонтальный  и трендовый);

2) вертикальный (структурный);

3) сравнительный (пространственный);

4) факторный анализ;

5) расчет финансовых коэффициентов.

Под временным анализом понимается анализ изменений показателей во времени. В зависимости от количества выбранных для исследования моментов или периодов времени различают  горизонтальный или трендовый анализ (рисунок) 1.1.

Рис. 1.1. Основные направления  временного анализа

Под горизонтальным (временным) анализом понимается сравнение отдельных  показателей бухгалтерской отчетности с показателями предыдущих периодов. Горизонтальный анализ заключается  в сравнении значений отдельных статей отчетности за период, предшествующий отчетному, и отчетные периоды с целью выявления резких изменений.

Под трендовым (временным) анализом понимается анализ изменений показателей  во времени, т.е. анализ их динамики. Основой  трендового (временного) анализа является построение рядов динамики (динамических или временных радов). Под динамическим рядом понимается ряд числовых значений статистического показателя, расположенных  в хронологической последовательности и характеризующих изменение  каких-либо явлений во времени. Для  построения динамического ряда необходимы два элемента:

1) уровни ряда, под которыми  понимаются показатели, конкретные  значения которых составляют  динамический ряд;

2) моменты или периоды  времени, к которым относятся  уровни.

Уровни в динамическом ряду могут быть представлены абсолютными, средними или относительными величинами. Построение и анализ динамических рядов  позволяют выявить и измерить закономерности развития какого-либо явления во времени.

По времени, отраженному  в динамических рядах, их разделяют  на моментные и интервальные.

Под моментным динамическим рядом понимается ряд, уровни которого характеризуют состояние явления  на определенные даты (моменты времени).

Под интервальным динамическим рядом понимается ряд, уровни которого характеризуют явление за конкретный период времени. Значения уровней интервального  ряда, в отличие от уровней моментного, не содержатся в предыдущих или последующих  показателях, что позволяет их просуммировать и получить динамический ряд более  укрупненного периода — ряд с  нарастающим итогом [27, c. 102].

Под вертикальным (структурным) анализом понимается определение удельного  веса отдельных статей в итоговом показателе раздела или баланса  в сравнении с аналогичными показателями предыдущих периодов.

Под сравнительным (пространственным) анализом понимается сравнение показателей, полученных в результате проведения горизонтального и вертикального  анализа за отчетный период, с аналогичными показателями за предшествующий период с целью выявления тенденций  в изменении финансового положе­ния предприятия.

Под факторным анализом понимается анализ влияния отдельных факторов (причин) на показатели финансовых результатов  деятельности предприятия. Факторный  анализ осуществляется с помощью  детерминированных или стохастических методов.

Различают следующие виды факторного анализа [25, c. 109]:

1) прямой факторный анализ (собственно анализ), при котором  исследуется не результативный  показатель в целом, а его  отдельные составные части;

2) обратный факторный  анализ (синтез), при котором в  целях анализа отдельные показатели  объединяются в общий результативный  показатель.

Расчет финансовых коэффициентов. Под финансовым коэффициентом понимается соотношение отдельных показателей  финансовой отчетности (статей активов  и пассивов баланса, отчета о прибылях и убытках), характеризующее текущее  финансовое положение предприятия. Выделяют следующие группы финансовых коэффициентов:

1) ликвидности;

2) платежеспособности;

3) деловой активности (оборачиваемости);

4) рентабельности;

5) рыночной активности.

2. По целям различают  следующие виды финансового анализа:

1) экспресс-анализ;

2) углубленный анализ (таблица).

Экспресс-анализ проводится в несколько этапов. Переход от одного этапа к другому осуществляется по мере возрастания заинтересованности. Основными этапами экспресс-анализа финансового состояния предприятия являются [35, c. 284]:

1) ознакомление с результатами  аудиторской проверки:

1) ознакомление с бухгалтерской  отчетностью и анализ основных  финансовых показателей (ликвидности,  платежеспособности, оборачиваемости,  рентабельности, рыночной активности);

2) анализ источников средств  предприятия, направлений и эффективности  их использования.

На первом этапе собственно анализ финансовой отчетности как таковой  не проводится, а только происходит ознакомление с аудиторским заключением. Аудиторское заключение составляется в результате проведения проверки независимым  бухгалтером-ревизором годовой бухгалтерской  отчетности предприятия. Различают  следующие виды аудиторского заключения [39, c. 271]:

1) стандартное, в том  числе: положительное;положительное  с замечаниями;отрицательное;

2) нестандартное заключение, представляющее собой отказ от  составления заключения.

К рассмотрению принимаются  положительное заключение и положительное  заключение с замечаниями. В зависимости  от результатов ознакомления с аудиторским  заключением принимается решение  о проведении финансового анализа.

Второй этап экспресс-анализа  заключается в кратком ознакомлении с содержанием непосредственно  бухгалтерской отчетности и расчете  основных финансовых коэффициентов.

Третий этап экспресс-анализа  заключается в более детальном  ознакомлении со структурой и объемом  средств предприятия, источников их образования и эффективностью использования.

Анализ активов позволяет  оценить оптимальность их структуры, оказывающей влияние на имущественное  положение и финансовое состояние  предприятия. Анализ активов включает [25, c. 104]:

1) анализ объема и удельного  веса отдельных статей активов  в их общем итоге;

2) анализ основных средств  на основе расчета коэффициентов  их износа, обновления и выбытия.

Анализ пассивов позволяет  оценить объем и соотношение  собственного и заемного капитала и, следовательно, степень зависимости  предприятия от внешних источников финансирования, а также выявить  неблагополучные статьи бухгалтерской  отчетности. Анализ пассивов включает [26, c. 189]:

1) анализ объема и структуры  собственного капитала и его  доли в общем итоге источников  образования средств (пассивов);

2) анализ объема и структуры  долгосрочных и краткосрочных  обязательств, а также их веса  в общем итоге источников образования  средств (пассивов).

Ознакомление с объемом  и структурой активов и пассивов позволяет выявить неблагополучные  статьи бухгалтерской отчетности, которые  целесообразно разделить на две  группы [33, c. 174]:

1) статьи, характеризующие  неудовлетворительную работу предприятия  в предыдущих периодах (например  непокрытые убытки прошлых лет);

2) статьи, характеризующие  неудовлетворительную работу предприятия  в отчетном периоде (например  просроченная дебиторская задолженность;  просроченные ссуды и займы,  включая коммерческую задолженность  поставщикам, представленную счетами  и векселями к оплате).

 

Углубленный анализ бухгалтерской  отчетности позволяет оценить реальное финансовое состояние предприятия  на определенную дату, изменения в  финансовом положении и финансовые результаты деятельности предприятия  за отчетный период. Таким образом, к целям углубленного финансового анализа должны относиться [16, c. 106]:

1) оценка текущего финансового  состояния предприятия;

2) оценка основных изменений  в финансовом положении за  отчетный период;

3) прогноз финансового  состояния предприятия на ближайшую  перспективу.

Основными показателями финансового  состояния предприятия являются:ликвидность;платежеспособность;деловая активность;рентабельность;рыночная активность.

В российской теории и практике финансового анализа существуют особенности подхода к трактовке  вышеперечисленных показателей [39, c. 198]:

1) оценка текущего финансового  состояния предприятия осуществляется  не с помощью расчета финансовых  коэффициентов (ликвидности, платежеспособности, оборачиваемости, рентабельности, рыночной  активности), как в западном финансовом  менеджменте, а с помощью анализа  бухгалтерского баланса (горизонтального,  вертикального, сравнительного, трендового);

2) часто неоправданно  отождествляют понятия «ликвидность»  и «платежеспособность»;

3) понятия «ликвидность»  и «платежеспособность» вместе  составляют понятие «финансовая  устойчивость», отсутствующее в  терминологии западного финансового  менеджмента.

Таким образом, содержание российского  курса «Финансовый анализ» можно  свести к следующим разделам [21, c. 193]:

1) анализ текущего финансового  состояния предприятия на основе  динамики валюты баланса, горизонтального,  вертикального и сравнительного  анализа бухгалтерского баланса;

2) анализ финансовой устойчивости  предприятия на основе анализа  показателей ликвидности и платежеспособности;

3) анализ денежных потоков;

4) анализ деловой и  рыночной активности;

5) анализ финансовых результатов  и рентабельности.

6) анализ эффективности  инвестиционных проектов.

Объектом финансового  анализа является бухгалтерская  отчетность, под которой понимается единая система данных об имущественном  и финансовом положении предприятия  и финансовых результатах его  деятельности. Бухгалтерскую отчетность обязаны составлять все предприятия  с образованием юридического лица. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных синтетического и  аналитического учета и по установленным  формам.

В каждой форме бухгалтерской  отчетности по каждому показателю приводятся данные за два года [51 c.49]: 1) за год, предшествующий отчетному; 2) за отчетный год. Если показатели за разные периоды по каким-либо причинам оказываются несопоставимыми, необходимо провести корректировку наиболее ранних из них. Содержание корректировки должно быть раскрыто в приложениях к отчетности.

Некоторые статьи форм бухгалтерской  отчетности подлежат раскрытию в  соответствующих приложениях. В  отличие от западной практики бухгалтерская  отчетность не корректируется для целей  финансового анализа и представляется в своей обычной форме. К формам бухгалтерской отчетности относятся [48, c. 16]:

1) баланс;

2) отчет о прибылях  и убытках;

3) отчет об изменениях  капитала;

4) отчет о движении денежных средств;

5) приложения к бухгалтерскому  балансу;

6) пояснительная записка;

7) аудиторское заключение.

 

1.2 Показатели характеризующие  финансовый анализ

 

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его  финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется  совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования  его финансовых средств.в рыночной экономике финансовое состояние  предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых  партнеров, налоговые органы. Это  предполагает важность проведения анализа  финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа  в экономическом процессе [18. 213 c.].

Финансовое состояние  предприятия можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового  состояния - ликвидность и платежеспособность предприятия, т. е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Оно  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние  может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия  своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует  о его хорошем финансовом состоянии [15. 356 c.].

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное  влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

Финансовый анализ представляет собой оценку финансово - хозяйственной  деятельности фирмы в прошлом, настоящем  и предполагаемом будущем. Его цель - определить состояние финансового  здоровья фирмы, выявить слабые места, потенциальные источники возникновения  проблем при дальнейшей ее работе и обнаружить сильные стороны, на которые фирма может сделать  ставку. При оценке финансового положения  фирмы к помощи финансового анализа  прибегают различные экономические  субъекты, заинтересованные в получении  наиболее полной информации о ее деятельности.

Анализ финансового состояния - непременный элемент как финансового  менеджмента на предприятии, так  и его экономических взаимоотношений  с партнерами, финансово-кредитной  системой.

Цели финансового анализа [8. 153 c.]:

1. Выявление изменений  показателей финансового состояния.

2. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние  предприятия.

3. Оценка количественных  и качественных изменений финансового  состояния.

4. Оценка финансового  положения предприятия на определенную  дату.

5. Определение тенденций  изменения финансового состояния  предприятия. 

Анализ финансового состояния  организации позволяет сформировать представление о ее истинном финансовом положении и оценить финансовые риски, которые она несет.

Финансовое состояние  характеризуется обеспеченностью  финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями  с другими юридическими и физическими  лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью [3. 417 c.].

Анализ финансового состояния  включает в себя анализ бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах работы оцениваемой  организации за прошедшие периоды  для выявления тенденций в  ее деятельности и определения основных финансовых показателей. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения  финансового состояния и платежеспособности организации.

Анализ финансового состояния  организации предполагает следующие  этапы [1. 328 c.]:

I. Анализ динамики и  структуры статей бухгалтерского  баланса.

II. Оценка финансового  положения.

III. Оценка и анализ  результативности финансово-хозяйственной  деятельности.

Финансовое положение  организации можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  или долгосрочной перспективы. В  первом случае критерии оценки финансового  положения - ликвидность и платежеспособность, т.е. способность своевременно и  в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам.

Основными факторами, определяющими  финансовое состояние, являются, во-первых, выполнение финансового плана и  пополнение собственного оборотного капитала по мере возникновения потребности  за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов).

Основные задачи анализа  финансового состояния — определение  качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения  за тот или иной период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются путем  исследования динамики абсолютных и  относительных финансовых показателей  и разбиваются на следующие аналитические  блоки [6. 201 c.]:

- теоретический анализ  факторов финансового состояния  — внутренних и внешних;

- структурный анализ активов;  структурный анализ пассивов; анализ  финансового состояния по абсолютным  данным бухгалтерского баланса;

- анализ показателей рентабельности  и их влияния на финансовое  состояние;

-анализ финансовой устойчивости, характеризующейся удовлетворительной  и неудовлетворительной структурой  баланса и отражающей финансовые  результаты хозяйственной деятельности;

- анализ ликвидности активов  и баланса, под которой понимается  степень покрытия обязательств  предприятия его активами, срок  превращения (ликвидность активов)  которых в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств;

-  анализ платежеспособности, т.е. способности предприятия  вовремя удовлетворять платежные  требования поставщиков, возвращать  кредиты и займы (кредитоспособности) и другие платежи.

Проанализировать ликвидность  баланса необходимо для оценки кредитоспособности организации (способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам).

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения  которых в деньги соответствует  сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует  отличать ликвидность активов, которая  определяется как временная величина, необходимая для превращения  активов в денежные средства. Чем  меньше время, которое потребуется, чтобы превратить в деньги данный актив, тем выше его ликвидность [ 6. 247 c.].