Анализ финансового состояния предприятия ООО «Зелёная роща»

Федеральное агентство по образованию

ГОУ ВПО Уральский государственный  лесотехнический университет

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

Анализ финансового  состояния предприятия ООО «Зелёная роща»

 

 

 

 

Студентка: Запивалова О.С.

Группа: СПО 32

Преподаватель: Игнатьева Т.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург, 2009 
Содержание

 

 

Введение

 

В настоящее время  значительно возрастает роль экономического анализа как важного средства, позволяющего оценить результаты хозяйственной  деятельности предприятия, выявить  внутренние резервы и определить пути наиболее эффективного использования ресурсов.

Благополучное финансовое состояние организации - это важное условие её непрерывной и эффективной деятельности. Для её достижения необходимо обеспечить постоянную платежеспособность субъекта, высокую ликвидность его баланса, финансовую независимость. Действующая рыночная экономика требует от организации повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе применения эффективных форм хозяйствования и управления производством, активизации предпринимательства.

Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу финансовой деятельности организации. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития организации, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности организации, ее подразделений и работников.

Система управления состоит  из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Для управления производством  руководителям нужно иметь полную и достоверную информацию о ходе производственного процесса, о ходе выполнения планов. Информация достигается  с помощью финансово-экономического анализа. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

Большая роль отводится  анализу в деле определения и  использования резервов повышения  эффективности производства. Он содействует экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, новой техники и технологии производства, предупреждению лишних затрат.  Анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основной разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

Источниками информации для анализа финансового состояния  являются бухгалтерский баланс и  приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа и планирования используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности.

Анализ финансового  состояния проводится с помощью  следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок.

Результаты в любой  сфере бизнеса зависят от наличия  и эффективности использования  финансовых ресурсов, которые приравниваются к «кровеносной системе», обеспечивающей жизнедеятельность предприятия. Сбой финансовых потоков вызывает спазм ликвидности со всеми вытекающими последствиями.

Целью данной курсовой работы является  анализ финансового состояния  организации, и выявления резервов по улучшению финансового состояния.

Для реализации данной цели необходимо решить следующие задачи:

• провести предварительный обзор экономического и финансового положения предприятия,
• оценить экономический потенциал предприятия, проанализировать результативность финансово-хозяйственной деятельности предприятия,
• сделать обобщённый вывод по анализу деятельности предприятия, опираясь на выполненные расчёты
• дать прогноз деятельности предприятия на ближайшую перспективу.

 

Краткая характеристика предприятия

 

Предприятие ООО «Берёзовая роща» имеет на балансе цех для изготовления изделий из древесины. Цех рассчитан на 8 лесопильных рамы и 20 станков для обработки древесины.

Для охраны предприятия, его уборки и текущего изготовления изделий требуется 150 человек.

ООО «Берёзовая роща» является одним из крупных предприятий.

Наша организация имеет  в своей собственности технологическое  оборудование:

- лесопильные рамы,

- торцовочные станки,

- строгальные станки,

- продольно – фрезерные  станки,

- многопильные станки.

Основным направлением предприятия является изготовление строительных материалов из разных пород  древесины.

На сегодняшний день  ООО «Берёзовая роща» имеет устойчивое положение на рынке. Качество нашей продукции не уступает по качеству ни одному из аналогичных предприятий.

Наш адрес: 624063 г. Екатеринбург, ул. Малышева, 152 – 20, контактный телефон: 383 – 30 – 41.

Вид деятельности предприятия:

• заготовка древесины;
• переработка древесины (распиловка).

  

ООО «Берёзовая роща»

 

 

1. Расчётно – аналитическая  часть.

1.1 Оценка актива баланса

Бухгалтерский баланс – это способ отражения в стоимостной оценке состояния активов предприятия и источников их образования на определённую дату. По своей форме баланс представляет собой таблицу, в его активе отражаются средства предприятия, а в пассиве – источники их образования. Каждый элемент пассива и актива называется статьей баланса. Статьи баланса сгруппированы в активе в 2 раздела, в пассиве — в 3 раздела. Важнейшей особенностью баланса является равенство актива и пассива, т.е. стоимость имущества, находящегося в распоряжении предприятия, отражается в активе и равно итогу баланса. Из общей стоимости имущества предприятия выделяют: мобильные (оборотные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. К внеоборотным относятся: основные средства, нематериальные активы, долгосрочные капитальные вложения, незавершённые капитальные вложения. Все иммобилизованные основные средства отражаются в первом разделе баланса.

Мобильные фонды отличаются от иммобилизованных тем, что их жизненный цикл, как правило, не превышает одного года, а для многих равен производственному циклу. Это, прежде всего производственные запасы, расходы будущих периодов, свободные денежные средства.

 Экономическая интерпретация актива баланса заключается в том, что с одной стороны, актив показывает состав, размещение и фактическое целевое использование средств предприятия. При этом основной упор делается на то, во что вложены финансовые ресурсы предприятия и каково функциональное назначение приобретенных хозяйственных средств. С другой стороны, актив представляет собой величину затрат предприятия, сложившихся в результате предшествующей производственной деятельности, финансовых операций и понесенных расходов ради возможных будущих доходов. То есть, в активе отражены экономические ресурсы предприятия, которые способны приносить будущий доход.

По данным баланса  рассчитываются основные показатели, характеризующие имущественное  состояние предприятия: его структуру, динамику за отчётный период, основные направления инвестирования капитала.

 

1.1.1. Анализ имущества предприятия. Его состав и структура

 

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят  от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они приносят.

Имущество, находящееся  в распоряжении предприятия, отражается в активе и равно итогу баланса. Из общей суммы имущества предприятия  выделяют: мобильные (оборотные) и иммобилизованные (Внеоборотные) средства. К последним относятся: основные средства, НМА, долгосрочные капитальные вложения, незавершённые капитальные вложения.

Расчеты:

% к имуществу = мобильные  ОС/валюту баланса*100

Уд вес мобильных  ОС = оборотные активы/валюту баланса*100

Уд вес произв. запасов = запасы/оборотные активы*100

Уд вес денежных средств = денежные средства/валюту баланса*100

Уд вес деб задолженности = деб задолженность/валюту баланса*100

Изменения = на конец года – на начало года

Темпы изменения = Статья основного имущества на конец года/ статья основного имущества на начало года *100%

 

Таблица №1

Аналитическая характеристика имущества (тыс. руб.)

Основные элементы имущества	На начало года	На конец года	Изменения за год	Темпы изменения
Стоимость имущества  предприятия, всего	19871	31943	12072	160,75
1. Иммобилизованные основные средства и прочие внеоборотные активы	2954	167	-2787	5,65
то же в % к имуществу	14,87	0,52	-14,35	3,50
2. Мобильные основные  средства	16917	31776	14859	187,83
то же в % к имуществу	85,13	99,48	14,35	116,86
Из оборотных средств:	16217	29504	13287	181,93
а). производственные запасы и  затраты	8134	10597	2463	130,28
то же в % к оборотным  средствам	48,08	33,35	-14,73	69,36
б). денежные средства	175	36	-139	20,57
то же в % к оборотным  средствам	1,03	0,11	-0,92	10,68
в).средства в расчётах	7908	18871	10963	238,63
то же в % к оборотным  средствам	46,75	59,39	12,64	127,04

Вывод: на данном предприятии стоимость имущества, находящегося в собственности, увеличилось на 12072 тыс. руб., темп изменения составил 160,75%, темп изменения иммобилизованного основного средства составил 162%, темп изменения мобильных основные средства составил 187,83%. В связи с увеличением имущества предприятия, уменьшились иммобилизованные основные средства на 2787 тыс. руб., а мобильные основные средства увеличились на 14859 тыс. руб., производственные запасы увеличились на 2463 тыс. руб., денежные средства уменьшились на 139 тыс. руб. изменения за год в процентах к имуществу иммобилизованные основные средства составили -14,35%, мобильные 14,35%, эти проценты показывают, что иммобилизованные основные средства уменьшались, а мобильные увеличивались на один и тот же процент. Все эти изменения привели к увеличению основных средств и уменьшению материалов и выпуска готовой продукции; увеличению производственных запасов и уменьшению денежных средств.

 

1.1.2. Анализ производственного капитала

 

Капитал  - это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия как за счёт собственных (внутренних), так и за счёт заёмных (внешних) источников.

Из всего имущества  следует выделить и проанализировать реальные активы, которые характеризуют  производственные возможности предприятия.

Внеоборотные активы (основной капитал) - это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, НМА, совместные предприятия.

Расчеты:

% к итогу = статья  реального актива/ итого производственного  капитала*100%

Изменения = сумма на конец года – сумма на начало года (тыс. руб.)

Реальные активы в % к  имуществу = итого произв. капитала / валюту баланса

Таблица №2

Анализ  производственного капитала

Реальные активы	На начало года		На конец  года		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1. Нематериальные активы	0	0	0	0	0	0
2. Основные средства по остаточной стоимости	2954	26,40	134	1,47	-2790	-24,93
3. Производственные запасы	8134	72,71	10597	94,98	2463	22,26
Незавершённое производство	98	0,88	396	3,55	298	2,67
Итого Производственный капитал	1186	100	11157	100	-29	0
Реальные активы в % к  имуществу	19871	56,29	31943	34,93	12072	-21,36

Вывод:  из таблицы 2 видно, что за год произошло снижение производственного капитала на 29 тыс. руб. Удельный вес основных средств уменьшился на 24,93%. Уменьшение суммы на 2790 тыс. руб.  по этой статье произошло за счёт переоценки старых в связи с инфляцией.  Это повлекло за собой сокращение производственных возможностей; значительно возросла сумма производственных запасов на 2463 тыс. руб. по причине того, что они не могут быстро перерабатываться  на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость, вследствие чего ухудшается его финансовое состояние. Произошло увеличение стоимости реальных активов к имуществу на 12072 тыс. руб. а их доля уменьшилась на 21,36%.  При этом доля незавершённого производства увеличилась на 2,67%, что следует оценить отрицательно.

 

1.1.3. Анализ оборотных активов

 

Производственные возможности предприятия во многом определяются состоянием производственных запасов и прочих мобильных активов. В состав мобильных активов входят: запасы и затраты, средства в расчётах, денежные средства и прочие активы.

Состав и структура  мобильных активов по предприятию проводится в таблице 3 «Анализ оборотных активов».

Расчёты:

Запасы = сырьё, материалы + незавершённое производство;

Денежные средства, расчёты  и прочие активы = краткосрочные  финансовые вложения + ден. ср-ва + прочие оборотные активы;

Мобильные активы в сфере обращения = ГП + денежные средств

Вне оборота = НДС + расходы  будущих периодов;

% к итогу = Показатели/ всего вложений в оборотные  активы*100%;

Изменения = Сумма на конец  года – сумма на начало года (тыс. руб.);

Изменения = Доля на конец года - доля на начало года (%);

Удельный вес активов  в имуществе предприятия = всего  вложений в оборотные мобильные  фонды / всего вложений в имущество  предприятия по балансу;

Таблица №3

Анализ  оборотных активов

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. Руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
1. Запасы и затраты	8134	48,08	10597	33,35	2463	-14,73
1.1. готовая продукция	6304	37,62	6599	20,77	295	-16,85
2. Денежные средства	8083	47,78	18907	59,50	10824	11,72
3. Всего вложений в оборотные мобильные фонды	16917	-	31776	-	14859	-
4. Мобильные активы в сфере производства	1770	10,46	3998	12,58	2228	2,12
5. Мобильные активы  в сфере обращения	14447	85,40	25506	80,27	11059	-5,13
6. Вне оборота	700	4,14	2272	7,15	1572	3,01
7. Всего вложений в имущество предприятия по балансу	19871	100	31943	100	12072	0
8. Удельный вес мобильных  активов в имуществе предприятия	-	85,13	-	99,48	-	14,35

Вывод: как видно из табл. 3, наибольший удельный вес в оборотных активах имеют денежные средства, расчёты и прочие активы: на начало года 47,78%, на конец года 59,50%. Это говорит о хорошем финансовом состоянии предприятия, которое наблюдается за счёт производственной сферы, в которой мы видим увеличение мобильных средств на 2228 тыс. руб. Произошло увеличение запасов на 2,12%. В связи с этим произошло уменьшение готовой продукции на 16,85% по причине проблемного сбыта продукции. За счёт этого увеличиваются мобильные средства в сфере обращения на 11059 тыс. руб.

 

1.1.4. Анализ состояния ликвидности активов

 

Наиболее активной частью оборотных активов являются денежные средства и расчёты, товарные отношения, дебиторская задолженность и  прочие оборотные активы. Их называют также средства с повышенной активностью  или ликвидными активами.

Оценка платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств. Она подразделяется на текущую и структурную.

Текущую ликвидность  определяют по специальному документу  – плану (отчёту) о движении денежных средств предприятия.

Структурная ликвидность  определяется по балансу предприятия на основе показателей:

- коэффициента текущей  ликвидности;

- коэффициента обеспеченности  собственными средствами;

Анализ ликвидных активов  строится на изучении динамики состава  и структуры активов в разделе  отдельных статей. С этой целью составляется таблица 4 «Анализ состояния ликвидных активов».

Расчёты:

Итого ден средств  и расчётов = денежные средства + товары отгруженные + дебиторы + прочие оборотные активы

% к итогу = показатели/итого  денежных средств и расчётов * 100

Таблица №4

Анализ  состояния ликвидных активов

Показатели	На начало года		На конец года		Изменения
	Тыс. руб.	%  к итогу	Тыс. руб.	%  к итогу	Тыс. руб.	%  к итогу
1. Денежные средства, всего В т.ч. расчётный счёт	175	2,16	36	0,19	-139	-1,97
2.Товары отгруженные	0	0	0	0	0	0
3.Дебиторы, всего	7908	97,84	18871	99,81	10963	1,97
4. Прочие оборотные  активы	0	0	0	0	0	0
5.Итого: денежных средств  и расчётов	8083		1890,7		10824

Вывод: на данном предприятии не очень хорошо отлажен процесс  производства и сбыта продукции. Произошло уменьшение денежных средств на 139 тыс. руб.,  который был вызван  спадом производства. Дебиторская задолженность увеличилась на 10963 тыс. руб. Это говорит о том, что отгрузка продукции, оформление документов, происходит не своевременно. Вследствие этого происходит ухудшение финансового состояния предприятия, его устойчивости  в платёжеспособности.

 

1.1.5. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности

 

В ходе работы предприятия  возникают дебиторская и кредиторская задолженности. Дебиторская задолженность показывает направление этих расходов, кредиторская задолженность – источник их покрытия. Поэтому идеальным является их равенство. Как правило, они не равны и наблюдается либо кредитовое, либо дебетовое сальдо.

Состояние дебиторской  и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние предприятия. Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо:

1) следить за отношением  дебиторской и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования,

2) контролировать состояние  расчетов по просроченным задолженностям,

3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков, с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

Существуют некоторые  общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

• необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по просроченным задолженностям.
• установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

  - покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара,

- покупатель оплачивает  полную стоимость, если оплата совершается с 11-го по 30-й день кредитного периода,

- в случае неуплаты  в течение месяца покупатель  будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

• по возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
• следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

С целью анализа состояния  расчётов составляется баланс дебиторской  и кредиторской задолженности в  виде табл. №5.

При этом:

• если дебиторская задолженность больше кредиторской задолженности, то сальдо активное;
• если кредиторская задолженность больше дебиторской задолженности, то сальдо пассивное.

Как активное, так и  пассивное сальдо одинаково неблагоприятно отражаются на финансовом положении.

 

 

 

Таблица №5

Баланс  дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность	На начало года	На конец  года	Отклонение	Кредиторская задолженность	На начало года	На конец  года	Отклонение
1. Товары, работы  и услуги	5876	17134	11258	1. За товары, работы и услуги	6096	22884	16788
2. Прочие дебиторы	2032	1737	-295	2. По векселям	0	0	0
3.Товары отгружен- ные	0	0	0	3. По оплате  труда	67	86	19
				4. По ЕСН	39	52	13
				5. По расчётам  с бюджетом	140	154	-16
				6. Прочие кредиторы	6412	4559	-1853
Итого дебиторов	7908	18871	10963	Итого кредиторская задолжен- ность	12784	27735	14951
Превышение  кредиторской задолженнос-ти (пассивное сальдо)	4876	8864	3988	Превышение  дебиторской задолженности (активное сальдо)	-	-	-
Баланс	12784	27735	14951	Баланс	12784	27735	14951

К_{об нач отч} = выручка _нач / итого дебиторов _нач = 9,19

К_{об кон  отч} = выручка _кон / итого дебиторов _кон = 11,16

К_{об нач  прош} = выручка _нач / итого дебиторов _нач = 5,69

К_{об кон прош} = выручка _кон / итого дебиторов _кон = 7,59

Д _{об н д.} = 365/ К _{об нач отч} = 40

Д _{об к д.} = 365/ К _{об кон отч} = 64

Д _{об н к} = 365/ К _{об нач прош} = 33

Д _{об к к} = 365/ К _{об кон прош} = 48

Вывод:  произошло сокращение дебиторской задолженности на 398000 тыс. руб. Это связано с сокращением отгрузки продукции, что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия. Кредиторская задолженность увеличилась на 1311379 тыс. руб., т.к. по всем статьям произошло увеличение на конец года. Это свидетельствует о неосмотрительной кредитной политике предприятия и о неплатёжеспособности.

Причинами этого  являются:

- недостаток  собственных источников самофинансирования предприятия;

- неправильное  использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую  задолженность, вложения в сверхплановые  запасы и на прочие цели, которые  временно не имеют источников  финансирования;

- высокий уровень  налогообложения, штрафные санкции за несвоевременную или неполную уплату налогов.

Необходимо  сосредоточить внимание на наиболее крупных суммах задолженности 

 

1.2 Оценка  пассива баланса

 

Пассив баланса показывает, из каких финансовых источников образованы активы предприятия, то есть его хозяйственные средства, и по экономическому содержанию представляет собой капитал собственников предприятия и сумму обязательств предприятия.  Баланс характеризует хозяйственные средства на определенную дату. Итоги актива (пассива) баланса принято называть валютой баланса.

Руководство предприятия  должно иметь чёткое представление, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Забота об обеспечении бизнеса необходимыми финансовыми ресурсами является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.

Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал как за счёт собственных (внутренних), так и за счёт заёмных (внешних) источников.