Анализ финансовых результатов деятельности организации ООО «Купчиха»

 

1. Теоретические  основы анализа формирования  финансовых результатов деятельности  организации

 

1.1 Понятие финансовых результатов

 

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации  и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и  т. д. Экономика изучает воздействие  общих, частных и специфических  законов на развитие экономических  процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических  явлений и процессов, которые  происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета  является кругооборот капитала в  процессе хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние  предприятия - это экономическая  категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота. Финансовая работа на предприятии прежде всего  направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения  роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение  финансового состояния предприятия.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.[3]

Рассмотрим мнения различных  авторов о понятии финансовых результатов деятельности предприятия.

И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева считают, что прибыль и есть финансовые результаты деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность  его работы.

Г.В.Савицкая высказывает  мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.

Прибыль отражает положительный  финансовый результат. Стремление к  получению прибыли ориентирует  товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств  и доходность вложений в активы конкретного  предприятия.

Конечный финансовый результат  деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных  операций.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования предприятия  в условиях рыночной экономики. Систематический  недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности  и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные  показатели (рентабельность) эффективности  использования. Чем выше уровень  рентабельности, тем выше эффективность  хозяйствования.

Рентабельность - относительный  показатель, который обладает свойством  сравнения. Рентабельность характеризует  степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль  имеет субъект хозяйствования с  каждого рубля средств, вложенных  в активы.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

 

1.2 Методы и приёмы анализа формирования финансовых результатов

 

Значение анализа финансовых результатов предприятия имеет  огромное значение в укреплении его  финансового состояния. Известно, что  без получения прибыли предприятие  не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовой результатов - это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее  финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при  этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

Основная цель анализа  финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности организации  и находить резервы улучшения  финансового состояния предприятия  и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение  эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой  для проведения анализа финансовых результатов. Основу информационного  обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская  отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и  форм собственности. Из форм бухгалтерской  отчетности используют:

• бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);
• отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;
• годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;
• в справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям;
• отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;
• приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов.

Финансовый анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для  выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить  для оценки деятельности руководства  организации. Он может быть использован  для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать  в качестве инструмента прогнозирования  отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

Однако во всех случаях  для раскрытия содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую.

Результаты анализа финансовых результатов позволяют выявить  уязвимые места, требующие особого  внимания, и разработать мероприятия  по их ликвидации.

Под методом финансового  анализа понимается способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии.

К характерным особенностям метода относятся: использование системы  показателей, выявление и изменение  взаимосвязи между ними.

В процессе финансового анализа  применяется ряд специальных  способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно  подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование абсолютных, относительных  и средних величин; прием сравнения, сводки и группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается  в составлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями и с показателями предшествующего  периода. Прием сводки и группировки  заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Сущность приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все  остальные показатели рассматриваются  при этом как неизменные. Такая  замена позволяет определить степень  влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные  методы анализа финансовой отчетности это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Горизонтальный анализ - сравнение каждой позиции с предыдущим годом. Вертикальный анализ - определение  структуры итоговых финансовых показателей  с выявлением влияния каждой позиции  отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение  каждой позиции отчетности с рядом  предшествующих периодов и определение  тренда. С помощью тренда формируются  возможные значения показателей  в будущем, а, следовательно, ведется  перспективный анализ.

Анализ относительных  показателей - расчет отношений между  отдельными позициями отчета или  позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный анализ - это  и внутрихозяйственный анализ сводных  показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении  с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - анализ влияния  и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных  и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как  прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий  результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно  позже.

Методы экономической  кибернетики и оптимального программирования, экономические методы, методы исследования операций и теории принятия решения, также безусловно, могут найти  непосредственное применение в рамках экономического анализа.

 

 

1.3 Этапы проведения  анализа финансовых результатов

рентабельность  прибыль учетный

В ходе анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную  прибыль, по каким причинам, если такое  зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват - плохое планирование или плохая работа.

Анализ прибыли производится в несколько этапов.

На первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом  по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения  массы прибыли за исследуемый  период. В этих целях исчисляются  темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и  сравниваются с динамикой аналогичных  показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается  влияние факторов на прибыль:

а) изменение объема товарооборота  в текущих ценах;

б) изменение объема продаж в сопоставимых ценах (физического  объема товарооборота;

в) измерение влияния цен  реализуемых товаров на прибыль.

Общее влияние факторов физической массы товаров и изменения  цены должно дать результат изменения  прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

г) влияние изменения уровня валового дохода на прибыль;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль;

е) влияние на размер балансовой прибыли изменения прочих доходов  и затрат определяется методом прямого  счета. Изменение разницы между  доходами и расходами и будет  размером влияния данного фактора  на результат;

ж) изменение эффективности  использования ресурсов и капитала предприятия.

На втором этапе анализа  по рекомендациям отдельных экономистов  предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

На третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и  возможности их использования в перспективе.[8]

На прибыль большое  влияние оказывают ценовые факторы. С ростом цен на товары увеличивается  сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов  на услуги других отраслей изменяет сумму  издержек обращения. С их увеличением  растут издержки, а тем самым уменьшается  прибыль (обратная зависимость).

Для расчета влияния ценовых  факторов необходимо пересчитывать  сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение  цен и тарифов) в процессе анализа  устанавливается влияние на прибыль  изменения объема реализации товаров  в сопоставимых ценах и структуры  товарооборота.

Анализ прибыли завершается  обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми являются ускорение  оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов  эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в  натуральных единицах измерения.

Для углубления анализа необходимо более детально изучить все вышеназванные  резервы роста прибыли на предмет  реальной возможности их реализации с целью получения более высокой  прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И  после этого приступают к прогнозному  анализу.

Глубокий анализ прибыли  представляет собой важный информационный источник разработки обоснованного  прогноза и на его основе плана  прибыли на перспективу.

Хотя в условиях нестабильной экономической ситуации и постоянного  роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности  прогнозирования даже однозначных  количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость  предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило  фирмам выжить, развиваться и побеждать  в конкурентной борьбе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ хозяйственной  деятельности ООО «Купчиха»

 

2.1 Экономическая  характеристика предприятия 

ООО «Купчиха»

 

 

Торговый комплекс «Купчиха» образован 19 августа 2008г. Торговый комплекс «Купчиха» было акционировано в 2008 г. По состоянию на 01.01.2009 г. численность сотрудников – 19 человек, из них 5 чел. – управленческий персонал. В 2008 году предприятие получило лицензию на торговую и торгово-посредническую деятельность. С этого времени активно занимается коммерческой деятельностью.

Основным видом деятельности торговый комплекс «Купчиха»  является розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах. Целью деятельности ООО «Купчиха» является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе  и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в  уставный капитал.

Высшим органом управления является Совет учредителей.

Исполнительным органом  ООО «Купчиха» является директор.

Целями деятельности ООО  «Купчиха» являются:

• удовлетворение общественных потребностей в его услугах (работе, продукции);
• реализация на основе получения прибыли социально – экономических интересов членов трудового коллектива и собственников предприятия.

 

2.2 Анализ основных экономических показателей

 

          Основными показатели деятельности любого коммерческого предприятия являются, в первую очередь, его прибыль и рентабельность. Поэтому анализ экономических показателей ООО «Купчиха» будет проведен с точки зрения показателей прибыли и рентабельности. 

          Рассмотрим основные экономические показатели ООО «Купчиха» за 2010-2011 года (см. табл. 2.1):

 

Таблица 2.1 Отчет о прибыли и убытках ООО «Купчиха»

Наименование показателя	Код строки		За 2010г., тыс. руб.		За 2011 г., тыс. руб.
01	02		03		04
I. Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и аналогичных  обязательных платежей)	010		171930		192610,37
в том числе от продажи: товаров	011		164628,86		185616,35
услуг	012		7301,14		6994,02
работ	013		-		-
01	02		03		04
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020		128306,51		135486,13
в том числе проданных: товаров	021		127304,27		134476,13
услуг	022		1002,24		1010
работ	023		-		-
Валовая прибыль (строки 010-020)	029		43623,49		57124,24
Коммерческие расходы	030		7005,78		10111,66
Управленческие расходы	040		3211,36		4123,44
Прибыль (убыток)от продаж (строки 029-030-040)	050		33406,35		42889,14
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060		-		-
Проценты к уплате	070		-		-
Доходы от участия в других организациях	080		786,89		795,09
Прочие операционные доходы	090		-		-
Прочие операционные расходы	100		-		-
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120		994,11		1030,63
Внереализационные расходы	130		992,9		1021,06
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050+060-070+080+090-100+120-130)	140		34194,45		43693,8
Налог на прибыль и иные аналогичные  обязательные платежи	150		17292,41		19364,1
Прибыль (убыток) от обычной деятельности (строки 140-150)				16902,04	24329,7
IV. Чрезвычайные доходы и расходы  Чрезвычайные доходы				-	-
Чрезвычайные расходы				-	-
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160+170-180)				16902,04	24329,7
СПРАВОЧНО.  Прибыль (убыток), приходящаяся на одну акцию:  базовая				-	-
разводненная				-	-

 

Для анализа  прибыли и рентабельности торговой организации применим следующую  методику, которая предполагает следующие  этапы:

1. Анализ  состава и динамики прибыли.

2. Анализ  финансовых результатов от обычных  видов деятельности (реализации  товаров, работ, услуг).

3. Анализ  уровня среднереализационных цен.

4. Анализ  финансовых результатов от прочих  видов деятельности.

5. Анализ  рентабельности деятельности организации.

6. Анализ  распределения и использования  прибыли.

При анализе  показателей использовались данные таблицы 2.1.

В процессе анализа состава и динамики балансовой прибыли необходимо изучить состав прибыли от обычной деятельности, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год. При изучении динамики прибыли необходимо учитывать  инфляционные факторы изменения  ее суммы. Для проведения анализа  прибыли по составу и в динамике составляют аналитическую таблицу (см. табл. 2.2).

 

Таблица 2.2 Состав и динамика балансовой прибыли

Показатель	Базисный период (I пол. 2004 года)		Отчетный период (II пол. 2004 года)		Абсолютное отклонение		Темп изменения, %
	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %	тыс. рублей	удельный вес %
01	02	03	04	05	06	07	08
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	171930	98,97	192610,4	99,06	20680,4	0,09	12
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	128306,5	99,23	135486,1	99,25	7179,62	0,02	5,6
Прибыль от основной деятельности	33406,35	97,7	42889,14	98,16	9482,79	0,46	28,4
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100,0	43693,8	100,0	9499,35	0	27,8
Сальдо от             операционных доходов и расходов	786,89	2,296	795,09	1,82	8,2	-0,48	1,04
Сальдо  вне- реализационных доходов  и расходов	1,21	0,004	9,57	0,02	8,36	0,196	691
Прибыль (убыток) до налогообложения	34194,45	100	43693,8	100	9499,35	-	27,8
Прибыль от обычных видов деятельности	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	0	44
Сальдо чрезвычайных доходов и  расходов.	0	0	0	0	0	0	0
Чистая прибыль	16902,04	100	24329,7	100	7427,66	-	44

 

Из анализа  данных видно, что организация получает подавляющее большинство прибыли (порядка 98% в общем объеме) в виде дохода от основной деятельности  - продажи товаров и услуг по их доставке на дом; и эта тенденция  остается неизменной. К операционным доходам относятся доходы от участия  в других организациях. Их числовой показатель незначительно вырос, но доля незначительно снизилась, за счет роста прибыли от основной деятельности супермаркета. Доходы от внереализационных  операций ООО «Купчиха» получает за счет сдачи торговых площадей в аренду; внереализационные расходы образуются, в основном, за счет целевых сборов. Прибыль по этому показателю выросла почти в 7 раз, но все равно составляет весьма незначительную долю (порядка 2%) в общей прибыли организации.

Чистая  прибыль ООО «Купчиха» выросла на 44%.

Основную  часть прибыли торговые организации  получают от обычных видов деятельности, к которой относят прибыль  от реализации товаров.

Прибыль от продаж продукции в целом по организации зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж товаров (РП); ее структуры (D); себестоимости товаров (З) и уровня среднереализационных цен (Ц).

Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить способом цепных подстановок, последовательно заменяя  плановую величину каждого фактора  фактической величиной (см. табл. 2.3).

 

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от продаж

Показатель	Условия расчета				Порядок расчета	Сумма прибыли, тыс. руб.
	объем реализации	структура товарной продукции	цена	себестоимость
01	02	03	04	05	06	07
План	План	План	План	План	РПпл - Зпл
Усл1	Факт	План	План	План	Ппл * Кпп
Усл2	Факт	Факт	План	План	РПусл2 - Зусл2
Усл3	Факт	Факт	Факт	План	РПф - Зусл3
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	РПф - Зф

 

То есть

Δ П_рп = П_усл1 - П_пл ,                                       (2.1)

Δ П_D = П_усл2 - П _усл1,                                      (2.2)

Δ П_ц = П_усл3 - П _усл2 ,                                      (2.3)

Δ П_з = П_ф - П _усл3 ,                                        (2.4)

где Δ П_рп - изменение суммы прибыли за счет объема реализации продукции;

Δ П_D - изменение суммы прибыли за счет структуры товарной продукции;

Δ П_ц - изменение суммы прибыли за счет средних цен реализации;

Δ П_з - изменение суммы прибыли за счет себестоимости реализуемой продукции.

П_усл1 - прибыль организации при выполнении условия 1;

П_усл2 - прибыль организации при выполнении условия 2;

П_усл3 - прибыль организации при выполнении условия 3;

П_усл4 - прибыль организации при выполнении условия 4;

П_пл - планируемая прибыль организации;

П_ф - фактическая прибыль организации;

РП_пл - планируемый объем продаж товаров организации;

З_пл - планируемая себестоимость товаров;

К_пп - коэффициент структуры товарной продукции;

РП_усл2  - объем продаж товаров организации при выполнении условия 2;

З_усл2 - себестоимость товаров при выполнении условия 2;

З_усл3 - себестоимость товаров при выполнении условия 3;

РП_ф - фактический объем продаж товаров организации;

З_ф - фактическая себестоимость товаров. 

Рассчитаем  изменение прибыли за счет влияния  вышеперечисленных факторов с помощью  способа цепных подстановок.

 

Тогда: П_пл = 185000-135000 = 50000 тыс. руб.;

П_усл1 =  50000* 192610,37/185000 = 52056,86 тыс. руб.;

П_усл2 = 52056,86*1,05 = 54659,7 тыс. руб.;

П_усл3 =  192610,37 - 135000 = 57610,37 тыс. руб.

П_ф =  192610,37 - 135486,13 = 57124,24 тыс. руб.

 

Отсюда  получаем:

Δ П_рп = П_усл1 - П_пл = 52056,86 - 50000 = 2056,86 тыс. руб.

Δ П_D = П_усл2 - П _усл1 = 54659,7 - 52056,86 = 2602,84 тыс. руб.

Δ П_ц = П_усл3 - П _усл2 = 57610,37 - 54659,7 = 2950,67 тыс. руб.

Δ П_з = П_ф - П _усл3 = 57124,24 - 57610,37 = - 486,13 тыс. руб.

 

Проанализируем  финансовые результаты от обычных видов  деятельности, то есть от продажи товаров  и услуг; а также влияния на них объема продаж, структуры себестоимости и уровня среднереализационных цен.