Анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз»

Содержание

Введение

Развитие рыночных отношений  в стране обусловило повышение роли финансов в целом и отраслевых финансов в частности. Количественные и качественные параметры финансового состояния предприятия определяют его место на рынке и способность функционировать в экономическом пространстве.

Все это привело к  повышению роли анализа финансового  состояния в комплексном анализе  деятельности предприятия. Если предприятие устойчивое и платежеспособное, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров.

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы и т.д.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной  деятельности предприятий. С его  помощью вырабатываются стратегия  и тактика развития предприятия, основываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы и повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Основной информационной базой финансового анализа является бухгалтерская отчетность, но в определенных случаях её бывает недостаточно.  В таком случае отдельные группы пользователей, например, руководство и аудиторы, имеют возможность привлекать дополнительные источники информации (данные производственного учета и др.).

Только грамотно проведенный  анализ финансового состояния позволит объективно оценить деятельность предприятия  в прошлом и настоящем и  сделать прогнозы о его функционирования  в будущем.

На основании вышеизложенного  оценка финансового состояния предприятия является актуальной темой, и заслуживает рассмотрения в данной работе.

Цель курсовой работы – выявить резервы улучшения финансового состояния ООО «Топаз».

Поставленные цели формируют  следующие задачи:

- выявить сущность и значение анализа финансового состояния предприятия;

- изучить показатели оценки финансового состояния предприятия;

- провести анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз».

Объектом рассмотрения в данной работе является ООО «Топаз».

Предметом рассмотрения в данной работе является финансовое состояние исследуемого предприятия в современных условиях хозяйствования.

Теоретической и методической основой при написании работы явились законодательные и нормативные  акты по теме исследования, учебно-методическая литература и труды отечественных ученых, материалы периодической печати.

Информационной базой  для работы послужила финансовая (бухгалтерская) отчетность предприятия  за период 2006-2008г.г.

В ходе выполнения работы использовались следующие методы анализа: группировки, сравнение, анализ относительных показателей и др.

1. Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия

1.1. Сущность и значение анализа финансового состояния предприятия

Одним из важнейших условий  успешного управления финансами  предприятия является анализ его финансового состояния. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.[8,с.28] В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Конечные результаты деятельности предприятия интересуют не только работников самого предприятия, но его партнеров по экономической деятельности, государственные, финансовые, налоговые органы и др. Все это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния предприятия и повышает значение такого анализа в экономическом процессе.

Финансовое состояние – комплексное  понятие, которое характеризуется  системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия, это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности и кредитоспособности), выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

Финансовое состояние хозяйственного субъекта отражает все стороны деятельности, поскольку движение любых товарно-материальных ценностей и трудовых ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.

Анализ хозяйственной деятельности как специальная область знаний постоянно развивается в соответствии с изменениями, происходящими в экономике и практике учета.

В рыночной экономике роль финансового  анализа не только усилилась, но и  качественно изменилась. Это связано  прежде всего с тем, что финансовый анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки всей экономики. Другими словами, финансовый анализ из придатка экономического анализа превратился в комплексный анализ всей хозяйственной деятельности любой отрасли, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя[15,с.128]

Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денежных средств  и, протекает через движение денежных средств и заканчивается результатами, имеющими денежную оценку.

Поэтому только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает только одно, что в рыночной экономике финансовый анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику.

Основным (а в ряде случаев и  единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с общество и деловыми партнерами – пользователями информации о деятельности предприятия[8,с.29]

Возрастание роли финансового анализа  в рыночной экономике связано  прежде всего с главным принципом  рынка: жесткостью. Рынок живет по очень жесткому закону: выживает сильнейший. А сильнейшим на рынке является тот  хозяйствующий субъект, у которого хорошее финансовое состояние (т.е. у которого не только много денег, но и, главное, нет долгов) и конкурентоспособность.

Финансовый анализ отражает процесс  изучения финансового состояния  и ключевых результатов деятельности предприятия с целью выявления и мобилизации резервов повышения его рыночной стоимости и обеспечения устойчивого экономического роста.

В современных условиях объективно возрастает значение финансового анализа  в оценке производственной и коммерческой деятельности предприятий, и, прежде всего, в формировании и использовании их капитала, доходов и денежных фондов,

Ключевыми функциями финансового  анализа являются:

• объективная оценка финансового состояния, финансовых результатов деловой и рыночной активности хозяйствующего субъекта;
• выявление факторов и причин достигнутого состояния и прогноз на будущее;
• подготовка и обоснование управленческих решений в области финансовой и инвестиционной деятельности;
• поиск и мобилизация резервов улучшения финансовой деятельности предприятия.

Указанные функции выражают основное содержание финансового анализа как неотъемлемой части общей системы финансового управления организацией. Она представляет собой процесс упорядоченных действий по формированию рациональной структуры управления, созданию единого информационного поля и постановке технологии учета, анализа, планирования и контроля движения денежных средств и финансовых результатов. Следует иметь в виду, что все процедуры построения общей управляющей системы должны быть подчинены идее их рационального влияния на увеличение стоимости предприятия или доходности его хозяйственных операций с минимальным уровнем коммерческого риска.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения финансового состояния организации.

Для разработки системы  финансового управления на предприятии  практический интерес представляет классификация финансового анализа  по видам.

В рамках принятой предприятием финансовой стратегии применяют  все направления финансового анализа: внешний, внутренний, инвестиционный и портфельный, а также анализ приносящей доход недвижимости. При этом используют все стадии аналитического цикла: ретроспективный (исторический), текущий, оперативный и перспективный анализ[14,с.16].

В процессе построения системы бюджетного управления используют аналитическую информацию по структурным подразделениям (филиалам), по центрам финансовой ответственности (доходам, расходам, прибыли и инвестициям), по видам бизнеса (производство товаров, торговля, посредничество и пр.), а также по направлениям деятельности (текущая, инвестиционная и финансовая).

Тематику финансового анализа  определяет руководство предприятия (в лице финансового директора, заместителя  генерального директора по экономике  и финансам), исходя из целей финансово-хозяйственной деятельности и потребности в аналитической информации.

Полный анализ осуществляют по результатам  хозяйственной деятельности предприятия  за год, при оценке несостоятельности (банкротства) организации, при слиянии и поглощении компании и в других случаях, определяемых руководством.

Локальный анализ проводят при оценке эффективности системы бюджетирования и контроля в разрезе центров финансовой ответственности (центров финансового учета), при ликвидации нерентабельных подразделений и филиалов предприятия.

Методы финансового анализа  выбираются аналитиками предприятия, исходя из поставленных руководством целей и задач.

При использовании различных видов  анализа необходимо учитывать разнообразные факторы, такие как эффективность применяемых методов планирования и контроля, достоверность бухгалтерской отчетности, использование различных вариантов учета активов (имущества/) и обязательств (учетная политика), уровень диверсификации хозяйственной деятельности, статичность используемых для изучения хозяйственных операций показателей и др.

Анализ финансового  состояния основывается главным  образом на коэффициентном методе (относительных  показателях). Относительные показатели финансового состояния анализируемой организации можно сравнить [8,с.29]:

• с общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
• с аналогичными данными других организаций, что позволяет выявить свои сильные и слабые стороны и потенциальные возможности;
• с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденции улучшения или ухудшения финансового состояния [25,с.311].

1.2. Показатели  оценки финансового состояния  предприятия

Для общей характеристики финансовых показателей используется предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия.

В целях проведения такого анализа  рекомендуется составить сравнительный  аналитический баланс, в который  включаются основные агрегированные показатели бухгалтерского баланса [7,с.27].

Сравнительный аналитический баланс позволяет упростить работу по проведению горизонтального и вертикального анализа основных финансовых показателей предприятия.

Ликвидность баланса  следует отличать от ликвидации активов. В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на группы, которые необходимо уметь формировать самостоятельно: а₁ — наиболее ликвидные активы, к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения; А₂ — быстро реализуемые активы: дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.; А₃ — медленно реализуемые активы, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и прочие оборотные активы; А₄ — труднореализуемые активы: необоротные активы.

Для анализа баланса  необходимо уметь группировать статьи пассива баланса по степени срочности  их оплаты: П₁ — наиболее срочные обязательства: кредиторская задолженность; П₂ — краткосрочные пассивы — краткосрочно заемные средства, краткосрочные пассивы, расчеты по дивидендам; П₃ — долгосрочные пассивы: долгосрочные кредиты и займы, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей; П₄ — постоянные пассивы: устойчивые статьи (капитал, резервы). Если есть убытки, то они вычитаются.

Для оценки ликвидности  баланса нужно знать, что баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А₁ > П₁; А₂ > П₂; А₃ > П₃; А₄  ≤ П₄.

Схема аналитического баланса  предприятия представлена в таблице 1.

Таблица 1

Схема аналитического баланса предприятия [9, с.17]

Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия  проводиться по данным бхгалтерского  баланса:

Если ТЛ = (А₁ + А₂) — (П₁ + П₂), то текущая ликвидность свидетельствует о платежеспособности ( + ) или неплатежеспособности ( - ) предприятия на ближайший период.

Если ПЛ = А₃ — П₃, то это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей.

Расчет и оценка финансовых коэффициентов платежеспособности должны осуществляться по схеме «Нормативные финансовые коэффициенты» (см. табл. 2).

Таблица 2

Нормативные финансовые коэффициенты [10,с.19]

Для комплексной оценки ликвидности баланса предприятия в целом следует использовать общий показатель платежеспособности, который определяется по формуле:

К_П1 = (А₁+0,5А₂+0,3А₃₎  / (П₁+0,5П₂+0,3П₃₎

Анализ финансовой устойчивости сводится к расчету финансовых коэффициентов. Для этого надо знать показатели финансовой устойчивости [21, с.418] (см. табл. 3).

Таблица 3

Показатели финансовой устойчивости

Определение типа финансовой ситуации по данным бухгалтерского баланса

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые  оценивают различные источники:

1. Наличие собственных оборотных  средств (СОС):

СОС = «капитал и резервы» — «внеоборотные  активы» — «убытки».

2. Наличие собственных долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функциональный капитал (КФ):

КФ = («капитал и резервы» + «долгосрочные  пассивы») —

— «в необоротные активы» —  «убытки».

3. Общая величина основных источников  формирования запасов и затрат (ВИ):

ВИ = «собственные и долгосрочно  заемные источники» + «краткосрочные кредиты и займы» — «в необоротные  активы» - «убытки».

Трем вышеуказанным показателям  наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+), недостаток (—) собственных  оборотных средств.

2. Излишек (+), недостаток (—) собственных  и долгосрочно заемных источников формирования запасов и затрат.

3. Излишек (+), недостаток (—) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат: + Ф = ВИ — 33, где 33 — запасы и затраты.

С помощью этих показателей можно  определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации (см. табл. 4):

S (Ф) = 1, если Ф>0;

S (Ф) = 0, если Ф<0 [17, с.216].

Таблица 4

Сводная таблица показателей  по типам финансовых ситуаций

Возможно выделение  четырех типов финансовой ситуации:

1. Абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям: ±Ф^С >= 0; ±Ф^Т >= 0; ±Ф° >= 0, т. е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: S (Ф) = (1; 1; 1)

2. Нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: ±Ф^С < 0; ±Фт >= 0; ±Ф° >= 0, т. е. S (Ф) = (0; 1; 1)

3. Неустойчивое финансовое  состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: ±Ф^С < 0; ±Ф^Т < 0; ±Ф° >= 0, т. е. S (Ф) = (0; 0; 1)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т. е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т. е. S (Ф) = (0; 0; 0) [15, с.92].

          2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Топаз»

2.1. Организационно- правовая характеристика предприятия  ООО «Топаз»

ООО «Топаз» образовано и функционирует со 2 ноября 1998 года. Место нахождения общества: 167000, Республика Коми, г.Сыктывкар, ул.Бабушкина, д.4, каб.8

ООО  «Топаз» занимается транспортно-экспедиционным обслуживанием, хранением и упаковкой груза  и организацией оптовой и розничной  торговли;

Предприятие является самостоятельным  хозяйствующим субъектом, является юридическим лицом, имеет круглую печать с указанием своего полного наименования, а также штампы, бланки и расчётный счёт в банке.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом и  законодательством Российской Федерации.

ООО «Топаз» заключает сделки (договоры, контракты) со многими предприятиями  Российской Федерации на поставку товаров  народного потребления.

Целями общества являются удовлетворение общественных потребностей в его  продукции, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли, социальных и экономических интересов учредителя и трудового коллектива Общества.

Видами деятельности Общества являются в соответствии с уставом:

- транспортно-экспедиционное  обслуживание, хранения и упаковка  груза;

- торговля горюче-смазочными  материалами;

- организация оптовой  и розничной торговли;

- закуп сельхозпродукции  от населения;

- внешнеэкономическая  деятельность;

- информационно-консультационная  деятельность;

- коммерческое посредничество  и предпринимательство;

- проведение исследований  конъюнктуры рынка, товаров и  услуг;

- инвестиционная деятельность, создание  инвестиционных структур;

- строительство и ремонтные  работы.

Источником формирования имущества  Общества являются:

• денежные и материальные вклады участников общества;
• доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
• безвозмездные или благотворительные взносы;
• иные инвестиции, не запрещенные законом РФ.

Средняя численность  работников ООО «Топаз», согласно штатной расстановке, составляет 30 человек.

     Лицами , уполномоченными  осуществлять управленческие функции  (должностными лицами), являются:

       -директор ООО  «Топаз»

       -заместитель  директора

     Отдел кадров ООО  «Топаз» разрабатывает структуру заработной платы работников предприятия. Учитываются условия на рынке труда, производительность и прибыльность предприятия. Среднемесячная зарплата на одного работника составляет  15 000 рублей.

     Помимо заработной  платы предприятие предоставляет своим работникам различные дополнительные льготы: оплаченные отпуска, больничные листы, пенсионное обеспечение. К праздникам выплачиваются единовременные поощрения или делают подарки. Также выплачиваются денежные пособия на погребение  (в размере 10 минимальных оплат труда) , на рождение ребёнка и материнскую помощь( в размере 15 минимальных оплат труда).

     Учётом  труда и  заработной платы на предприятиях  занимается отдел бухгалтерии  по расчёту с персоналом, на  малых предприятиях этим вопросом может заниматься один бухгалтер. Но в любом случае все они  опираются на законодательскую основу и правила ведения учёта труда и заработной платы.

     Основанием для начисления  заработной платы являются первичные  документы, которые предоставляются в бухгалтерию.

     При проведении работы  по начислению заработной платы  бухгалтер должен определить  источник, и отнести затраты по  оплате труда на соответствующий  счёт. Отнесение затрат на себестоимость  по оплате труда должно соответствовать  правилам их отнесения по Положению о составе затрат на производство и реализацию продукции с указанием корреспонденции счетов по учёту этих затрат. ООО «Топаз» самостоятельно распределяет  общий фонд оплаты труда по месяцам, кварталам , устанавливает форму оплаты труда, определяет тарифные ставки и оклады, доплаты, надбавки работникам предприятия в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

      Оплата труда персонала  ООО «Топаз» производится  в  соответствии  с действующим в ООО Положением «Об оплате труда и премирования работников», согласно занимаем должностям , в соответствии с заключенным индивидуальным трудовым договором.

     Учёт использования  рабочего времени осуществляется  в табелях методом сплошной  регистрации явок и неявок на работу.

     Учёт выработки осуществляется  с использованием различных форм  первичных документов .

     Расчёт величины заработной  платы производится на основании  поданных табелей учёта рабочёго  времени, приказов по предприятию  и других видов обосновывающих документов.